家ヒップ

VAT は取引の販売に対して課税されます。 VAT の典型的な会計仕訳: 税務会計。予算機関のポストにはどのようなものがありますか?

VAT 控除は特典ではなく、税自体の性質によって決まるメカニズムです。これは間接的であり、売り手によって予算に振り込まれ、販売する製品の価格に含まれます。各サプライヤーは、その活動に必要な材料、原材料、設備、商品、サービスを取得するため、同時に買い手でもあります。これは、他の購入者と同様に、商品やサービスの価格に記載の税金を供給者に支払うことを意味します。「インプット」とも言います。この金額は一定の条件のもとで控除される場合があります。

VAT を控除として受け入れるとはどういう意味ですか?

仕入税額を控除するとは、この税に対する負債をその額だけ減らすことを意味します。言い換えれば、請求された控除額は、未払いの VAT 額から差し引かれます。その根拠となるのが、税額が強調表示された請求書です。受信請求書、つまり組織または個人の起業家がサプライヤーから受け取る請求書には、仕入税額が含まれています。すべての要件を満たしていれば、控除として申請することができます。発行される請求書、つまり販売時に企業自体が発行する請求書では、未払税が強調表示されます。納税額はそれらの差額となります。

支払う VAT = 未払いの VAT - 控除可能な VAT。

したがって、控除対象税により、レポート期間に予算に振り替えられる税額が減ります。控除額が未払い額より大きい場合、VAT 額は予算から払い戻されます。

控除および会計部門での転記のために受け入れられた VAT の会計手順について説明する前に、その条件やその他のニュアンスについて検討します。

控除の申告は必要ですか？

控除の利用は納税者の権利ではありますが、義務ではないことを考慮する必要があります。何らかの理由で納税額を減らすことが不適切であると判断した場合、控除を請求することはできません。たとえば、これは「マイナスの」税金、つまり予算から返還される金額を回避するためによく行われます。実際のところ、このプロセスには深刻な税務調査が伴い、すべての企業や個人起業家が自発的にこれに同意するわけではありません。

これを防ぐため、当期は仕入税額を控除できません。この作戦は今後3年以内に他の時期に延期される可能性がある。別のオプションは、仕入税額の一部のみを当期に控除対象として申告し、残りを後続の期間に残しておくことです。この方法は法律でも認められています。

税金の控除が認められるのはいつですか?

この法律は、VAT を相殺できる特定の条件を定めています。まず、これがこの税の納税者として認められている組織や起業家にのみ許可されているという事実から始めましょう。他のすべての事業体は、仕入税の支払いを強制された場合でも、仕入税を控除しません。たとえば、税額を別行で指定して請求書を発行する場合などです。

控除が許可される事業体については、次の条件を満たす必要があります。

税控除の対象となる商品およびサービスは資産計上する必要があります。つまり、会計処理に認められる必要があります。
VAT の対象となる活動を実行するために使用されます。
これらの商品（サービス）を購入するときにサプライヤーによって発行される請求書があり、その中に VAT 額が強調表示されています。

控除対象となる VAT の受け入れ: トランザクション

税金を会計に反映するには、勘定科目 19 が使用されます。控除対象の VAT については、税金の予算との関係があるため、勘定科目 68 が転記に含まれます。問題の税金について話していることを理解するために、通常、アカウント 68 に対して対応するサブアカウントが開設されます。

仕入税額とその控除がどのように会計に反映されるかを例を挙げて説明しましょう。 Romashka LLC は基本的な税制を適用します。報告期間中に取引活動を行うために、同社はサプライヤーから 236,000 ルーブル（付加価値税 36,000 ルーブルを含む）の商品を購入しました。

まず、入力 VAT は口座 19 の借方に反映されます。

Dt 19 - Kt 60 (サプライヤーとの和解) - 36,000 ルーブル。

仕入税額を相殺する決定がなされた場合、その金額が入力されます。

Dt 68 - Kt 19 - 相殺されることが決定された税額。

上記のエントリは、「VAT 控除対象」エントリです。

報告期間中に Romashka LLC が発生した VAT が 36,000 ルーブル未満の場合、控除を請求することはお勧めできません。そうしないと、払い戻し、つまり予算からの払い戻しのために税金が発生するため、そのままにしておくことができます。未払税額については、別の四半期または部分的に申告します。

上記の会計エントリは、貴重品の VAT を控除するために使用されます。たとえば、Romashka LLC が生産に従事し、材料を購入した場合、「控除対象の VAT を受け入れました」というエントリも同様になります。

控除対象外の税金

ただし、仕入税額は必ずしも控除できるわけではありません。上記では満たさなければならない条件について述べましたが、場合によってはこれが満たされないことがあります。たとえば、組織は VAT の対象となる主な活動に加えて、この税の対象とならない取引も実行します。この場合、税金は控除されません。たとえば、材料について話している場合、次の会計仕訳が行われます。

Dt 10 - Kt 19 - 控除対象外の VAT の額。

この配線は何を意味するのでしょうか？控除対象外の付加価値税は材料費に含まれております。

材料だけでなく、その他の貴重品も購入できるため、この投稿のアカウント 19 は他のアカウントに対応させることができます。たとえば、商品が購入された場合、転記は Dt 41 - Kt 19 の形式になります。

組織の運営を確実にするために使用される資産に対する控除対象外の税は、Dt 29 - Kt 19 に転記することで償却できます。

組織が VAT の対象とならない追加の種類の活動を実行する場合、組織のために取得した資産に対する税は、Dt 23 - Kt 19 のように償却できます。

書類には税額が強調表示されているのに、請求書を紛失したり受け取らなかったりすることがあります。その後、税金は他の経費として控除できます: Dt 91 - Kt 19。

以前に控除された税金の回復

取得した資産に対する VAT は最初は控除可能ですが、その後復元する必要がある場合があります。典型的な例は、前払い金の受け取りです。サプライヤーが前払い金から税金を差し引いた場合、出荷後にこの金額を復元する必要があります。以前に控除対象として受け入れられた VAT を復元するためのエントリが作成されます: Dt 60 - Kt 68。

2 番目の例は、OSNO を持つ企業が簡素化された税制に切り替えることです。物品や固定資産の残高が控除対象として認められているのであれば、それらに対する税を復活させるべきである。このような状況では、次のエントリを作成することをお勧めします: Dt 91 - Kt 68。

したがって、復元された税金は口座 68 の貸方に蓄積され、予算に対する組織の義務が増加します。

結論

したがって、VAT が税控除として受け入れられる場合、転記は次のようになります。

Dt 68 (VAT 会計のサブアカウント) - Kt 19。

差し引かれた税金がどこから来たのかは関係ありません。 VAT が常に控除されるわけではないことを考慮する価値があります。このためには、特定の条件を満たす必要があります。税金が控除できない場合、通常、購入した商品のコストが高くなります。また、以前に差し引かれた VAT を戻さなければならない場合もあります。

予算を重視する企業を含め、あらゆる企業は会計記録を維持する必要があります。

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しかし、その過程で、国庫に送金するための VAT の計算方法、税金還付を反映する取引、輸出入用の商品を販売する場合はどうするかなど、多くの疑問が生じることがよくあります。

このためには、厳密に従う必要がある確立されたルールがあります。経営者と会計士が必ず知っておくべきことは何ですか?

一般情報

会計とは何ですか?またその主な機能は何ですか? そのような記録を維持する責任は誰の肩にあるのでしょうか?

それはなんのためですか？このようなシステムを使用して、全体的な財務状況を確認するにはどうすればよいでしょうか?

会計の定義

会計は、あらゆる変化を考慮して、企業の資産基盤、負債、資本の状態を表現する、データを金銭的に収集、記録、要約する秩序あるシステムです。

会社が実行するすべての業務は常に文書に反映されます。このような記録は、会計士、ゼネラルディレクターが保管することもできますし、サードパーティ企業がこの問題に同行することもできます。

機能

会計の主な仕事は、会社のすべての業務とその財産の状態に関する完全かつ信頼できる情報を生成することです。

これにより、次のことが可能になります。

企業活動におけるマイナスの結果を防止する。
社内の財務余剰を特定する。
組織の経済活動によるマイナスの結果を防ぐ。
すべての法的要件が遵守されていることを確認します。
金銭的および労働的資源の使用を管理する。
特定の操作を使用することがどの程度適切であるかを特定する。
基準と予算に従って活動を管理します。

VAT の会計エントリ

最新の減価償却会計システムでは、機械は利用可能な以上の製品や資金を償却しません。

そのような制限がなければ、あらゆる金額の取引が受け入れられ、マイナスの値が信用残高の形でアカウントに表示されます。

アカウントがアクティブなままの場合、会計士はどこかで間違いを犯したことに気付く可能性があります。政府機関に送金する場合、VAT を計算するためにどのような取引が使用されますか?

商品（作品、サービス）の販売

販売された製品の会計処理には、次のエントリが使用されます。

DT	CT	説明
703	49	その助けを借りて、月末には、口座 4951 に形成された借方残高が償却され、準備金の過剰支出によって利益が減少します。
703	641	VATは、製品（作品、サービス）の販売による収益に対して課税されます。消費税は、消費税の対象となる製品の販売からの収益に基づいて計算されます。
703	651	宝飾品の販売時（5％）または携帯通信サービスの提供時（6％）には、年金保険に基づく手数料がかかります。そのような情報は注文には含まれていません
703	791	仕事/サービスの販売による収入は、間接税を差し引いて、その期間の利益として表示されます。保険料は報告期間の利益とみなされます

この操作は、期末に口座７０３を閉鎖するときに実行される。

自分で行う建設作業

デビット	クレジット	説明
08-3	10	消耗品の実際のコストは償却されました
98-2-3	91-1	無償マテリアルの金額は、利益の残りとしてその他の収益および費用の勘定に償却されました。
08-3	10-9	コストは実際に使用された IHP に基づいて償却されます。
98-2-3 08-3	10, 91-116	材料は設置の会計金額で償却されました
08-3	69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2	労働者の給与から税を徴収する
08-3	02-1	固定資産の未払減価償却費（損耗）
08-3	05	組織の無形資産の未払減価償却費（損耗）
08-3	26	建設工事に係る一般事業費を償却
08-3	96	資本建設工事の費用から見込まれる費用引当金が作成されています
08-3	23	工事に伴って発生した追加生産に係る費用（経費）を償却しました。
08-3 70 70	70 68-1 50-1	働く従業員の給与計算を行う

VATをクレジットする場合

デビット	クレジット	説明
19-1	60	課税対象の商品の製造に使用される購入した固定資産の VAT 額が反映されます。
19-2	60	購入した無形資産の VAT 額が反映され、課税対象商品の製造に適用されます。
19-3	60	課税対象商品の製造に使用される購入在庫の VAT 額が反映されます。
20,23,29	19-3	購入した在庫に対する VAT 資金の償却。これは非課税商品の製造に使用されます。
20,23,29	60	払い戻しのために提示された、購入した在庫の金額（非課税）の復元
20,23,29	19	商品の製造に使用される、購入した作業やサービスに対する付加価値税 (課税されない) は、控除されます。
68	19,19-3	第 2 条に従って輸出の事実が確認された後、輸出用商品の製造に使用された生産在庫に対する VAT の控除の提示について。 165 税法
90-3	76	支払い時に商品の販売に発生する VAT
90-3	68	出荷時の商品の販売に対して発生する VAT
68	62	VAT は、商品のリリース時に前払いの金額をクレジットするために受け入れられます
19	76	購入した商品に対する外国法人の利益に対して支払われる税金が考慮されます。
68	52	外国人の利益に対する税金が移管されました
68	51	借金は返済され、VATは予算に振り込まれました

国庫に支払わなければならない税額を決定するには、信用残高 (勘定科目 68-2) の額を計算する必要があります。

残高が借方にある場合、現在の納税期間には支払いは行われません。

回復

前払いを計算する際にサプライヤーから提示される仕入 VAT を買い手がどのように考慮すべきかという疑問がよく生じます。

これを行うには、アカウント 76 用に別に作成したサブアカウントを使用する必要があります。

税務代理人向け

会社が税務代理人として多くの責任を負っている場合は、次のように転記することで販売者に支払わなければならない金額を記録できます。

Dt 10 Kt 60 (売主が提示した税金を含む);
Dt 60 Kt 68 サブアカウント「付加価値税の計算」 (税務担当者によって源泉徴収される VAT)。

個人リソースから転送が行われる場合、次の転記が適用されます。

Dt 19 Kt 68 (税務担当者が個人リソースから予算に提示する VAT の金額を反映します);
Dt 68 Kt 51 (VAT は個人リソースから振り込まれます)。

企業が保証契約に基づいて外国企業（非居住者）の製品を販売する際に税務代理人として行動する場合、次のように使用します。

Dt 62 Kt 76 (外国企業に属する販売商品);
Dt 51 Kt 62 (製品の代金の受け取り);
Dt 76 Kt 68 (外国企業の利益から VAT が源泉徴収されます)。

簡易課税制度あり

簡易課税制度を利用する法人や個人事業主は納税が免除されます。ただし例外もあります。

簡易課税制度を利用している企業が顧客から誤った付加価値税の支払いを受け、税額が記載された請求書が提出されていない場合、政府機関に税を移管する必要はありません。

税金を支払う必要があります:

ロシア連邦に商品を輸入する場合。
で活動を行う場合。
会社が税務代理人の場合 (エントリは一般リストから適用されます)。
会社が要求に応じて金額を記載した請求書を発行する場合。

罰金と罰金の発生

報告期間後 20 日までに税金が支払われない場合は、翌日にペナルティ (1 日あたりの借り換え金利の 1/300) が請求されます。

税金の罰金は課税対象となるベースを減らすことはできませんが、所得税の費用とはみなされません。

輸出入について

海外での製品の販売に VAT が課せられ、その確認がないことをどのように表示しますか? この配線を使用します。

Dt 19 Kt 68 – 未確認の輸出税の評価。

後で輸出が確認された場合、すでに支払われた料金は返金されます ()。配線は次のとおりです。

Dt 68 Kt 19 – この税金は控除として認められますが、輸出品に対しては税関で 10.18 の VAT が課されましたが、これは確認されていませんでした。

輸出が確認されると (これには 3 年以内が許可されます)、所得税の計算時に考慮されなかった経費について見越額が償却されます。

Dt 91-2 Kt 19 – 未確認の輸出供給に対して政府機関に支払われた税金が帳消しになりました。

輸入税の未払い額は次のように反映されます。

Dt 19 Kt 68 – 輸入品には VAT がかかります。

他の

Dt 90-3 kt 68-02 – 消費税の計算;
Dt 68-02 Kt 19-01 – 控除対象として認められます。
Dt 68-02 Kt 51 – VAT は予算に振り替えられます。

「サービス」タブを使用して製品およびサービスの受領に関する文書を入力し、銀行サービスのコストと仕入税額を表示すると、会計によって決定される口座 91.02 でその他の経費および口座のサービスを示すことができます。ポリシー。

次に、結果の請求書を入力します。銀行手数料に対する VAT がこのように表示されます。

会計記入例

入力 EDS が顧客会計にどのように反映されるかを例に挙げてみましょう。契約に基づき前払いが行われました。

製品の供給に関する契約は、オメガ社（買い手として）とアフロディーテ（売り手として）の間で署名されました。「オメガは納税者であり、後で再販するために製品を購入します。

契約に従って、Aphrodite は製品を発送し、2014 年 3 月 1 日に 118,000 ルーブル (出付加価値税 - 18,000) の前払いを受け取りました。

来月にはオメガに納品された商品が届きます。契約上の価格は236,000ルーブル（VAT – 36,000）です。

製品を購入した企業の会計処理は次のようになります。

行進

前払いの発生期間中、発行された前払いを反映する Dt 60 サブアカウント、51 万 Kt - 118,000 ルーブル - 予想される供給に対する前払いが送金されました。

前払い金額の請求書を受け取ると、Dt 68、税計算が実行されるサブ口座、Kt 76、発行された前払い用のサブ口座、18,000 ルーブルが送金され、税額控除として受け入れられます。前払いで売り手に。

4月

インターネット上には多くの問題とその解決例が掲載されているため、初心者でも記録の取り方を学ぶことができます。

会計に必要な主な書類は何ですか?

記録を残し、記録を作成するには、一次文書が必要になります。

組織的および管理的なものには次のものが含まれます。

など。

彼らの助けにより、企業は特定の業務を実行する権利を受け取ります。

よくある質問

さまざまな疑問がよく出てきます。誰もが間違いを経験しますが、誰もがすぐにそれを解決する方法を見つけられるわけではありません。

非居住者と取引を行った場合はどうすればよいですか? 予算組織ではどのような投稿が使用されますか? 追加の VAT を計算するにはどうすればよいですか?

非居住者はどうすればよいですか？

外国企業から製品を購入する場合、納税者は支払われる所得に対して源泉税を徴収し、付加価値税を課さなければなりません。その転記は購入者（ロシアの組織）が行います。

税務代理人は、外国当事者の利益から源泉徴収された VAT を控除する権利を有します。外国パートナーへの送金金額とともに税金も支払う必要があることに注意してください。

源泉徴収税の支払い指示がないまま支払いを行った場合、VAT がかかる銀行サービスは提供されません ()。

財務省は、実費の期間中は中央銀行の為替レートに基づいて課税標準を再計算する必要があると定めています（）。

ロシアの会社は次のような投稿を行います。

予算機関のポストにはどのようなものがありますか?

州との和解の会計処理は、税金と支払いの決済を反映するアカウント 64 に保管される必要があります。

2 つのサブアカウントが存在するのが特徴です。

貸方 64 は税金やその他の支払いが発生した取引を反映し、借方はそれらが転送されたかどうかを示します。

このような情報はさまざまな追悼命令に反映されており、メインジャーナル本への記載の基礎となります。

たとえば、仕入先によって含まれる税額が表示される購入品目 (貴重品) の転記は次のようになります。

Dt 641 Kt 361、362、364、675。

また、販売された商品価値、販売された伝票に対する税額の支払いのエントリには、次の式があります。

Dt 641 Kt 326、323。

追加の VAT が請求される場合

検査報告書に基づいて付加価値税の入力がどのように行われるかについてよく質問されます。

投稿は法律に基づいて行われるのではなく、そのようにみなされ有効であると判断された決定に従って行われるべきであることに注意してください。その前に配線は何も行われません。

これらは配線です:

アカウント 99 に関しては、一般サブアカウントは適用されませんが、発生したすべての金額を課税期間の財務結果から分離できるように、別に開設されます。

出荷される製品の配線は何ですか?

販売した製品の出荷が完了すると勘定科目 45 が使用され、操作を会計処理する場合は出荷された製品の販売伝票が使用されます。

どの製品についても、転記はアカウント 90.2 で製品出荷の伝票を入力するときに作成された転記と同様に行われます。スコア 45 を指定する必要があります。

所有権の移転が行われる前に出荷された製品の販売について税務会計を維持する場合、口座 N02.04 (在庫の種類に応じた第 2 レベルのサブ口座) の貸方から入力が行われます。口座借方 N07.05。

借金を帳消しにするとき

売掛金と買掛金という会計項目の現実性を確保するために、会計上のその金額の表示が完全であることを確認します。

義務の棚卸しを行うことは価値があります。その結果に基づいて、そのような期限切れ債務の規模を特定し、財務結果を使用して償却することができます。

すべての規則に従って適時に償却されれば、企業は所得税の課税標準を正しく決定することになります。

債権者の

買掛金を償却する（時効が成立している）場合、その発生理由に応じて、すべての情報が簡易課税制度を使用して会計に反映されます。

受け取ったものの支払われなかった商品に対する負債、または購入者から受け取った前払いに対する負債によるもの。

営業外収益には、以下に規定するものを除き、償却された買掛金が含まれます。

償却された負債は企業のその他の収益に含まれます。アカウント 91、サブアカウント 91-1 に反映:

Dt 60、62、76 Kt 91-1 - 買掛金は他の利益に償却されます。

売掛金

売掛金がどのように会計に反映されるかは、その発生理由によって異なります。一般的なのは、出荷されたのに代金が支払われていない商品に対する買い手の債務と、配送でカバーされない前払いに対する供給者の債務です。

会計では、債務者の不良債権は勘定科目 91、サブ勘定科目 91-2 に反映されます。

債務者の破産により償却された負債は、口座007に5年間記録されるため、返済の見通しを追跡することができます。

会計上貸倒引当金が設定されており、償却すべき債権がその形成時に考慮される場合:

組織は、VAT の対象とならない (課税を免除される) 活動における生産または販売に使用する原材料および材料を取得します。「1C: Accounting 8」第 3.0 版で VAT 対象および非対象の業務に使用される資材の受領を反映するにはどうすればよいですか? サプライヤーが請求する VAT を登録および分配する方法も含まれますか? 次の例を考えてみましょう。

例1

CJSC TF-Mega は一般課税システムを適用し、VAT の支払者です。同時に、この組織は、ロシア連邦税法第 149 条に従って付加価値税の対象となる事業と免税事業の両方を実行するほか、実施場所がロシア連邦の領土として認識されていない事業も実施します。ロシア連邦。さらに、CJSC TF-Mega は倉庫から個人に商品を販売しており、この種の活動に対する UTII の支払い者でもあります。

2013 年の第 4 四半期における CJSC TF-Mega の収益は、活動の種類ごとに次のように配分されました。

755,200.00ルーブル相当の商品の一括販売。 (付加価値税 18% を含む - 115,200.00 ルーブル);
110,000.00ルーブル相当のUTIIの対象となる商品の販売。
外国企業への広告サービスの提供: 5,000.00 ユーロ (ユーロの為替レート - ルーブル 43.0251)。
さらに、この組織は広告目的で 4,720.00 ルーブル相当の商品を配布しました。

2013 年 10 月 11 日、TF-Mega CJSC はオフィスプリンター用カートリッジ 10 個を 23,600.00 ルーブル相当で Delta LLC から購入しました。 (付加価値税 18% を含む - 3,600.00 ルーブル)、広告目的で配布される会社のロゴ入り記念ペン 100 本 (4,720.00 ルーブル相当)。 (付加価値税 18% を含む - 720.00 ルーブル)。

2013 年 10 月 15 日と 2013 年 12 月 2 日に、それぞれ 3 つのカートリッジが、管理ニーズのための内部使用のために倉庫から組織のオフィスに移送されました。

会計設定

新しい方法論を使用して 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) プログラムで個別の VAT アカウンティングの維持を開始するには、ユーザーは適切な設定を行う必要があります。

[会計ポリシー] フォームの [VAT] タブで、組織は VAT なしまたは VAT 0% で販売を実行し、アカウント 19「取得した価値に対する VAT」で VAT を個別に会計処理するフラグを設定します。
[VAT] タブの [会計パラメータ設定] で、VAT 金額が会計方法に従って計算されるフラグを設定します (会計ポリシーを変更した後、プログラムは自動的に会計パラメータ設定を変更するように求めるプロンプトを表示します)。

資料受け取り登録

実行後 パラメータ設定会計と 会計方針文書の表部分 商品およびサービスの受け取り操作の種類で品(操作の種類と同様 商品、サービス、手数料ブックマークに品) 小道具が表示されます VAT の会計方法。このフィールドには、選択した VAT 会計方法に関する情報が表示されます。値は次のいずれかになります。

控除対象として受け入れられます。
料金に含まれております。
0% での操作の場合。
配布済み。

組織への資材の受領は文書によって記録される 商品およびサービスの受け取り操作の種類で品(セクションP 購入と販売- ハイパーリンク 商品およびサービスの受け取りナビゲーションバーに表示されます)。文書のヘッダーには、売主の文書の番号と日付、売主の名前と売主との契約、売主との決済口座および前払い金の相殺手順が表示されます。

通常、これらの詳細は自動的に入力されます。

ドキュメントの表部分には次のものが含まれます。

購入した商品の名前（ディレクトリより） 命名法);
商品の数量と価格、税率と付加価値税の額に関するデータ。
購入した材料と提示された付加価値税の額を会計処理するためのアカウント。
各商品の VAT を計算する方法。

文書内の宛先 商品およびサービスの受け取り小道具 VAT の会計方法自動入力された場合は、情報登録設定が必要です 品目会計(図1)。この情報登録はセクションから入手できることを思い出してください。 命名法と倉庫ハイパーリンク経由 品目を説明する請求書ナビゲーションバーで。

米。 1. 品目会計アカウントの設定

TF-Mega CJSC は課税取引と非課税取引の両方を実行しており、購入したカートリッジは会社のオフィス、つまりすべての進行中の業務で使用され、その後現場で使用されます。 VAT の会計方法値を指定する必要があります 分散型.

購入された記念品ペンは、コストが100ルーブル未満であるため、宣伝目的での配布、つまり課税を免除される事業の実施に使用されます（ロシア連邦税法第149条第25条第3項）。。そこで、現場では、 VAT の会計方法値が設定されています 料金に含まれるもの、将来的には入力 VAT の額は分配されなくなります。

すべての商品または特定の商品グループの VAT 会計方法を一度に設定または変更する必要がある場合は、ボタンを使用して商品リストの表形式部分のグループ処理を使用できます。変化、値を設定できます VAT の会計方法フラグが設定された製品リスト全体に対して同時に実行します (図 2)。

米。 2. 商品リストにおける付加価値税の計算方法におけるグループ変更

文書を転記すると、会計仕訳が生成されます。

借方 10.09 貸方 60.01

購入したカートリッジの価格には VAT は含まれません。

借方 10.01 貸方 60.01

– 購入した記念品のペンの価格（VAT なし）。

借方 19.03 貸方 60.01

– 購入したカートリッジに対して販売者によって課される VAT の額。この場合、アカウント 19.03 は 3 番目のサブアカウントを示し、VAT の会計方法 (分配) を反映しています。

借方 19.03 貸方 60.01

– 購入したペンに対して販売者によって課される VAT の額。

この場合、勘定科目 19.03 は 3 番目のサブ輪郭を示し、VAT の会計方法「価値を考慮する」を反映しています。

借方 10.01 貸方 19.03 3番目のサブアカウント「コストを考慮」

– 購入した記念品ペンの初期費用に含まれる、提出された VAT の金額。

受信した請求書を登録するには、文書の適切なフィールドに受信した請求書の番号と日付を入力する必要があることを思い出してください。 商品およびサービスの受け取りそしてボタンを押してください 登録する。これで自動的にドキュメントが作成されます、作成された請求書へのハイパーリンクがベース文書の形式で表示されます。文書の結果として 領収書を受け取りました情報登録簿に記入されます 請求書の仕訳帳。

文書形式であることに注意してください 領収書を受け取りましたフラグがありません VAT控除を購入台帳に記録する。これは、新しい個別会計技術の特殊性によるもので、受領した請求書を購買簿に登録できるのは、納税期間の終了時と規制業務の実施後にのみとなります。 VATの配分そして 購入元帳エントリを生成します。

同時に、アカウンティングポリシー設定でフラグが設定されている場合は、 個別の VAT 会計アカウント 19 の「購入金額に対する VAT」が書類の形で引き落とされます。 領収書を受け取りましたフラグが表示されます VAT控除を購入台帳に記録します。

受け取った請求書は、請求書受領および発行履歴のパート 2 (セクション 会計、税金、報告- 請求書ログボタンアクションバー上）。

資材の運用への移行

組織のオフィスで使用する資料（プリンターカートリッジ）の償却は、この文書を使用して実行されます。 請求書請求（章生産- ハイパーリンク 要件 - 請求書ナビゲーションバーに表示されます)。文書のヘッダーは、資材の転送元の倉庫を示し、必要に応じてフラグを設定します。 原価計算ブックマークに材料.

フラグが立っているとき 原価計算ブックマークに材料フィールドが表示されます: 費用項目,コスト部門、命名法グループそして VAT の会計方法, これにより、各項目に適切な値を設定できるようになります。

指定されたフラグが存在しない場合、ドキュメントに追加のブックマークが表示されます。 原価計算, すべてのアイテム項目に同じ値が設定されます。

ドキュメントにマテリアルをより便利かつ迅速に追加するには、ボタンを使用できます。選択ブックマークに 材料。

書類の完成後 請求書請求

借方 26 貸方 10.09

使用のためにオフィスに転送されるカートリッジの費用。

2013 年 12 月 2 日に使用する 3 つのカートリッジの転送も同様の方法で処理されます。

宣伝を目的とした記念品の配布

宣伝目的で不特定多数の人に贈られた記念品ペンは、宣伝の日 (展示会の日など) に償却されます。

書類の完成後 請求書請求会計記録簿にエントリが入力されます。

借方 44.01 貸方 10.01

記念品ペンの価格には消費税が含まれています。

同時に、勘定科目 44.01 は、費用項目のサブコントである「広告宣伝費 (標準化)」を示します。

VAT 会計を目的とした資料の無償移転の操作は文書で登録する必要があることを思い出してください。 VAT未収額の反映（章 会計、税金、報告– ハイパーリンク VAT未収額の反映ナビゲーションバーに表示されます)。

寄付された記念品ペンの請求書はハイパーリンクを使用して作成されます 請求書を発行文書の形で VAT 未払い額の反映。

提出された VAT 額の配分

ロシア連邦税法第 170 条の第 4 項によると、課税取引と非課税取引の両方で購入した材料に請求される VAT の金額は、控除されるか、または次の割合でコストに考慮されます。課税期間中に出荷された商品（作品、サービス）の総原価、財産権（その販売には VAT が適用されます）、出荷された商品（作品、サービス）の原価に基づいて決定されます。

VAT 会計方法で値が表示されている材料の VAT 提示額の配分 分散型、文書によって作成 VATの配分(セクションU 偶数、税金、申告- ハイパーリンク 規制上の VAT 運用ナビゲーションバーに表示されます)。 VAT 配分の割合を計算するには、次のコマンドを実行する必要があります。 埋める.

タブ上のプログラムでこのコマンドを実行した後 販売収入 VAT対象および非課税の活動による収益額（出荷された商品（作業、サービス、所有権）のコスト）が自動的に計算されます（図3）。この場合、UTIIの対象となる活動の種類ごとの収入額は別途記載されます。

米。 3. 区分経理の割合を計算するための収益の配分

ロシア連邦税法第 170 条第 4 項には、付加価値税の対象となる出荷費用と非課税（免税）取引との間の割合の設定が示されているにもかかわらず、この割合を構成する非課税取引からの収益額には、販売取引からの収益も含まれます。販売取引は、販売場所がロシア連邦の領土として認識されていないため VAT の対象になりません。ロシア連邦税法第 148 条（2008 年 6 月 3 日付けロシア連邦税務局の書簡 No. 03-1-03/761、05 月 7 日付けロシア連邦最高仲裁裁判所の議長席決議を参照。） 2011 No.1407/11）。

プログラムでは、2013 年第 4 四半期の割合指標が次のように自動的に計算されます。

2013 年第 4 四半期の VAT の対象となる活動からの収益 (出荷商品、工事費、サービス、財産権) (VAT を除く) - 640,000.00 ルーブル。
VATの対象とならない活動からの収益（UTIIではない） - 219,845.50ルーブル。 (RUB 4,720.00 - 広告目的での商品の譲渡 + EUR 5,000.00 x RUB 43.0251 - 外国人への広告サービス);
VAT の対象とならない活動からの収益 (UTII) - 110,000.00 ルーブル。

異なる税制 (一般税制および UTII) に従って課税される活動を実行し、これらの種類の活動間でコストを分配する場合、購入材料のコストに含まれる VAT の割合がそれに応じて考慮されることに注意してください。

これを行うには、関連情報を入力する必要があります。

フィールドで 活動費用に VAT を含めるための記事: VAT の対象外 (UTII ではない)- 意味 経費に対する VAT の控除 (主要な税制を使用する活動の場合);

フィールドで 活動費用に VAT を含める条項: VAT の対象外 (UTII)- 意味 経費に対する VAT の控除 (特別な課税手続きが必要な特定の種類の活動の場合).

計算された割合に応じた入力 VAT 額の自動配分がタブに反映されます分布書類 VATの配分(図4)。

米。 4. 仕入付加価値税の配分結果

書類の完成後 VATの配分会計記録簿には次のエントリが作成されます。

購入したカートリッジの仕入 VAT の金額は、3 番目のサブコントの貸方 19.03 から 3 番目のサブコントの借方に振り替えられ、計算された割合に従ってコストに考慮されます。 ;
原価に含まれる仕入 VAT の金額の一部 (倉庫に残っているカートリッジに関連するもの) は、3 番目のサブ口座の借方の原価として考慮され、口座 19.03 の貸方に償却されます。アカウント10.09の。
原価に含まれる仕入 VAT の一部（すでに稼働しているカートリッジに関連するもの）は、19.03 で 3 番目のサブ口座の貸方から償却されます。原価として勘定科目の借方に考慮されます。 26.

購入した商品（仕事、サービス）、付加価値税のない活動に使用される財産権に関して売主が提示した付加価値税の額は、取得資産の価格に考慮されなければなりません（ロシア税法第170条第2項）。フェデレーション）。ただし、付加価値税の配分割合を計算する時点（2013 年第 4 四半期末）までに、購入したカートリッジの一部（6 個）がすでに稼働しており、そのコストが計上されていたため、口座 26 の借方として差し引かれ、分配後、この数量に対応する入力 VAT の割合も口座 26 の借方に請求されます。

購入元帳エントリの生成

受け取った請求書の購買簿への登録は、文書を使用して実行されます。 購入元帳エントリの生成（章 会計、税金、報告- 文書ジャーナル 規制上の VAT 運用ナビゲーションバーに表示されます)。会計システムデータを使用してドキュメントに記入するには、Fill コマンドを使用することをお勧めします。

のデータ 本を購入する現在の納税期間に控除される税額がタブに反映されます。 取得値(図5)。

米。 5. 購入台帳エントリの生成

文書を転記すると、会計仕訳が生成されます。

借方 68.02 貸方 19.03 3 番目のサブアカウントでは、購入した素材の控除対象となる VAT 金額を「控除に承諾」します。

同時に蓄積レジスタでは VAT 購入購入帳簿にエントリが入力され、控除対象の VAT の受け入れが反映されます。

レジスターエントリに基づいています VAT 購入 Kで埋めてください 買い物リスト（章 会計、税務申告- ボタン 購入した本アクションバー上）と VAT申告（章 会計、税金、報告– ハイパーリンク 規制されたレポートナビゲーションバー）。

請求書の受領および発行のログとは異なり、 本を購入する購入した商品（仕事、サービス）の請求書は、ロシア連邦税法第170条第4項（規則第13項）に従って計算された割合に基づいて決定される控除対象金額で登録されます。購入簿の維持のため、2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令第 1137 号により承認されました。

編集者より

2014 年 2 月 13 日に 1C: レクチャーホールで開催された講義の資料を読むことで、1C: Accounting 8 における VAT の分離会計の新しい可能性について詳しく知ることができます。詳細については、を参照してください。

OSNO のために VAT を支払う企業は、営業活動および非営業活動から得たすべての収入にこの税を課す必要があります。

VAT が関係する取引は次のカテゴリに分類できます。

発生と支払い。
仕入 VAT の計算。
回復;
予算内での返済。

それらはすべて会社の会計記録に記録されます。各カテゴリの VAT を反映するときに会計士がどのような記録を操作するかを考えてみましょう。

VAT の転記には、アカウント 19 と 68 が含まれます。アカウント上で。 68 (サブアカウント「VAT 計算」) は VAT を伴う主な取引を記録します。

アカウント 19 は、入力 VAT、つまり購入した商品や注文したサービスに対する税金を反映するために使用されます。

VAT: 見越と支払いの転記

この税は、物品や材料の販売、サービス、権利の譲渡、生産および建設工事、輸入業務から得られる領収書に対して課税されます。それらはすべてロシア連邦の領土内で実行されなければなりません。在庫と資材はロシア連邦で保管または出荷され、会社が提供するサービスはロシア連邦で実行され、すべての出発地はロシア連邦の管轄下にある国または地域にあります。

課税標準は、商品および材料/サービスの譲渡時、または取引による資金の受領時に決定されます。ロシア連邦にはさまざまな税率があります。

企業が複数のレートを適用する場合、会計処理は個別に行われ、報告の際にデータが要約されます。 VAT の計算は申告書を使用して行われます。

販売取引の場合、VAT 未払い額は口座 90/3 の借方に記録され、売上以外の領収書の場合は口座に記録されます。 91/2。 VATの支払いと計算を記録するためにどのような記録が使用されるかを見てみましょう。投稿:

VAT 取引: 仕入税額の計算

在庫品目の購入（価格には VAT が含まれています）は、次のエントリに反映されます。

行動
商品の受け取り（消費税を除いた金額）
商品や材料の価格に含まれる付加価値税が考慮されます

起業家や企業は、仕入 VAT 額を減額することで支払うべき税金を減らす権利を有します。それらの。購入した商品にかかる付加価値税の額は、たとえば取引相手による商品や材料の前払いなど、以前に支払った税額を補ういわゆる控除によって減額されます。このような業務を実行するには、受け取った価値/サービスを完全に文書化する必要があります（裏付けとなる一次文書に基づいて会計を受け入れ、中核的な活動で使用します）。入力 VAT は次のエントリに反映されます。

アクション
商品や材料の購入に対する付加価値税
VAT控除対象

VATの回復

控除対象として認められた税金を還付する必要がある場合があります。たとえば、再販用に購入した在庫商品が VAT の対象外の地域で販売された場合、会社が予算補助金を受け取った場合、ゼロ税率を使用している場合、税制が変更された場合などに、これが発生します。

VAT 取引: 前受金の受け取り

会社が顧客から前払いを受け取ると、請求書が発行され、売上帳に記録され、VAT が請求されます。アカウンティングは会計で使われます。 76. 前払い金の受領日に、次の記入が行われます。

VAT: 発行された前払い金のエントリ

企業がサプライヤーに前払いを行った場合、その前払いが契約書に規定され、前払い金額の請求書と支払伝票など完全に文書化されている限り、仕入 VAT を控除できます。

行動
前払い	60(前払(AB))
前払い金額からの VAT 控除
棚卸資産の資産計上日現在のエントリー:
MCを受けました
VAT込み
トランザクションの全額支払いにおける、転送された前払い金の相殺
以前に控除対象として認められていた VAT が復元されました
供給された商品および材料に対する仕入 VAT の控除が認められます

付加価値税払い戻し

予算からの償還のために、会社は転記を行います。

付加価値税は、会社の販売活動および非販売活動からのすべての収入を対象とします。税金もその金額に応じて予算に振り替える必要があります。報告期間（四半期）の終了時の VAT は、控除額によって減額できます。この記事では、税務会計の基本原則を説明し、例を使用して VAT について見ていきます。

会社が複数の税率を適用する場合、税金は税率ごとに個別に計算されます。その後、これらを合計して合計税額が算出されます。 VATは記入することで計算されます。

売上に対する VAT は、口座 90.3 の借方に発生します。営業外収益 – 91.2。ローンはに対応します。

借方 90.3 貸方 68 – 出荷時の売上に対する VAT
借方 90.3 貸方 76 – 支払い時の売上に対する VAT
借方 91.2 貸方 68 – 出荷された営業外収入に対する VAT
借方 91.2 貸方 68 – 営業外収益に対する付加価値税の支払い

仕入 VAT の会計処理

組織および個人の起業家は、仕入 VAT を減額することで納税額を低くする権利を有します。これは、たとえば、主な活動で使用される付加価値税の対象となる商品を購入する場合、サプライヤーによって価格に含まれる VAT が課税標準を軽減することを意味します。買主からの前払いにより以前に支払われた税金の額も控除に含まれます。

借方 19 貸方 60 – 購入時の VAT の反映
借方 68 VAT 貸方 19 – VAT 控除対象。

VATの回復

事前に控除が認められている場合もあります。これは、たとえば、再販のために購入した商品がアクティビティで販売される状況で発生します。また、特別税に切り替える場合には原状回復義務が発生します。予算から補助金を受け取る場合、0％の率を使用するなどの制度。

VAT の回収:

借方 19 貸方 68 VAT – 在庫品目の VAT の回収
借方貸方 68 VAT – 自然損失の基準から逸脱した場合の商品、資材、固定資産に対する VAT の回復
借方 91.2 貸方 68 VAT – 売却した固定資産の VAT の回復

VAT取引の例

この組織は、987,452 ルーブルの 50% 前払いの条件で卸売購入者に商品を販売しました。 (付加価値税 150,628 円)。これ以前は、サプライヤーから商品が 620,540 ルーブル購入されていました。 (VAT 659 が適用されます。)。

その後、これらの商品の一部は 175,849 ルーブルに達しました。 (付加価値税 824 ルーブル) は、UTII の対象となる活動のために小売店で販売されました。 VATが復活しました。卸売購入者からの残りの支払いは 3 週間後に振り込まれました。

投稿:

アカウントDt	Ktアカウント	配線説明	取引金額	ドキュメントベース
			620 540	参照。支払い命令
			525 881	包装内容明細書
		VAT 会計のための転記	659	包装内容明細書
		VAT控除を受けました	659	請求書
		卸売バイヤーから前払いを受け取りました	493 726	銀行取引明細書
		事前請求書が発行されました	75 314	参照。請求書
		商品の販売による収入	987 452	包装内容明細書
		販売商品の償却	836 824	包装内容明細書