家骨軟骨症

VATの回避。事業体の VAT 計算の微妙な違い。税額を軽減することは可能でしょうか？

付加価値税は国家予算の主要な補充源の 1 つです。税務署は、これらの収入ができるだけ大きくなるようにあらゆる条件を整えます。さまざまな税制や立法上の微妙な違いにより、企業は VAT の支払いを回避したり、最終的な税額を最小限に抑えたりすることができます。

これは連邦税であり、ロシア連邦税法の第 21 章で詳しく説明されています。コードのこの部分は、過去 3 年間にわたって大きな変更が加えられていません。

税率は固定されていません: 18% が適用されます (一般制度)、多くの商品には - 10% (ロシア連邦税法第 164 条第 2 項)、特別な場合には -0% (輸出売上高) ）。

課税標準 – 商品、サービス、取得コストの販売額の差額。

控除の割合を増やす、販売量を減らす、優遇税制に切り替えるなどの方法で、支払額を減らすことができます。 VAT を削減するための既存の法的方法をいくつか見てみましょう。

VAT申告書を正しく記入する方法を読むことができます

簡易課税制度への取り組みの特徴

特別税制 - 簡易課税制度は、税金費用の削減を目的としています。に切り替えるには、次の条件を満たす必要があります。

職員数は100名を超えない。
6か月連続の収入は7,500万ルーブル未満です。
この組織には支部がありません。
同社は NKRF 第 346.12 条第 3 項のリストには含まれていません。

この制度を変更するには、所定の書面による申請書を添えて税務当局に連絡する必要があります。申請の検討結果に基づき、上記の条件に従い、企業は次の暦年から 12 か月以内の期間、VAT を免除されます。

簡易課税制度への移行要件を満たさない場合には、事業を分割することができます。したがって、すべての中小企業は特別な制度を適用する権利を持ち、その結果、予算に対する義務が削減されます。

この移行には次の 2 つのマイナス面があります。

移行時には、以前に控除対象として提示された金額で問題を解決することをお勧めします。弁護士は、更生手続きという形で状況を打開する方法をアドバイスします。この場合、新しく設立された会社はこれらの VAT 額を回復する必要はなく、再編された会社は冷静に簡素化された制度に切り替えることになります。
多くの場合、現代の市場システムの状況では、OSNO の取引相手は簡素化者との契約を結びたがりません。これは予算に対する税負担の増加によるものです。このような状況は、割引システムを通じて購入者を引き付けることで解決できます。

代理店契約を使用した VAT 最適化スキームが実際にどのように機能するか - ここを参照してください。

帰属所得に対する単一税

企業が VAT の計算と支払いを免除されるもう 1 つの税制。 UTII はアクティビティの種類と小売スペースによって異なります。基本的な月次収益に物理的指標（従業員数、面積）を乗じて決定されます。

たとえば、車両の表面に広告を掲載するための基本的な指標は10,000ルーブル、流通および流通のための小売取引は1,000.00ルーブルです。会社の収入は計算に含まれません。

VAT を削減する方法 - 基本的な最適化方法

企業が優遇税制を適用するための法的基準を満たしていない場合、VAT を軽減する方法がいくつかあります。それぞれを個別に見てみましょう。

控除の適用

NKRF の第 171 条は、控除を受ける権利のある納税者のカテゴリーを指定しています。 OSNO 上の企業のみが課税ベースの軽減を利用できます。

これを行うには、VAT 支払者である企業とサービスの提供および資材の供給に関する契約を結ぶことをお勧めします。そして、適用されるすべての法律に準拠した商取引の正しい文書化を要求することが不可欠です。

税務調査の際、書類に重大な違反があると控除が拒否される場合があるためです。

たとえば、S/F の取引相手の名前に誤りがある場合、または TIN が間違っている場合、税務署は控除の適用を拒否します。

税務コンサルタントは、企業が契約を締結する前にできる限り注意することを推奨しています。公式税務 Web サイト nalog.ru (ビジネスリスク) を通じて相手方を確認できます。また、申請の構成書類のコピーを要求することが非常に重要です。

このようにして、いわゆる架空取引やペーパーカンパニーから身を守ることができます。

VAT 最適化スキームと計算例。

財産権の譲渡

売主から買主への所有権の最終支払い後にのみ譲渡する際の条件を導入することで、VAT の支払いを一時的に猶予し、一定期間の納税額を減らすことができます。

このような契約条件の下では、段階的支払いによる高額商品の販売者は VAT 支払いを延期する機会を受け取ります。

前払発行

VAT を削減するもう 1 つの方法は、会社が前払いを行ったサプライヤーの請求書から追加控除することです。

たとえば、機械の部品を 6 月 10 日に購入したいと考えていますが、納品までに 2 か月しかかかりません。取引先との間で前払いを行うことに合意し、前払いに対するs/fを発行します。

そして、第 2 四半期には控除を利用できるようになります。そして、商品の配達時に、VATは元に戻ります。ただし、これは別のレポート期間になります。

現金ローン

付加価値税を軽減するために考えられるのは、今後の販売に対する支払い手続きを置き換えることです。つまり、買い手は次回の納品の前払いの代わりに、売り手にローンを提供します。

その結果、会社は資金を受け取り、前払いに対する VAT を計算する必要がなくなりました。私たちは相互和解法に署名することでローンを返済します。その結果、2つの契約に基づく債務は破綻します。

ローン契約書作成の複雑さに特別な注意を払うことが重要です。つまり、使用資金を提供する最も具体的な目的を明記することです。また、次のように、金銭の受け取り、販売、相殺の間の一時的な境界線を観察することも推奨されます。税務当局にさらなる疑惑を引き起こさないようにするためです。

デポジット

課税ベースを削減する追加の機会は、材料や原材料の購入に預金を使用するスキームによって提供されます。このタイプの前払いは建設会社にとって役立ちます。

この方法でも契約を結ぶ際には注意が必要で、手付金の条件を契約書や契約書に明確に明記することが推奨されます。また、物議を醸す問題を避けるために、顧客は支払いの目的を非常に具体的に指定する必要があります。

諸経費としての輸送費

このオプションは、10% の税率で運営されている企業 (食品、子供向け製品など) にのみ適しています。直接輸送サービスの付加価値税は 18% ですが、製品の販売価格の計算にこれらのコストを含めることができるため、支払う税率を減らすことができます。

具体的な例を見てみましょう。ある会社は植物油を 10% のレートで販売しています。販売量は100リットルで60ルーブル、つまり総売上高は6,000ルーブル。この場合、顧客への配送料金は1000ルーブルです。販売者はそれらを別の行として販売に反映します。その結果、支払う VAT は 780 ルーブルになります。

石油の価格に輸送費を含めると、販売価格は70ルーブルになります。リットル当たりそして、最初の状況と同様の量を実装するには、700ルーブルの税額がかかります。明らかな節約 - 80ルーブル。

VAT 支払いを最適化するための基本的なスキーム。

代理店契約

商品やサービスのサプライヤーが VAT 納税者ではない場合、企業はそのような購入に対する控除を利用する機会を失います。この状況を打開する方法: 代理店制度。 代理店は購入者（本人）に代わって商品を受け取り、再販売します。

その結果、代理店は契約に基づく報酬という形で利益を得ることができ、その金額に対してのみ VAT を支払います。この状況における商品供給の前払いは、代理店契約に基づく支払いであり、VAT の対象にはなりません。

障害者のチーム

課税ベースを削減する次の方法は、ロシア連邦税法第 149 条に基づく恩恵を受けることです。障害者を雇用するために。

注意点は、そのような従業員の数がリスト全体の少なくとも 80% でなければならないということです。または、認可された資本が障害者のための公開企業によって完全に所有されている場合は 50%。

このような措置は、書類の量の増加、特別な労働制度の順守、そしてもちろん税務調査官の厳しい態度を意味します。

前払いではなく請求書

この方法は完全に合法ですが、ほとんど使用されません。原則は次のとおりです。供給者は請求書を発行し、法律に基づいてそれを購入者に転送して支払いを求めます。この場合、受け取った支払い金額は前払いとして認識されません。商品に対する権利の譲渡後、ローン契約と同様に相互和解が作成されます。

このようなスキームの複雑さは先見の明にあります。正確にこの額面の紙幣を発行するには、事前に売上金額を明確に把握する必要があります。

シンプルなパートナーシップ

単純なパートナーシップは、設定された目標を達成するための組織間の一時的な協力です。このような協会は連邦税務局への登録を必要としません。契約を締結することにより、当事者は財産、金銭、能力、評判という形で単一のビジネスに貢献します。

作品例

例を使用して、このメソッドがどのように機能するかを見てみましょう。企業 D と企業 C は単純なパートナーシップを構築し、寄付をしました。企業 D は財産を、企業 C は資金を提供しました。協定によれば、預金は同等のものとして認識される。

一定の時間が経過すると、設定された目標が達成され、パートナーシップ契約は終了します。この場合、D社は金銭を受け取り、C社は財産を受け取ります。このような操作は法律により VAT の対象になりません。

ペナルティ

もう 1 つの一般的なスキームとして、罰則の使用が挙げられます。契約には、特定の違反に対する罰金の支払い条件（出荷期限、支払いなど）が指定されています。この場合、販売価格は意図的に低く見積もられます。

買い手は契約上の義務に違反し、費用を支払います。これらは販売者の VAT 計算ベースには含まれません。その結果、買い手は有利な価格で商品を購入し、売り手は期待される利益を受け取り、付加価値税の一部を節約できます。

上記の方法により、起業家は完全に合法的な方法で税負担を軽減できます。いずれかの方法を選択する前に、現在の税法を徹底的に研究する必要があります。 上記の方法は税務当局によく知られているということを忘れないでください。

結論

金融活動に関連する訴訟を担当する弁護士は、各 VAT 最適化手法は特定の状況でのみ機能すると警告しています。そして、どれがあなたにとって正しいかという保証はありません。グローバルに考え、アプローチを組み合わせて、最大の結果を達成します。

VAT を削減するための主な方法とスキームについては、このビデオで説明しています。

付加価値税 (VAT) は、一般課税システム (OSNO) を使用するすべての組織および個人起業家が州予算として支払う必要がある連邦税です。 2018 年に支払う VAT を削減するための可能な方法とスキームを検討してみましょう。

組織や個人の起業家は、実際に VAT を削減するためにさまざまな方法やスキームを使用しています。

1. 税制優遇

税制上の優遇措置の適用は、ロシア連邦税法第 145 条に規定されています。組織および個人起業家は、連続する 3 か月間の付加価値税を除いた商品（仕事、サービス）の販売から得た収益の額が合計 200 万ルーブルを超えない場合、税金の支払いを免除される権利を有します。ロシア連邦税法第 145 条第 1 項に基づく。しかし、ロシア連邦税法第 181 条にそのリストが指定されている物品を販売する法人は、この税制上の優遇措置を利用することはできません。

物品税と非物品を同時に販売する組織や個人起業家に税制上の優遇措置を適用する可能性については、現在議論の的となっています。ロシア財務省の専門家は、2013年10月31日付けの書簡番号03-07-14/46542で、納税者が物品税を販売した場合、税優遇を受ける権利は失われると指摘した。つまり、税金の支払いを免除される権利は、物品が販売された月の初日から免除期間の終了まで失われます（ロシア連邦税法第145条第2項）。。

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税金の優遇を受けるには、納税者は次の書類を毎月 20 日までに税務署に提出する必要があります。

貸借対照表からの抜粋。
売上帳からの抜粋。
受領および発行された請求書の仕訳帳。
個々の起業家は、収入と支出の帳簿からの抜粋を提供します。

2. 簡易課税制度（STS）への移行

簡素化された税制への移行により、組織は付加価値税から解放されます。しかし、この方法で納税額を削減する組織は、VAT を扱う取引先を失うリスクがあります。

3. 取引先への証拠金の譲渡

取引相手に送金されたデポジットには課税の対象がないため、VAT の支払い額を減らすことができます。

4.代理店契約

相手方と売買契約ではなく代理店契約を締結すること。代理店契約をすることでコストを抑えることができます。エージェントは商品を購入するのではなく、売りに出すため、エージェントの報酬のパーセンテージのみが確立されます。

5. 現金ローンの発行

取引相手に前払い金を送金する代わりに現金ローンを発行するスキームは次のとおりです。

取引相手に融資を提供する契約が締結されている場合、その融資がどのような目的で発行されるかを示す必要がある場合。
契約書には事前納品の費用に等しい金額が指定されています。
発行された現金ローンには VAT がかかりません。
供給契約に従って、商品は出荷されます。
サービス契約に従ってサービスを提供する。
取引相手は、供給された商品または提供されたサービスを犠牲にして、発行されたローンの返済条件を規定する決済証明書を承認します。

6. 為替手形による前払い

納税者は、この方法で VAT の支払いを軽減することはあまりありません。前払い請求を適用するには、次のものが必要です。

サプライヤーは独自の為替手形を発行します。
証書に従って買主に請求書を転送します。
受け取った請求書に対して、買主は指定された金額を振出人の銀行口座に送金します。この場合、税務職員は送金されたお金を前払いとはみなしません。
商品の出荷またはサービスの提供後に文書を相殺すること。

支払う VAT を減らすときにやってはいけないこと

税金を減らすためにペーパーカンパニーを利用したり、総収入額を過小評価したりすることはお勧めできません。税務署が監査中に、収入総額が過小評価されていたこと、または使用した会社が一日会社であったことを証明した場合、税務署はすべての経費を差し引く権利を有します。また、VAT は特定された経費に請求されるため、税金の支払い遅延に対する罰金や罰金も自動的に計算されます。

VAT を削減する上記の方法のいずれかを検討する場合、現在の税法を考慮し、納税者に有利な規則を作成するための規則に従う必要があります。会計士が正しく作成した会計および法的文書は、納税者を税務署からの請求から保護します。

仲裁の実務が示すように、納税者と検査官の間の紛争のほとんどは VAT に関して生じます。しかし、VAT を最適化する法的な方法はあります。たとえば、特別な制度を利用して友好的な企業と協力するなどです。それらを詳しく見てみましょう。

付加価値税回避スキームに効果的に対抗するために、検査官は ASK VAT-2 および AIS Tax-3 の電子サービスを使用します。これらのソフトウェアシステムは、納税者の活動を自動的に監視します。しかし、税務当局はいまだ「グレースキーム」を完全に打ち破ることはできておらず、悪徳納税者は法的枠組みの外で税負担水準の最適化を続けている。

法律に反しない VAT を最適化する方法があります。実際のところ、中規模および大企業のニーズには、通常 1 つの法人だけでは十分ではありません。彼らは、一般課税システムと簡易課税システムの両方に関する組織を含む企業グループを作成します。特別な制度を使用することは、VAT の支払いを回避する合法的な方法です ()。

VATを最適化するために入ってくる収益源を分割します

企業グループ内では、予算に対する VAT を一括して支払うために、企業間の売上から得られる収益源を OSN と簡易課税システムに分割することができます。この VAT 最小化スキームは、VAT 支払者と VAT 回避者の両方から同時に収入を得ている企業に適しています。たとえば、卸売および小売の購入者だけでなく、VAT が免除される購入者もいます。未払い者は VAT を差し引かれる必要はありません。彼らは簡略化された販売者から商品を購入します。残りの消費者は会社の一般モードになっています。

実践によれば、VAT を必要としない購入者が卸売業者の売上高の少なくとも 10 パーセントを占めていれば、細分化のコストが報われ始めることがわかっています。 VAT が必要な購入者と不要な購入者をどのように判断できますか? ここでは顧客アンケートはほとんど役に立ちません。もっと効果的な方法があります:

顧客に事実を提示してください：当社は VAT なしで業務を行うよう移行しています。そして、これを理由に協力を拒否する人にのみ、付加価値税によるバックアップオプションが提供されるべきです。
VAT なしの仕事をより収益性の高いものにする (割引、後払い)。
顧客の予備分析を実施し、これによって何も失われないことが確実な顧客にのみ VAT なしでの業務への移行を提案します。

法律は、相互に依存する複数の法人を登録することを禁止していません。しかし、今回の場合、税務当局は分割が節税のみを目的としていたことを証明しようとするだろう。したがって、単純化者の活動は架空のものであり、一般的な制度の下では、単純化者の収益はすべて会社の売上高に記録されなければなりません。当然のことながら、これにより VAT、所得税、罰金、罰金が追加で課せられます ()。さらに、特別な制度の下にある企業はこの地位を剥奪され、税金が一般的な制度に従って再計算される可能性があります。

税務当局にとって良い議論となるのは、企業のマーケティングポリシーとビジネス目標の存在です。たとえば、特別な価格戦略によって小売市場を失わないようにする試みです。

VAT 控除を安全かつ損失なく移管する方法

差し引かれる付加価値税の額が未払額を上回り、基準の 88% を超えた場合、企業は綿密な机上監査や連邦税務局の委員会への招集だけでなく、現地での税務調査。そのような結果を回避する方法をご覧ください。

仲裁実務

西シベリア地区の仲裁裁判所は、2017 年 1 月 31 日付の決議 No. F04-6830/2016 で、事業分割に関する紛争を検討しました。税務当局は、納税者が簡素化された税制を利用して新たに設立された相互依存し管理された組織の参加を得て付加価値税最適化スキームを作成したとして非難した。監査の結果に基づいて、同社は追加の所得税と付加価値税を課せられました。

裁判所は納税者に有利な判決を下した。彼は、相互依存している人々が独立した事業活動を行っていることを証明することができました。同社は、施設の転貸、顧客が供給する原材料の加工および輸送について、管理対象組織と契約を締結しました。簡素化企業には独自のサプライヤーとバイヤーがおり、彼らとのみ協力し、納税者の監査には干渉しませんでした。相互依存関係にある企業が同様の製品を低価格で販売していました。

納税者は農産物の売買に加えて、その加工にも従事しました。相互に依存する企業は処理に関与しませんでした。つまり、それらの活動は同一ではありません。

税務当局は倉庫在庫の結果について言及した。倉庫内の原材料の保管場所は区切られていなかった。さまざまな会社の原材料が一緒に保管されていました。これは、依存している人物の依存しているとされる活動と正式な文書の流れを示しています。

しかし、裁判所は、そのような原材料の共同保管は許容されると指摘した。農産物には個別の特徴はなく、種類や品種などが異なるだけです。倉庫会計を正しく行うには、特定の法人が所有する原材料の量を知るだけで十分であり、その所在地が正確にどこであるかはわかりません。

簡素化者間に財産所有権が存在しないこと、同じ信用機関の当座預金口座、納税者との単一の IP アドレスが存在することは、組織の経済活動が非独立であることを示すものではありません。

VATを最適化するにはどうすればよいですか? 仲介者になる

取引相手の代表となって簡素化されたシステムに切り替える機会があるのに、なぜ自己負担で取引する必要があるのでしょうか? この場合、同社は、これまで取引マージンに相当していた収入を仲介手数料の形で受け取ることになるほか、追加利益の一部であるクレデレ手数料も受け取ることになる。この収入に対して VAT や所得税を支払う必要はありません。

これは、本人が元の買い手である場合には商品の購入に関する代理店契約を通じて、または本人が元の売り手である場合には商品の販売に関する契約を通じて達成されます。選択は、代表について誰と合意しやすいかによって決まります。同時に、VATを差し引く必要がない場合、取引相手は何も失うことはありません。結局のところ、簡易仲介者の報酬にはVATが課税されません。校長 (委員会) が引き続き VAT を必要とする場合は、報酬を最大 18% 割引するよう交渉してみることができます。いずれにせよ、仲介業者は所得税を節約できます。

節税、特に付加価値税の最適化に加えて、仲介契約に基づいて働くことには多くの利点があります。商品の所有権は仲介者に渡されず、仲介者は VAT を差し引きません。したがって、たとえば本人が悪質な納税者であることが判明した場合でも、この控除を剥奪することはできません。

会社の売上高が低いほど、採用される可能性は低くなります、仲介業者の売上高は彼自身の報酬のみで構成されます。たとえ監査が行われたとしても、付加価値税や所得税などの「問題のある」税金には関係しないため、多額の追加請求のリスクが軽減されます。

しかし、デメリットもあります。コミッションエージェントやエージェントが信用を得るのはさらに困難です。特に書類の流れに誤りがある場合、仲介契約が売買として再分類されるリスクがあります。

もちろん、税務当局は VAT を最適化するこの方法を認識しており、仲介契約を疑いの目で扱っています。紛争が発生した場合、成功は代理人の相互依存と本人への従属の証拠にかかっています。提携の正式な兆候に加えて、ここで重要なことは、単純化者の収入が特別な制度の使用を許可する重要な指標に近づいたときに新しい仲介者が設立されたという事実、相互に依存するプリンシパルが1人だけのエージェントの作業などです。

代理店が特別な制度を使用している場合、または代理店が 1 日限りの取引である兆候がある場合、検査官は取引に注意を払います。彼らはまた、外国組織であるエージェントにも興味を持つでしょう。

仲介業者を関与させる必要性を税務当局に証明する方法

仲介手数料の正当性を判断するのは簡単です。仲介業者を誘致することにビジネス上の目的があるのか、それとも仲介業者なしでも行うことが可能だったのかを理解する必要があります（最高裁判所の判決、2016 年 8 月 2 日第 309 号-KG16-） 8920）。仲介者を関与させる必要性を証明するのにどのような議論が役立つかを考えてみましょう。

販売量が増加。紛争の1つでは、同社は2つの代理店契約に基づく経費と控除の正当性を証明することができた。代理店は航空燃料の販売量の増加を確実にする必要がありました（2016 年 6 月 28 日付西シベリア地区 AS 決議 No. F04-2457/2016）。そして彼は成功した。裁判所は販売量が1.3倍に増加したと認定した。

代理人の職務は、プリンシパルの従業員の職務と重複するものではありません。。同社は起業家と有料サービスの提供契約を締結した。個人起業家は、モスクワおよびモスクワ地域の医療機関および製薬機関に保証人の製品を速やかに供給することが求められた。検査官らは、起業家のサービスはマーケティングサービスと同社の開発・販売担当ディレクターの責任を重複していると述べた。しかし裁判所は、相手方が提供する仲介サービスの実態を立証した。監察当局は、個人起業家と同社の従業員が同じ仕事に従事していたという証拠を提出しなかった（2016年8月29日付モスクワ地方行政区決議第F05-11844/2016号）。

本人は商品を最終顧客に直接販売できなかった。防御策を構築する場合、仲介者が独立して活動を行っており、必要な物的資源や労働力も持っていることを証明することが重要です。税務当局は、本人が代理人に移管された職務を独立して遂行しているのではないかと疑念を抱くべきではない。

紛争の一つでは、税務当局が仲介取引の経費や控除は根拠がないと認めた。同社は代理店契約締結の経済的実現可能性を正当化した。彼女は、最終顧客と直接仕事をすることはできないと説明しました (2014 年 11 月 19 日の中央地方裁判所の決議 No. A09-564/2014)。

VATを削減するために料金処理に取り組んでいます

製造会社は、簡素化機能を利用した料金ベースの VAT 最適化スキームの恩恵を受けます。ビジネスを細分化することなく、特別制度のメリットを最大限に活用することができます。

この場合、製造業者は自社の費用ではなく、供給顧客として機能する友好的な企業の費用で製品を生産します。加工作業に対して最低報酬額が設定されているため、製造業者は最低額の税金を予算に振り替えます。料金徴収組織は特別な制度を適用し、優遇税率で税金を支払います。

顧客から供給された原材料の加工に関する契約は、実際には契約の一種です（民法第 37 章）。契約者は一般的なシステムを使用することができます。しかし、支出の大部分は、付加価値税を除いた給与、保険料、その他の費用になります。したがって、単純化を使用する方が彼にとって有益です。

贈り主は複数いるかもしれません。そのうちの 1 つは一般的なシステムを使用し、もう 1 つは特別なシステムを使用する場合があります。ほとんどの場合、これは簡易課税制度ですが、製品の小売販売の場合は UTII または PSN になる場合があります。プロバイダーは、独自に、または共通の購入代理店を通じて、加工に必要な原材料および材料を購入し、それらを加工業者に転送します。

完成品は販売店に帰属します。彼らはそれを外部の買い手に販売します。販売者が OSN に登録している場合、VAT を必要とする大手卸売業者に製品を販売します。簡易課税システムを使用する場合 - 小規模卸売業者、予算、および VAT を必要としないその他のバイヤー向け。 UTII または PSN の場合 - 小売購入者向け。

簡素化された税制で販売員として働く主な利点は、付加価値税がかからないことです。これは、新しい形式の VAT 申告と特別な ASK VAT 2 プログラムの導入後は特に重要であり、メーカーが一般的なシステムを使用する場合、原材料の加工にかかる作業コストに対してのみ税金を支払うことになります。これらの作品には最低価格が設定されています。

管理者は、料金徴収制度において不当な税制上の利益があると考える可能性があります。彼らは、料金徴収組織の機能は人為的なものであり、原材料の購入と完成品の販売は実際には製造業者自身によって行われていると主張するだろう。税制優遇を正当化するには、事業目的が必要です。

有料契約を締結するためのメーカーのビジネス目標は次のとおりです。

十分な顧客ベースまたは原材料サプライヤーへのアクセスの欠如、
運転資金の不足、
負債による資金調達を呼び込むことができない。

しかし同時に、このメーカーは設備、ビジネスでの高い評判、合理化された生産プロセス、資格のある人材、実務経験を備えています。売り手が持っていないものすべて。

簡素化された税制で販売員として働く主な利点は、付加価値税がかからないことです。これは、新しい VAT 申告フォームと ASK VAT 2 プログラムの導入後は特に重要です。

仲裁実務

事業目的が明らかであれば、納税者は法廷で弁護することができます。一例は、2017 年 1 月 31 日付けの西シベリア地区 AS の決議 No. F04-6830/2016 です。

税務当局者らは、同社が簡易課税制度を利用して管理ディーラーを創設することで「事業の細分化」を図る仕組みを作ったと非難した。目的は、VAT と所得税に関して不当な税制上の優遇措置を受けることです。

納税者は自分に有利な次のような主張を行った。

製品単位の加工価格は固定されておらず、加工に実際にかかるコストを考慮して、取引マージンを使用し付加価値税を課して毎月計算されていました。
会社はこの活動から得た収益を会計および税務会計で完全に考慮しました。
納税者が同様の製品を申請者よりも低い、つまりより競争力のある価格で販売した。
取引が完了した結果、予算の損失が発生します。

VATを削減するために事業を分割しました

VAT を最適化するための事業分割の本質は、一般制度会社が VAT を支払わない権利を持つ複数の簡素化された会社を正式に設立することです。ここでの危険はまさに「正式に」という言葉にあります。ビジネスに複数の組織が本当に必要な場合、分割は合法です。

架空の事業部門を設立する際に税務当局が特定する最も一般的な理由の中には、次のような友好企業の独立性の欠如の兆候に注目することができます。

文書への正式な署名。
人員、財産、車両の不足。
社内の取引相手とのみ協力します。
複数の企業または従業員による同様の活動。
仲介契約の利用。
通過的な性質の金銭取引。
本社との契約締結直前のある日の登録。
銀行、取締役、会計主任などの法的住所が一致していること。
他の法人との合併という形での組織再編による活動の終了。

組織を例にして VAT の最適化について話すと、中規模および大企業がビジネスの断片化を利用する 2 つの典型的な状況を区別できます。

状況 1。当事業は簡易課税制度を利用して複数の法人に分割されており、それぞれがグループの一般的な商業活動の枠組み内で独立した事業を行っております。

一般に、この状況における司法慣行は、むしろ納税者に有利に発展している（2016 年 3 月 2 日付けノースウェスタン AC 決議 No. A56-22627/2015、西シベリア決議 2016 年 5 月 6 日付け No. A27） -19625/2014、ウラル2015年12月16日付けNo.A60-12924/2015、極東地区No.A51-34304/2014年10月7日付け）。

この種の破砕には否定的な慣行もある（2015 年 11 月 27 日付最高裁判所判決 No. 306-KG15-7673、2013 年 8 月 16 日付西シベリア連邦独占禁止庁決議 No. A81-3642/ 2012 年および西シベリア AS 2017 年 2 月 6 日付 No. A27-10743 /2016 地区）。これは古いものですが、法人が完全に独立していても、追加料金が発生するリスクがあることを示しています。

状況 2。簡素化された税制に基づいて分割中に設立された各法人は、全体的な活動の一部を引き受けます。以前の状況とは異なり、この場合の司法慣行は納税者に有利ではありません（2016 年 10 月 13 日の東シベリア AS 決議 No. A74-9292/2015、2016 年 3 月 2 日の西シベリア AS 決議 No. A45-2687/ 2015年、モスクワ、4月3日。2013年No.A40-22050/2012、北西部地区No.A13-7050/2013、2017年2月6日付け）。

また、積極的な実践も行われている（2015 年 7 月 31 日付のウラル地区決議 No. A76-3351/2013、2015 年 5 月 25 日付の北コーカサス地区 No. A63-4162/2014、および東シベリア地区 No. A19 の決議） 16584/2013、2015 年 2 月 3 日付）。

憲法裁判所が 2004 年 2 月 24 日付の決議第 3-P 号で指摘しているように、司法による統制は、ビジネス分野で独立性を持つ企業体が下した決定の経済的実現可能性をチェックすることを目的としたものではありません。ビジネスには危険な性質があるため、ビジネスにおける誤算の存在を裁判所が特定する能力には客観的な限界があります。

2017年7月4日付けの憲法裁判所第1440-O号判決の中で、アラノフスキー判事は、事業の細分化は原則として犯罪には当たらないとの特別意見を表明した。複数人で活動することは禁止されていません。税法は相互依存を明示的に認めています。企業や起業家は偶然ではなく意図的に検査機関に登録されているため、意図について話すことはまったくあってはならない。

原則として、事業の分割は犯罪にはなりません。複数人で活動することは禁止されていません。

税務当局が事業の細分化に対する納税者の責任を追及しない場合

司法仲裁の実務を分析することで、税務当局が事業の細分化に対する納税者の責任を追及できない場合の多くの理由を特定することができます。たとえば、次のような場合には納税者に有利な裁判所の判決が下されました。

税務当局は正式な文書フローの存在を証明しなかった、貿易および生産チェーンのすべてのつながりが取引の現実を確認しなかった、または検査がそのような要求をしなかった（1月12日付ウラル地区のASの決議） 2018年番号F09-8406/17);
製品の納入は正しく作成された一次書類および税務書類によって確認されており、検査は取引の事実に異議を唱えておらず、取引相手は独立して事業活動を行っていた（2017 年 10 月 18 日の北コーカサス地方局決議 No. F08-） 7598/2017);
この法律には、商品の輸出時に不当に払い戻された VAT が、商品を輸出しておらず、予算からの払い戻しのために VAT を提出しなかった第三者に対する追加査定の対象となる根拠は含まれていません（北西部自治区決議） 2017 年 5 月 3 日付けの学区 No. F07-3073/2017)。

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これまでにない寛大な魅力

これは理解できます。ここには興奮することがたくさんあります。実際、連邦税務局がすべての VAT チェーンを自動的に追跡できるようにする、大きな騒音を引き起こした ASK VAT-2 システムに加えて、税務局はロシア連邦中央銀行および Rosfinmonitoring と協力して、あらゆるビジネスの「循環システム」、つまり当座預金。

読むのが面倒でない方のために、「スター」の税務セミナーで実際に何を聞くのかをお話します。無料で！お金だけでなく時間も節約できる方法を教えてください。企業グループ内で税金を最適化する能力があると主張する税務コンサルタントも、その収入で多くの利益を得るでしょう。以下では、最新の税制のツールセット全体を詳しく見ることもできます。資料の最後には 20 分間の役立つビデオがあります。しかし、まず最初に。

ビジネスは銀行に「ロールアップ」される

税務リスクに対抗するには、税務リスクを客観的に提示する必要があります。

2015年末までに、ロスフィンモニタリングと中央銀行からの圧力を受けて、企業口座を管理する民間信用機関も税務管理プロセスに関与するようになった。

この話は古いです。しかし今、それは新たな発展を遂げています。

2015年5月、中央銀行は法人顧客を評価するための新しい基準、すなわち当座預金からの予算に対して企業が支払った税金の額と当座預金の売上高の比率を開発した。数値（当座預金の売上高が高い場合に支払われる税金の最低額）に重大な矛盾がある場合、銀行はあらゆる疑わしい取引と同様に、直ちにロスフィンモニタリングに報告しなければなりません。最初はレートは 0.5% に設定されています。

2015年10月以来、連邦税務局とRosfinmonitoringの間で情報交換に関する新たな協定が発効しており、これによると後者は特定した税制や税務違反の可能性について税務当局に報告する必要がある。以前は、Rosfinmonitoring と連邦税務局の間の情報交換は主に通貨管理に関連するものに限定されていました。今回、契約の一環として、Rosfinmonitoringから受け取った情報に基づいて、税務当局の自動電子文書管理システム「AIS Tax」内に対応するデータベースが形成され、現場での税務調査の計画に使用されます。

2015年11月、中央銀行は商業銀行に対し、疑いのない税控除率を口座売上高の1％に引き上げるよう通知した。

さらに、連邦税務局は、ASK-VAT-2 システムの機能拡張について中央銀行と協議しています。ASK-VAT-2 システムを通じて、税務当局は取引相手の納税申告書に基づく VAT の支払いを追跡できるようになりました。現在、連邦税務局は、このシステムが取引相手企業の口座を通じた資金の移動に関するデータを直接処理できるようにしたいと考えています。したがって、近い将来、税務当局は、銀行に事前リクエストを送信することなく、納税者のすべての開設/閉鎖当座預金口座に関する情報だけでなく、その口座を通じた資金の移動に関する情報だけでなく、付加価値税納税申告書のデータも自動的に比較できるようになるでしょう。これらの支払い取引を確認するものと。連邦税務局は、ASK VAT-2 システムと税関サービス基盤を統合することも計画しています。その結果、輸入企業も付加価値税管理という全ロシアのふるいに落ちることになる。

全ロシア詐欺

原則として、税務セミナーは税務行政の可能性についての恐怖から始まります。そして私はこれを支持します。正直に言うと、かなりの数の経営者は税務管理の可能性についてほとんど考えておらず、税務セキュリティの進化においては、1978 年から 2011 年にかけての VAZ 2107 の改善と非常によく似ています。

しかし、最もおいしいもの、セミナーに行く理由はレシピです。

不確実性によって唖然とする経営者とその共犯者である主任会計士やファインダーに何が与えられているのだろうか？

あえて断言しますが、提案されている一連の手法は厳密に制限されており、図に示されています。中小企業、大企業に適しているという主張はナンセンスであることに注意してください。各ツールの実装には「その」費用がかかります。税金の最適化の目標と規模も事業の規模に対応します。

さらに、すべてのオプティマイザーがそれらすべてについて説明できるわけではありません。たとえば、すべての「物言い」が、税効果はもちろんのこと、投資事業組合契約や利権契約が何であるかを詳細に理解しているわけではありません。したがって、人気のあるものに焦点を当てましょう。

「簡素化された」VAT 最適化

VATの最適化- これは餌番号 1 です。 3-5-7 の法的ツールを提供すると約束するのはなぜですか?

実際、「モスクワの弁護士」の間では、売上高の一部を「簡易税」に移管することは付加価値税最適化の手段に過ぎないと考えられている。マーケティングの複数性は、ビジネスを「単純化した」売上高に分割する典型的な方法をいくつか列挙した結果にすぎません。

ここには、業界のニュアンスが混在する場合があります。卸売業で簡易課税制度を使用する「クローン」企業（一般購入からのフローに最小限のマークアップが追加され、付加価値税ありとなしの販売の 2 つのスリーブに分配されます）、または卸売業での「簡素化された」請負業者です。住宅建設会社のグループ（この場合、開発業者にはすでに VAT が適用されておらず、「彼らの」請負業者をいくつかの簡素化された請負業者に分割することで、理論的には事業全体が VAT から免除されるはずです）。

そして実際のところ？

彼らはここで、最初の例からの流れの断片化が最高司法当局の支援を得られたことをここで言い忘れていますが、それは条件付きでした。 VAT を必要としない購入者が、VAT 会社で購入する購入者よりも低い価格で製品、作品、サービスを実際に受け取ることが条件となります。

建設に関しては、この効果は 1 つの場合にのみ機能します。企業グループ内で、開発業者とゼネコンの機能が 1 つの法人内で統合されている場合です。他の場合には、このアプローチでは何も得られません。

「生産」機能を簡素化された会社に分離することについて何が言えるでしょうか。一般的なアプローチ。しかし！ビジネスを運営するロジックに応じて、生産機能を分離するには少なくとも 3 つの方法があります。あなたの上司は誰ですか? 生産（生産できるものを販売する）? 販売（生産を回避し、トレーダーが売りたいものを販売します）? そして、これらの 3 つの分離オプションには、売買、顧客または請負業者に依存する契約、単純なパートナーシップという 4 つの形式の契約構造を掛け合わせる必要があります。そして、これは微妙なニュアンスのほんの一部にすぎません。

「貧弱なIP」

簡易課税制度を利用して個人事業主を詰め込みましょう。幸いなことに、たとえばスヴェルドロフスク地方では、「収入から支出を引いた」場合でも税率は7%です。

はい、ここでは VAT を最適化しているわけではありませんが、個人起業家が「現金」を受け取る合法的な方法であると彼らは言います。

実際のところはどうなのでしょうか？何気なく

すべての人は死すべき存在であり、正しく指摘されているように、突然死にます。理由は数え切れないほどあります。個人起業家があなたではない場合、資金の安全性をどのように確保しますか? 毎日撮影するんですか？

2014年12月31日の中央銀行の要件によれば、個人起業家が入金後2日以内に資金を引き出した場合、これは「不審な操作」であり、数十万ルーブルについて話している場合、銀行はは、その裁量により、説明を求めるか、銀行サービスを拒否します。

個人事業主の経費は「簡易者」の税金経費に算入できません。税法における経費のリストは網羅的です。そこにはそんなものはありません。

個人起業家は企業契約に基づいて活動するわけではありません。それはでたらめです。会社の創設者間で企業契約が締結されます。

銀行は料金を変更するよう「推奨」された。法人からの送金物理学者のアカウントにある個人および個人起業家は少なくとも1％の費用がかかるはずです。銀行は素直に従った。個人事業主が銀行からお金を引き出したいときは、個人事業主の口座から個人のカードにお金を移します。これは 1% です

1か月以内に銀行が個々の起業家の収入の大幅な上方逸脱を明らかにした場合、銀行は説明を要求するだろう。場合によっては、初めに運行を停止する場合もあります。

個人事業主として自分で商標を登録し、その商標使用料を受け取ることにした場合、これは素晴らしいプランです。私は真剣です。ほとんどの場合、連邦税務局はそれ (つまりサイン) にかかる費用を計算できません。しかし！ Rospatentへの商標登録には少なくとも1年かかります。これは、相手があなたに質問をしない場合に限ります。

言うまでもなく、個々の起業家への移転を含む機能の分離には、経営上および経済上の正当性が必要です。税金の最適化を目的とすることは違法です。

保険料

私は保険料の適正化については基本的に沈黙をしています。これらの同じ貢献に該当しないと思われる報酬の種類を長い間リストすることができます。

しかし、現実には、適用可能で少なくともある程度普遍的な方法は 2 つだけです。

生産協同組合 - 拠出金は組合員の労働参加に対する支払いから計算されないため。法的な性質上、これらは配当です。問題点: 協同組合のメンバーは、昨年から法人の統一州登録簿に登録されています。したがって、100 人を PC に詰め込みたい場合、また離職率が高い場合、彼らと一緒に公証人に行くのは疲れてしまいます。このような非課税の社会サービス。寄付金の支払いは純利益から行われるため、PC が簡易課税制度を適用していて、スヴェルドロフスク地域 (税率 7% または 5%) であっても、おいしいものになります。そして、たとえばノボシビルスク地域の場合（率は15％）、すべてを慎重に計算する必要があります。

特定のキャラクターに関連付けられておらず、労働協約によって独占的に提供される報酬の支払い。この場合に限り、それらは動機の一形態ではないため、社会課税の範囲外となります。貢献。これに対応する最高裁判所の見解もある。

税金リスクはどのようにして資産リスクに変わるのでしょうか?

資料の冒頭に戻ります。リスクに向かって。

まず最初に、行き過ぎないでください、しかし愚かにもならないでください。税務管理には新たな課題が伴います。しかし、個人のビジネスがすべてのリスクに直面するわけではありません。重要なことは、自分が何をリスクにさらしているのかを理解することです。

第二に, 実際には、税務リスクに加えて、財産リスクや経営リスクもあります。

さらに、潜在的な追加税金のリスクはほとんど価値がありません。あなたから集めるものが何もない場合。そして、事前検証分析のシステム全体が、財産を所有する違反者を特定するように「調整」されているため、実際に何らかの対策を講じることができます。創業者と会社のトップの財産の構成も決まります。そして彼らの家族も。なぜ？

なぜなら、2015年以降、税金リスクを資産リスクに変える多くの仕組みが導入されてきたからです。そして、これらは非常に珍しいメカニズムです。

では、金の鍵の秘密は何でしょうか?また、鍵はあるのでしょうか?

通常の計画に代わる検討すべき行動計画を提案します。これは万能の万能薬ではありませんが、MEDIUM ビジネス、つまり売上高 1 億 5,000 万～2 億 5,000 万ルーブルの企業を構築するための約 200 ～ 250 件の完了済みプロジェクトの一般化に基づいています。年間最大100億～150億ルーブル。残りの部分については判断できません。正直言ってわかりません。

税務セミナーに行って…出費を待ってください！休暇には30、40、50千が必要です。

まずは「紫の牛」から始めましょう。つまり、存続だけでなく発展も保証するビジネスの特徴からです。生きていれば「紫の牛」もいる。さらに、戦略もあります。 1年か2年はそのままにしておきましょう。ビジネスの構造と税務保障の要素は戦略に対応している必要があります。強化してください。

その結果。 VAT を最適化する法的手段はなく、積極的な方法は制御不能につながることに留意して、ご自身で決定してください。もう少し引き延ばそうとするか、今すぐ拒否し始めるでしょう。私たちは皆大人であり、すべてを完全に理解しています。状況はさまざまです。結局のところ、例えばリベートの必要性はまだ解消されていない。それはあなたの起業家としての選択です。後者の場合、税負担は確実に増加します。

所得税は別問題です。プロセスアプローチによる最適化は合法です。最適化する必要がある収入があるかどうかは自分で判断してください。

その結果。脆弱性分析。前にも言ったように、すべてのリスクに直面するわけではありません。あらゆるものから身を守るには、非常にお金がかかります。経済的に無理。それぞれのリスクグループを試してみてください。そのアプローチは次のとおりです。事業の細分化では、80% を可能な限り保護する必要があり、追加の利益のために危険にさらすことができるのは 5 分の 1 だけです。彼女は今、場違いではありません。リスクは報われなかったのでしょうか? いずれにせよ、これはビジネス全体を脅かすものではありません。

現金を引き出す必要性を減らします。現金がどこに使われているかを詳しく見てみると、事業からの出金の 20 ～ 30% は他のツールで代替できることがわかります。

この原理の開発中。おそらく、あなたの企業グループには特別な組織、つまり借り換えセンターが存在しません。したがって、企業グループ内の資金を低税率事業体に振り向けても、資金を運用上の流通に戻すことはできません。それで現金を引き出します。

資産を確保する必要がある。これは、税金の確保、企業強制捜査、倒産の可能性などの観点から関係があります。さらに、従来の絶縁は適切ではありません。改めて動画を参考にさせていただきました。

重要な点: 何を隠しているのか? 運営か資産所有権か? 特定のビジネスの詳細によって異なります。

ビジネスに価値を加えるビジネスプロセスを細分化します。税効果を伴う事業分割は、独立した機能が分離された場合にのみ合法となります。

次に、企業グループの法的構造について考える必要があります。何を選択しますか? LLC、非公開株式会社、生産協同組合、個人起業家...あるいは経済提携でしょうか? それぞれのタイプには独自の特徴があります。たとえば、生産協同組合から最適化を搾り取る代わりに、生産協同組合を貴重な資産の「破壊不可能な」管理者にすることができます...

企業の予算に対する税負担により、企業の経営陣は税金も含めた税金の最適化について考えることを余儀なくされることがよくあります。もちろん、法的根拠のある選択肢のみに基づいて行動するのは正しいことです。今日は、法律に違反せずに VAT 税を削減するかどうか、またそれによって所得税が削減されるかどうかを調べてみましょう。

税額を軽減することは可能でしょうか？

VATの削減について話すとき、最初に頭に浮かぶのは、ダミー会社やオフショアゾーンを通じてお金を現金化するという違法かつ合法ではない方法です。非常に信頼できるスキームがありますが、そのような違反者にとっては脅威でもあります。しかし、これらすべてに加えて、VAT を削減する非常に公式な方法もあります。彼らは：