資金の移動に関する操作は、に基づいてアカウント 51 に反映されます。 当座預金やその他の口座における資金の移動に関する会計処理。 キャッシュレス化を会計に反映

各企業は原則として、現金資金と非現金資金の両方で運営されています。 前者を会計処理するレジがある場合（記事「」で詳しく書きました）、次に現金以外を会計処理する お金現在のアカウントが使用されています - 51 アカウント 会計。 非現金資金の会計処理に関する転記は、この記事の最後に記載されています。

現金は通常、個人との金銭取引に使用されます。 法人間の決済は通常、非現金資金を使用して行われます。

この目的のために、各企業は自らに適した銀行を選択し、その銀行に当座預金口座を開設し、外貨での支払いの場合は外貨口座を開設します。 通貨の販売と購入、通貨口座の開設の会計処理が詳細に考慮されています。 この記事では、非現金資金の会計処理、その特徴、非現金資金の移動に関する操作に伴う一次文書の作成をより詳細に分析します。

組織の銀行口座は他の組織からお金を受け取ることができます 法人（購入者からの支払い、信用機関からのローンなど）、個人から、そして組織自体が現金寄付のアナウンスに基づいてレジからお金を預け入れることができます。 この場合、組織が資金の受取人になります。

非現金資金を使用すると、組織はサプライヤーに商品、サービス、資材、固定資産の代金を支払い、さまざまな税金、拠出金、支払いを支払うことができ、さらに現金小切手に基づいて給与や従業員への責任額を支払うために現金を引き出すこともできます。 。 ここでは、組織はすでに支払い者として機能します。

銀行口座の開設方法についてお読みください。

お金が償却される主な主要書類は次のとおりです。 支払い命令.

会計における会計

勘定科目表は会計勘定を提供します。 51 は、現金以外のお金の移動に関連するすべての取引を反映するために使用されます。

借方口座５１では、すべての領収書がローンに反映され、口座からお金が引き落とされます。

アカウント 51 はアクティブなアカウントです。 分析すると、企業の資産、つまり非現金資金の記録が保存されていることがわかります。したがって、この口座はアクティブな口座の兆候によって特徴付けられます（この問題については、次の記事で詳しく検討しました：口座51の最終残高は常に借方。借方は資産の増加、つまり企業口座上の現金資金の増加（入金）を反映し、貸付金は資産の減少、つまり口座上の資金の減少を反映します。 （彼らの書き捨て）。

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口座からのお金の受け取りと引き出しはそれぞれビジネス取引です。 会計の各操作に対して転記を作成する必要があります。転記を正しく作成する方法についてお読みください。 この記事の簡単な結論: 転記を行うには、操作に関係する 2 つの会計口座を決定し、一方の借方ともう一方の貸方に金額を同時に入金する必要があります。

現金領収書:

お金を受け取ると、その金額が口座に引き落とされます。 図５１に示すように、多数の口座が対応する口座として機能することができ、その口座にも金額を入金する必要がある。 現金以外の資金を受け取ったときの口座 51 の最も一般的な会計仕訳を以下に示します。

お金の償却:

お金を引き落とすと、その金額が口座に入金されます。 図５１に示すように、金額が引き落とされる対応する口座は、支払いの目的によって異なります。 非現金資金を償却するための最も一般的な典型的なトランザクションを取り上げてみましょう。

会計における非現金資金の会計に関するすべての転記は、非現金資金のすべての入金と償却を反映する基準に基づいて実行されます。

この資料は、新勘定科目表に関する一連の刊行物を継続するもので、新勘定科目表の勘定科目51「決済勘定」を分析します。 このコメントは Ya.V によって作成されました。 ソコロフ、経済学博士、副官 会計と報告の改革のための部門間委員会の委員長、ロシア財務省の会計方法評議会のメンバー、ロシア専門会計士協会の初代会長、V.V. パトロフ、サンクトペテルブルク大学教授 州立大学そしてN.N. Karzaeva、経済学博士、副官 Balt-Audit-Expert LLC の監査サービスのディレクター。

現在、組織は複数の当座預金口座を開設できるため、次のようになります。

• 口座51「決済口座」の名称が変更になりました。
• 口座 51 までの指示では、当座預金口座ごとに分析記録を保管することが推奨されています。

現在の規則は、合成口座 51「決済口座」およびそのために開設された分析口座への記入は銀行取引明細書に基づいて行われなければならないことを示唆していますが、これは世界の慣例および PBU 1/98 のパラグラフ 7 の要件の両方に矛盾します。 - 形式よりも内容の優先の要件。これには、「法的形式ではなく、事実の経済的内容とビジネス状況に基づいて、経済生活の事実を会計に反映する」ことが含まれます。

このことから、会計士は一次支払書類に基づいて入力を行う必要があるということになります。 たとえば、支払命令が発行され、すでに銀行に送信されている場合、会計担当者は直ちに口座 51「決済口座」に入金する必要があります。 また、銀行取引明細書によると、すでに入力されたもののみを確認する必要があります。 当社が適用した手順により、アカウント51「決済アカウント」の現金残高が実際の残高よりも多くなることが判明します。 私たちの場合、銀行は当座預金口座からの支払い額を取り消して数日以内に抽出書を提出することができ、全期間（数日間）、会社は口座 51「決済口座」にすでに支払った金額を保持します。支払われましたが、実際にはもう存在しません。

ここで、口座の分類における口座 51「決済口座」の場所について少し言わなければなりません。 文献にはこれに関して 2 つの観点があります。

• それは現金口座です。
• これは請求先アカウントです。

これは無駄な学術的な議論ではありません。なぜなら、組織の支払い能力を考慮すると、次のようになります。

• 前者の場合、口座内のすべての現金を借金の返済に充てることができます。
• 2 番目のケースでは、当座預金は組織にとって銀行の債権にすぎず、常にすべての場合においてこの債務が期日通りに返済できるわけではなく、場合によっては、たとえば銀行が返済できないという事実から始まります。支払いが停止されると、この借金は自動的に損失になります。

したがって、負債の現金補償を計算する際には、当座預金の現金の額を完全に考慮することはできません。

サプライヤーまたは請負業者への支払いの支払い命令に基づいて当座預金口座から資金を引き落とす場合、会計で次のような入力が行われるという事実に注意してください。

サプライヤーおよび請負業者との決済の借方口座
ローン51「決済口座」

受取人が資金を受け取るか受け取らないかに関係なく入力が行われます。

明らかに、このような記録は会計業務の量を減らすだけでなく、法律の要件も満たします。 美術。 ロシア連邦民法第 486 条は、買い手が商品の代金を支払う際に供給者に対する義務を履行しなければならないことを定めています。

ただし、技術的エラーが発見され、サプライヤーまたは請負業者が資金を受け取らなかった場合は、サプライヤーおよび請負業者に対する義務の金額を明確にするために記録を作成する必要があります。 問題は、対応する口座に送金されなかった資金がどの口座に帰属すべきかということです。 勘定科目表の使用説明書によると

しかし、明らかに、勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」（サブ勘定科目「請求に関する和解」）には、銀行の過失により借方および貸方に記入された金額が反映されていると想定されます。 企業の会計士が誤って償却した金額は、この場合、請求は誰にも宛てることができないため、サブ勘定科目「請求に関する計算」に反映されるべきではありません。 これらの金額は、指定された金額が当座預金口座に返されるまで、口座 76「さまざまな債務者および債権者との決済」のサブ口座「誤って送金された金額」に反映されなければなりません。

組織のいかなる経済活動も、資金の流れがなければ不可能です。 所有形態を問わず、企業で発生するすべてのプロセスに現金が関与します。 運転資金の購入、固定生産資産への投資、予算との決済 さまざまなレベル、企業の創設者、従業員 - すべての生産および管理行為はお金の助けを借りて、そしてそれを受け取るために実行されます。

計算の種類

実際には、現金と現金以外の 2 つの主要な支払い方法が使用されます。 現金は、原則として、少額のキャッシュフローに使用されます。これらは、会社のキャッシュデスクを通じて一括で支払うことができます。 売上高が低く、収入がそれほど多くない中小企業の場合、現金を使用することが最良の選択肢です。 大企業はキャッシュレス システムを採用する可能性が高くなります。 使用の結果が示しているように、多額の資金を使って作業するよりもはるかに効率的で、速く、安価です。 したがって、現在では、すべての決済の 98% が銀行システムを通じて非現金ベースで行われています。

キャッシュレス化を会計に反映

分析、計画、会計、非現金の移転のために、企業は合成貸借対照表 51 を開きます。貸借対照表はアクティブです。これは、借方への流入資金の反映、ローンへの財源の支出を意味します。 会社の資産の中で最も流動性の高い非現金資金を扱うために、51 のアカウントが作成されました。 貸借対照表には、それが大まかな形で反映され、財務の運営管理のために日々残高（残高）が決定されます。 分析会計は、収入と支出の各項目ごとに個別に管理されます。 組織は、1 つ以上のアカウントで必要な数のアカウントを同時に開くことができます。 信用機関。 その数に関係なく、非現金の移動に関するすべての情報が要約され、51 のアカウントに投稿されます。 残高（残高）は、次の式に従って形成されます：開始時の残高 + 口座借方の売上高 - ローンの売上高。 得られる結果は、利用可能な (現在) 資金の合計です。 次の期間の開始借方残高として 51 の口座に入金されます。

現金以外の支払いの種類

すべての決済および支払取引は、組織が口座のサービス提供に関する契約を結んだ銀行によって実行されます。 資金の引き出しまたは送金の根拠は所有者の書面による通知であり、法律および統一された形式への準拠がチェックされます。 資金の組織所有者は、特定の取引相手の契約上の義務に基づいて、独自に非現金支払いの形式を選択します。 ほとんどの場合、支払い会社は、適切な文書を使用して、指定された取引相手のために口座から非現金資金を引き出す（償却、送金）命令を銀行に与えます。 無条件償却はそれほど頻繁には使用されず、資産所有者からの確認は必要ありません。 個人のニーズに応じた現金の引き出しは、組織によって小切手を使用して行われます。 銀行口座保有者は、申請に基づいて必要な限度額の小切手を受け取ります。 適切な署名と押印が記入され証明されたシートは、口座の企業所有者と請負業者、サプライヤーなどとの決済にも使用できます。この場合、小切手は組織または個人（その代表者）に発行されます。 ) 支払人の銀行で提示すると現金化されます。

口座書類の流れ

51 の口座が銀行取引明細書に基づいて管理されています。 企業の特定の口座での資金の移動の命令として機能する文書は、必ず添付されます。 ステートメントの期間中に資産の所有者が行ったすべての償却、送金は、送信される支払い命令または要求のコピーによって確認されます。 小切手の半券は現金を引き出す正当な理由として機能します。 オーナー企業から受け取った金額の入金（収益の一部を現金で引き渡す）は、銀行命令によって決定されます。 契約上の義務の枠組み内で、買い手やその他の債務者から受け取った資金は、支払組織から受け取った支払い命令のコピーによって確認されます。 現金以外のお金の移動に関するすべての文書は、銀行の統一形式と要件に厳密に従って作成され、権限のある人の署名と組織の印章によって証明されます。

デビット

口座の借方 51 は資金の受け取りを反映しています。 登録は次のソースから行われます。

• 企業のキャッシュデスク (D 51、K 50) - このエントリは、現金がキャッシュデスクから当座預金口座に入金されるときに作成されます。
• 取引相手との和解 (D 51、K 62/60/76) - 買主、他の債務者、供給者からの金額が口座に入金されます (前払金の返還、過剰に送金された資金、請求に関する和解)。
• (D 51、K 66) - 操作は、当座預金口座に受け取った借入資金を受け取る場合に実行されます。
• 株主、所有者（D 51、K 75）との和解の際、創設者の資金が（運転資金として、または授権資本の増額とともに）寄付されました。
• 予算および予算外の組織との和解（D 51、K 68、69） - 過払い税金または国民に対する社会的支援（給付金、病気休暇など）の金額がリストされます。

借方売上高はレポート期間中に要約され、企業の決済口座への資金の受け取りを示す一般的な指標です。 品目ごとに入金を分析するには、いずれかの勘定科目分析を使用します。

信用移動

口座 51 の貸方は、企業の非現金資金の償却操作 (経費) から形成されます。 ローンの売上高は、口座 51 に入金された送金、償却、および現金引き出しの合計額を示します。ローンのエントリは次のとおりです。

• 現金引き出し (D ​​50、K 51) - 企業の現金窓口で受け取った資金が当座預金口座から引き出されます (引き出しは限られた方法で行われ、費用項目が示されます)。 ほとんどの場合、組織は資金の一部を給与の支払いや家計のニーズに充てます。
• 非現金の送金（D 51/55、K 51） - この通信は、資金の一部を別の口座に送金する場合、または取引相手との決済を目的とした特別な信用状を開設する場合に実行されます。
• サプライヤー、請負業者、その他の債権者への支払い (D 60/62/76、K 51) - 当座預金口座から取引相手への資産額の移転 (商品やサービス、製品の返品など)。
• ローン、ローンおよびクレジットの決済 (D 66、K 51) - 借入資金の使用に対する利息が送金または返済されます。
• さまざまなレベルの予算および予算外資金に対する義務の履行（D 68/69、K 51） - 税または資金に応じて、対応するサブアカウントが通信に示されます。
• 給与 (D 70、K 51) - 従業員に支払われる給与。
• 創設者との和解（D 75、K 51） - 活動の結果に従って、支払いが創設者に行われました。

口座レポートの貸借対照表を使用すると、選択した非現金口座の開始時の残高、借方および貸方の回転高、指定期間の終了時の残高に関する情報を含む台帳を作成できます。
このような登録簿をレポートの形式で作成するには (メニュー「レポート」→「口座の貸借対照表」)、登録簿を作成する期間、登録簿を作成する組織、登録対象の口座を指定する必要があります。貸借対照表を生成し、ボタンをクリックします。 デフォルトでは、レポート内のデータには、アカウントで開かれた各分析セクションの詳細が提供されます。 与えられた例 (図 1-110) では、台帳は口座 51「決済口座」に対してコンパイルされており、勘定科目表の設定に従って、会計は決済口座と決済口座の種類のコンテキストで維持されます。キャッシュフロー。 2 番目のサブコントでは、設定で売上高のみフラグが設定されているため、システムはこの分析セクションのサブコント残高の保存をサポートしていません。 したがって、これらのデータはレポートには含まれていません。
サブコントに関するさらに詳細な情報を取得するには、対象となる分析会計オブジェクトの行上でマウスの左ボタンをダブルクリックします。 勘定科目カード レポートが画面に表示され、生成された貸借対照表が属する期間の勘定科目に対するこのオブジェクトを使用したすべての操作が含まれます。


アカウント分析
口座分析レポートを使用すると、指定した期間における非現金口座と他の会計口座との取引高、およびこの期間の開始時と終了時の残高に関する情報を含む台帳を作成できます。
このような登録簿をレポート形式で編集するには (メニュー「レポート」→「口座分析」)、登録簿を編集する期間、分析対象の非現金口座、データが関連する組織、ボタンをクリックします。 デフォルトでは、レポート内のデータは、対応するサブアカウント、サブコント値などのデータの詳細を示さずに提供されます。 (図1-111)。
実際の目的では、このようなレポートは十分な情報を提供しません。 より詳細な情報を取得するためのレポート パラメータの設定は、ボタンをクリックして開く補助フォームを使用して行います。

米。 1-111。 詳細なデータを含まないアカウント 51 の分析
[全般] タブには次の内容が表示されます (図 1-112)。
追加のデータグループ化の兆候。
対応するアカウントのデータがさらに詳細化される兆候。
外貨で出力されるデータの記号 (アカウント 52「通貨アカウント」、55.21「信用状 (外貨)」など、つまり通貨会計サポートの記号が付いているアカウントで利用可能)。

F 設定 X 1 ｜ 一般 j 口座の合法化 コルレス口座の合法化 選択口座: |51 M E "サブ口座およびコルレス口座のサブ口座別 * データ表示 O 拡張残高 通貨別データ L: 数量別データ 1 QIC 閉じる;?.:j
米。 1-112。 請求書分析レポートのカスタマイズ 51. 「全般」タブ
デフォルトでは、売上高は期間全体として表示されます。 期間属性では、小計の追加グループ化モード (日別、週別、月別など) を設定できます。
チェックボックス サブアカウント別とサブアカウントの間違い。 accounts は、対応する詳細タブのレポート設定で詳細が提供されている場合、対応するアカウントの売上高がサブアカウントおよびサブコントごとにさらに詳細に表示されるモードを設定します。 アカウント。
分析されたアカウントの詳細ルールは、「アカウントの詳細」タブで設定されます。
必要に応じて、「選択」タブで、分析対象のアカウントのレポートに含まれる分析会計データが満たす必要がある基準を設定できます。

この組織は、その活動の過程で、現金と非現金の両方の支払いを行います。 会計にはレジがあり、現金の会計はアカウント50「キャッシャー」に保管されます。 現金以外の支払いの会計は、アカウント 51「決済アカウント」で行われます。 この記事では、企業の非現金資金の会計処理の特徴、どのような形式の非現金支払いが存在するか、アカウント 51 のどのような典型的な会計仕訳が会計を反映しているかについて詳しく説明します。

現金以外の支払いを考慮するために、会社は銀行口座を開設します ()。 この口座はバイヤーやその他の取引相手から非現金資金を受け取り、組織は当座預金口座からパートナー、サプライヤー、予算との決済を行います。

非現金資金の会計処理 (アカウント 51)

アカウント 51 は、組織の非現金資金の記録を保管します。

彼の分析によると、これには常に借方残高があることがわかりました。 口座 51 の借方は決済口座への非現金資金の受領 (増加) を反映し、口座 51 の貸方は資金の償却 (資産の減少) を反映することを目的としています。

資金の償却は支払命令に従って実行されます。 2部作成され銀行に送金されます。 1 部には注文が受理されたことを示す銀行印が押され、その後返送されます。 レジからのお金が当座預金口座に入金されると、彼らは現金寄付の広告を作成します。

アカウント 51 の基本転記:

一般的な配線 入学時口座への現金以外の資金:

• 支払いまたは前払いは購入者から行われます - D51 K62;
• 企業のレジから銀行への現金拠出 - D51 K50;
• 授権資本への非現金拠出 - D51 K75;
• 長期（短期）ローンの取得 - D51 K67 (66);

一般的な配線 処分中現金口座を持つ非現金資金:

• サプライヤーへの支払い - D60 K51;
• レジへのお金の引き出し - D50 K51;
• 配当金の支払い - D75 K51;
• ローンの返済（クレジット） - D67 (66) K51。

キャッシュレス決済の主な組織原則は次のとおりです。

ドキュメンタリーのサポート。

銀行またはその他の決済機関による支払いは、顧客の書面による命令、法律に従ってそのような権利を有する司法機関およびその他の機関の命令に基づいてのみ可能です。 また、資金の償却は償却命令に基づいて実行することができます。 また、銀行機関が債権者の要求に応じて承諾なしに組織の口座から資金を取り消す権利を有する個別のケースもあります。 このような権利はサービス契約に明記する必要があります。

緊急。

この原則は、銀行による文書処理の手順と条件、引き落としのタイミング、および口座への資金の入金に関係します。 ロシア銀行などの一部の銀行は、キャッシュレス決済に特定の条件を設定しています。

支払いのセキュリティ。

この原則により、アカウントで利用可能な金額の制限内でアカウントから支払いを行うことができます。 口座からの資金の引き落としに関する文書による指示は、銀行によって実行され、資金が引き落とされる順序に対応する必要があります。

現金以外の支払い方法を自由に選択できます。

現在の法律で定められている非現金支払いにはいくつかの形式があります（信用状、取立、支払い命令および小切手による支払い）。 組織には、自分たちに最も適したものを選択する機会があります。

支払い書類の一本化。

法律で定められている和解文書は、電子形式または紙の形式で単一の形式で作成する必要があります。

これらの文書には次の詳細が含まれています。

• 払いの種類;
• 和解文書の名前。
• 口座明細の年、日、月、その番号。
• 支払者の氏名または組織名、口座番号、納税者の​​ TIN、銀行の所在地と名前、サブ口座番号。
• 受取人のフルネーム、TIN、受取人の銀行の所在地と名前、BIC、サブ口座番号。
• 支払い金額;
• 支払いの目的;
• 支払いの順序。
• 権限のある人の印鑑と署名。

取引に参加する人は、自分に最も適した非現金支払いの形式を選択する権利を有します。 決済システムは、資金の流通に有利な条件を提供するために創設されたものであるため、サプライヤーは遅滞なく支払いを行うことに関心があります。そうでないと、売上金が奪われ、財務および生産作業の実行が複雑になります。 支払いが遅れた場合、買い手は買掛金を形成することになり、財務の動きを組織する原則に違反します。

現金以外の支払い方法

最も一般的な：

• 小切手の助けを借りて。
• 支払いの助けを借りて;
• 信用状の助けを借りて。
• 回収命令。
• 支払い要件。

支払い命令.

このような注文は、支払人が銀行に対して、同じ銀行または他の銀行に開設されている受取人の口座に一定の金額を送金する注文と呼ばれます。

信用状.

信用状による決済は、特別な銀行口座に対する決済業務です。 信用状による決済の会計は、口座 55「特別銀行口座」、サブ口座「信用状」で実行されます。 このタイプの計算について詳しくは、こちらをご覧ください。

を使用した計算 小切手.

限られた小切手帳から作られました。 この支払い方法は非常に便利です。 主な利点は、商品や製品の発送と同時に支払いが行われることです。

小切手は、小切手の発行者から銀行に対して、小切手に指定された金額の支払いを求める命令を含む有価証券です。 小切手帳の会計処理と小切手の発行が考慮されます。

を使用した計算 コレクション.

このような決済は銀行業務であり、その間、銀行は顧客に代わって支払者から支払いを受け取るための措置を講じます。 回収決済は回収依頼に基づいて行われます。

アカウント 51「決済アカウント」の典型的な転記: