Az UTII és az USN kombinálása: amikor nincs jogosultság csökkentett biztosítási díjra. UTII és USN - adózási rendszerek kombinálása Két személyre vonatkozó jelentés

Adórendszerünkben számos speciális adózási rendszer létezik:

• egyszerűsített adózási rendszer („egyszerűsített”);
• az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó („imputált”);
• szabadalmi adórendszer;
• egységes mezőgazdasági adó.

Mindezek az adórendszerek külön-külön vagy egymással kombinálva is alkalmazhatók. Ma az egyszerűsített adózási rendszer (USN vagy „egyszerűsített”) és az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó (UTII vagy „imputált”) kombinálásáról fogunk beszélni. De mielőtt elkezdenénk megvizsgálni a kombinációt, beszélünk egy kicsit az egyes rendszerekről külön-külön, hogy fogalmunk legyen arról, mi az.

Mi az „egyszerűsített adózás”, és milyen adókat vált fel?

Az „egyszerűsített” egy egyszerűsített adózási rendszer (STS), amely olyan adókat vált fel, mint például:

De az „egyszerűsített megközelítés” alkalmazása nem ilyen egyszerű, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

A jogi személyek számára számos további kötelező paraméter létezik:

1. Az alapítók körében a jogi személy részesedése nem haladhatja meg a 25%-ot;
2. Fiókteleppel rendelkező szervezetek nem pályázhatnak;
3. Ha egy szervezet úgy dönt, hogy a következő évtől áttér az egyszerűsített rendszerre, akkor az idei 9 hónap bevétele nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.

Az egyszerűsített rendszerre kétféleképpen lehet áttérni: jogi személy bejegyzésekor. magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók kérelmet nyújtanak be az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásra (vagy a regisztrációtól számított 30 napon belül); tárgyév október 1-jétől december 31-ig nyújtsa be ezt a kérelmet a következő naptári évről való áttérés céljából.

Az egyszerűsített adózási rendszerben kétféle adókulcsot alkalmaznak:

• 6% a jövedelemre;
• 15% „bevétel mínusz kiadások”.

A bevételek és költségek alapján kell kiszámítani az egyik kulcs megvalósíthatóságát, majd az adóterhelés szempontjából optimális opciót kell kiválasztani.

Ha a 6%-os adót választja, majd tevékenysége során rájön, hogy jövedelmezőbb a 15%-ot választani, akkor erre csak az új naptári évtől tudsz majd áttérni, előzetesen benyújtott kérelmet folyó év december 31.

Mi az „imputáció”, és milyen adókat helyettesít?

Az „imputáció” az imputált jövedelem egyetlen adója, amely egy hasonló egyszerűsített rendszer adóit helyettesíti:

Ismét, hasonlóan az „egyszerűsített változathoz”, az UTII alkalmazásához számos feltételnek kell teljesülnie:

Jogi személyek esetében számos további feltételnek is teljesülnie kell:

1. A szervezetnek nem kell a legnagyobb adófizetőnek lennie;
2. Nem lehet oktatási, egészségügyi vagy szociális intézmény. szolgáltatás a vendéglátás területén;
3. Az alapítók körében a jogi személy részesedése nem haladhatja meg a 25%-ot.

Az „imputálást” csak szervezetek és egyéni vállalkozók alkalmazhatják bizonyos tevékenységtípusokkal kapcsolatban. Ezeket a típusokat az Art. (2) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26, de röviden ezek a tevékenységek:

Az „imputálásra” az „imputáció” alá tartozó tevékenység megkezdésének napjától számított 5 napon belül, vagy év közben bármikor át lehet térni. De törölheti a regisztrációt az UTII szerinti tevékenységek befejezésekor, vagy az új naptári évtől eltérő adózási rendszerre válthat, ha benyújtja az adóhivatalhoz az UTII-fizetőként való törlési kérelmet.

Mikor lehetetlen az „egyszerűsített” és az „imputált” kombinálása?

Vállalkozás regisztrálásakor a kérelemben található egy „OKVED kódok” nevű rész, amelyet kitöltünk. Ebben a rovatban kérésünkre egy vagy több tevékenységtípus is feltüntethető.

Ha a regisztráció során csak egy tevékenységtípust jelölt meg, és arra „imputációt” alkalmazhat, akkor ez két adózási rendszer kombinációja lehetetlen! Ebben az esetben ki kell számítania és ki kell választania az Ön számára legkedvezőbb adózási rendszert.

Nézzük ezt egy példával:

Van egy kis kávézója (60 négyzetméter) a moszkvai régióban. A regisztráció során csak egyfajta gazdasági tevékenységet jelölt meg - közétkeztetési szolgáltatás közétkeztetési létesítményen keresztül történő ellátását.

Több bérmunkás van: egy szakács, két pincér, egy adminisztrátor és te.

Az Ön éves bevétele 6 millió rubel.

Az Ön éves kiadásai 3,5 millió rubel. Ide soroljuk a béreket, járulékokat, gépek, berendezések, termékek és egyéb fogyóeszközök beszerzését.

Most számoljuk ki, hogy ilyen számokkal melyik adózási rendszer lesz a legjövedelmezőbb.

1. Először számítsa ki az UTII adójának összegét:

Ahhoz, hogy megértsük, mi van általában ebben a képletben, forduljunk a cikkhez. 246.27 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

Az alapjövedelmezőség az Ön tevékenységének feltételes bevétele, amelyet az állam számolt ki (az értékét az adótörvényben nézzük);

K1 - korrekciós együttható-deflátor (1,798 2017-re);

K2 - az egyes régiók által és minden tevékenységtípusra külön-külön megállapított korrekciós együttható);

Az egyes fajok fizikai mutatója más, nézze meg újra a kódot.

Beírjuk a számokat a képletbe:

NB = 107 880 dörzsölje. × 12 hónap = 1 294 560 dörzsölje.

És szorozzuk meg az UTII 15%-os adókulccsal:

ADÓ = 1 294 560 × 15% = 194 184 rubel.

2. Számítsuk ki az adó összegét az egyszerűsített 6%-os adórendszer alkalmazásakor:

„Egyszerűsített” 6%-kal csak az éves 6 milliós bevételünket vesszük figyelembe és szorozzuk meg az adókulccsal:

ADÓ = 6 000 000 dörzsölje. × 6% = 360 000 dörzsölje.

3. Számítsuk ki az adó összegét az egyszerűsített 15%-os adórendszer alkalmazásakor:

ADÓ = (bevétel – kiadás) × 15%

ADÓ = (6 000 000 rub. – 3 500 000 rub.) × 15% = 375 000 rub.

Miután kiszámítottuk az egyes rendszerekre kivetett adó összegét, látjuk az UTII használatának nyilvánvaló előnyeit tevékenységünkben.

Mikor lehetséges az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása?

Annak érdekében, hogy megértsük, kombinálhatunk-e két adószakterületet. rezsim, térjünk át az Art. 4. pontjára. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke, amely egyértelműen kimondja, hogy az UTII és az egyszerűsített adórendszer kombinálása elfogadható.

Egyéni vállalkozóként történő regisztrációkor kétféle gazdasági tevékenységet jelölt meg:

1. Kiskereskedelem (a moszkvai régióban van egy 90 négyzetméteres kis üzlete, 10 ember dolgozik, 5 millió rubel értékű tárgyi eszköz, éves bevétel 19 millió rubel, évi kiadásai 14 millió rubel)
2. Egy boltban sütsz zsemlét (természetesen nem az eladótéren), 6 bérmunkással, 2,5 millió rubel értékű tárgyi eszközzel (felszereléssel), 9 millió éves bevétellel, 7,5 millió éves kiadással.

Most mindkét tevékenységtípus összesített adatait kiszámítjuk, hogy az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t kombinálni tudjuk.

• 100 alkalmazottig: 10 + 6 = 16
• Akár 150 millió rubel. éves bevétel: van 19 millió + 9 millió = 18 millió rubel.
• Akár 150 milliós befektetett eszközök maradványértéke: van 5 millió + 2,5 millió = 7,5 millió rubel.
• Az értékesítési alapterület 150 négyzetméterig terjed, nálunk 90 négyzetméter.

Minden paraméternek megfelelünk, és lehetőség van mindkét adózási rendszer alkalmazására. És két lehetőség van:

1. „Egyszerűsített” a zsemle esetében és „imputált” a kereskedelemben;
2. „Egyszerűsített” mindkét típushoz.

Most minden tevékenységtípushoz kiszámítjuk a legjövedelmezőbb rendszert. Az egyesre alkalmazható képleteket fentebb ismertettük. A kapott adatokat egyszerűen beírjuk az összehasonlító táblázatba:

Ha összevetjük a táblázatban szereplő számokat, azt látjuk:

1. Az „egyszerűsített” 15%-os zsemle és az „imputált” kereskedelem ára 749 296,80 RUB lesz. évben;
2. Az „egyszerűsített” mindkét tevékenységtípus esetében 975 000 lesz 15%-nál és 1 680 000 6%-nál.

A járulékok és adók elszámolása az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII kombinálásakor

Minden egyéni vállalkozó saját maga után fizet nyugdíjjárulékot, az egyéni vállalkozók és a munkavállalókat foglalkoztató szervezetek pedig munkavállalóik után. A befizetett járulékok összegével csökkentheti a különadó keretében fizetendő adó összegét. módok. De a csökkentés lehetősége más. Nézzük meg közelebbről alább.

1. Egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül

Ha Ön egyéni vállalkozó, önállóan dolgozik és a speciális adózási rendek valamelyikét alkalmazza, akkor 100 százalékos nyugdíjbiztosítási járulékkal csökkentheti az adó összegét.

Ha Ön munkavállaló nélküli egyéni vállalkozó, és az egyszerűsített adórendszert használja az UTII-vel együtt, akkor 100% -kal csökkentheti a befizetett biztosítási díjak adóját ezen speciális díjak egyikében. módok: „egyszerűsített” vagy „imputált”.

2. Egyéni vállalkozó bérelt alkalmazottakkal

Ha Ön egyéni vállalkozó bérelt alkalmazottakkal, és az egyik rendszert alkalmazza - akár az egyszerűsített adórendszert, akár az UTII-t, akkor csökkentheti a fizetendő adó összegét a saját maga és alkalmazottai után fizetett biztosítási díjak összegével, de legfeljebb 50%.

Ha két adórendszere van, akkor a saját és a munkavállalók után fizetett járulékok összegét legfeljebb 50%-kal csökkentheti akár az egyik rendszeren, akár a foglalkoztatottak arányában, de ezt a számvitelben elő kell írni. irányelv.

3. LLC bérelt alkalmazottakkal

A jogi személyek ugyanúgy csökkentik a fizetendő adójukat, mint a munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozók: vagy 50%-kal valamelyik különadó esetében. rendszerben (STS vagy UTII), vagy az alkalmazottak arányában, de ezt a számviteli politikájában elő kell írni.

A jogszabályok lehetőséget adnak arra, hogy a cégek és a kisvállalkozások maguk válasszák ki a legoptimálisabb adórendszert. Sőt, bizonyos esetekben akár kombinálható is két különböző speciális mód, és egyszerre dolgozhatunk az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n.

Amikor két adó kevesebb, mint egy

Először is egy kis elmélet. Az egyszerűsített adórendszer az általános adórendszer alternatívája. Felmenti a cégeket és az egyéni vállalkozókat az adófizetési kötelezettség alól, egyetlen egyszerűsített adóval helyettesítve. De az általános adórendszerhez hasonlóan az egyszerűsített adórendszert is a tevékenységek egészére alkalmazzák. Ugyanakkor bizonyos üzleti területek átvihetők egy alternatív speciális rendszerbe - az imputált jövedelem egyetlen adójával történő adózásba. Alkalmazásának feltételeit az Adótörvénykönyv 26.3. Az UTII alkalmazható kis üzleteken vagy standokon keresztül történő kereskedelemben, lakossági háztartási szolgáltatások, gépjármű-szállítási és állatorvosi szolgáltatások, autójavítási szolgáltatások és számos más esetben. Mindegyik szerepel az Internal Revenue Code 346.29 szakaszában. Az imputálás alkalmazásának fő feltétele, hogy regionális szinten biztosítani kell egy adott tevékenységtípushoz kapcsolódóan ebben a speciális rendszerben történő munkavégzés lehetőségét.

Néhány évvel ezelőtt az UTII kötelező rendszer volt. Ha a tevékenység a helyi jogszabályok szerint az imputált tevékenység alá tartozott, akkor a társaság vagy egyéni vállalkozó automatikusan az UTII befizetője lett. Ezen a területen lehetetlen volt más adózási rendszert alkalmazni a jövedelemre vonatkozóan. Jelenleg ezt a szabályt törölték, így az üzletembereknek 2016-ban joguk van önkéntes alapon egyszerre alkalmazni az UTII-t és az egyszerűsített adórendszert.

Az UTII fő jellemzője, hogy a reáljövedelem ebben az esetben nem számít. A fő szerepet az úgynevezett imputált jövedelem játssza, amelyet a helyi törvények és az adótörvény által meghatározott mutatók alapján határoznak meg. Az imputált tevékenységtípusonként eltérőek, de az adóalap kiszámításának általános elve minden területen ugyanaz. Ezt a következő értékek szorzásával határozzuk meg:

• alapvető jövedelmezőség egy fizikai mutató esetében, amely az UTII-be átadott tevékenység konkrét típusától függ. Ezt a mutatót a regionális törvény írja elő, amely bevezette az UTII használatát egy adott területen;
• az ilyen fizikai mutatók száma. Ez lehet az eladótér teljes területe, a háztartási szolgáltatások nyújtásában részt vevő alkalmazottak száma stb.;
• együttható K1. Szövetségi szinten évente frissítik, és 2016-ban ez a szám 1798;
• együttható K2. Ennek az együtthatónak az értékeit a regionális törvény írja elő.

Az így kapott termék képezi az adóalapot, amelyet meg kell szorozni az adókulccsal - 15%.

Így, amikor egy adott tevékenységi körön belüli munka megkezdése előtt dönt az adózás típusáról, az üzletembernek lehetősége van kiszámítani, hogy melyik imputált vagy egyszerűsített adót lesz jövedelmezőbb fizetnie. Az imputálás sok tevékenységi területen gyakran jobb választásnak bizonyul, mint az egyszerűsített adórendszer, különösen akkor, ha az imputált alap kiszámításakor minimális számú fizikai mutatót használnak. Ebben az esetben maga az adó kicsi lesz ahhoz képest, amit a reáljövedelem után fizethet.

Ezenkívül az UTII használata bizonyos lazításokat jelent a számvitelben, pontosan annak a ténynek köszönhetően, hogy a reáljövedelem ebben az esetben nem számít. Így például az imputálásnál nem szükséges pénztárgépet használni, elég, ha az ügyfelek kérésére adásvételi bizonylatot vagy bizonylatot állítanak ki a tőlük kapott, az eladott áruk vagy szolgáltatások bekerülési értékének megfelelő összegről.

Az UTII és az egyszerűsített adórendszer kombinációja 2016-ban

Ha egy cég vagy vállalkozó egyetlen üzletágat folytat, és azt az UTII-be helyezik át, akkor nincs probléma a könyveléssel: az összes bevételt az imputációhoz rendelik, míg a kiadásokat is csak az ilyen típusú tevékenység keretében teljesítik, és speciális könyvelés, amennyiben nincs szükség adóelszámolásra. De ha az imputált tevékenységen kívül más olyan területek is termelnek bevételt, amelyek nem kerülnek át az UTII-be, akkor az adózó két külön adó helyes kiszámítása érdekében köteles külön elszámolni a bevételeket és a kiadásokat mindkét speciális esetében. rezsimek. Ez az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásának sajátossága.

Az elkülönített elszámolás lényege, hogy az egyszerűsített adórendszer számítási alapjában ne szerepeljenek az UTII-hez kapcsolódó bevételek vagy ráfordítások, mivel az előbbi túlbecsüli, az utóbbi pedig indokolatlanul alulbecsüli. Valójában a kiadások elszámolása csak az egyszerűsített adórendszernél - 15% -nál lehetséges, de mint érti, az ellenőrök nem vitatkoznak az egyszerűsített adó összegének túlbecslésével, de alulbecslése mindenképpen kellemetlen következményekkel járhat.

Ami a bevételszerzést illeti, minden egyszerű. Minden üzletember pontosan tudja, hogy melyik tevékenységet kell besorolnia egy vagy azt a nyugtát. Nyilvánvaló, hogy ilyen helyzetben szorosan figyelemmel kell kísérni az ügyfelek fizetésének folyamatát, de itt semmi sem lehetetlen.

A kiadásoknál minden valamivel bonyolultabb. Viszonylagosan két kategóriába sorolhatók: azokra a költségekre, amelyek pontosan hozzárendelhetők egy adott tevékenységi területhez, és azokra a költségekre, amelyek az üzleti tevékenység egészének részeként merülnek fel. A konkrét kiadásoknál is minden viszonylag egyértelmű. Ha árukat vásárol egy UTII-n lévő üzlet számára, akkor a költségek kifejezetten erre a területre vonatkoznak. Ha az árut később nagykereskedelmi szerződés keretében értékesítik, akkor ez az egyszerűsített adórendszer, és a költségeket a KUDIR-ben kell szerepeltetni az egyszerűsített adó adóalapjának meghatározásához. Ugyanez vonatkozik azon alkalmazottak fizetésére is, akiket megbízott tevékenységben vagy azon kívül foglalkoztatnak. Nehezebb az olyan kiadásokkal, mint például a menedzser és a könyvelő fizetése, vagy például egy iroda bérlése, ahol az adminisztratív személyzet található. Valójában az ilyen költségeket nem lehet egy adott tevékenységi területhez kötni, mivel ezek szükségesek ahhoz, hogy a vállalat egésze hatékonyan működhessen.

Az ilyen jellegű kiadásokat, amelyek nem feltétlenül köthetők egyik vagy másik tevékenységtípushoz, az egyes tevékenységeken belüli bevételek arányában kell megosztani. Ráadásul ezúttal nem az imputált adóalapról, vagyis a megállapított mutatók alapján számított feltételes jövedelemről beszélünk, hanem olyan reáljövedelemről, amelyet egy üzletember az egyszerűsített adórendszer és az UTII egyidejűleg kap. Ezt különösen az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. augusztus 27-i 03-11-11/42698 számú levele tartalmazza. Ebben az osztályok szakemberei előírják, hogy a nem meghatározott tevékenységtípusokhoz kapcsolódó kiadásokat havonta, a havi bevételi (bevételi) mutatók alapján kell elosztani a különböző tevékenységtípusok között. Azok a ráfordítások, amelyek az ilyen felosztás alapján nem minősülnek imputált tevékenységnek, negyedévente eredményszemléletű összegzésre kerülnek, és az egyszerűsített 15%-os adóalapnál figyelembe veszik az adóalapban.

Jelentés kettőnek

Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása esetén a társaságnak vagy egyéni vállalkozónak két külön jelentéscsomagot is be kell nyújtania. Vagyis nyilatkozatokat kell benyújtania mind az UTII, mind az egyszerűsített adórendszer keretében. De ez nem meglepő: mivel a bevételt külön számolják el, az utána fizetendő adót is külön kell fizetni, ezért dupla mennyiségben kell beszámolnia: negyedévente kell benyújtania az UTII bevallást, év végén pedig jelentést kell adnia az adóhivatal egyszerűsített adózási rendszere szerint.

A vállalatok és egyéni vállalkozók munkavállalóinak jelentéséhez azonban nincs szükség megosztásra, még akkor sem, ha a munkavállalókat az üzlet különböző területein alkalmazzák. Ilyen esetekben a Nyugdíjpénztárhoz és a Társadalombiztosítási Alaphoz általában a szokásos módon kell beszámolni a bérelhatárolásokról. Szintén nem lesz alapvető jelentőségű a bevételek és ráfordítások egyszerűsített adórendszer és az UTII közötti elosztása a társaságok elszámolása szempontjából. Így vagy úgy, a szervezet összes bevételét és kiadását tükrözni kell a pénzügyi kimutatásokban, függetlenül attól, hogy melyik tevékenységi területhez kapcsolódnak.

A 2017-es év még csak nemrég kezdődött, de az egyéni vállalkozók számára már eljött az ideje, hogy ne csak a különféle beszámolási formákat alakítsák ki, hanem a következő adófizetést is. Az adózás rendjétől függően az egyéni vállalkozó különféle adókat fizethet, amelyek közvetlenül meghatározzák az államnak fizetett hozzájárulások teljes összegét. Emiatt rendkívül körültekintően kell eljárnia a nemzeti jogszabályi keretek változásaival kapcsolatban – ez segít időben reagálni az új dokumentációs követelményekre, a kifizetések összegének növelésére stb. Ellenkező esetben szinte lehetetlen elkerülni a bírságot, ami azt jelenti, hogy a költségek tovább emelkednek.

A mai napig számos általános és egyedi változtatást fogadtak el minden egyes vállalkozói adórendszerre vonatkozóan. A kezdő vállalkozóknak meglehetősen nehéz lesz megérteni az összes árnyalatot egyszerre. Vannak olyanok, amelyekre idén érdemes elsősorban odafigyelni, és előnyökre fordítani.

2017-ben a főbb adónemek adminisztrációját a Szövetségi Adószolgálat látja el

Itt olyan adókról van szó, mint a nyugdíjpénztári befizetések, a kötelező egészségbiztosítás és a társadalombiztosítás. Az állam az elmúlt években nem tudta biztosítani ezen alapok költségvetésének időben történő feltöltését, ezért a folyamatosan növekvő hiányt a kormány adóemeléssel vagy újak létrehozásával próbálja fedezni. Az ilyen intézkedések ma már nem hozzák meg a kívánt eredményt, ezért a tervek szerint a jövőben mindezen díjakat felváltják az Egységes Társadalombiztosítási Hozzájárulás. Csak az idő megmutatja, hogy ez mennyire hatékony az állami költségvetés és az egyéni vállalkozók számára.

Napjainkban a nyugdíjdíjak, az egészségbiztosítás és a társadalombiztosítás kezelésével kapcsolatos minden jogkör a Szövetségi Adószolgálathoz tartozik. Ez a döntés számos olyan jogszabály hatálybalépését követően született, ahol az egyes adónemek és biztosítási díjak ellenőrzése a szolgálat feladatkörébe került. 2017-ben a befizetések összege:

• a minimálbér 26%-a a nyugdíjpénztárba. Ehhez a díjhoz hozzá kell adni a 300 ezer rubelt meghaladó éves bevétel 1% -át is;
• 5,1% a társadalombiztosítási alapba;
• Minden munkavállaló fizetésének 2,9%-át a társadalombiztosítási alap javára visszatartják.

Emlékeztetjük Önt, hogy ezek a kifizetések havi besorolásúak, és a befizetésük megkerülése vagy a Szövetségi Adószolgálat számlájára történő idő előtti átutalása szankciókkal jár.

A 2017-2018-as új pénztárgépek teljesen felváltják a régi modelleket

Az új, internet-hozzáféréssel rendelkező pénztárgépek egyfajta szakmai rémálom az egyéni vállalkozók számára, és több mint jövedelmező innováció az adószolgálat számára. Az összes adatot interaktív módon továbbítják elemzés céljából a felelős kormányzati szerveknek, és felhőszerveren tárolják. Szinte lehetetlen lesz megváltoztatni az egyéni vállalkozók bevételi értékét (egyedi tranzakciók), vagy elrejteni a jelentési időszak teljes összegét.

Döntés született arról, hogy a régi pénztárgépeket ez év július 1-jéig cserélni köteles egyéni vállalkozók elégedetlenségét minimalizálják, az új pénztárgépek költségének beszámításával az adókedvezménybe. Az új pénztárgépekre történő csere folyamata 2017. január 1-től aktívan megkezdődött, ekkortól lépett életbe minden régi típusú pénztárgép értékesítési és nyilvántartási tilalma.

Összességében az internet-hozzáféréssel rendelkező pénztárgépek bevezetéséről szóló törvényjavaslat három fő időszakot ír elő: az eszközök nyilvántartásba vétele, a régi modellek cseréje, valamint az új pénztárgépek későbbi bevezetése az ellenőrző berendezések használatára nem kötelezett vállalkozások számításaiba. hatályos törvényei. Az utolsó időszak kezdő dátuma 2018 eleje.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2017. január 1-től a szabadalom alapján dolgozó vállalkozóknak is interneteléréssel rendelkező pénztárgépet kell használniuk. Ez az újítás kivétel nélkül minden vállalkozót érint a különféle adórendszerek alatt.

Hogyan fogják felügyelni az új, Internet hozzáféréssel rendelkező pénztárgépeket?

Az egyéni vállalkozók idén is a korábban kialakított konstrukciók szerint fizetnek adót, de jelentősen szigorodnak a bevételeik ellenőrzése. Ha a pénztárgép-műveletek megsértése esetén alkalmazandó szankciókról beszélünk, akkor érdemes odafigyelni az olyan szankciókra, mint:

Visszapattanó csekk esetén a minimális bírságot 10 ezer rubelben határozzák meg tisztviselőknél, és több mint 30 ezer rubelben egy vállalkozásnál. A maximális összeget nem határozták meg, mivel annak mérete az eladott áruk költségétől függ;

Ha egy vállalkozás kétszer követi el a fenti hibát, akkor tevékenysége 2 évre megszűnik, és a munkavállalót 3 hónapra „kizárják” az ágazatból.

A legtöbb esetben fizetnie kell egy olyan csekkért is, amelyet kilyukasztanak, de nem utalnak át azonnal a vevőnek. A bizottság az egyéni vállalkozót figyelmeztetésben részesítheti, vagy 10 ezer, a pénztárost pedig 2 ezer pénzbírsággal sújthatja.

Az új berendezések regisztrálásakor elkövetett hibák nem feltétlenül büntethetők pénzbírsággal, csak egyszer adható megrovás. Ha az ellenőrző bizottság úgy dönt, hogy súlyosabb büntetés kiszabása szükséges, akkor a szervezetnek legfeljebb 10 ezer rubelt, a szervezet alkalmazottjának pedig 3 ezer rubelt kell fizetnie az államnak.

Az olyan vállalkozások esetében, mint például az online áruházak, a helyzet nem lesz könnyebb. Értékesítésüket elektronikus bizonylatok kiállításával ellenőrzik majd. Hivatalosan még nem tették közzé az ilyen csekkek kiadásának követelményeit és a szankciókat az ilyen dokumentumok vevőknek történő átadására vonatkozó eljárás megsértése esetén.

Mi változott az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók számára

Az egyszerűsített adórendszer a legtöbb egyéni vállalkozó számára számos előnnyel és lehetőséggel jár. Az egyszerűsített adórendszerben való munkához számos követelménynek kell megfelelni. 2017-ben a kormány évi 90 millióról 120 millió rubelre emelte a teljes bruttó jövedelem küszöbértékét, és eltörölték azt a követelményt, hogy a jelentett mutatót a deflátor együtthatóval kell megszorozni. Ez az újítás mindenekelőtt az infláció szintjére vonatkozó kormányzati politikához kapcsolódik. 2020. január 1-jéig eltörölte a kormány az éves infláció kötelező emelésének előírását.

A tárgyi eszközök korlátja változatlan maradt - 100 millió rubel szinten, de ez a szám a regionális politika szerint változtatható. Most a helyi hatóságoknak joguk van 150 ezer rubelre emelni bizonyos típusú tevékenységek esetében. Részben ez a mutató határozza meg annak lehetőségét, hogy a vállalkozás áttérjen az egyszerűsített adórendszerre, vagy kikerüljön ebből az adózási rendszerből.

Az iparűzési adóalanyok egy további rovatot töltenek ki a bevételek és ráfordítások könyvében, de előfordulhat, hogy a külföldi irányító társaságokkal való együttműködésből származó bevételt nem tüntetik fel ebben a jelentésben. A számviteli könyv nem hitelesíthető, ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik saját pecséttel, vagy a vállalkozás tulajdonosa korábban megtagadta annak felhasználását.

A fentieken túlmenően az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszer szerinti munkájában további változtatások történtek, ezekről azonban a vállalkozóknak személyesen érdemes tájékozódniuk az illetékes kormányzati szervek területi kirendeltségein.

Mi változott az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára

Az UTII-n dolgozó vállalkozók számára az innovációk tevékenységük számos aspektusát nem befolyásolták. Ráadásul korábban azt mondták, hogy ez a rendszer 2018 végén megszűnik. A jelenlegi változások lehetővé tették a vállalkozók számára, hogy 2021-ig az UTII-n maradjanak.

Mi változott pontosan az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára 2017-ben? 2017. január 1-től csak a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat nyújtó jogi személyek használhatják munkájuk során az UTII-t. Visszatér a 2012 előtt érvényben lévő rendszer, ahol a vállalkozónak joga van önállóan meghatározni az egyik alkalmazottja után fizetendő adó összegét.

Érdemes megjegyezni, hogy a K1 deflátor-együttható nem változott, de az egységes adóból már levonható lesz a biztosítási díj „magára” formájában. Ez utóbbi semmilyen módon nem függ attól, hogy a vállalkozásnak vannak-e alkalmazottai.

Mi változott az egyéni vállalkozók számára, akik egyszerre dolgoznak az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n

Az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n egyszerre dolgozó egyéni vállalkozók adóztatásának természetesen megvannak a maga sajátosságai. A vállalati költségek optimalizálásának ez a módszere sok időt és tudást igényel, ami lehetővé teszi az ezen módok adta lehetőségek helyes kihasználását.

Ha 2017 eleje előtt egy egyéni vállalkozó az UTII-nél dolgozott, és tulajdonosa úgy döntött, hogy egyszerre két rendszert kombinál, akkor először is regisztrálnia kell a Szövetségi Adószolgálatnál, mint egyszerűsített adórendszert, és csak ezután kell benyújtania az egyszerűsített adórendszerre való részleges átállás megfelelő kérelme.

A két módra vonatkozó jelentéseket különböző időpontokban küldik el, és a legtöbb esetben eltérő adatokat jelenítenek meg. Például az egyszerűsített adórendszer esetében a nyilatkozatot évente egyszer, míg az UTII esetében negyedévente egyszer kell benyújtani. 2017-ben az ezekben a módokban egyidejűleg működő vállalkozásoknak tevékenységi típusonként külön kell rögzíteniük a pénz beérkezését folyószámlájukra vagy pénztárgépükre.

Általában az egyszerűsített adórendszer és az UTII valamennyi módosítása részben alkalmazható ebben a helyzetben. Közvetlenül az adószolgálattal kell tisztázni annak lehetőségét, hogy a jövőbeni tevékenységekhez kapcsolódó összes előnyüket kombinálják.

Így 2017 folyamán nem kell drasztikus változásra számítani az egyszerűsített adórendszer és az UTII rendszer egyéni vállalkozói adózási rendszerében, és ez nagyon jó. A kormányzati szervek minden erőfeszítésüket a vállalkozások jövedelmezőségének ellenőrzésére fordítják, de nem növelik az általános adóterhet. Az ország különböző régióiban is folytatódnak az adókedvezmények, de ebben a kérdésben már nem a Szövetségi Adószolgálat, hanem a regionális alosztályok döntenek, és nincs remény a kormányzati alkalmazottak lojalitására.

Anna Goncharuk, [e-mail védett]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn

Mi az az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII?

Mielőtt közvetlenül a vizsgált rendszerekre térne át, meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő típusú adórendszereket különbözteti meg:

• OSNO;
• UTII;
• Egységes Agrártudományok;
• szabadalom (PSN) alapján végrehajtott adózási rendszer:
• termelésmegosztási megállapodás (a továbbiakban: PSA) alapján alkalmazott adózási rendszer.

Ennek ellenére az adófizetők leggyakrabban a leggyakoribb módokat használják munkájuk során - az egyszerűsített adórendszert, az UTII-t és az OSNO-t, mivel az egységes mezőgazdasági adót, a PSN-t és a PSA-t csak bizonyos személyek csoportjai használják: mezőgazdasági termelők, egyéni vállalkozók, akik bejegyezhették szabadalmukat, a befektetők, akik termelésmegosztási megállapodás alapján dolgoznak.

Haladjunk tovább STS és UTII. Ha az egyszerűsített adórendszerről beszélünk, akkor ez egy olyan adórendszer, amelyet a következő két fő jellemző jellemez.

• Felhasználása csak viszonylag kis bevétel, kis létszám, valamint az egyéb szervezetek egyszerűsített adórendszerében a tárgyi eszközök maradványértékének és a társasági részesedési részesedés korlátozásának feltételeinek betartása mellett lehetséges. A fenti feltételek mindegyikét az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza.
• Az egyszerűsített adórendszer egyes adók eltörlését írja elő az egyszeri adófizetési kötelezettség felmerülése kapcsán (például az egyszerűsítő által nem számítandó adók között van az ingatlanadó). Vannak azonban olyan helyzetek, amikor ez a mentesség nem működik - erről többet megtudhat a „Mi az egyéni vállalkozók ingatlanadója 2015-ben?” című anyagból. .

Az UTII bizonyos tekintetben hasonlít egy egyszerűsített rendszerhez, például abból a szempontból, hogy a rajta való munka a költségvetést terhelő adókötelezettségek csökkentésével is jár. De válthat rá, ha korlátozott típusú tevékenységeket folytat, amelyek listája a fejezetben található. 26.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Milyen fogalmakat tartalmaz, mint például az UTII és az egyszerűsített adózási rendszer, megtudhatja az „UTII vagy egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók számára: melyik a jobb?” cikkből. .

Amikor egy egyéni vállalkozó vagy szervezet adózási rendszer kiválasztásával szembesül, mindenekelőtt meg kell értenie, hogy mik az előnyei és hátrányai az egyes rendszereknek, valamint fontos meghatározni az adott rendszer alkalmazásának sajátosságait a működés alapján. egy adott személy körülményei.

Például az imputáció alkalmazásával az adózó a következőkből részesül:

• a számvitel és az adóelszámolás egyszerűsége, mivel az adóalap kiszámításának sajátosságai miatt nem kell figyelembe venni a bevételeket és a kiadásokat;
• a kiszámított adó egész évben változatlan összege;
• egyéb előnyök, amelyekről részletesebben tájékozódhat a „Mit válasszunk: egyszerűsített adórendszer vagy UTII az LLC számára?” című anyagból. .

Az egyszerűsített adórendszernek ugyanakkor számos olyan pozitív vetülete is van, amely az adózót is ráveheti arra, hogy ezt a rendszert válassza, mivel az alábbi lehetőségek nyílnak meg előtte:

• Jövedelem hiányában a minimális összeg erejéig fizethet adót a költségvetésbe;
• az adózás tárgyának megválasztásának lehetősége: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”;
• egyéb kényelmes pontok, amelyeket a „Melyik a jobb - egyszerűsített adózás vagy beszámítás (STS vagy UTII)” című cikkben is elolvashat? .

Tehát mindegyik figyelembe vett mód meglehetősen vonzónak tűnik, de a választás során nagyobb mértékben kell vezérelnie egy adott potenciális egyszerűsítő vagy imputátor munkájának sajátosságait. Tudva, hogy a tevékenység milyen eredményeket ér el, könnyen megérthető, hogy egy adott helyzetben melyik rezsim lesz optimális az adózó számára.

Például mit kell tenni és mit kell választani, ha a tervek szerint az egyéni vállalkozó kis bevételhez jut? Alkalmazza az UTII-t, amelyben az adót a kifizető tevékenységének pénzügyi eredménye ellenére azonos összegben kell megfizetni, vagy továbbra is az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, az adót a kapott bevétel figyelembevételével fizeti? Ebben az esetben melyik módot válasszuk egyéni vállalkozóként, a „Mi a jobb egyéni vállalkozó számára - egyszerűsített adórendszer vagy UTII?” című anyag tárgyalja. .

Igaz, az egyéni vállalkozókra vonatkozó speciális rendszerek alkalmazása némi eltérést mutat a rajtuk lévő szervezetek jelenlététől. Ez a következő körülményekkel magyarázható:

• az egyszerűsített vagy imputált módszereket alkalmazó szervezetek és az azonos rendszert alkalmazó vállalkozók számviteli nyilvántartásának vezetésének szabályai nem azonosak;
• ezen adózói kategóriák esetében az adócsökkentés indokai sem hasonlíthatók egymáshoz;
• egyéb kritériumok, amelyekről megtudhat ebből az anyagból.

Lehetséges az egyszerűsített adórendszer és az UTII egyidejű alkalmazása?

A gyakorlatban, amikor egyéni vállalkozók és szervezetek működnek, nem azonos tevékenységhez kapcsolódó bevételt termelve, felmerülhet a két speciális rendszer egyidejű alkalmazásának kérdése. A válasz erre a kérdésre határozottan pozitív. Ha azonban úgy dönt, hogy kombinálja ezeket a módokat, ügyeljen a következő pontokra.

• Megfelel-e a létszám a meghatározott korlátoknak STS és UTII?
• Az állóeszközök maradványértékének összege az Orosz Föderáció adótörvénye által szabályozott tartományba esik?
• Hogyan kell az adózónak nyilvántartást vezetnie az egyes tevékenységtípusok bevételeiről és kiadásairól? Végül is fontos feltétel az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálása a külön könyvelés alkalmazása, amit néha nagyon nehéz lehet helyesen megszervezni. A következő cikkek segítenek a probléma megoldásában:

Az egyszerűsítés és a beszámítás helyes kombinálása, valamint az olyan hibák elkerülése érdekében, amelyek adóbűncselekményekhez, majd adóhatósági vitákhoz vezethetnek, javasoljuk, hogy olvassa el „Az UTII és az egyszerűsített adózási rendszerek egyidejű kombinálásának jellemzői” című cikket, amely tükrözi a szervezetek és vállalkozók közös pályázati rendszerének feltételei és sajátosságai.

Hogyan lehet megszervezni az egyszerűsített adózási rendszer és az UTII módok kombinációját?

Mivel párhuzamosan két mód van, a gyakorlatban az alábbi kérdéseket tehetik fel az adózók.

• Milyen összegben és milyen adóban kell megjeleníteni a befizetésekből felhalmozott befizetett biztosítási díjak kiadásait: csak az egyszerűsített adórendszeren dolgozó munkavállalók esetében, vagy csak az állam számára az UTII-n?

Ez a kérdés nem véletlenül merül fel, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi az egyszerűsítők és beszámítók számára, hogy csökkentsék az adót a járulékok összegével. De hogyan lehet ezt megtenni, figyelembe véve azt a tényt, hogy egy egyéni vállalkozó, aki mind az egyszerűsített adórendszerben, mind az UTII-ben dolgozik, járulékot fizet a munkavállalók és saját maga számára? Ez a gyakorlatban nem biztos, hogy teljesen egyértelmű.

A kérdésre adott válasz a „Hogyan lehet figyelembe venni az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t ötvöző egyéni vállalkozó járulékait, ha alkalmazottai csak egyfajta tevékenységet folytatnak” című anyagban, amely figyelembe veszi azt a helyzetet, amikor a munkavállalók tartoznak. az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységekre.

Ami magának a vállalkozónak a hozzájárulását illeti, javasoljuk, hogy vegye figyelembe a következő anyagokat:

• "A Szövetségi Adószolgálat elmagyarázta, hogyan kell figyelembe venni a rögzített fizetést az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor"
• „Hogyan kell figyelembe venni a fix kifizetést, ha minden egyéni vállalkozó csak „imputált” tevékenységet folytat? .

• Nem kevésbé érdekes a közvetítői szerződésekből származó bevétel elszámolásának kérdése. Végül is a kapott ügynökségi díj első pillantásra mind az egyszerűsített, mind az UTII keretében kapott bevételhez köthető. Megtanulja, hogyan kell helyesebben értelmezni ezt a bevételt a „A jutalékok lehetnek „imputált” tevékenységekből származó bevételek” anyagból.

Annak ellenére, hogy egyszerű a rekordok külön-külön történő karbantartása az üzemmódokon STS és UTII, a két rendszer kombinálása nagyon nehéz lehet. Szeretné elkerülni az adóhatóságokkal való vitákat, és gondoskodni szeretne arról, hogy az ügyletek helyesen jelenjenek meg e különleges szabályozások alkalmazásakor? Ezután azt javasoljuk, hogy kövesse rovatunkat a frissítésekért.

Oroszországban meglehetősen sok biztosítási díjfizető van, akik egyidejűleg egyszerűsített adózási rendszerben működnek, és egyetlen adót fizetnek az imputált jövedelem után egy másik tevékenységtípus után. Számos feltétel teljesülése esetén a biztosítási díjak kedvezményes levonási joga keletkezik. A Pénzügyminisztérium legutóbbi pontosításaiban egyfajta kedvezményes járulékkulcsos kilépési konstrukciót mérlegelt, és nemet mondott rá.

Helyzet

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. június 20-án kelt, 03-15-07/38391 számú leveléről van szó. Elmondása szerint a vállalat két speciális módot kombinál - „imputált” és „egyszerűsített”.

Fő gazdasági tevékenysége a bejelentett OKVED kódok szerint egybeesik azzal, amit az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nevez meg, mint amely kedvezményes járulékkulcsra jogosít. Ez lehet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének 5. alpontja, 1. szakasz):

• élelmiszeripari termékek gyártása;
• ásványvíz és egyéb alkoholmentes italok előállítása;
• textil- és ruhagyártás;
• bőr, bőrtermékek és lábbelik gyártása;
• fafeldolgozás és fatermékek gyártása;
• vegyi termelés;
• gumi és műanyag termékek gyártása;
• egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása;
• kész fémtermékek gyártása;
• gépek és berendezések gyártása;
• Elektronikus és optikai berendezések gyártása;
• szállítóeszközök és berendezések gyártása;
• bútorgyártás;
• sportszerek gyártása;
• játékok és játékok gyártása;
• K+F;
• oktatás;
• egészségügyi és szociális szolgáltatások;
• sportlétesítmények tevékenységei;
• egyéb sporttevékenységek;
• újrahasznosítható anyagok feldolgozása;
• Építkezés;
• Szállítás karbantartása és javítása;
• szennyvíz, hulladék stb. elszállítása;
• közlekedés és kommunikáció;
• személyes szolgáltatások nyújtása;
• cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása;
• Hangszerek gyártása;
• más csoportokba nem tartozó egyéb termékek előállítása;
• háztartási javítások;
• vagyonkezelés;
• filmek gyártása, forgalmazása és vetítése;
• könyvtárak, levéltárak, klubintézmények tevékenysége;
• múzeumi tevékenység és történelmi helyek és épületek védelme;
• botanikus kertek, állatkertek és természetvédelmi területek tevékenysége;
• számítástechnika és információs technológia használata (vannak kivételek);
• gyógyszerészeti és gyógyászati ​​cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme;
• hajlított acélprofilok gyártása;
• acélhuzal gyártása.

A kedvezményes járulékmértékhez való jog akkor keletkezik, ha az ilyen típusú tevékenységek egyike a fő tevékenység. A cég (IP) pedig eszerint alkalmazza az egyszerűsített adórendszert. De mi van, ha a valóságban UTII-n hajtják végre?

A Pénzügyminisztérium logikája

Ahhoz, hogy a biztosítási díjak kedvezményes levonási joga érvényesüljön, az „egyszerűsített” és az „imputált” kombinálásakor két kötelező feltételnek kell teljesülnie:

1. alpontban fel kell tüntetni a járulékfizető fő gazdasági tevékenységét. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke (lásd fent).
2. Ennél a tevékenységtípusnál a cég/egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert fizeti.

Így a Pénzügyminisztérium tisztviselői nem teszik lehetővé az Orosz Föderáció adótörvényének e normájának kiterjesztett értelmezését. Még ha a tevékenység jellege a fő és a járulékkedvezmény, akkor is az egyszerűsített adórendszerre kell „ülni”, nem „imputálni”.

Mellékesen emlékeztetünk arra, hogy az UTII-re való áttérés Oroszországban az Art. 1. pontja értelmében teljesen önkéntes. 346.28 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Mi tekinthető fő tevékenységnek

A vizsgált helyzetből logikusan felmerül a kérdés, hogy mi tekinthető a fő tevékenységtípusnak a különleges rezsimek kombinálásakor. A törvényben szereplő kritérium pedig a következő: a termékek és/vagy nyújtott szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel arányának a teljes bevétel 70%-ának vagy annál nagyobbnak kell lennie (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 427. cikkének 6. szakasza).

Az erre a célra szolgáló jövedelem összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (STS) 346.15. cikkének szabályai szerint számítják ki.

Vagyis az állami nyilvántartásba vételkor bejelentett OKVED kódok önmagukban nem elegendőek az ipari vagy szociális szféra fő tevékenységi típusának az egyszerűsített adórendszeren történő biztosításához.

INFORMÁCIÓ

2018-ig kedvezményes biztosítási díj érvényes - 20%:

• OPS esetében – 20%;
• kötelező egészségbiztosítás esetén – 0%;
• betegségek és anyaság esetén – 0%.

Kötelező feltétel: az adózási időszak bevétele nem haladja meg a 79 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 427. cikk).