マテリアルゲインの具体例。重要な利益を計算するためのアルゴリズム：自分でローン税を計算する方法は？重要な給付は、利息の支払い日に決定されます

2016年12月の無利子ローンのマットベネフィットを正しく計算する方法。その月に2つのローン返済がありました。12月10日と12月29日です。月を期間（1から10、11から）に分割する必要がありますか。 -29および30-31から、期間内にローンの残高の金額が異なるため

はい、共有する必要があります。所得の受領日は2016年12月31日です（ロシア連邦税法第7条第1項、第223条、2016年3月18日付けのロシア財務省の書簡No. 03-04- 07/15279（2016年3月29日付けのロシア連邦税務局の書簡により税務調査官の注意を引いた番号BS-4-11 / 5338）。

この場合の重要なメリットは、次の式で決まります。

（2/3 *収入受領日の借り換え率*部分返済までのローン金額：365日*部分返済日までの1か月の暦日数）*（2/3 *借り換え率収入の受領日*部分返済後のローンの金額：365日*部分返済の翌日から次の部分的（全額）返済の日までの暦日数）。

たとえば、2016年12月1日に50,000ルーブルのローンが発行されました。部分的に返されます：
-25,000ルーブル。 -2016年12月9日;
-25,000ルーブル。 -2016年12月19日。

計算例は、詳細な回答で以下に示されています。

個人所得税と保険料ローンに重要な利益をもたらす

物質的な利益があるとき

受け取ったローンからの重要な利益は、従業員から生じます。

もしも金利利払い日に有効な借り換え率の2/3未満のローン（ルーブルのローンの場合）。
その金利が年率9％未満の場合（外貨ローンの場合）。このような状況は、たとえば、外国人にローンを発行するときに発生する可能性があります。
無利子のローンで。*

通常の給与から税金を源泉徴収することができます。控除額は支払いの50パーセントを超えることはできません。これは、ロシア連邦の税法第226条の第4項に続くものです。

<…>

重要なメリットの計算*

次の式を使用して、従業員ローンの毎月の現金給付を計算します。*

<…>

次の式を使用して、ルーブルで発行された無利子ローンの重要な利益を計算します。*

無利子ローンが外貨で発行される場合は、次のように重要な利益を計算します。

ローンがその月の間に部分的に返済された場合、次のように重要な利益を計算します。

一部返済を伴う利息でルーブルで発行されたローンの重要な利益

2/3

収入受領日の借り換え率

部分返済への融資額

365（366）日

部分返済日までの暦月のローンの暦日数（両端を含む）

2/3

収入受領日の借り換え率

契約に基づく金利

一部返済後の融資額

365（366）日

部分的返済の翌日から次の部分的（全額）返済の日または月末日までの暦月にローンを付与するための暦日数

同様の方法で、外貨建てのローンと無利子のローンを部分的に返済します。*

この手続きは、ロシア連邦税法第212条第2項の規定に従います。*

<…>

個人所得税率*

重要な利益から、個人所得税は35パーセントの割合で源泉徴収されなければなりません（ロシア連邦の税法の第2条、第224条）。非居住者にローンが発行される場合、個人所得税率は30％になります（ロシア連邦税法第224条第3項）。この料金は、高度な資格を持つ専門家である非居住者から重要な利益が生じた場合でも適用されます。これは、非居住者（労働活動から受け取った高度な資格を持つ専門家）の収入が13％の税率で課税されるという事実によって説明されます（ロシア連邦税法第224条第4項第3項））。*

<…>

ルーブルで従業員に提供される無利子ローンの重要な福利厚生から個人所得税を計算する例。ローンは分割払いで返済されます*

2016年7月19日、Alfa LLCは、従業員に50,000ルーブルの無利子ローンを提供しました。 8ヶ月間。ローンは住宅の購入とは関係ありません。ローン返済期間は2017年3月19日です。

従業員は分割払いでローンを返済します：*
-25,000ルーブル。 -2017年3月11日;
-25,000ルーブル。 -2017年3月19日。

無利子ローンの利用期間中、従業員は利息の節約という形で重要な福利厚生を受け取りました。アルファの会計士は毎月彼女から個人所得税を差し控えました。彼は、ローン期間中の各月の最終日の借り換え率に基づいて、重要な給付額を計算しました。借り換え率は変更されていません-11％（条件付き）*

デビット73-1クレジット50
-50,000ルーブル。 -無利子ローンが発行されました。

デビット50クレジット73-1 *
-25,000ルーブル。 -ローン金額の一部を返済しました。

デビット50クレジット73-1
-25,000ルーブル。 -ローンの残額を返済しました。

会計士は、次のように投稿することにより、毎月の重要な給付からの個人所得税を反映しました。

--42ルーブル。（50,000ルーブル？12日：366日？2/3？11％？35％）-2016年7月に、無利子ローンの重要な給付額から個人所得税が課されました。*

会計士は月末に同様のエントリを作成しました。*

デビット70クレジット68サブアカウント「個人所得税の計算」*
-53ルーブル。（50,000ルーブル？11日：365日？2/3？11％？35％+（50,000ルーブル-25,000ルーブル）？8日：365日？2/3？11％？35％）-個人所得税が課されました2017年3月に無利子ローンの重要な利益の額から。

ルーブルで従業員に提供される無利子ローンの重要な福利厚生から個人所得税を計算する例。ローンは毎月分割払いで返済されます

2016年12月15日、アルファLLCは、従業員に60,000ルーブルの無利子ローンを提供しました。 3ヶ月。ローンは住宅の購入とは関係ありません。ローン返済期間は2017年3月15日です。

従業員は分割払いでローンを返済します。
-20,000ルーブル。 -2017年1月15日;
-20,000ルーブル。 -2017年2月15日;
-20,000ルーブル。 -2017年3月15日。

無利子ローンの利用期間中、従業員は利息の節約という形で重要な福利厚生を受け取りました。アルファの会計士は毎月彼女から個人所得税を差し控えました。彼は、ローン期間中の各月の最終日の借り換え率に基づいて、重要な給付額を計算しました。借り換え率は変更されていません-11％（条件付き）。

アルファの会計では、ローンの発行と返済に関連する操作は、次のエントリに反映されます。

デビット73-1クレジット50
-60,000ルーブル。 -無利子ローンが発行されました。

デビット70クレジット73-1

2017年1月31日、会計士は2016年12月16日から2017年1月31日までの期間の重要な給付から個人所得税を計算しました。

2016年の日数は366日、2017年は365日です。

-176ルーブル。（60,000ルーブル？16日：366日？2/3？11％？35％+ 60,000ルーブル？15日：365日？2/3？11％？35％+ 40,000ルーブル？16日：365日？2 / 3？11％？35％）-2017年1月に、無利子ローンの重要な給付額から個人所得税が課されました。

デビット70クレジット73-1
-20,000ルーブル。 -ローン金額の一部を返済しました。

デビット70クレジット68サブアカウント「個人所得税の計算」
-60ルーブル。（40,000ルーブル？15日：365日？2/3？11％？35％+ 20,000ルーブル？13日：365日？2/3？11％？35％）-2017年2月に発生した個人所得税無利子ローンの重要な利益の。

デビット70クレジット73-1
-20,000ルーブル。 -ローン金額は全額返済されました。

デビット70クレジット68サブアカウント「個人所得税の計算」
--21摩擦。（20,000ルーブル？15日：365日？2/3？11％？35％）-無利子ローンの重要な給付額から2017年3月に個人所得税が課されました。

会計士は次の給料を支払うときに毎月税金を源泉徴収しました。

会計士は、強制年金（社会的、医療的）保険への拠出金および事故および職業病に対する保険への拠出金を重要な給付額として計上しなかった。

あなたの個人的な専門家ナタリアコロソワ。

2016年2月15日のロシア連邦財務省の書簡に関する解説No.03-04-05 / 7920。

2016年2月15日付けのコメントレターNo.03-04-05 / 7920で、財務部門の従業員は、個人所得税の支払い条件が2016年1月1日以降、つまり段落に従って変更されたことを想起しました。 3p。1アート。個人所得税の支払いを目的としたロシア連邦税法第223条では、重要な給付の形で所得を受領した日が受領日です。

その結果、利息貯蓄からの収入の受領日は、借入（クレジット）資金が提供された期間中の各月の最終日として認識されるようになりました。

同時に、財務省の職員は、2016年以降、利息の貯蓄から受け取ったものは、そのようなローン（クレジット）、および月のどの日に債務義務が終了したかどうかに関係なく。

注意：上記の手順は、契約条件に基づく利息が発生したが、2016年1月1日より前に支払われなかった場合にも適用されます。これは、2016年2月2日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-04-06 / 4762に記載されています。

ローンが2015年に発行され、2016年に返済された場合、重要な給付の受領日を決定するにはどうすればよいですか？

パラの言い回しで。 3p。1アート。 2016年1月1日まで施行されたロシア連邦税法第223条では、物的利益の形で所得を受け取った場合の実際の所得の受領日は、納税者が利息を支払う日として決定されると言われていました。受け取った借りた（クレジット）資金について。したがって、2015年に、組織が無利子のローンを（または低金利で）発行した場合、重要な利益の形での実際の収入の受領日は、借入資金の対応する返済日と見なされます。

コメントされた手紙の中で、金融業者は次のように述べています。 2012年、2013年、2014年および2015年に無利子ローンの債務の返済がなかった場合、これらの課税期間中に個人所得税の対象となる重要な給付の形での所得は発生しません。.

同様の説明は、2016年2月24日付のロシア連邦財務省の書簡に記載されています。No。03-04-05/ 10113：2016年以前に無利子ローンの債務が返済されなかった場合、 2016年の課税期間より前の課税期間において、個人所得税の対象となる重要な給付の形態は発生しません。

したがって、2016年と2015年の両方で施行されている法律のすべての規定と、財務部門の従業員の説明を考慮すると、次のように結論付けることができます。 2015年、個人所得税の次の課税期間に返済が行われる場合、納税者は2015年に重要な給付を受け取りません。これは、返済時、つまり次の課税期間にのみ発生します（たとえば、 2016年-ローンの返済日）。 2016年の期間については、返済まで毎月このローンの税務代理人は、利子の貯蓄から受け取った個人の重要な利益に対する税金を計算して源泉徴収する必要があります。ローンの返済時に、税務代理人は、2015年に個人納税者が受け取った重要な利益から個人所得税を計算して源泉徴収する必要があります。

利子の貯蓄から受け取った個人の重要な利益から個人所得税を源泉徴収するにはどうすればよいですか？

アートのパラグラフ4によると。ロシア連邦の税法第226条では、重要な給付からの源泉徴収税は、納税者が税務署から現金で支払った所得から発生します。

課税期間中に納税者から計算された税額を源泉徴収することが不可能な場合、税務代理人は、関連する状況が発生した満了した課税期間の翌年の3月1日までに、納税者に通知する義務があります。源泉徴収の不可能性、源泉徴収されていない所得額、源泉徴収されていない税額について書面で登録した税務当局（税法第226条第5項）ロシア連邦）。

どのような場合に重要な利益が生じますか？

段落に従って。 1p。1アート。ロシア連邦の税法第212条では、組織は、個人にローン（無利子を含む）を提供する際に、利子の節約から得られる重要な利益から個人所得税を計算する義務があります。

金額がルーブルで決定されるローンの利率が、ロシア連邦中央銀行の借り換え率（キーレート）の2/3未満である場合（税の第1条、第2条、第212条）ロシア連邦のコード）;
金額が外貨で決定されるローンの利率が9％未満の場合（ロシア連邦税法第212条第2項第2項）。

物的給付に対する個人所得税の税率はいくらですか？

ロシア連邦の税法第224条は、個人所得税率を定めています。この記事は言う：

借り手がロシア連邦の税務上の居住者である場合-35％の割合で（ロシア連邦の税法第224条第2項）。
借り手がロシア連邦の税務上の居住者でない場合-30％の割合で（ロシア連邦の税法第224条の第3項）。

ルーブルで発行されたローンの重要な利益の額は、次の式で計算されます。

MW \ u003d SZ x（ロシア連邦中央銀行の2/3 x％-％）/ 365（366）x日。、どこ：

MV-利子の節約から得られる重要な利益。

NW-ローン金額;

％TSB RF-月の最終日に有効だったロシア連邦中央銀行の借り換え率。

% -ローンの利率。

365（366）-1年の日数。

日々

外貨で発行されたローンの重要な利益の額は、次の式で計算されます。

MW \ u003d SZ x（9％-％）/ 365（366）x日。、どこ：

MV–利子の節約による重要な利益。

NW-ローン金額;

% -ローンの利率。

365 (366) -1年の日数。

日々-1か月あたりのローンの使用日数。

明確にするために、利子の貯蓄から受け取った個人の重要な利益、それからの個人所得税を計算する例を示し、収入の特定の受領日を示します。

例

2015年12月18日、組織は従業員に60,000ルーブルのローンを提供しました。年間3％の割合で3ヶ月間。従業員は税務上の居住者です。利息は、ローンの返済時に一括で支払われます。 2016年3月18日、従業員はローンを返済し、447.54ルーブルの利息を支払いました。（60,000ルーブルx 3％/ 366日x91日）。個人所得税は、発行されたローンの利子の貯蓄から受け取った重要な利益から計算されます。

したがって、利息貯蓄からの収入の受領日は、2016年にローン（クレジット）資金が提供された期間中の毎月の最終日であり、2015年には税によるローンの返済日です。エージェント。利払い日の借り換え率（キーレート）は11％です。

2016年には、ローン利息の節約による重要なメリットは次のようになります。

1月31日現在-223.6ルーブル。（60,000ルーブルx（2/3 x 11％-3％）/ 366日x31日）。重要な利益の額からの個人所得税-78.26ルーブル。（223.6ルーブルx 35％）;

2月29日-209.18ルーブル。（60,000ルーブルx（2/3 x 11％-3％）/ 366日x29日）。重要な利益の額からの個人所得税-73.21ルーブル。（209.18ルーブルx 35％）;

3月31日現在-122.62ルーブル。（60,000ルーブルx（2/3 x 11％-3％）/ 366日x17日）。重要な利益の額からの個人所得税-42.92ルーブル。（122.62ルーブルx 35％）。

2015年のローンの利息の節約から得られる重要なメリットは次のとおりです。

3月18日-100.98ルーブル。（60,000ルーブルx（2/3 x 11％-3％）/ 366日x14日）。重要な利益の額からの個人所得税-35.34ルーブル。（100.98ルーブルx 35％）。

個人所得税をいつ予算に振り替える必要がありますか？

アートのパラグラフ4と6によると。ロシア連邦の税法第226条では、組織は、借り手への次の支払い時に、重要な利益から個人所得税を源泉徴収しなければなりません。税金については、納付日の翌日までに予算に振り替える必要があります。

予算外の資金に発生した重要な利益の合計はありますか？

アートのパート3によると。連邦法第212-FZ号の7、特に民法契約に基づいて行われた支払いおよびその他の報酬は、所有権またはその他の財産権（財産権）の譲渡を対象としており、対象物には適用されません。保険料の課税の。したがって、雇用主から受け取った無利子ローンを利用することによる従業員の重要な利益は、保険料の課税の対象として認識されません。

これらの説明は、2014年2月17日付けのロシア連邦労働省の書簡No. 17-4 / V-54に示されています。

2009年7月24日付けの連邦法第212-FZ「年金基金への保険拠出についてロシア連邦、ロシア連邦の社会保険基金、連邦強制医療保険基金。

無利子のローン契約を作成することは、転送のかなり一般的な方法ですお金クレジットで。そのような契約は、個人と組織。たとえば、無利子ローンは、雇用主から個々の従業員に発行されることがよくあります。無利子のローン契約を作成するときに、計算が非常に簡単な重要な利益が決定されます。

物質的な利益があるとき

借入金が無利子または優遇条件で発行された場合の借入金の譲渡に関する契約に署名すると、重要な利益が現れます。

場合によっては、ローン契約を作成するときに、インフレのレベルを考慮したレートが設定されることがあります。原則として、借り換え率より約2/3低くなっています。

このような状況では、借り手は借りた資金の使用に対して未払いの利息という形で利益を得ることができます。税法の要件によれば、この所得は課税対象となるため、支払われる税額を決定するために、重要な利益を正しく計算する必要があります。

これに基づいて、重要な利点が表示されます。

借入金に利息が発生しない場合。
借り換え率の2/3を超えない最低率で;
外貨で借入金を発行する場合、9％を超えない場合。

場合によっては、無利子のローンを申請するよりも、通常のローンを取得する方が有利な場合があります。このため、契約締結直前に重要な利益と徴収される税額を計算することをお勧めします。

注意：重要な利益は、契約に基づいて資金が移転された場合にのみ発生します。

物件を譲渡する場合、利益を計算することはできません。

物質的な利益が生じない場合

法律は、借り手にとって重要な利益が生じず、したがって課税されない多くの状況を規定しています。

これらの状況は次のとおりです。

個人間の合意の締結。さらに、個人が個人の起業家である場合でも、税金を支払う必要があります。
法人間の合意の締結;
ローン金額に発生した利息が、以前に設定された債務の返済条件を遵守しなかった場合のペナルティである場合。
ローン資金は州予算から発行されます。

さらに、重要な利益が発生するが課税されない状況があります。

かもしれない：

アパート、家、住宅の一部の購入、または自分の家の建設のための資金を得る。
住宅用建物が既に配置されている土地の購入のための資金を取得する。
以前に発行されたローンの借り換えまたは返済のための銀行機関による資金の発行。

計算順序：数式と例

重要な利益を計算するための標準的な公式があります。利息がない場合、重要な給付（MC）は、ローンが返済された日に形成され、有利な条件の下では、利息が支払われた日に形成されます。

関心がない場合にDCを計算するための最適な式：

借り換え率の制限*ローン金額/ 365 *クレジットファンドの使用日数= MB

譲許的貸付契約に基づいてMAを計算する場合、式は少し異なります。

（限界借り換え率-ローン率）*ローン額/ 365 *ローン資金の使用日数= MW

注意：ローンの支払いが分割払いで行われる場合、預金ごとに異なる指標が計算されます。資金の返還時に有効な借り換え率を考慮することが重要です。

式の実際の適用は、簡単な例で説明できます。ある組織が1か月に6％で1,000,000ルーブルのローンを従業員に発行するとします。現在の借り換え率（11％）を基準として、その2/3を考慮します。つまり、計算の最小パーセンテージは7.3％です。重要なメリットは次のとおりです。1,000,000*（7.3％-6％）* 31/365 = 1104ルーブル。

外貨で発行されたローンの計算の特殊性

これとは別に、外貨建ての無利子ローンの重要な給付額の計算手順を検討する必要があります。契約が利息の発生を規定していない場合、または貸付率が9％を超えない場合、借り手にとって重要な利益が生じます。

法律によると、外貨で受け取った収入は、利益を受け取った時点で有効な為替レートでルーブルに変換されます。つまり、借り手はローンの一部または全額の返済時に収入を受け取ります。

外貨での資金使用の％が発生しなかった場合のDCの計算式：

ローン金額*ローンが発行された為替レート、返済日に有効* 9％/ 365 *クレジット資金の使用期間= MB

外貨での譲許的貸付のMAを計算するための式：

ローン金額*ローンが発行された為替レート、返済日に有効*（9％-ローン利息）/ 365 *クレジット資金の使用期間= MB

重要な給付から個人所得税を計算するための手順

重要な利益を計算した後、次のステップは個人所得税の額を計算することです。 2018年には、個人所得税の支払いに関連するいくつかの変更が発効しました。特に、イノベーションは、貯蓄（物的利益）を計算するための基礎となるロシア中央銀行の借り換え率に影響を及ぼしました。また、個人所得税の納付時期・頻度が変更になりました。

計算するときは、次の指標を使用する必要があります。

借り手がロシア連邦の税務上の居住者である場合、計算された金額の35％が請求されます。
借り手がロシア連邦の税務上の居住者でない場合、計算された金額の30％が請求されます。

個人所得税は、重要な給付金を受け取った直後に源泉徴収されますが、税額は借り手の所得の半分を超えてはならず、これに基づいて複数の支払いに分割することができます。組織が従業員にローンを発行した場合、その組織は税務代理人として機能し、必要な支払いを行います。同時に、個人所得税のみが重要な給付から支払われます。保険と年金の拠出金はこのお金から支払われません。

従業員にローンを発行した組織がその年に源泉徴収せず、個人所得税を支払わない場合、借り手はこれらの資金を独自に返済し、確定申告に反映します。

納税者の所得には13％の個人所得税が課せられることは誰もが知っています（たとえば、雇用主は賃金から13％の個人所得税を源泉徴収します）。しかし、多くの人は、受け取ったお金だけでなく、節約したお金にも税金が支払われることがあるとは思っていません。たとえば、無利子のローンや低金利のローン（後で説明する限界金利を下回る）を利用した場合、税法によれば、暗黙の収入を受け取ります（ローンの利子）そしてこの収入に税金を払わなければなりません。この暗黙の収入は重要な利益と呼ばれます。

例： Lugovoi S.V. 私は雇用主から無利子のローンを借りました。 LugovoiS.V。から融資を受けた瞬間から税金が源泉徴収される重要な給付の形で収入があります。

物的利益は、低金利でローン（クレジット）を取得する場合、あなたと相互依存している個人や組織から商品（作品、サービス）を購入する場合、および市場価格を下回る価格で証券を購入する場合に発生します。この記事の枠組みの中で、私たちは借りた資金の使用のための利子の節約から得られる重要な利益だけを考慮します。このケースが最も一般的です。

重要な利益の量

どのような場合に、どのくらいの金額で（ローンまたはローンを受け取るときに）、重要な利益の形で収入を受け取ることができるかを考えてみましょう。

貸付金利が借り換え金利の2/3に等しい限界税率を下回る場合、重要な利益が発生します。現時点では、借り換え率は銀行のキーレートと同じで、9％です（2017年6月中旬現在）。したがって、2017年5月以降に発行されるローンの限界税率は6％（2/3 * 9％）になります。したがって、現在、年率6％未満でローンを組むと、税金が源泉徴収されるという重要なメリットが得られます。

ノート： 2012年から2015年まで借り換え率は8.25％でした。 2016年1月1日以降、借り換え金利はロシア中央銀行の主要金利に対応しています。その値は11から9.25％に変更されました。
外貨ローンの限界税率は2017年も変わらず、9％のままです（ロシア連邦税法第212条第2項第2項）。

重要な利益の額は、限界税率とローン契約に基づく税率の差に、ローン額とローン期間を掛けたものに等しくなります。

重要な利益=（限界税率-契約率）xローン金額x（日数/ 365日でのローン期間）

同時に、重要な利益は貸付期間全体を通して毎月計算され、計算する際には、その月の最終日に有効だった借り換え率を考慮する必要があります（1節、2節）。ロシア連邦税法第212条、第7条、第1条、第223条）。

例： 2017年6月1日、組織は従業員Sidorenko A.E. 500,000ルーブルの無利子ローン。 2017年6月の限界税率は6％（2/3 * 9％）です。
したがって、6月の場合、重要な利益の額は6％* 500,000ルーブルになります。 * 30/365 （6月の日数）= 2,466ルーブル。

例：ブキナD.G. 2017年6月1日に、年間5％のローンを100万ルーブルで受けました。 2017年6月の限界税率は6％（2/3 * 9％）でした。
7月の重要な利益は次のように計算されます：（6％-5％）* 1,000,000 * 30/365 （6月の日数）= 822ルーブル。

例： Drozdov V.B. 2017年6月、雇用主は35万ルーブルの年率8％のローンを発行しました。 2017年6月の限界税率は6％（2/3 * 9％）でした。ローン契約に基づく金利は借り換え金利の2/3以上であるため、Drozdova V.B. 重要な利益は差し控えられません。

重要な利益の課税

アートのパラグラフ2によると。ロシア連邦の税法の224、 重要な給付は35％の税率で個人所得税の対象となります。に原則税金は、ローンまたはローンの対象となった雇用主が源泉徴収する必要があります（ロシア連邦税法第226条第1項）。

例： OOO「Rainbow」はKosolapomA.S。を提供しました無利子のローンと差し引かれた重要な利益は、35％の割合で彼の給料から得られます。 Kosolapy A.S. 税務署への義務はありません。

雇用主からではなく重要な給付の形で収入を受け取った場合、または雇用主が源泉徴収しなかった場合は、税務当局に3-NDFL宣言を独自に提出し、税について報告する義務があります（第4項第1項6記事228）。

ただし、2016年に税法が変更され、納税者自身が重要な利益に対して税金を支払う必要がある場合（税務代理人が源泉徴収しなかった場合）の納税者の報告プロセスが簡素化されました。 2016年以降、3-NDFL宣言を提出する必要はなくなりました。税務当局からの通知を待って、この通知に税金を支払う必要があります（ロシア連邦税法第228条第6項、一部2015年12月29日の法律の第4条の8N 396-FZ）。また、これらの変更により、納税期限が12月1日まで延長されました（3人所得税の場合は7月15日まで）。

例： 2017年1月、Baskakova O.P. 彼女の雇用主から年率5％のローンを借りました。 1か月後、彼女は産休を取りました。そのため、雇用主は彼女の賃金からの重要な給付を差し控える方法がありませんでした。 2018年、バスカコバは税務署からの通知を待ち、2018年12月1日までに税金を支払う必要があります。 2017年の3-NDFL宣言に独自に記入して、重要な給付の形で受け取った収入を宣言します、Baskakova O.P. 必要ありません。
2016年1月から4月30日までに税務署に3-NDFL申告書を提出し、2016年7月15日までに納税する必要があります。

2017年の新年度から、雇用主が提供する無利子ローンまたは純粋に象徴的な利子のローンの重要な給付から個人所得税を徴収および源泉徴収する手順にいくつかの変更がありました。

正確には何が変わったのですか？第一に、貯蓄額を計算するための基本的な指標であるロシア中央銀行自体の借り換え率。第二に、個人所得税の源泉徴収のタイミングと頻度。しかし、この問題を可能な限り詳細に理解するためには、新しい法的要件を非常に注意深く研究する必要があります。これが私たちが以下でやろうとしていることです。

したがって、一定の借り換え率があり、それに基づいて、雇用主または何らかの信用機関によって提供された銀行ローンまたは借入金のいずれかを使用するための利息を計算する必要があります。重要なのは、低金利でお金を借りれば、間違いなく利益が得られるということです。個人所得税が源泉徴収されるのは彼女からです。しかし実際には、ここで示したほどすべてが単純ではありません。この記事では、税額控除を正確に計算するのに役立つ詳細情報と例を提供します。

ローンとローンの違いは何ですか

トピックに最大限に没頭するために、最初にローンとクレジットの概念を明確にして、財務上の問題をより適切にナビゲートできるようにします。

クレジットは、銀行または他の金融機関のみが発行できます。さらに、あなたに発行されたローンでは、お金だけを送金または返済する必要があります。
ローンでは、お金だけでなく、あらゆる財産を手に入れることができます。したがって、あなたは貸し手があなたに提供した金額、または品質と種類で受け取ったものに完全に対応する同数の物のいずれかを返す必要があります。

もう1つの重要な違いは、ローンの利息は、クレジットで資金（または資産）を提供する法律家または自然人の要求があった場合にのみ請求できることです。ローンはまた、利息の強制的な発生を意味します。後者の場合、借り手のためにそれらの貯蓄を取得することはほぼ完全に除外されます。また、ローンは書面で行う必要があります（銀行と資金の受取人のすべての義務を指定する文書は、ほとんどの場合、ローン契約です）。

VATはどのように計算されますか

雇用主が従業員に提供するローンで重要な利益を得るには、必ず個人所得税が課せられます。さらに、法律は、どのような場合に利子の節約が発生するかを正確に定義しています。

ローン資金はドルまたはユーロで発行され、その利率は9パーセント以下です。
お金は従業員に与えられるか個々の起業家、または彼が何らかの地位を占めている会社によって、ロシア中央銀行の借り換え率の3分の2を超えない割合で。
無利子のローン。

以前はキーレートと借り換えレートの2つの別個の概念があった場合、今日では11％の単一の値が重要な利益を計算するために使用されます。

借り手に重要な利益がない場合

上記のすべての状況では、借り手が受け取った貯蓄に対して個人所得税を計算する必要があります。ただし、法律では、知っておく必要のあるいくつかの例外が規定されています。たとえば、次の状況では税金は請求されません。

トランザクションは個人間で実行されます。この規則には例外もあります。個々の起業家間の無利子ローンは、重要な利益の受け取り、したがって個人所得税の発生を意味します。
ローン金額に発生した利息は、以前に設定された債務返済条件に違反した場合のペナルティです。
借入金は州予算から発行されます。この場合、金利の大きさに関係なく、重要な利益は発生しません。

さらに、重要な給付金を受け取っているにもかかわらず、税金が請求されない状況を慎重に検討する必要があります。

資金は、以前に発行されたローンの借り換えまたは返済を目的として銀行機関によって発行されます。
あなたはアパートや家を買うために、あるいはあなた自身の家を建てるためにお金を借ります。さらに、購入のために受け取った資金は課税されません。土地区画。この場合、重要な給付金が未受領であることを確認するためには、書面で合意書を作成し、融資の目的を明記するとともに、以下の税額控除の通知を提出する必要があります。連邦税務サービス。