Atjaunota (koriģēta) PVN deklarācija. Kā to pareizi aizpildīt? PVN pavadvēstule: visas nianses no pieprasījuma līdz vēstules parauga rakstīšanai nodokļu inspekcijai uz atjauninātas deklarācijas
Jums būs jāmaksā PVN, ja iepriekš iesniegtajā deklarācijā konstatējāt neprecizitātes vai kļūdas, kuru rezultātā nodokļu bāze ir norādīta par zemu un atskaite budžetā nav bijusi pilnīga. Šī procedūra attiecas uz abiem un Tajā pašā laikā pēdējiem ir jāiesniedz “precizējumi” tikai par tiem nodokļu maksātājiem, attiecībā uz kuriem tika atklātas kļūdas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 6. punkts).
Ja kļūda nodokļu deklarācijā ir izraisījusi pārmērīgu nodokļa samaksu, tas ir, pārmaksa, organizācijai ir tiesības iesniegt atjauninātu PVN deklarāciju, lai samazinātu nodokli par periodu, kurā tika pieļauta kļūda, vai neņemt. jebkuri pasākumi kļūdas labošanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. 54. pants un 2. punkta 1. punkts 81. pants). Par samazinājumu nevarēs neiesniegt precizētu PVN deklarāciju, bet gan iekļaut korekcijas kārtējā periodā. Šāda iespēja nav paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā, kas attiecas uz pievienotās vērtības nodokli. Un šajā gadījumā nav pareizi piemērot attiecīgos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta noteikumus par pārskaitīšanu. Uzmanību: šis noteikums neattiecas uz situāciju, kad organizācija nav atskaitījusi PVN periodā, kad bija izpildīti visi nosacījumi. Fakts ir tāds, ka nodokļu atlaides piemērošana vēlākos periodos ir iespējama, un tā nav kļūda. Proti, atskaitījumu var izmantot trīs gadu laikā no iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) reģistrācijas brīža (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1.1. apakšpunkts). Tas ir, “novēlotais” atskaitījums vienkārši ir atspoguļots pašreizējā deklarācijā. Šajā gadījumā nav jāiesniedz atjaunināts ziņojums.
Ja kļūda deklarācijā nekādā veidā neietekmē budžetā maksājamā nodokļa apmēru (piemēram, 8. vai 9. sadaļā ir nepareizi norādīti rēķinu numuri), “precizējums” nav jāiesniedz. Vienkārši esiet gatavs sniegt paskaidrojumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts).
Atzīmēsim, ka katrā konkrētajā gadījumā ir svarīgi rūpīgi saprast, vai tiešām ir nepieciešams iesniegt labojumu, iespējams, jūs domājat, ka esat pieļāvis kļūdu un nepieciešams veikt labojumus, bet patiesībā tas tā nav. Piemēram, daudzi jautā, vai ir jāiesniedz “precizējums”, ja PVN deklarācijā 7.sadaļā nav atspoguļoti procenti, kas uzkrāti par līdzekļu atlikumu organizācijas norēķinu kontā. Tātad procentu saņemšana nevar tikt uzskatīta ne par ar PVN apliekamu darbību, ne par darbību, kas nav apliekama ar nodokli. Vienkārši Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa šādas attiecības neregulē. Līdz ar to šādas summas nav jāatspoguļo PVN deklarācijas 7.sadaļā. Bet operācijas skaidras naudas aizdevumu izsniegšanai, ieskaitot procentus par tiem, kas nav apliekami ar PVN, ir norādītas 7. sadaļā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 149. pants).
Kā iesniegt atjauninātu nodokļu deklarāciju
Jums ir jāiesniedz atjauninātas nodokļu deklarācijas, tiklīdz patstāvīgi konstatējat kļūdas ziņojumos. To iesniegšanai nav konkrētu kalendāra datumu.
Ja nodokļu audita rezultātā tiek konstatēta kļūda (nodokli papildus novērtē (samazina) nodokļu inspekcija), nav jāiesniedz precizētas deklarācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts) . Nodokļu audita rezultātā konstatētās parādu (pārmaksas) summas tiek fiksētas revīzijas materiālos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100., 101. pants). Pamatojoties uz saviem rezultātiem, pamatojoties uz šiem materiāliem, nodokļu iestāde neatkarīgi atspoguļos nepieciešamās summas jūsu organizācijas personīgajā konta kartē. Tāpēc, ja organizācija iesniegs precizētu deklarāciju, tas novedīs pie rādītāju dublēšanās nodokļu inspekcijas uzskaitē.
Atjauninātā deklarācija tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam tādā pašā veidā kā primārā. Nodokļu kodeksā šajā sakarā nav izņēmumu. Tas ir, parasti “precizējumi” jāiesniedz elektroniskā formā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).
Par to, kādā formā jāiesniedz deklarācija, mēs runājām atsevišķā rakstā. Tā būs neatkarīga deklarācija, nevis pielikums jau iesniegtam dokumentam. Jums nekavējoties jāievada pareizie dati atjauninātajā veidlapā, it kā jūs tos ievadītu pirmo reizi. Atšķirību starp vecajiem un labotajiem rādītājiem deklarācijā nav paredzēts atspoguļot.
“Korekciju” titullapā ir norādīts korekcijas kārtas numurs, jo Nodokļu kodekss neierobežo vienā taksācijas periodā iesniegto precizēto deklarāciju skaitu. Un var būt nepieciešams pakāpeniski labot kļūdas iepriekš iesniegtā deklarācijā. Tas ir, jums būs konsekventi jāizsniedz vairāki “precizējumi” par vienu un to pašu taksācijas periodu. Tāpēc “precizējumi” ir numurēti. Korekciju numerācija katram gada ceturksnim ir 1, 2 utt. Tātad, ja jūs iesniedzat “precizējumus”, piemēram, par 2015. gada 2. un 3. ceturksni, tad 2. ceturksnim būs sava numerācija, bet 3. ceturksnim – sava.
Svarīgs punkts: atjauninātajai deklarācijai jāpievieno pavadvēstule, kurā paskaidrots, kāpēc tiek iesniegts korektīvs ziņojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants). Šāda dokumenta forma nav oficiāli apstiprināta. Tāpēc to var apkopot jebkurā formā. Kļūdas apmēru vēlams norādīt pavadvēstulē.
Ja, pamatojoties uz precizētā aprēķina rezultātiem, organizācijai ir jāmaksā papildu nodoklis, pievienojiet arī maksājuma kvīšu kopijas par nodokļu parādu pārskaitīšanu un nokavējuma naudu. Nodokļu un līgumsodu nokavējuma summa tiek pārskaitīta atsevišķos maksājuma dokumentos, jo nodokļiem, līgumsodiem un līgumsodiem tiek noteikti dažādi BCC.
Ja esat reģistrēts vai “precizēšanas” rezultātā ir radusies pārmaksa, tad iesniedziet iesniegumu par pārmaksātās nodokļa summas atmaksu (ieskaitu). Jebkurā gadījumā parāds ir jāatmaksā pirms korekciju veikšanas.
Kā aprēķināt soda naudu par atjauninātu deklarāciju
Soda nauda jāaprēķina tikai nodokļu parādu gadījumā. Līgumsoda apmērs ir vienāds ar 1/300 no nenomaksātās nodokļa summas refinansēšanas likmes par katru nokavēto samaksas dienu. Šajā gadījumā kavējuma periodā neiekļauj faktiskā nodokļa samaksas (ieskaita u.c.) dienu. Fakts ir tāds, ka nodokļu parāds tiek uzskatīts par atmaksātu uzrādīšanas dienā bankai (ieskaitīšanas dienā utt.) (Krievijas Nodokļu kodeksa 45. panta 3. punkts, 75. panta 3. un 4. punkts). Federācija).
Lūdzu, ņemiet vērā: lai aprēķinātu soda naudu, jums ir jāņem refinansēšanas likme, kas bija spēkā kavējuma periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 2. punkts, 4. punkts).
Kā nodokļu iestādes pārbauda atjauninātās deklarācijas
Saistībā ar aktualizēto deklarāciju, kā arī sākotnējo, tiek veikts dokumentālais audits. Dokumentu revīzijas veikšanas periods tiek skaitīts no nākamās dienas pēc dienas, kad inspekcija ir saņēmusi nodokļu deklarāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts, 6.1. panta 2. punkts).
Ja deklarācijas dokumentācijas audita laikā organizācija iesniedz precizējumu par to pašu deklarāciju, tad inspekcija pārtrauc visas darbības saistībā ar sākotnējo dokumentālo auditu un sāk precizējuma dokumentālo auditu (Nodokļu kodeksa 88. panta 9.1. punkts). Krievijas Federācija). Tādējādi precizējuma iesniegšanas dienā beidzas sākumdeklarācijas dokumentācijas audita termiņš. Un no nākamās dienas sākas atpakaļskaitīšana jaunam trīs mēnešu periodam, lai rīkotu “kameras sapulci”, pamatojoties uz iesniegto skaidrojumu.
Dokumentu audita laikā nodokļu amatpersonas var pieprasīt no jums rakstiskus paskaidrojumus. Ieteicams tos iesniegt uz izstrādātas veidlapas Dokumenta paraugs dots 2013.gada 16.jūlija vēstulē Nr.AS-4-2/12705. Paskaidrojumiem organizācijai ir tiesības pēc saviem ieskatiem pievienot izrakstus no nodokļu un grāmatvedības reģistriem, kā arī citus apliecinošus dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 4. punkts). Proti, veicot dokumentālo auditu, pamatojoties uz precizētu deklarāciju, kurā nodokļa summa ir samazināta salīdzinājumā ar iepriekš iesniegto deklarāciju, inspektoriem ir tiesības piecu dienu laikā pieprasīt nepieciešamos paskaidrojumus, kas pamato attiecīgo rādītāju izmaiņas. deklarācijas (RF Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts, 3. punkts).
Parasti organizācijai nav pienākuma sniegt papildu dokumentus, ko pārbaude pieprasa paskaidrojumiem. Šāda inspekcijas prasība ir prettiesiska. Parasti, veicot dokumentu revīziju, nodokļu iestāde nevar pieprasīt papildu informāciju un dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 7. punkts). Izņēmumi no šī noteikuma ir skaidri noteikti Nodokļu kodeksā.
Uzskaitīsim, kad un kādi dokumenti jāiesniedz precizētās PVN deklarācijas “kamerai”. Tātad, ja organizācija ir iesniegusi PVN deklarāciju ar atmaksājamo nodokļa summu, tad inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apstiprina pareizu nodokļu atskaitījumu piemērošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8. punkts) . Tie var būt rēķini, pirkumu grāmatiņas, pārdošanas grāmatiņas un primārie dokumenti: rēķini, darbu (pakalpojumu) pieņemšanas un piegādes akti, līgumi ar darījumu partneriem, maksājuma dokumenti par PVN summu samaksu. Taču, ja organizācija deklarē atskaitījumus, kuru summa nepārsniedz nodokli, kā tas parasti notiek, inspektoriem nav tiesību pieprasīt primāros dokumentus (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma rezolūcijas 25. punkts). datēts ar 2013. gada 30. jūliju Nr. 57).
Ko nozīmē atjauninātas PVN deklarācijas iesniegšana?
Pirms precizētas PVN deklarācijas iesniegšanas izvērtējiet šādas atskaites iespējamību. Galu galā “precizēšana” var radīt negatīvas sekas. Proti, nodokļu audits klātienē par periodu, par kuru tika iesniegts precizētais pārskats. Tas ir iespējams pat tad, ja kopš kļūdas atklāšanas ir pagājuši vairāk nekā trīs gadi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 3. punkts, 4. punkts). Tajā pašā laikā inspekcijai ir tiesības pārbaudīt jebkurus nodokļus par noteiktu periodu neatkarīgi no tā, ka labojumi tiek iesniegti tikai par PVN. Pamatojoties uz šādas pārbaudes rezultātiem, inspektori, konstatējot pārkāpumus, aprēķinās papildu nodokļus un sodus. Inspektori tikai nevarēs uzlikt naudas sodu nodokļu maksātājam, jo kļūda tika pieļauta vairāk nekā pirms trim gadiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 113. pants).
Kad “noskaidrošana” paglābs jūs no soda naudas?
Ja precizētu nodokļu deklarāciju ar papildu nodokli iesniegsit pēc primārās atskaites dokumentālā audita sākuma, bet pirms tās pabeigšanas, tas ir, dokumentārā audita laikā, tad izvairīsities no sodiem. Organizācija ir atbrīvota arī tad, ja precizēta deklarācija ir iesniegta pirms nodokļa samaksas termiņa. Vai arī, ja precizētā deklarācija tiek iesniegta pēc nodokļa samaksas termiņa beigām, bet organizācija ir pārskaitījusi budžetā trūkstošo nodokļa un soda naudas summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 3. un 4. punkts).
Kļūdaini reģistrēto ieņēmumu summa ir 37 500 rubļu, ieskaitot PVN - 5 720 rubļu. 2011. gada 2. ceturkšņa PVN deklarācijā tika veiktas šādas korekcijas. 3. sadaļas 010. rindas 3. aile tika samazināta par 31 780 rubļiem. (37500–5720). PVN 010.rindas 5.ailē, 3.sadaļas 120. un 230.rindā, 1.sadaļas 040.rindā tiek samazināts par 5720 rubļiem. Pareizā maksājamā PVN summa, pamatojoties uz 2011. gada otrā ceturkšņa rezultātiem, bija 419 000 rubļu. Direktors I. I. Petrovs Galvenā grāmatvede S. F. Belousova< Интересная статья? Поделись ей с другими: Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.Регистрация в разделе «Форум». Бизнес Бухучет Налоги Образцы 2015 г. ©Бизнес-портал «Пути успеха».
Aktualizēta PVN deklarācija: iesniegšanas termiņi, paraugu aizpildīšana
Uzmanību
Atjauninātajām deklarācijām parasti pievieno pavadvēstules. Tiesa, Nodokļu kodekss to neuzliek. Bet praksē inspektori stingri iesaka noformēt šīs vēstules, un gadās pat, ka bez tām viņi atsakās pieņemt “precizējumus”.
Motivācijas vēstuli var rakstīt uz uzņēmuma veidlapas jebkurā formā. Bet inspektori parasti vēstulē vēlas redzēt informāciju, kas viņiem pašiem ir nepieciešama, lai atvieglotu darbu.
Pirmkārt, inspektori parasti uzstāj, ka vēstulē jānorāda iemesli, kāpēc uzņēmums koriģē nodokļu saistību apmēru. To var precizēt (“ieņēmumos nav iekļauti ienākumi no polimēru izstrādājumu pārdošanas līguma”).
Varam aprobežoties ar vispārīgāku formulējumu - "ienākuma nodokļa summa ir nenovērtēta tāpēc, ka pārdošanas ieņēmumu rādītājs ir novērtēts par zemu." Dažreiz viņi vienkārši raksta "tehniskas vai aritmētiskas kļūdas dēļ".
Akcepta vēstule precizētajai PVN deklarācijai
Saņemot paskaidrojumu pieprasījumu, nodokļu maksātājam vispirms ir jānosūta inspekcijai kvīts, kas apliecina pieprasījuma saņemšanu. Tas jāizdara 6 darba dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde nosūtīja pieprasījumu (klauzula
5.1. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants). Ja organizācija, saņēmusi precizējuma pieprasījumu, atklāj, ka precizētajā deklarācijā ir pieļauta kļūda, tā piecu dienu laikā var iesniegt jaunu precizētu deklarāciju. Šajā gadījumā paskaidrojumi nebūs nepieciešami.
Bet, ja organizācijas datos nav kļūdu vai pretrunu, tai arī būs jānosūta paskaidrojumi 5 darba dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas dienas. Atgādinām, ka paskaidrojumi par PVN deklarāciju tiek sūtīti tikai elektroniskā veidā. Turklāt, ja Federālais nodokļu dienests ir apstiprinājis noteiktu atbildes formātu, jums tas ir jāizmanto.
Pavadvēstule precizētajai PVN deklarācijai
Svarīgs
Kā aizpildīt precizētu PVN deklarāciju Jāzina, kā pareizi aizpildīt šādu dokumentu.Šī ir pilnīgi atsevišķa veidlapa, kurā tiek ievadīti tikai pareizie rādītāji, kas nebija pagājušajā reizē. Atjauninātā deklarācija sastāv no tām pašām lapām, kuras tika iesniegtas pirmo reizi.
Informācija
Svarīgi Ja pēc pārskata perioda tiek veiktas izmaiņas pirkumu vai pārdošanas grāmatā, jums jāaizpilda 8. un 9. sadaļas 1. pielikums. Atbilstības zīme Jums jāzina, kādi parametri ir iekļauti atbilstības zīmē.
Ko galvaspilsētas nodokļu iestādes vēlas redzēt pavadvēstulē “precizējumam?” Lauki tiek aizpildīti tikai ar cipariem 0 un 1:
- Skaitlis 0 vienmēr tiek dots, ja dati 8. un 9. sadaļā iepriekš nebija sniegti.
Atjauninātās deklarācijas pavadvēstule
Visas konstatētās kļūdas būs jālabo, papildus jāmaksā nodokļi, soda naudas, nepieciešamības gadījumā arī soda nauda. Nodokļu aģentiem ir jāiesniedz atjaunināta deklarācija neatkarīgi no tā, vai maksājamais PVN ir pārspīlēts vai pārāk zems.
Šajā gadījumā informācija jāsniedz tikai par tiem nodokļu maksātājiem, attiecībā uz kuriem bijušas neprecizitātes un nepareiza informācija. Nav jāiesniedz precizēta deklarācija:
- Ja ir nepieciešams atspoguļot nodokļu atskaitījumu, kas attiecas uz iepriekšējiem periodiem.
PVN var atskaitīt arī kārtējā ceturksnī, to atļauj Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
- Ja konstatētie trūkumi neietekmē maksājamo PVN;
- Ja nodokļu iestādes revīziju laikā atklāja kļūdas.
Kā veikt precizētu PVN deklarāciju 2017.-2018.gadā?
Cits gadījums ir vecās informācijas aizstāšana.
- Vienību nosaka, ja nodokļu maksātāja sniegtā informācija tiek uzskatīta par atbilstošu un ticamu:
Atbilstības zīme tika izgudrota, lai nodokļu maksātāji nedublētu datus. Ja kļūdu ir daudz, visās sadaļās var iestatīt 0, tad dati tiks pilnībā izlādēti. “Atjaunots” ar palielinātu maksājamo summu Svarīgi zināt, ka, deklarācijā precizējot, kad nodoklis palielinās, vispirms jāsamaksā nodoklis, pēc tam jāiesniedz dokuments. Ja tas netiks izdarīts, nodokļu amatpersonas uzliks naudas sodu par nokavētu nodokļu nomaksu. Kā veikt precizētu PVN deklarāciju 2017.-2018.gadā? Bet attiecībā uz PVN saskaņā ar likumu nodokļu iestādēm būs jāpabeidz pirmā revīzija, jāizsniedz dokuments, kas apliecina tā pabeigšanu, un jāsāk jauna.
Pavadvēstule precizēšanai
Paskaidrojumu iesniegšana uz papīra vai citā formātā būs līdzvērtīga paskaidrojumu neiesniegšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Organizācijai par to tiek uzlikts naudas sods 5000 rubļu, un, ja kalendārā gada laikā paskaidrojumi netiek sniegti atkārtoti, - naudas sods 20 000 rubļu (1., 2. pants).
129.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Kā sagatavot paskaidrojumus PVN deklarācijai? Ja to sniegšanas formāts nav noteikts konkrētam paskaidrojuma veidam, tie tiek apkopoti jebkurā formā. Šādos paskaidrojumos ir jābūt atbildēm uz jautājumiem, ko savā pieprasījumā uzdeva nodokļu inspekcija.
Kopā ar paskaidrojumiem nodokļu maksātājs var iesniegt izrakstus no nodokļu vai grāmatvedības reģistriem, kā arī citus dokumentus, kas apstiprinātu PVN deklarācijā norādītās informācijas pareizību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 4. punkts). Lai gan dažos gadījumos dokumentu nodrošināšana ar paskaidrojumiem ir nodokļu maksātāja pienākums.
Kļūda var izraisīt maksājamā PVN palielinājumu vai samazināšanos. Atbilstoši 81.panta 1.punkta pirmajai daļai pienākums iesniegt precizētu deklarāciju rodas tikai tad, ja bāze un nodoklis ir norādīts par zemu, tas ir, ja sākotnējā deklarācijā ir norādīta mazāka PVN summa, nekā ir jāmaksā. Ja konstatētā kļūda vai atspoguļotās informācijas nepilnīgums nav izraisījis maksājamā nodokļa samazinājumu (piemēram, nodokļa bāze sākotnēji tika novērtēta pārāk augstu), tad nodokļu maksātājam ir tiesības izlemt, vai viņš iesniegs precizētu deklarāciju vai nē ( saskaņā ar 81. panta 1. daļas otro daļu) . Iesniedzot grozītu deklarāciju, jums jābūt gatavam tam, ka Federālais nodokļu dienests veiks dokumentu revīziju un dažos gadījumos arī pārbaudi uz vietas (ja nodoklis tika pārmaksāts). Turklāt audita laikā nodokļu iestādes var pārbaudīt ne tikai PVN aprēķina pareizību, bet arī citus nodokļus.
Saturs:
Pavadvēstule precizētajai deklarācijaiKo galvaspilsētas nodokļu iestādes vēlas redzēt pavadvēstulē "atjaunināšanai"Kā veikt precizētu PVN deklarāciju 2017.-2018.gadā?Atjaunināta (koriģēta) PVN deklarācija: Kļūda 404 aizpildīšanas informācija PVN atjauninājums - 2017: aizpildīšanas piemērsVēstule par precizētas deklarācijas pieņemšanu saskaņā ar PVN
Pavadvēstule precizētajai deklarācijai Tāpēc nodokļu maksātājiem vēlams iemācīties pareizi iesniegt nepieciešamos datus, lai izvairītos no nepatīkamām situācijām.
Visas neprecizitātes un kļūdas, ko nodokļu ierēdnis patstāvīgi identificē, radīs sekas. Uzmanību, nodokļu maksātājs noteikti uzliks sodu. Būtisks ir fakts, ka vienai deklarācijai nav iespējams veikt vairāk nekā vienu pārbaudi. Pavadvēstule ir pievienota “precizējumam”. Šeit jānorāda labojumu iemesli. Tas ir sastādīts jebkurā formā. Ja nepieciešams, tiek nodrošināta papildu dokumentācija. Interesants ir tas, ka pavadvēstule netiek uzskatīta par juridiski pieprasītu. Bet katrs nodokļu darbinieks lūdz nosūtīt šādu dokumentu kopā ar deklarāciju. Jo tieši tur ir norādīti visi pieļauto kļūdu iemesli: Skaidrojumu veikšanas sekas tiks izteiktas dokumentu pārbaudēs.
Iesniedzot “precizējumu” pirmo reizi, tiek ievadīts “001”, pēc tam ar katru nākamo labojumu “002”, “003” utt., augošā secībā. 8. un 9. sadaļas aizpildīšanas piemēri dažādos gadījumos Notikumu sadaļa. 8
Adj. uz 8. sadaļas iedaļu. 9 App. uz 9. sadaļu Deklarācijā nav iekļauti pārdošanas apjomi 1 - 1 0 Nepareizi aprēķināts maksājamais PVN 1 - 1 0 Izmaiņas PVN atskaitāmais 1 0 1 - Izmaiņas vienlaikus maksājamā un atmaksājamā PVN 1 0 1 0 Pavadvēstule precizētajai PVN deklarācijai K " precizējums" jāpievieno paskaidrojošs dokuments, ko sauc par pavadvēstuli; šo dokumentu var saukt arī par paskaidrojuma rakstu. Tas nepieciešams nodokļu iestādēm, paskaidrojuma rakstā ir aprakstīti deklarācijas atkārtotas iesniegšanas iemesli, kā arī pamatinformācija par veicamajiem labojumiem.
Ļoti bieži nodokļu maksātāji pieļauj kļūdas, aprēķinot nodokļus un. Ko darīt, ja savā deklarācijā atrodat šādu kļūdu, mēs apsvērsim šajā rakstā.
Nepareiza PVN aprēķināšanas iemesli var būt tādas neprecizitātes kā nepareiza rēķinu sastādīšana vai nepareiza rādītāju atspoguļošana pirkšanas un pārdošanas uzskaitē. Arī vienkārša nodokļu likumdošanas nezināšana var izraisīt nepareizus nodokļu aprēķinus. Lai izvairītos no tādām sekām kā pārskaitīšana, naudas sodi, sodi, konstatētā kļūda ir jālabo. Tālāk mēs apskatīsim, kā to izdarīt.
Kā labot kļūdas, kas pieļautas, aprēķinot PVN
Jums jāzina, ka kļūdu labošanas noteikumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (54. panta 1. punkts). Šī norma nosaka, ka, ja tiek konstatētas kļūdas nodokļa bāzes aprēķinā (gadījumos, ja šīs kļūdas attiecas uz iepriekšējiem taksācijas periodiem), kārtējā periodā tiek veikts pārrēķins par to pašu periodu, kurā šīs kļūdas vai sagrozījumi izdarīti. Ko darīt, ja nodokļu maksātājs nevar patstāvīgi noteikt konkrētas kļūdas izdarīšanas periodu. Šajā gadījumā likums pieļauj pārrēķinu periodā, kad tika atklāta kļūda vai sagrozījums.
Kļūdas labošana vienmēr jāsāk no brīža, kad tā tika pieļauta. Tas notiek vairākos punktos:
- pēc izrakstīšanās vai rēķina saņemšanas
- reģistrējoties pirkumu un pārdošanas grāmatiņā,
- atspoguļojot biznesa darījumus
- aizpildot deklarāciju.
Visvieglāk labojamas kļūdas, kas pieļautas, aizpildot deklarāciju. Piemēram, līnijas ir vienkārši sajauktas. Visvairāk laikietilpīga ir ar nodokļu aprēķināšanu saistīto kļūdu labošana (un lielākā daļa šādu kļūdu). Strādājot ar kļūdām rēķinos, jums vajadzētu atsaukties uz Krievijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137. Pēc izmaiņu veikšanas rēķinos ir nepieciešams veikt izmaiņas arī pārdošanas un pirkšanas virsgrāmatā.
Tātad ir izlabots rēķins, veiktas izmaiņas nodokļu reģistros. Saskaņā ar 2011. gada 6. decembra federālo likumu Nr.402 visām organizācijām ir jāuztur grāmatvedības uzskaite. grāmatvedība Līdz ar to turpmāk ir nepieciešams koriģēt grāmatvedības datus. Tātad kļūda tika atklāta un izlabota. Nodokļu maksātājs saskaras ar jautājumu: "Kā pareizi aizpildīt precizēto PVN deklarāciju."
Precizētas deklarācijas iesniegšana
Lai pareizi un, pats galvenais, savlaicīgi iesniegtu atjaunināto nodokļu deklarāciju, jums jāvadās pēc apstiprinātajiem noteikumiem, kas noteikti tajā pašā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā, proti, 81.
No šī raksta izriet, ka:
- Ja nodokļu maksātājs jau iesniegtajā deklarācijā ir atklājis informāciju, kas nav atspoguļota vai nav pilnībā atspoguļota, vai kļūdas, kuru dēļ tiek samazināta nodokļa summa, tad viņam jāiesniedz korektīva deklarācija.
- Atjauninātā deklarācija jāiesniedz pirms iesniegšanas termiņa beigām.
- Ja esošās kļūdas un neprecizitātes nesamazina nomaksātā nodokļa summu, tad precizētas deklarācijas iesniegšana pēc iesniegšanas termiņa nav pārkāpums.
- Ja nodokļu maksātājam nebija laika iesniegt precizētu deklarāciju pirms iesniegšanas termiņa beigām, bet pirms nodokļu samaksas termiņa beigām, viņš tiek atbrīvots no atbildības par precizētās deklarācijas neiesniegšanu laikā.
- Ja nodokļu maksātājam nebija laika iesniegt precizētu PVN deklarāciju līdz nodokļa maksāšanas perioda beigām, tad atbildība tiks atcelta tikai tad, ja deklarācija tiks iesniegta pirms nodokļu iestādes paziņojuma par kļūdas atklāšanu saņemšanas.
Jāpiebilst, ka iepriekš noteiktais atbrīvojums no atbildības attieksies arī uz nodokļu aģentiem.
Atjauninātas deklarācijas iesniegšanas termiņi
Iepriekš daudz ir runāts par atjauninātas deklarācijas iesniegšanas savlaicīgumu. Atzīmēsim vēlreiz, kādā laika posmā - tas ir jādara.
Saskaņā ar likumu (proti, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 1. punktu) tāds nodoklis kā PVN ir jāsamaksā līdz 25. dienai pēc iepriekšējā ceturkšņa. PVN deklarācija jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 25. datumam. Šādas izmaiņas tika veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā 2014. gada 29. novembrī Nr.382.
Līdz ar to šajos termiņos iesniegtā korekcijas PVN deklarācija, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81.panta prasības, tiek uzskatīta par iesniegtu laikā. Taču korektīvas (precizētas) deklarācijas savlaicīga iesniegšana nav visa kļūdu labošanas procedūra. Pirms vērsties nodokļu inspekcijā ar korekcijas deklarāciju, jums ir jāsamaksā papildu nodokļa summa (ja tā tika novērtēta par zemu), kā arī jāaprēķina soda apmērs un jāsamaksā.
Jāņem vērā, ka nodokļu maksātājs var izvairīties no soda naudas (20% no nesamaksātās summas). Šo naudas sodu nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants. Bet tas ir iespējams tikai tad, ja viņš pats atklāj kļūdu un parāds. Viņš arī visu samaksāja līdz precizētās deklarācijas iesniegšanai. Pretējā gadījumā no savākšanas nevar izvairīties.
Lai samazinātu nodokļu risku, nepieciešams samaksāt gan nokavējuma naudu, gan soda naudu. Protams, 122.pantā par sodiem nav runāts. Bet, ja analizējam tiesu praksi, tad vienādus lēmumus šajā jautājumā tiesa pieņem diezgan reti.
Ļoti bieži rodas jautājums par nepieciešamību kopā ar precizētu deklarāciju nosūtīt pavadvēstuli. Nekādas motivācijas vēstules, ko pieprasa likums! Un tomēr daudzi nodokļu inspektori lūdz šādu vēstuli. Šajā gadījumā jūs varat vienkārši izveidot vairākus teikumus. Piemēram, “Lūdzu, pieņemiet atjaunināto PVN deklarāciju. Pēc pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas iesniegšanas par (noteikto pārskata periodu) tika atklātas kļūdas nodokļa bāzes apmēra aprēķinā, kas radās datorprogrammas kļūmes dēļ. Kļūdas tika identificētas un izlabotas neatkarīgi."
Tāpat kā jebkuram citam juridiskam jautājumam, arī precizētas PVN deklarācijas sniegšanai ir savi īpaši gadījumi.
- Ja pirmā nodokļu deklarācija kāda iemesla dēļ netika iesniegta (nepareiza forma, grāmatveža aizmāršība, zaudējumi nosūtīšanas laikā), iesniegtā precizētā deklarācija netiks pieņemta. Šajā gadījumā vienkārši nav ko precizēt.
- Precizētā (koriģēšanas) deklarācija tiek iesniegta tādā formā, kāda bija spēkā periodā, par kuru tiek veiktas izmaiņas. Līdz ar to precizētas deklarācijas par periodu līdz 01.01.2014. var iesniegt papīra formātā.
- Ja mainās juridiskā adrese un līdz ar to arī vieta, kur organizācija reģistrēta, jaunajā reģistrācijas vietā tiek iesniegta precizēta deklarācija par laika periodu, kurā organizācija atradās citā adresē.
- Ja reorganizācija tika veikta apvienošanas veidā, precizētas deklarācijas tiek iesniegtas saņēmējas organizācijas reģistrācijas vietā.
Un visbeidzot, precizētas PVN deklarācijas iesniegšana vienmēr izraisa nodokļu inspekcijas interesi par jums. Tāpēc, lai izvairītos no pārbaudēm uz vietas un uz galda, vienmēr pārbaudiet un vēlreiz pārbaudiet informāciju, aizpildot deklarāciju.
Atjaunināta PVN deklarācija ir jāiesniedz, ja tiek konstatētas kļūdas, kuru dēļ nodoklis ir novērtēts par zemu vai tā atmaksai uzkrātā summa ir pārvērtēta. Precizētas PVN deklarācijas iesniegšana citos gadījumos ir nodokļu maksātāja tiesības, nevis pienākums. Mēs jums pateiksim, kā izveidot un iesniegt precizējumu.
Atjauninātas vai koriģējošas PVN deklarācijas iesniegšana Federālajam nodokļu dienestam ļauj nodokļu maksātājam labot kļūdas, kas pieļautas iepriekš iesniegtajā šī dokumenta versijā. Ja tiek konstatēta uzkrātā nodokļa summa par zemu, ir obligāti jāiesniedz atjaunināta PVN deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). Likumdošana neuzliek par pienākumu precizēt PVN deklarāciju, kurā nodokļa summa bija pārvērtēta, bet par to interesējas pats nodokļa maksātājs.
Nodokļu inspekcijai, veicot dokumentu revīziju, kas uzsākta sakarā ar precizētas PVN deklarācijas iesniegšanu, kas samazina maksājamā nodokļa summu, ir tiesības pieprasīt no nodokļu maksātāja paskaidrojumu (Krievijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Federācija). Paskaidrojumos (vai aprēķinos) jāietver precizētajā PVN deklarācijā veikto izmaiņu pamatojums, un nodokļu maksātājam tie jāsniedz 5 dienu laikā pēc šāda pieprasījuma saņemšanas.
Ja korekciju PVN deklarācija tiek iesniegta 2 gadus pēc pārskata perioda beigām, lai veiktu labojumus, tad saskaņā ar Nolikuma 8.3. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu nodokļu iestāde var pieprasīt no nodokļu maksātāja ne tikai paskaidrojumus par atjaunināto PVN deklarāciju, bet arī primāros dokumentus un analītiskos reģistrus.
Atjauninātas PVN deklarācijas iesniegšana parasti ir saistīta ar lūgumu sniegt paskaidrojumus (vai, gluži pretēji, pati atjauninājums kalpo kā atbilde uz nodokļu iestāžu pieprasījumu). Kopš 2017. gada Federālā nodokļu dienesta inspekcija šādus paskaidrojumus ir pieņēmusi tikai elektroniskā formā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Līdz ar to noteiktais šāda iesnieguma elektroniskais formāts var kalpot arī par paraugu precizētās PVN deklarācijas skaidrojumam, kas sastādīts brīvprātīgi un iesniegts pēc nodokļu maksātāja iniciatīvas vienlaikus ar precizēto deklarāciju.
Par sekām, ko rada paskaidrojumu iesniegšana neelektroniskā formā, lasiet materiālā “PVN skaidrojumi tiek pieņemti tikai elektroniskā veidā” .
Kā labot PVN deklarāciju? Kā veikt korekciju PVN deklarācijā? Ja rodas jautājums, kā noformēt PVN deklarāciju, kas precizē jau iesniegtās vērtības, tad atbilde ir vienkārša: jāsastāda jauna deklarācija ar pareizām summām. Kā aizpildīt atjauninātu PVN deklarāciju? Tajā pilnībā jāievada visas vērtības, nevis jāparāda tikai atšķirība starp kļūdaini iesniegtajām un pareizajām vērtībām. Tādējādi precizētas PVN deklarācijas paraugs ir parastā deklarācija, kurā ir tikai pareizie (atjaunoti salīdzinājumā ar iepriekš iesniegto dokumentu) numuri.
Kas attiecas uz nodokļu aģentiem, tie precizējumā parāda informāciju tikai par tiem nodokļu maksātājiem, kuriem tika atklātas kļūdas.
Aktualizēta dokumenta zīme ir īpašs kods (korekcijas numurs), kas jānorāda titullapā atsevišķā laukā PVN deklarācijā. Labojuma numurs atbilst iesniegtā precizējuma kārtas numuram par taksācijas periodu, kurā tika atklātas kļūdas.
Vēl viens punkts, kas atšķir atjaunināto PVN deklarāciju, ir atbilstības norāde 8. un 9. sadaļā. Atjauninātajā PVN deklarācijā atbilstības kodam ir 2 nozīmes (Aizpildīšanas kārtības 46.2., 48.2. punkts, kas apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. Krievija, 2014. gada 29. oktobris, Nr. ММВ-7-3/558@):
- 0 - ja deklarācijas sākotnējā versijā nav aizpildītas 8., 9. sadaļas vai tajās veiktas izmaiņas;
- 1 - ja šajās sadaļās nav nepieciešama datu labošana.
Lai veiktu izmaiņas, ir jāaizpilda 8., 9. sadaļas pielikumi. Šo sadaļu un to pielikumu dizaina iezīmes ir aprakstītas Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 21. marta vēstulē Nr. SD-4-3/4581@.
Par izplatītākajām kļūdām deklarāciju aizpildīšanā lasiet rakstā “Nodokļu darbinieki vispārina kļūdas: pārbaudiet savu PVN deklarāciju” .
SVARĪGS! Atjauninātā deklarācija tiek aizpildīta uz veidlapas, kas bija spēkā periodā, kurā tiek veiktas izmaiņas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 5. punkts). Tāpat, iesniedzot precizējumu, pēc kura varēs spriest par nodokļa pārmaksu, jāņem vērā, ka nodokļu inspekcija pārmaksāto nodokļa summu atmaksā (vai veic kredītu) tikai tad, ja vēl nav pagājuši trīs gadi no plkst. “pārmērīgā” nodokļa samaksas datums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 7. punkts).
Jūs varat iesniegt atjauninājumu, lai saņemtu PVN atskaitījumu 3 gadu laikā pēc preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) reģistrācijas vai ievešanas Krievijas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1.1. punkts).
Ja precizējumi tiek iesniegti par periodu, kurā iesniegta vienotā (vienkāršotā) deklarācijas veidlapa, jāiesniedz parastā (pilnā) deklarācijas veidlapa, bet uz tās jānorāda, ka tas ir precizējums. Tas tiek darīts, ja norādīti ar nodokli apliekami darījumi, par kuriem iepriekš (pārskata periodā) sniegta informācija par to neesamību. Šo normu precizēja Krievijas Finanšu ministrija savā 2012.gada 8.oktobra vēstulē Nr.03-02-07-1-243.
Ja nodokļu maksātājs ir mainījis reģistrācijas adresi un pārgājis uz pakalpojumu citā federālajā nodokļu dienestā, tad precizējums tiek iesniegts jaunajai nodokļu iestādei, bet pašā veidlapā norāda iepriekšējā teritoriālā nodokļu dienesta OKTMO (OKATO) kodu (nodokļa vēstule). Krievijas Federācijas Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2008. gada 30. oktobris Nr. 20-12 /101962).
Skaidrojuma iesniegšanas kārtība 2019.g
Kā iesniegt precizētu PVN deklarāciju? Vai ir noteikti termiņi atjauninātas PVN deklarācijas iesniegšanai? Šobrīd nodokļu maksātājiem nodokļu deklarācijas ir jāiesniedz elektroniski. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pantu deklarācijas, kas iesniegtas papīra formātā, nevis obligātajā elektroniskajā formātā, tiek uzskatītas par neiesniegtām.
Šie noteikumi attiecas arī uz atjauninātajām deklarācijām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 20. marta vēstule Nr. GD-4-3/4440@). Līdz ar to 2019. gadā tie tiek iesniegti arī elektroniskā formātā.
Bet konkrētu precizējumu iesniegšanas termiņu nav. Šajā gadījumā labāk to iesniegt uzreiz pēc kļūdas neatkarīgas identificēšanas, jo, ja nodokļu iestāde konstatē šo kļūdu, var tikt piemērots naudas sods.
Precizējuma iesniegšanas sekas
Ja atjauninājums tiek iesniegts periodā, kad vēl nav beidzies pārskata deklarācijas iesniegšanas termiņš, tas tiek uzskatīts par neatjauninātu, bet iesniegts laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 2. punkts). Ja precizējoša deklarācija tiek iesniegta pēc pārskata iesniegšanai atvēlētā termiņa beigām, bet pirms nodokļa samaksas beigām, tad nodokļu maksātājs var izvairīties no atbildības, ja šo kļūdu nodokļu iestāde nav atklājusi agrāk.
Iesniedzot atjauninājumu pēc nodokļu maksāšanas perioda beigām, varat izvairīties no atbildības, ja:
- pirms šādas precizētās deklarācijas iesniegšanas tika samaksāts nodokļu un soda naudas nokavējums par laboto PVN deklarāciju;
- nodokļu iestāde šo kļūdu nekonstatēja, ja audits tika veikts pirms precizējuma iesniegšanas.
Maksājuma uzdevums par PVN papildu samaksu par precizētu deklarāciju tiek sastādīts parastajā formā, tajā norādot periodu, par kuru tiek veikta piemaksa, un parāda atmaksai atbilstošo maksājuma veidu (TP vietā ZD) .
Ja precizēta deklarācija tiek iesniegta iepriekšējās deklarācijas dokumentācijas audita laikā, tad nodokļu iestādei ir jāpārtrauc notiekošais audits (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 9.1. punkts). Tagad pēc precizējuma iesniegšanas var sākties dokumentu audits.
Par to, vai inspekcijas darba pārbaudes termiņa pārkāpums var radīt sekas, lasiet sekojošās publikācijās:
- “Kā sodīt nodokļu inspektoru par audita termiņu pārkāpšanu”;
- “Pārbaude aizkavēja kameru telpu. Vai pastāv iespēja atcelt lēmumu? .
Ja tiek iesniegts grozījums un nomaksātā nokavējuma nauda, bet soda nauda netiek samaksāta, nodokļu maksātājam tiek uzlikts naudas sods (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011. gada 26. aprīļa lēmums Nr. 11185/10) .
Nodokļu inspekcija var iecelt otru pārbaudi klātienē, kad nodokļu maksātājs iesniedz precizētu deklarāciju, kas samazina PVN apmēru, pēc iepriekšējās klātienes pārbaudes veikšanas un ziņojuma par tās rezultātiem sastādīšanas (89.panta 2.apakšpunkts, 10.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 21. decembra vēstule Nr. 03 -02-07/2-209 un Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2010. gada 16. marta rezolūcija Nr. 8163/09).
Attiecībā uz nodokļu maksātājiem, kuru kontrole tiek veikta nodokļu uzraudzības veidā, tiem iesniedzot precizētu deklarāciju ar maksājamā nodokļa summas samazinājumu, var uzdot arī pārbaudi klātienē (4.apakšpunkts, 5.1.punkts, 89.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).
Par to, kā tiek veikta pārbaude uz vietas, lasiet materiālā “Kārtība, kādā veicama nodokļu audita uz vietas (nianses)” .
Rezultāti
Nodokļu maksātājs iesniedz precizētu deklarāciju, ja pēc taksācijas perioda beigām tiek atklātas kļūdas, kuru rezultātā tiek samazināta/palielināta nodokļa summa. Atjauninājums tiek sastādīts uz veidlapas, kas bija spēkā koriģētajā periodā un iesniegta Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā formātā. Ja kļūdas labošanas rezultātā ir izveidojies nodokļu parāds, tas jāatmaksā līdz ar līgumsoda samaksu līdz precizētās deklarācijas iesniegšanas brīdim. Un, ja, iesniedzot precizējumu, rodas nodokļa pārmaksa, nevar izslēgt iespēju par to veikt auditu uz vietas. Kopš 2017. gada vēstuli uz precizēto PVN deklarāciju (paskaidrojumu) var iesniegt tikai elektroniski noteiktajā formātā.
Kas ir atjaunināta PVN deklarācija? Atbilde uz šo jautājumu var būt īsa – šis ir pārskats, kas atspoguļo jau iesniegto pārskatu korekcijas. Tās var būt vai nu grāmatvežu pieļautas kļūdas, vai arī labojumi neuzmanīgu darbinieku vainas dēļ.
Ja pirmo reizi iesniegtajā deklarācijā tika atklāta kļūda, jāveic korekcija. To var palielināt vai samazināt nodokļus. Iepriekšējais periods jau ir slēgts, un ir jāatspoguļo informācijas precizitāte, tāpēc viņi veido to pašu atjaunināto deklarāciju. Tas ir, tas ir izveidots šādu iemeslu dēļ:
- Grāmatveža tehniskas kļūdas.
- Darbinieku nolaidība, iesniedzot sākumdeklarāciju.
- Korekcijas, kas radušās sliktas kvalitātes produkta vai darba dēļ.
Detalizētu informāciju par korekciju var redzēt Grāmatvežu skolas video:
Kā iesniegt grozītu deklarāciju
Ja ir konstatēta kļūda, kas tieši ietekmē nodokļu apmēru, jāveido korekcijas PVN deklarācija . Tas nerāda pareizos datus, kas jau ir iesniegti. Jaunajā dokumentā atspoguļotas tikai nodokļu neatbilstības.
Ja kļūda norāda uz nodokļa zemu uzrādīšanu brīdī, kad maksātājs iesniedza un samaksāja paaugstināto likmi, tad deklarētājs patur tiesības izlemt, vai viņš ģenerēs jaunu dokumentu ar korekciju vai atstās to kā ir.
Iesniedzot precizētu PVN deklarāciju, jums jābūt gatavam, ka nodokļu inspekcija var veikt dokumentu revīziju. Dažkārt iestāde var izsaukt uz pārbaudi, vai arī pats inspektors atnāks un pārbaudīs visus dokumentus. Ja nodokļu iestādes audita rezultātā konstatē neatbilstības datos, tas draud ar lieliem naudas sodiem atkarībā no maksātāja saimnieciskās darbības.
Deklarācijas saskaņā ar jauno likumdošanu kopš 2015. gada tiek iesniegtas tikai elektroniski. Papīra materiāli ir pagātne.
Lai iesniegtu deklarāciju, jums ir:
- Iegādājieties EDS atslēgu sertifikācijas centros.
- Instalējiet datorā nepieciešamo programmatūru.
- Instalējiet Crypto-Pro.
- Instalējiet Crypto-Arm.
Izveidojiet atjauninātu deklarāciju. Arhivējiet to, izmantojot Crypto-Arm. Parakstieties ar elektroniskā paraksta atslēgu. Un nosūtiet to nodokļu inspekcijai. Gaidiet e-pasta atbildi par deklarācijas pieņemšanu. Ja kļūdu nav, vienotā nodokļu portāla programma nosūtīs šāda veida vēstuli:
Atjaunotajai deklarācijai jāpievieno pavadvēstule, kurā jāpaskaidro deklarācijas summu izmaiņu iemesls. Vēstules piemērs:
Kad tiek iesniegts PVN atjauninājums?
Deklarācija ar atjauninātiem datiem tiek iesniegta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. PVN koriģēšanas formu un kārtību nosaka nodokļu kodi. Ja kādā periodā tiek konstatēta kļūda, varat sastādīt deklarāciju un nosūtīt to nodokļu iestādēm. Tas ir īpaši svarīgi, ja tika atklāta kļūda, kuras rezultātā tika samazināta nodokļa likme un attiecīgi mazāks nodokļu maksājums.
Korekcijas PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš nav regulēts. Ziņojumu ieteicams iesniegt uzreiz pēc kļūdas konstatēšanas.
Jebkurš inspektors galda audita laikā atklās šīs kļūdas un uzliks tādu naudas sodu, ka jūs vairs nevēlaties slēpt informāciju.
Kopumā var izcelt sekojošo: precizēta deklarācija tiek iesniegta jebkurā. Tad, kad tiek atklāta kļūda. Neskatoties uz .
Atjauninātas deklarācijas aizpildīšana
Precizējuma aizpildīšanas kārtība likumā noteikta arī Nodokļu kodeksā, un aizpildīšanas veidlapa ir apstiprināta. Apskatīsim piemēru:
Deklarācijas sadaļās “8”, “9”, “10”, “”, “12” un pielikumos ir īpašs lauks “atbilstības zīme”, kuru var aizpildīt ar vērtību “1”.
- 8, 9 – tiek aizpildīti dati par sastādīto rēķinu.
- 10, – aizpildiet.
- 12 – personām, kuras nav PVN maksātājas, bet izsniedz klientiem rēķinus.
| Darbības | 8. sadaļa | 8. sadaļas pielikums | 9. sadaļa |
| Deklarācijā nebija iekļauta preču pārdošana | 1 | 1 | |
| Nepareizi aprēķināts maksājamais PVN | 1 | 1 | |
| PVN atskaitīšanas maiņa | 1 | 0 | 1 |
| Izmaiņas PVN atskaitījumos un atmaksās | 1 | 0 | 1 |
Kādas kļūdas neietekmē nodokļa summu?
Ja tiek atklāti kļūdaini dati, kas neietekmē maksājamā nodokļa summu, deklarētājs var neveidot precizētu PVN deklarāciju. Ir nodokļu noteikums, kurā ir kļūdas, kas neietekmē nodokļa apmēru, bet jums joprojām ir jāiesniedz precizējums, par kuru.
Raksti par tēmu
