Az anyagi előnyök specifikus példája. Az algoritmus az anyagi előnyök kiszámításához: Hogyan kell kiszámítani a hiteladó magát? Az anyagi ellátást az érdeklődés időpontjában határozzák meg
Hogyan lehet megfelelően kiszámolni a mat.good a kamatmentes hitelért 2016 decemberében. A hónapban két hiteleszköz - december 10. és 29. Elég, ha egy hónapos időszakokra (1-10 29 és 30 -31, mert az időszakokban különböző mennyiségű hitelegyenleg
Igen, meg kell osztanod. A jövedelem kézhezvételének időpontja 2016. december 31-én (7. al. Az Orosz Föderáció adókódjának 223. cikke, az Oroszország pénzügyminisztériumának levele 2016. március 18-án, 04-07 / 15279 (hozta a tudomására adóellenőrzések levelében a Szövetségi Adóhivatal Oroszország a március 29, 2016 No. BS-4-11 / 5338).
Ebben az esetben az anyagi előnyöket a következő képlet határozza meg:
(2/3 * refinanszírozási arány a jövedelem kézhezvételének napján * A kölcsön összege a részleges visszafizetés előtt: 365 nap * A naptári napok száma a hónapban a részleges visszafizetés napján a részleges visszafizetés napján) * (2/3 * refinanszírozás A jövedelem kézhezvételének időpontjában * A kölcsön összege a részleges visszafizetés után: 365 nap * A részleges visszafizetés napját követő naptári napok száma a következő részleges (teljes) visszafizetés napján).
Például egy kölcsönt adtak ki 2016. december 1-jén, 50 000 rubel összegben. és részeket adtak vissza:
- 25 000 rubel. - 2016. december 9.;
- 25 000 rubel. - 2016. december 19.
A számítás példája részletes válaszban van megadva.
NDFL és biztosítási díjak az anyagi előnyökkel a hiteleknél
Amikor az anyagi előny keletkezik
A hitel anyagi előnye a munkavállalóból származik:
- ha a kamatláb a kölcsön kevesebb, mint 2/3 a refinanszírozási ráta működő időpontjában kamatfizetést (kölcsönök rubel);
- ha a kamatláb kevesebb, mint 9% évente (a pénznemben lévő hitelekről). Ilyen helyzet előfordulhat például a külföldi kölcsön kiadásakor;
- kamatmentes hitel. *
Egy másik fizetésből adót tarthat. A levonás összege nem haladhatja meg a fizetés 50% -át. Ez az Orosz Föderáció Adótörvény 226. cikkének (4) bekezdéséből következik.
<…>
Az anyagi előnyök kiszámítása *
A munkavállalóknak nyújtott hitelek havi anyagi előnyeinek kiszámításakor használja a következő képleteket. *
<…>
Anyagi ellátás a rubelben kiadott kamatmentes hitelnél, kiszámítja a képletet: *
Ha a kamatmentes kölcsönt pénznemben adják ki, az anyagi ellátást a következőképpen kell kiszámítani:
Ha a kölcsönt a hónap folyamán visszaküldte, számítsa ki az anyagi ellátást az alábbiak szerint: *
| Anyagi ellátás a rubelben kiadott kölcsönben részleges visszafizetés esetén | = | 2/3 | ? | Refinanszírozási arány a jövedelem időpontjában | - | ? | A részleges visszafizetés előtt | : | 365 (366) nap | ? | A naptári napok száma a naptári hónapban a részleges visszafizetés napjáig (beleértve) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | Refinanszírozási arány a jövedelem időpontjában | - | A szerződés szerinti kamatláb | ? | A részleges visszafizetés után | : | 365 (366) nap | ? | A naptári napok száma a naptári hónapban a részleges visszafizetés napjától számított napon, a következő részleges (teljes) visszafizetés napján vagy a hónap utolsó napján | |||||||||||||
Hasonló sorrendben járjon el a hitel részleges visszafizetésével a pénznemben és a kamatmentes hitelben. *
Az ilyen rendelés az Orosz Föderáció Adótörvény 212. cikkének (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. *
<…>
NDFL * RATE *
Az anyagi ellátásokkal az NDFL-t 35 százalékos arányban kell tartani (az Orosz Föderáció adókódjának 224. pontja). Ha a kölcsönt nem rezidensnek adják ki, akkor az NDFL aránya 30 százalék (3. pont az Orosz Föderáció adókódjának 224. pontja). Az ilyen fogadást akkor is alkalmazzák, ha az anyagi ellátás egy nem rezidensből származik, ami magasan képzett szakember. Ezt azzal magyarázza, hogy a 13 százalékos arányban a nem rezidensek jövedelme - magasan képzett szakemberek érkeznek a foglalkoztatási tevékenységekből (az Orosz Föderáció Adótörvényének 224. pontja). *
<…>
Az NDFL kiszámításának példája az anyagi előnyökkel a rubeles munkavállaló által nyújtott kamatmentes hitel mellett. A kölcsönt az alkatrészek tartalmazzák *
2016. július 19-én az Alpha LLC 50 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott. nyolc hónapig. A kölcsön nem kapcsolódik a ház megszerzéséhez. Hitelvisszatérítési időszak - 2017. március 19..
A munkavállaló részben adja vissza a kölcsönt: *
- 25 000 rubel. - 2017. március 11.;
- 25 000 rubel. - 2017. március 19.
A kamatmentes hitel használatának időtartamára a munkavállaló anyagi ellátást kapott a megtakarítási százalék formájában. Ettől kezdve az ALFA könyvelő havonta tartotta az NDFL-t. Várta az anyagi ellátás összegét, a refinanszírozási arány alapján minden hónap utolsó napján a hitel felhasználásának időtartama alatt. A refinanszírozási sebesség nem változott - 11 százalék (feltételes). *
Debit 73-1 Credit 50
- 50 000 rubel. - kamatmentes kölcsönt adtak ki.
Debit 50 Credit 73-1 *
- 25 000 rubel. - A hitelösszeget részben visszafizetik.
Debit 50 Credit 73-1
- 25 000 rubel. - A fennmaradó hitelösszeg visszafizetésre kerül.
NDFL Anyagi előnyökkel A könyvelő tükrözi a havi vezetékeket: *
- 42 rubel. (50 000 dörzsölés. 12 nap: 366 nap? 2/3? 11%? 35%) - Accruced PFFL 2016 júliusában a kamatmentes hitel anyagi előnyeivel. *
Hasonló vezetékes könyvelő minden hónap végén történt. *
Debit 70 Credit 68 SubAccount "NFFL" számítása * *
- 53 rubel. (50 000 dörzsölés. 11 nap: 365 nap? 2/3? 11%? 35% + (50 000 dörzsölés. - 25 000 dörzsölés)? 8 nap: 365 nap? 2/3? Meghatározott NDFL 2017 márciusában a kamatmentes hitel anyagi előnyeivel.
Egy példa számítási NDFL az anyagi haszon a kamatmentes kölcsön, amelyet a munkavállaló a rubel. A kölcsönt havonta adja vissza az alkatrészeknél
2016. december 15-én az Alpha LLC a 60 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtotta. Három hónapig. A kölcsön nem kapcsolódik a ház megszerzéséhez. A kölcsön visszatérési ideje - 2017. március 15.
A munkavállaló részeiben kölcsönadhat:
- 20 000 rubel. - 2017. január 15-én;
- 20 000 rubel. - 2017. február 15-én;
- 20 000 rubel. - 2017. március 15.
A kamatmentes hitel használatának időtartamára a munkavállaló anyagi ellátást kapott a megtakarítási százalék formájában. Ettől kezdve az ALFA könyvelő havonta tartotta az NDFL-t. A hitel felhasználásának időtartama alatt a refinanszírozási ráta alapján az anyagi ellátás összegét kiszámította. A refinanszírozási sebesség nem változott - 11 százalék (feltételes).
Az "alfa" elszámolásában a hitel kibocsátásával és visszatérésével kapcsolatos műveleteket a következő vezetékezés tükrözi.
Debit 73-1 Credit 50
- 60 000 rubel. - kamatmentes kölcsönt adtak ki.
Debit 70 Credit 73-1
Mivel a január 31, 2017, könyvelő számított NDFL anyaggal ellátások közötti időszakra vonatkozó december 16, 2016, hogy január 31, 2017.
A 2016-ban - 366 napok száma 2017-ben - 365.
- 176 rubel. (60 000 rubel. 16 nap: 366 nap? 2/3? 11%? 35% + 60 000 RUB. 15 nap: 365 nap? 2/3? 11%? 35% + 40 000 RUB.
Debit 70 Credit 73-1
- 20 000 rubel. - A hitelösszeget részben visszafizetik.
Debit 70 Credit 68 SubAccount "NFFL számítása"
- 60 RUB. (40 000 dörzsölés. 15 nap: 365 nap? 2/3? 11%? 35% + 20 000 RUB. 13 nap: 365 nap? 2/3? 11%? 35% - számlák NDFL 2017 februárjában, a az anyagi haszonkölcsönök összege.
Debit 70 Credit 73-1
- 20 000 rubel. - A hitelösszeg visszafizetésre kerül.
Debit 70 Credit 68 SubAccount "NFFL számítása"
- 21 rubel. (20 000 dörzsölje. 15 nap: 365 nap? 2/3? 11%? 35%) - A személyi jövedelemadó 2017 márciusában a kamatmentes kölcsönben az anyagi ellátás összegével.
A könyvelő havonta megtartotta az adót egy másik fizetés kifizetésekor.
Hozzájárulások a kötelező nyugdíjra (szociális, orvosi) biztosítási és járulékok a balesetek és a CAREBALLS Accountant számára Az anyagi ellátás összege nem számít fel.
Személyes szakértő Natalia Kolosov.
A 02/04-05 / 7920 sz. 03-04-05 / 7920 számú Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levélének megjegyzései.
A 03-04-05 / 7920 számú 02/04-05 / 7920 számú 02/15/2016 számú megjegyzési levélben emlékeztetett arra, hogy 01/01/2016 Az NDFL időzítése megváltozott, nevezetesen a bekezdések szerint. 3 p. 1 Art. 223 Az adótörvény az Orosz Föderáció, hogy kifizesse NDFL kézhezvételétől jövedelem formájában anyagi előnyök a nap az átvételét.
Következésképpen a megtakarítási százalékból származó bevételek kézhezvételének időpontját most minden hónap utolsó napjaként elismerték a kölcsönzött (hitel) alapok rendelkezésre bocsátott időszakában.
Ugyanakkor, a személyzet a Pénzügyminisztérium tisztázni, hogy kapott-megtakarítás százalékos, hiszen 2016-ban került megállapításra utolsó napján minden hónap, amelyben a hitelszerződés (hitel) működött, függetlenül a napját Az ilyen kölcsön (hitel) átvétele (hitel), és függetlenül attól, hogy a hónap azon napjaitól függetlenül megszüntették.
Kérjük, vegye figyelembe: a fenti eljárás vonatkozik, és olyan esetekben, amikor a szerződés feltételei szerinti kamat felhalmozódott, de nem fizetett 01/01/2016. Ezt a 02.02.2016 / 4762-es Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levélében foglalja meg.
Hogyan lehet meghatározni az anyagi ellátások kézhezvételét, ha a kölcsönt 2015-ben adják ki, és 2016-ban visszafizetésre kerültek?
A PP szerkesztői irodájában. 3 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 223.11.01.2016-ig üzemeltetett, azt mondták, hogy a jövedelem tényleges átvételének időpontja az anyagi ellátások formájában bekövetkezett bevételek beérkezését az adófizető által a kapott pénzeszközök kamata (hitel) alapok. Így 2015-ben, ha a szervezet kamatmentes hiteleket (vagy alacsony arányt) kiadott (vagy alacsony arány), akkor az anyagi ellátások formájában való bevétel tényleges időpontját a kölcsönzött pénzeszközök visszaküldésének megfelelő időpontjának kell tekinteni.
Egy megjegyzendő levélben a finanszírozók megjegyezték: ha 2012-ben, 2013-ban, 2014-ben és 2015-ben a kamatmentes hitelre vonatkozó adósság visszafizetését nem végezték el, az e adózási időszakokban az egyénekből származó jövedelemadó adóztatható jövedelem formájában jár el.
Hasonló magyarázatot mutatunk be az Orosz Föderáció Pénzügyminiszteri Minisztériumában 24.02.2016 No. 03-04-05 / 10113: Ha 2016-ig a kamatmentes hitelre vonatkozó adósság visszafizetése nem készült, a jövedelem formájában anyagi hasznot kell adóztatni a személyi jövedelemadó, az adó időszakok előző adózási időszak 2016. nem fordul elő.
Így a 2016-ban működő jogszabályok valamennyi rendelkezése, valamint a 2015-ben működtetettek, valamint a Pénzügyi Minisztérium magyarázata, a következő következtetést vonja le: ha a devizapénzt 2015-ben adják ki, és a visszafizetést az NDFL-nél az alábbi adóidőszakban hajtják végre, majd az adófizetőből származó anyagi ellátás 2015-ben nem merül fel, csak a visszafizetés időpontjában történik, azaz a következő adóidőszakban (például a 2016, a hitel visszafizetésének időpontjában). Ami a 2016-os időszakot illeti, az adóügynök havonta a visszafizetéséig havonta kiszámítja és meg kell adnia az adót a megtakarítási százalékból származó személy anyagi előnyére. A hitel visszafizetésének időpontjában az adótanácsnak kiszámítania kell, és az NDFL-t az egyéni - az adóalany 2015-ben nyújtott anyagi ellátással kell kiszámítani és tartani.
Hogyan tartsuk meg az NDFL-t a megtakarítási százalékból érkező személy anyagi előnyével?
A 4. bekezdés szerint a művészet. 226 Az adótörvény az Orosz Föderáció, a levonás anyagi előnyök származnak bármely adózó jövedelem után fizetett neki az adó ügynök készpénzben.
Ha az adózási időszak alatt lehetetlen megtartani az adóügynököt az adóalanyból, az adóügynök legkésőbb március 1-ig köteles az 1. március 1-ig, a lejárt adózási időszakot követően, amelyben a vonatkozó körülmények írásban keletkeztek az adófizetőkre és a Az adóhatóság az adó megőrzésének képtelenségét illetően a jövedelem összege, amelyből az adó nem tapintható, valamint a tömörítetlen adó összege (az Orosz Föderáció adókódjának 226. pontja).
Milyen esetekben merül fel az anyagi ellátás?
A PP szerint. 1 p. 1 Art. 212 adótörvény az Orosz Föderáció A szervezet köteles számítani NFFLs az anyagi haszon származik megtakarítás százalékos abban, hogy egy kölcsön (ideértve a kamatmentes) fizikai arc:
- ha a hitelkamatláb, amelynek összege rubel, az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási arányának (legfontosabb mértéke) kevesebb, mint 2/3-ig terjedő összege (az adótörvény 2. cikkének 1. pontja) az Orosz Föderáció);
- ha a hitelkamatláb, amelynek összege deviza, kevesebb, mint 9% -nál kevesebb (a 2. bekezdés 2. pontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 212. pontja).
Mi a személyi jövedelemadó árai az anyagi ellátásokkal?
Az Orosz Föderáció Adótörvény 224. cikke megállapította az NFFL-ről szóló árfolyamot. Ez a cikk azt mondja:
- ha a hitelfelvevő az Orosz Föderáció adó-rezidensje - 35% -os arányban (2. bekezdés az Orosz Föderáció Adótörvényének 224. pontja);
- ha a hitelfelvevő nem az Orosz Föderáció adó-belsösége - 30% -os arányban (a 3. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adókódjának 224. pontja).
A rubelben kiadott kölcsön anyagi előnyeit a képlet alapján kell kiszámítani:
Mv \u003d sz x (az Orosz Föderáció központi bankjának 2/3 x% -a) / 365 (366) x DN.Hol:
Mv - a megtakarítási százalékból származó anyagi ellátás;
SZ - hitelösszeg;
% TSB RF - az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya, amely a hónap utolsó napján működik;
% - a hitelkamatláb;
365 (366) - Az évi napok száma;
dN.
A külföldi pénznemben kibocsátott hitel anyagi előnyeit a következő képlet alapján számítják ki:
Mv \u003d nw x (9% -%) / 365 (366) x nap.Hol:
Mv - a megtakarítási százalékos anyag előnyei;
SZ - hitelösszeg;
% - a hitelkamatláb;
365 (366) - évi napok száma;
dN. - a hitel havi használatának napja.
Az egyértelműség érdekében példát adunk arra, hogy kiszámoljuk a megtakarítási százalékból származó személy anyagi előnyeit, az NDFL-t, jelezve a jövedelem átvételének meghatározott időpontját.
Példa
12/18/2015 A szervezet 2000. 000 rubel összegben nyújtotta munkatársat. 3 hónapos időtartamra 3% -ban évente. A munkavállaló adóhatóság. A kamatot ugyanabban az időben fizetik, amikor a kölcsönt visszaküldik. 2016. március 18-án a munkavállaló visszaadta a kölcsönt és fizetett kamatot a 447,54 rubel összegében. (60 000 rubel. X 3% / 366 nap. X 91 nap). Számítsuk ki a személyi jövedelemadót az anyagi ellátással, amely a kibocsátott hitel százalékos arányából származik.
Tehát a megtakarítási százalékból származó bevételek beérkezésének időpontját a kölcsönzött (hitel) alapok 2016-ban nyújtott időszakban minden hónap utolsó napjaként ismerik el, 2015-ben a hitel visszafizetésének időpontja az adónak ügynök. A refinanszírozási arány (kulcskamat) az érdeklődés időpontjában - 11%.
2016-ban a kölcsönök kamat megtakarításából származó anyagi ellátás:
- 31,01 - 223,6 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 31 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 78.26 rubel. (223,6 rubel x 35%);
- 29.02 - 209,18 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 29 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 73,21 rubel. (209,18 rubel. X 35%);
- 31,03 - 122,62 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 17 nap.). NDFL az anyagi előnyök összegével - 42,92 rubel. (122,62 rubel. X 35%).
A 2015-ös hitelek százalékos arányától kapott anyagi ellátás:
- 18.03 - 100,98 rubel. (60 000 rubel. X (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap. X 14 nap). NDFL az anyagi előnyök összegével - 35,34 rubel. (100,98 rubel. X 35%).
Mikor kell felsorolni a személyes jövedelemadót a költségvetésnek?
A művészet 4. és 6. bekezdése szerint. 226 Az adótörvény az Orosz Föderáció, a szervezet köteles megőrizni NDFL az anyagi előnyök a legközelebbi fizetési pénzt a hitelfelvevő. Ami az adót illeti, azt legkésőbb a pénz kifizetésének napját követő napon át kell adni.
Az extrabudgetetary pénzeszközöket az anyagi ellátások összegére terhelik?
A 3. rész szerint. A 212-фH szövetségi törvény 7. cikke nem kapcsolódik a biztosítási díjak és egyéb, különösen a polgári jogi megállapodásokban előállított egyéb díjazások adójához, amelynek tárgya az ingatlanjogok vagy más igazi jogi jogok átmenete ( tulajdonjogok). Így a munkavállaló által a munkáltató által kapott kamatmentes hitel használatának lényeges előnyét nem ismeri el a biztosítási díjak adóztatásának tárgya.
Ezeket a magyarázatokat az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának levélben mutatják be 17.02.2014 No. 17-4 / B-54.
Szövetségi törvény 2009. július 24., 212-FZ "Az Orosz Föderáció nyugdíjpénztárának biztosítási hozzájárulásai, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja, a kötelező orvosi biztosítási szövetségi alap."
A kamatmentes hitelek nyilvántartásba vétele meglehetősen közös módja az adósságra vonatkozó pénzeszközök átruházásának. Az ilyen szerződések lehetnek az egyének és szervezetek között. Például a kamatmentes kölcsönöket gyakran a munkáltatók adják ki az egyes alkalmazottaknak. A kamatmentes hitel szerződések végrehajtásakor meghatározzák az anyagi előnyöket, könnyen kiszámítható.
Amikor megjelenik az anyagi előny
Az anyagi haszon megjelenik, amikor aláírta a kölcsönzött alap átviteli megállapodás abban az esetben, pénz nélkül adja ki accrualing érdeklődés vagy kedvezményes feltételek mellett.
Néha a hitelszerződés kiállításakor az ajánlat telepíthető, figyelembe véve az inflációs rátát. Általános szabályként a refinanszírozási arány körülbelül 2/3-ig alacsonyabb.
Ezekben az esetekben a hitelfelvevő előny formájában ki nem fizetett kamat felhasználására vonatkozó hitelek. Az adótörvények követelményei szerint ez a jövedelem adózás alá esik, ezért az anyagi ellátást helyesen kell kiszámítani - meghatározni az adó összegét.
Ennek alapján az anyagi előny jelenik meg:
- a kölcsönzött pénzeszközök kamatmegbízásának hiányában;
- a 2/3 refinanszírozási ráta legfeljebb minimális aránya;
- ha a kölcsönzött pénzeszközök devizában történő kibocsátásakor, ha az arány nem haladja meg a 9% -ot.
Bizonyos esetekben a szokásos hitel kialakítása jövedelmezőbb, mint a kamatmentes kölcsön kialakítása. Ezért az anyagi ellátás kiszámítása és az adó összegének összege közvetlenül a szerződés megkötése előtt ajánlott.
Kérjük, vegye figyelembe: Az anyagi előny csak akkor fordul elő, ha a készpénz átkerül a szerződés alapján.
A tulajdonság átadásakor az ellátás nem számítható ki.
Ha az anyagi ellátás nem fordul elő
A jogszabályok számos olyan helyzetet írnak elő, amelyekben a hitelfelvevő anyagi ellátása nem fordul elő, és ennek megfelelően nem adóköteles.
Ezek a helyzetek:
- az egyének közötti szerződés megkötése. Ugyanakkor, ha a sóoldat egyéni vállalkozók, az adót még be kell fizetni;
- a jogi személyek közötti szerződés megkötése;
- ha a hitelösszegre felhalmozódott kamat, akkor bírság a korábban létrehozott adósság-visszafizetés érvényességének megsértéséért;
- a kölcsönzött pénzeszközök kibocsátása az állami költségvetésből származik.
Ezenkívül vannak olyan helyzetek, amelyekben az anyagi ellátások merülnek fel, de nem adóztatják.
Lehet:
- pénzeszközök fogadására lakás, házak, lakossági szerkezet vagy saját lakhatás építése;
- pénzeszközöket kapnak a földterület megvásárlására, amelyen a lakossági struktúra már található;
- pénzeszközök kibocsátása banki intézményekkel a korábban végrehajtott hitelek refinanszírozására vagy visszafizetésére.
Számítási eljárás: Formulák és példa
Az anyagi ellátás kiszámításához szabványos képletek vannak. Százalékos hiányában az anyagi ellátás (MV) a kölcsön visszafizetésének napján és az előnyben részesülő napon belül van kialakítva.
Az MV kiszámításának optimális képlete százalékos hiányában:
Limit refinanszírozási arány * Hitelösszeg / 365 * A hitelalapok használatának napjai \u003d mv
Az MV kiszámításakor a preferenciális hitelezés szerződése szerint a képlet kissé eltérő:
(Limit refinanszírozási arány - hitelkamat) * Hitelösszeg / 365 * A hitelalapok használatának napja \u003d mv
Megjegyzés: Ha a hitelre vonatkozó kifizetéseket részek alkotják, az indikátort minden egyes eszközre számítják ki. Ugyanakkor fontos figyelembe venni a visszatérítés időpontjában működő refinanszírozási arányt.
A képlet gyakorlati alkalmazását egyszerű példával szemléltetheti. Tegyük fel, hogy a szervezet 1 000 000 rubel összegben 6% -kal haladja meg a munkavállalót. A jelenlegi refinanszírozási ráta (11%) alapján 2/3, azaz a számítás minimális százaléka 7,3%. Az anyagi ellátás: 1 000 000 * (7,3% - 6%) * 31/365 \u003d 1104 RUB.
A devizában kiadott hitelek kiszámításának jellemzői
Külön kell tekinteni, figyelembe kell venni a devizában kiadott kamatmentes hitelek kamatmentes hitelek kiszámításának eljárását. A hitelfelvevő anyagi előnye akkor merül fel, ha a szerződés nem biztosítja az akkreditációt, vagy a hitelkamat nem haladja meg a 9% -ot.
A jogszabályok szerint a pénznemben kapott bevételek rubelben újraszámolódtak a nyereség idején működő árfolyamon. Vagyis a hitelfelvevő részleges vagy teljes hitel-visszafizetés idején kapja meg a jövedelmet.
A képlet MV, ha a% a pénzeszközök felhasználását devizában nem kellett fizetnie:
Hitelösszeg * Valutaárfolyam, amelyben a kölcsönt adják ki a pénzeszközök visszaküldésének napján * 9% / 365 * A hitelalapok felhasználási ideje \u003d mv
Az MV kiszámításához az MV kedvezményes hitelezéssel devizában:
A hitel összege * során a pénznem, amelyben a kölcsön adott napján visszatérése alapok * (9% - kölcsön százalékában) / 365 * használati ideje hitel alapok \u003d MV
Az NDFL-k anyagi előnyeinek kiszámításának eljárása
Az anyagi ellátás kiszámítása után a következő lépésnek az NFFL összegének kiszámítása. 2018-ban néhány változás lépett hatályba, amely az NDFL-k kifizetésére vonatkozik. Különösen az újítások megérintették az Oroszország Bank refinanszírozási arányát, amely a mentett alapok kiszámításának alapja (anyagi ellátások). Ezenkívül a határidők megváltoztak, és a személyi jövedelemadó kifizetésének gyakorisága.
Számításkor a következő mutatókat kell alkalmazni:
- ha a hitelfelvevő az Orosz Föderáció adóhatóságát illeti, számított összeggel 35%;
- ha a hitelfelvevő nem az Orosz Föderáció adóhatóságát illeti, akkor 30% -ot fizetnek a számított összeggel.
Az NDFL-ket közvetlenül az anyagi előnyök fogadása után tartják, míg az adó összege nem lehet magasabb, mint a hitelfelvevő jövedelmének fele, amelyen alapul, amelyen több kifizetésre osztható. Ha a szervezet munkavállalói kölcsönt ad ki, akkor az adóügynöke, és elvégzi a szükséges kifizetéseket. Ugyanakkor csak NDFL-t fizetnek anyagi ellátásokkal: a pénzből származó biztosítási és nyugdíjjárulékok nem fizetnek.
Ha a hiteles alkalmazottat kibocsátó szervezet nem tartja meg, és nem fizeti meg az NDFL-t az év során, a hitelfelvevő önállóan visszafizeti ezeket az alapokat, és tükrözi őket az adóbevallásban.
Mindenki tudja, hogy az adófizetők jövedelmét az egyének jövedelmére kell alávetni 13% -kal (például bérekkel, a munkáltató NDFL 13% -ot tart. Azonban sokan nem is gyanítják, hogy néha adókat fizetnek nem csak a kapott alapokból, hanem a megtakarításoktól is. Például, ha kamatmentes kölcsönt vagy kölcsönt vettél alacsony százalékra (a határidő alatt, amelyet később mondunk), akkor az adótörvény szerint implicit jövedelmet kapott (a hitelek százalékos megítélésével ), és adót kell fizetnie ebből a jövedelemből. Ezt az implicit jövedelmet anyagi ellátásnak nevezik.
Példa:Lugovoy s.v. A munkáltatójától kamatmentes kölcsönt vett. A Lugovoy S.V-től származó kölcsön kézhezvételétől kezdve Van egy jövedelem az anyagi ellátások formájában, amelyekkel az adót tartják.
Az anyagi haszon történő fogadásra hiteleket () alatt kis százaléka, áruk megvásárlása (munkák, szolgáltatások) az egyének és a szervezetek, amelyek egymással összefüggő kapcsolatban, csakúgy, mint amikor értékpapír vásárlásra alatti áron piacra. E cikk részeként csak a kölcsönzött pénzeszközök használatával kapcsolatos megtakarításokból származó anyagi ellátást tekintjük, mert Ez az eset a leggyakoribb.
Az anyagi előnyök mérete
Nézzük meg, hogy milyen esetekben és milyen méretben (kölcsön vagy hitel kézhezvételét követően) lehetnek jövedelme az anyagi ellátások formájában.
Az anyagi előny akkor fordul elő, ha a hitelkamat a refinanszírozási sebességtől 2/3-ig tartó határérték alatt van. Jelenleg a refinanszírozási ráta megegyezik a kulcsfontosságú bank kulcskamata - 9% -kal (2017. június közepéig). Ennek megfelelően a 2017 májusának óta kiadott hitelkamatláb 6% lesz (2/3 * 9%). Így, ha most évente kevesebb, mint 6% -nál kisebb kölcsönt vesz igénybe, akkor anyagi ellátást fog kapni, amellyel az adót tartják.
Megjegyzések: 2012-től 2015-ig A refinanszírozási arány 8,25% volt. 2016. január 1-jétől a refinanszírozási arány megfelel az Oroszország Bankjának legfontosabb mértékének. Értéke 11 és 9,25% között változott.
A devizahitelek határértéke 2017-ben nem változott, és még mindig 9% (az Orosz Föderáció adókódexének 22. cikke (2) bekezdése).
Az anyagi ellátás mérete megegyezik a marginális ráta és az ajánlat közötti különbséggel, a kölcsönszerződés alapján szorozva a hitel és a hitelezési időszak összegével.
Anyaghivatal \u003d (A szerződés szerinti határérték - a szerződés alatt) X Hitelösszeg X (Hitelidőszak / 365 nap)
Ugyanakkor az anyagi ellátás havonta kerül kiszámításra az egész hitelezési időszak alatt, és kiszámításakor figyelembe kell venni a hónap utolsó napján működő refinanszírozási arányt (1. alcsoport) . 212, al. 7 p. 1 cikk. 223 Az adó RF).
Példa: 2017. június 1-jén a szervezet kiadta munkavállalói Sidorenko A.e. Irányítható kölcsön az 500 000 rubel összegben. A 2017. júniusi maximális arány 6% (2/3 * 9%).
Ennek megfelelően júniusban az anyagi előnyök összege: 6% * 500 000 rubel. * 30/365 (Június napok száma)\u003d 2 466 RUB.
Példa:Bukina D.G. Az évente 5% alatti, 2017. június 1-jén 1 000 000 rubel összegű hitelt vettem. A 2017 júniusának maximális aránya 6% volt (2/3 * 9%).
A júliusi anyagi ellátás a következőképpen kerül kiszámításra: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (Június napok száma) \u003d 822 rubel.
Példa:Drozdov v.b. 2017 júniusában a munkáltató 350 000 rubel összegben évente 8% -os arányt adott ki. A 2017 júniusának maximális aránya 6% volt (2/3 * 9%). Mivel a hitelszerződés alatt álló ajánlat a refinanszírozási arány 2/3-nál nagyobb, a Drozdov v.b. Nem lesz anyagi előny.
Az anyagi ellátás adóztatása
A (2) bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció adókódjából 224 az anyagi ellátás az NDFL-nek 35% -os sebességgel jár. Általános szabályként az adó köteles megtartani a munkáltatót, akit kölcsön vagy kölcsön (az Orosz Föderáció Adótörvényének 226. pontja 226. cikk).
Példa:LLC Raduga biztosított Kosolapoma A.S. 35% -os kamatmentes hitel és 35% -os arányban tartott bérmentes kölcsön. A Kosolapoy A.S. Az adóellenőrzésre nem merül fel kötelezettségek.
Ha az anyagi ellátások formájában lévő jövedelem nem érkezik meg a munkáltatótól, vagy a munkáltató nem csökkentette az adót, akkor önállóan kell benyújtania az adóhatóságnak egy 10 NDFL nyilatkozatot és adót (az (1) bekezdés 4. pontját) A 6. cikk (6) bekezdése. 228. cikk).
Azonban 2016-ban, az adótörvény módosításokat hajtott végre, hogy az egyszerűsített adófizetők jelentési folyamat olyan esetekben, amikor maguknak kell fizetni az adót anyagi juttatások (ha az adó nem tartotta meg az adó szer). 2016 óta már nem köteles 3-NDFL nyilatkozatot benyújtani, csak az adóhatóságról szóló értesítésekre kell várnia, és az adófizetési értesítésért fizetnie kell (az Orosz Föderáció adókódexének 228. A cikk 8. része. A 2015. december 29-i N 396-FZ törvényének 4. cikke). Ezenkívül ezek a változások megnövekedtek a december 1-ig (3-NDFL-ek július 15-ig).
Példa:2017 januárjában, Baskakova O.P. A munkáltatónál évente 5% -os áron tartottam. Egy hónappal később a szülési szabadságra ment, a munkáltatónak nem volt lehetősége arra, hogy az anyagi ellátásokat a bérekből tartsa. 2018-ban Baskakova kell várni értesítéseket az adóhatóság és fizetnek adót december 1-ig, 2018. Függetlenül kitölti a 2017-es 3-NDFL nyilatkozatot az anyagi ellátások formájában kapott jövedelemnyilatkozathoz, Baskakova O.P. Nincs szükség.
Adjon meg egy 3-NDFL-nyilatkozatot az adófelügyeletnek, amire szüksége van január 30-án, 2016. április 30-án, 2016. július 15-ig adót fizet.
Közvetlenül az új 2017 volt néhány változás eljárások accrualing és gazdaság személyi jövedelemadó anyagi előnyök a munkáltató nyújtott kamatmentes kölcsön vagy hitel pusztán jelképes százalékok.
Pontosan megváltozott? Először is, az Oroszország Bankjának refinanszírozási aránya, amely a mentett alapok összegének kiszámításához alapvető mutató. Másodszor, a HDFL tartásának időzítése és gyakorisága. De annak érdekében, hogy megértsük ezt a kérdést, amennyire csak lehetséges, nagyon óvatosan fog tanulmányozni az új jogszabályi követelményeket. Ezt az alábbiakban kívánjuk tenni.
Tehát van egy bizonyos refinanszírozási arány, amely alapján a kamatot kiszámíthatják a munkáltató vagy bármely hitelintézet által biztosított banki hitel vagy kölcsönzött pénzeszközök felhasználására. A jelentés az, hogy ha kisebb százalék alatt pénzt veszel, biztosan előnyös. Ez az, aki NDFL-t tart. De valójában minden egyáltalán nem olyan egyszerű, mint itt ábrázoljuk. Ez a cikk részletesebb információkat tartalmaz, valamint olyan példákat, amelyek segítenek pontosan kiszámítani az adó levonások összegét.
Mi a különbség a hitelhitelben
Annak érdekében, hogy a téma maximális merülését biztosítsa, először tisztázza a hitel és a kölcsön koncepcióját, így jobban navigálhat a pénzügyi kérdésekben:
- a kölcsönt kizárólag bankok vagy más pénzügyi intézmények adják ki. Ezenkívül csak pénz és semmi mást továbbítanak, vagy nem kerülnek vissza az Önnek kiadott kölcsönre;
- a hitelek esetében nem csak pénzt, hanem bármilyen ingatlant is kaphat. Ennek megfelelően meg kell adni, vagy az Ön által nyújtott hitelező, vagy egyenlő számú dolog, amely teljes mértékben megfelelő minőségben és a nemzetségben van.
Egy másik fontos különbség az, hogy a hitelkamat kizárólag jogi vagy egyéni pénzeszközök (vagy vagyontárgyak) kérésére számolható fel. A hitel kötelező érdeklődést is magában foglal. Az utóbbi esetben a hitelfelvevőre vonatkozó megtakarításokat szinte teljesen kizárták. Azt is, hogy a kölcsönöket írásban kell figyelembe venni (olyan dokumentum, amelyben a Bank minden kötelezettségeit és a pénzeszközöket előírtak a leggyakrabban hitelszerződés).
Hogyan számítjuk ki az NDFL-t
Az anyagi ellátás megszerzése olyan hitelnél, amely a munkáltatót, az NDFL szükségszerűen tárgya. Ezenkívül a jogszabályok pontosan meghatározzák, milyen esetekben a megtakarítások százalékban fordulnak elő:
- a dollárban vagy euróban kiadott pénzeszközök, és az arány legfeljebb 9 százalék;
- pénzt adnak ki egy alkalmazottnak vagy egyéni vállalkozónak vagy olyan társaságnak, ahol valamilyen pozíciót foglal el az Oroszország Bank refinanszírozási arányának kétharmada meghaladására;
- a kölcsönt érdek nélkül adják ki.
Ha két külön fogalom van - a legfontosabb arány és a refinanszírozási sebesség, ma az anyagi ellátás kiszámításához 11 százalékos értéket vesz igénybe.
Amikor az anyagi ellátás nem fordul elő a hitelfelvevő számára
A fenti helyzetek mindegyike magában foglalja az NDFL kiszámításának szükségességét a hitelfelvevő által kapott megtakarításokkal. A jogszabályok azonban néhány kivételt írnak elő, amit tudnia kell. Például az adót nem terhelik a következő helyzetekben:
- a tranzakciót az egyének között végzik. E szabály, van is kivételek - a kamatmentes hitel az IP között magában foglalja az anyagi ellátások megszerzését, és ennek megfelelően az NFFL elhatárolását;
- a hitelösszegre felhalmozott kamat a korábban megállapított adósság-visszafizetési időszakok be nem tartásának bírságát jelenti;
- a kölcsönzött pénzeszközöket az állami költségvetésből adják ki. Ebben az esetben semmiféle anyagi előny sem következik be, függetlenül a kamatláb összegétől.
Ezenkívül ezeket a helyzeteket figyelmesen kell tekinteni, ha az adót nem terhelik, az anyagi ellátások fogadása ellenére:
- a pénzeszközöket bankügynökségek adják ki a korábban végrehajtott hitel refinanszírozása vagy visszafizetése érdekében;
- Ön pénzt vesz igénybe, hogy vásároljon egy lakást, vagy otthon, vagy a saját ház építésére. Ezenkívül a földterület megvásárlására kapott pénzeszközök nem adóztathatók. Ebben a helyzetben, hogy megerősítse az anyagi ellátások nem bánásmódjának tényét, írásbeli megállapodást kell kiadni, és meghatározni a hitel célját, valamint értesítést nyújt be a FTS megfelelő adót levonásához.
Az anyagi előnyök kiszámítása: Formulák és példák
Amint már korábban már kiderült, az adózás alapja a hitel iránti érdeklődés túllépése. Ugyanakkor figyelembe veszik a kulcskamat (vagy a refinanszírozási ráta) kétharmadát. Az adó nem rezidensek esetében az arány 30 százalék, az adóelvezetők esetében - 36 százalék. A nagyon adatbázis meghatározásához egyszerű képletet használunk:
- A × (S1-S2) × D \u003d P, ahol az A-t a kapott hitel összege, az S1 - 2/3 a kulcsfogadás, az S2 a hitelező által a szerződés szerinti kamatláb, D a szám a pénzeszközök kiadására vonatkozó napok, p - a kívánt anyagi előnyök.
Ezt követően elegendő többszörözni a kapott eredményt 30 vagy 36-ra, hogy megkapja az NDFL mennyiségét.
A valutahitelek anyagi előnyeinek kiszámítása kicsit másképp számít. Számukra az S1 összege az évente 9 százalékos jogszabályok által meghatározott jogszabályok iránti kamat összege. Ezután az így kapott adóköteles bázist 35 (lakosok), illetve 30 (nem rezidensek esetében) megszorozzák.
A legpontosabb számításhoz a legjobb, ha online számológépet használ, amely pár másodperc múlva pontos összeget ad.
Ha adókat tartanak
Az NDFL-t az anyagi előnyökkel azonnal elvégzik, miután megkapta. Pontosabban - a következő fizetésből. Ezenkívül az adók összege nem haladhatja meg a havi jövedelem felét, így néha ajánlatos 2 vagy több hónapra osztani.
Ha az egész 2017 NDFL nem elhatárolt és megállapította, a megbízó köteles tükröznie anyagi haszon a Nyilatkozat és adót fizetni függetlenül az idő által létrehozott törvény.
Cikkek a témában
