Konkrēts materiālā ieguvuma piemērs. Materiālo labumu aprēķināšanas algoritms: kā pats aprēķināt aizdevuma nodokli? Materiālo labumu nosaka procentu maksāšanas dienā
Kā pareizi aprēķināt finansiālo ieguvumu bezprocentu aizdevumam par 2016. gada decembri. Mēnesī bija divi aizdevuma atmaksas maksājumi - 10. decembris un 29. decembris. Vai mēnesis ir jāsadala periodos (no 1 līdz 10, no 11 līdz 11) 29 un no 30 -31, jo periodos atšķiras aizdevuma atlikuma summas
Jā, jums ir jāšķiras. Ienākumu saņemšanas datums būs 31.12.2016. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223.panta 7.apakšpunkts, 1.punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 18. marta vēstule Nr. 03-04 -07 / 15279 (nodokļu inspekciju uzmanība tika pievērsta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. marta vēstuli Nr. BS-4-11 / 5338).
Materiālo labumu šajā gadījumā nosaka pēc formulas:
(2/3 * refinansēšanas likme ienākumu saņemšanas dienā * aizdevuma summa pirms daļējas atmaksas: 365 dienas * kalendāro dienu skaits mēnesī līdz daļējas atmaksas dienai ieskaitot) * (2/3 * refinansēšanas likme no ienākumu saņemšanas dienas * aizdevuma summa pēc daļējas atmaksas: 365 dienas * kalendāro dienu skaits no nākamās dienas pēc daļējas atmaksas dienas līdz nākamajai daļējai (pilnīgai) atmaksai).
Piemēram, aizdevums tika izsniegts 2016. gada 1. decembrī 50 000 RUB apmērā. un atgriezts pa daļām:
- 25 000 RUB - 2016. gada 9. decembris;
- 25 000 RUB - 2016. gada 19. decembris.
Aprēķina piemērs ir sniegts detalizētajā atbildē.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas iemaksas no materiāliem ieguvumiem no aizdevumiem
Kad rodas materiālie ieguvumi
Darbinieks no saņemtā aizdevuma saņems materiālus labumus:
- ja procentu likme aizdevumam, kas mazāks par 2/3 no procentu maksājuma dienā spēkā esošās refinansēšanas likmes (aizdevumiem rubļos);
- ja procentu likme tai ir mazāka par 9 procentiem gadā (aizdevumiem ārvalstu valūtā). Šāda situācija var rasties, piemēram, izsniedzot aizdevumu ārzemniekam;
- ar bezprocentu aizdevumu. *
Jūs varat ieturēt nodokli no nākamās algas. Atskaitījuma summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkta.
<…>
Materiālo labumu aprēķins *
Izmantojiet šādas formulas, lai aprēķinātu mēneša pabalstu darbinieku aizdevumiem. *
<…>
Aprēķiniet materiālo labumu par bezprocentu aizdevumu, kas izsniegts rubļos, izmantojot formulu: *
Ja bezprocentu aizdevums tiek izsniegts ārvalstu valūtā, aprēķiniet materiālo labumu šādi:
Ja aizdevums tika daļēji atmaksāts mēneša laikā, aprēķiniet materiālo labumu šādi: *
| Materiāls ieguvums par aizdevumu, kas izsniegts rubļos ar procentiem daļējas atmaksas gadījumā | = | 2/3 | ? | Refinansēšanas likme ienākumu saņemšanas dienā | - | ? | Aizdevuma summa pirms daļējas atmaksas | : | 365 (366) dienas | ? | Aizdevuma piešķiršanas kalendāro dienu skaits kalendārajā mēnesī pirms daļējas atmaksas dienas (ieskaitot) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | Refinansēšanas likme ienākumu saņemšanas dienā | - | Procentu likme saskaņā ar līgumu | ? | Aizdevuma summa pēc daļējas atmaksas | : | 365 (366) dienas | ? | Aizdevuma piešķiršanas kalendāro dienu skaits kalendārajā mēnesī no dienas, kas seko daļējas atmaksas dienai, līdz nākamās daļējās (pilnās) atmaksas dienai, vai līdz mēneša pēdējai dienai. | |||||||||||||
Līdzīgi rīkojieties, lai daļēji atmaksātu aizdevumu ārvalstu valūtā un bezprocentu aizdevumu. *
Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkta noteikumiem. *
<…>
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme *
No materiālajiem labumiem jums jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc 35 procentu likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts). Ja aizdevumu izsniedz nerezidentam, tad iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 30 procenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Šī likme tiek piemērota pat tad, ja materiālo labumu guva nerezidents, kurš ir augsti kvalificēts speciālists. Tas ir saistīts ar faktu, ka ar 13 procentu likmi tiek aplikti nerezidentu ienākumi - augsti kvalificēti speciālisti, kurus viņi saņēmuši no darba aktivitātēm, tiek aplikti ar nodokļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkta 4. punkts). *
<…>
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas piemērs no materiāliem labumiem par darbiniekam izsniegto bezprocentu aizdevumu rubļos. Aizdevums tiek atmaksāts pa daļām *
2016. gada 19. jūlijā Alpha LLC saviem darbiniekiem piešķīra bezprocentu aizdevumu 50 000 RUB apmērā. astoņus mēnešus. Aizdevums nav saistīts ar mājokļa iegādi. Aizdevuma atmaksas termiņš ir 2017. gada 19. marts.
Darbinieks atdod aizdevumu pa daļām: *
- 25 000 RUB - 2017. gada 11. marts;
- 25 000 RUB - 2017. gada 19. marts.
Bezprocentu aizdevuma izmantošanas periodā darbinieks saņēma materiālus labumus procentu ietaupījumu veidā. Alfas grāmatvedis katru mēnesi no tā ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Materiālo labumu summu viņš aprēķināja, pamatojoties uz refinansēšanas likmi katra mēneša pēdējā dienā aizdevuma darbības laikā. Refinansēšanas likme nemainījās - 11 procenti (nosacīti). *
Debets 73 - 1 kredīts 50
- 50 000 rubļu. - izsniedza bezprocentu aizdevumu.
Debets 50 Kredīts 73-1 *
- 25 000 RUB - aizdevuma summa tiek daļēji atmaksāta.
Debets 50 Kredīts 73-1
- 25 000 RUB - atlikusī aizdevuma summa ir atmaksāta.
Grāmatvedis katru mēnesi atspoguļoja iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiāliem pabalstiem: *
- 42 rubļi. (50 000 rubļu? 12 dienas: 366 dienas? 2/3? 11%? 35%) - 2016. gada jūlijā tika iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bezprocentu aizdevuma materiālo labumu summas. *
Grāmatvedis katra mēneša beigās veica līdzīgus ierakstus. *
Debets 70 Kredīta 68 apakškonts "Maksājumi par iedzīvotāju ienākuma nodokli" *
- 53 rubļi. (50 000 rubļu? 11 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35% + (50 000 rub. - 25 000 rub.)? 8 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35%) - tika iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2017. gada martā no bezprocentu aizdevuma materiālo ieguvumu summas.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas piemērs no materiāliem labumiem par darbiniekam izsniegto bezprocentu aizdevumu rubļos. Aizdevums tiek atmaksāts katru mēnesi pa daļām
2016. gada 15. decembrī Alpha LLC saviem darbiniekiem piešķīra bezprocentu aizdevumu 60 000 RUB apmērā. trīs mēnešus. Aizdevums nav saistīts ar mājokļa iegādi. Aizdevuma atmaksas termiņš ir 2017. gada 15. marts.
Darbinieks atdod aizdevumu pa daļām:
- 20 000 rubļu. - 2017. gada 15. janvāris;
- 20 000 rubļu. - 2017. gada 15. februāris;
- 20 000 rubļu. - 2017. gada 15. marts.
Bezprocentu aizdevuma izmantošanas periodā darbinieks saņēma materiālus labumus procentu ietaupījumu veidā. Alfas grāmatvedis katru mēnesi no tā ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Materiālo labumu summu viņš aprēķināja, pamatojoties uz refinansēšanas likmi katra mēneša pēdējā dienā aizdevuma darbības laikā. Refinansēšanas likme nemainījās - 11 procenti (nosacīti).
Alfas grāmatvedībā darbības, kas saistītas ar aizdevuma izsniegšanu un atmaksu, tiek atspoguļotas šādos ierakstos.
Debets 73 - 1 kredīts 50
- 60 000 rubļu. - izsniedza bezprocentu aizdevumu.
Debets 70 Kredīts 73-1
Sākot ar 2017. gada 31. janvāri grāmatvedis aprēķināja iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem pabalstiem par periodu no 2016. gada 16. decembra līdz 2017. gada 31. janvārim.
Dienu skaits 2016. gadā ir 366, 2017. gadā - 365.
- 176 rubļi. (60 000 rubļu? 16 dienas: 366 dienas? 2/3? 11%? 35% + 60 000 rub.? 15 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35% + 40 000 rub.? 16 dienas: 365 dienas? 2 / 3? 11%? 35%) - 2017. gada janvārī tika iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bezprocentu aizdevuma materiālo labumu summas.
Debets 70 Kredīts 73-1
- 20 000 rubļu. - aizdevuma summa ir daļēji atmaksāta.
Debets 70 Kredīta 68 apakškonts "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa norēķini"
- 60 rubļi. (40 000 rubļu? 15 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35% + 20 000 rubļu? 13 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35%) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrājies 2017. gada februārī no summas materiālo labumu no bezprocentu aizdevuma.
Debets 70 Kredīts 73-1
- 20 000 rubļu. - aizdevuma summa ir pilnībā atmaksāta.
Debets 70 Kredīta 68 apakškonts "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa norēķini"
- 21 rublis. (20 000 rubļu? 15 dienas: 365 dienas? 2/3? 11%? 35%) - 2017. gada martā tika iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bezprocentu aizdevuma materiālo labumu summas.
Maksājot nākamo algu, grāmatvedis katru mēnesi ieturēja nodokli.
Grāmatvedis nav aprēķinājis iemaksas obligātajā pensiju (sociālajā, medicīniskajā) apdrošināšanā un iemaksas apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām materiālo pabalstu apmērā.
Jūsu personīgā eksperte Natālija Kolosova.
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 15. februāra vēstules Nr. 03-04-05 / 7920 komentārs.
Komentētajā 15.02.2016. Vēstulē Nr. 03-04-05 / 7920 finanšu nodaļas darbinieki atgādināja, ka no 2016. gada 1. janvāra ir mainījušies iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas termiņi, proti, saskaņā ar punktiem. 3. pants, 1. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223, lai samaksātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ienākuma saņemšanas datums materiālā labuma formā ir tā saņemšanas diena.
Līdz ar to ienākumu no procentu uzkrājumiem saņemšanas datums tagad tiek atzīts par katra mēneša pēdējo dienu periodā, par kuru tika piešķirti aizņemtie (aizdevuma) līdzekļi.
Vienlaikus Finanšu ministrijas darbinieki precizēja, ka kopš 2016. gada ienākumi, kas saņemti no uzkrājumiem procentos, tiek noteikti katra mēneša pēdējā dienā, kurā bija spēkā aizdevuma (kredīta) līgums, neatkarīgi no datuma. par šāda aizdevuma (kredīta) saņemšanu, kā arī neatkarīgi no tā, kurā mēneša dienā parādzīme tika izbeigta.
Lūdzu, ņemiet vērā: Iepriekš minētā procedūra attiecas arī uz gadījumiem, kad procenti tika uzkrāti saskaņā ar līguma noteikumiem, bet nav samaksāti līdz 2016. gada 1. janvārim. Tas norādīts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulē, kas datēta ar 2016. gada 2. februāri Nr. 03-04-06 / 4762.
Kā noteikt materiālo labumu saņemšanas datumu, ja aizdevums tika izsniegts 2015. gadā un atmaksāts 2016. gadā?
Ar grozījumiem 3. pants, 1. lpp. 223 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kas bija spēkā līdz 2016. gada 1. janvārim, teikts, ka faktiskās ienākumu saņemšanas datums, saņemot ienākumus materiālā labuma veidā, tiek noteikts kā diena, kad nodokļu maksātājs maksā procentus par saņemtie aizņemtie (kredīta) līdzekļi. Tādējādi, ja 2015. gadā organizācija izsniedza bezprocentu aizdevumus (vai ar zemu likmi), tad faktiskais ienākumu saņemšanas datums materiālo labumu veidā jāuzskata par atbilstošo aizņemto līdzekļu atmaksas datumu.
Komentētajā vēstulē finansisti atzīmēja: ja 2012., 2013., 2014. un 2015. gadā parāds par bezprocentu aizdevumu netika atmaksāts, ienākumi materiālo labumu veidā, uz kuriem attiecas iedzīvotāju ienākuma nodoklis, šajos taksācijas periodos nerodas.
Līdzīgs skaidrojums ir sniegts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 24. februāra vēstulē Nr. 03-04-05 / 10113: ja līdz 2016. gadam parāds par bezprocentu aizdevumu netika atmaksāts, ienākumi materiālie pabalsti, par kuriem nodokļa periodos apliek iedzīvotāju ienākuma nodokli, pirms 2016. gada taksācijas perioda nerodas.
Tādējādi, ņemot vērā visus normatīvos aktus, kas bija spēkā gan 2016. gadā, gan 2015. gadā, kā arī finanšu nodaļas darbinieku paskaidrojumus, mēs varam izdarīt šādu secinājumu: ja organizācija izsniedza aizņemtos līdzekļus 2015. gadā, un atmaksa tiks veikta nākamajā iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periodā, tad nodokļu maksātājam 2015. gadā nav būtisku labumu, tas rodas tikai atmaksas brīdī, tas ir, nākamajā taksācijas periodā (piemēram, 2016. gads - aizdevuma atmaksas dienā). Kas attiecas uz 2016. gada periodu, nodokļu aģentam par šo aizdevumu katru mēnesi, līdz tas tiek atmaksāts, jāaprēķina un jāietur nodoklis par fiziskiem indivīda labumiem, kas saņemti no procentu uzkrājumiem. Aizdevuma atmaksas laikā nodokļu aģentam jāaprēķina un jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiāliem labumiem, ko fiziskā persona - nodokļu maksātājs saņēmusi 2015. gadā.
Kā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no indivīda materiālajiem labumiem, kas saņemti no procentu uzkrājumiem?
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants ietur nodokļa ieturēšanu par materiāliem labumiem no visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, ko viņam samaksājis nodokļu aģents skaidrā naudā.
Ja taksācijas periodā nav iespējams nodokļu maksātājam ieturēt aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā līdz tā gada 1. martam, kas seko taksācijas periodam, kurā beidzies attiecīgais apstāklis, paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestāde reģistrācijas vietā par neiespējamību ieturēt nodokli rakstveidā, ienākuma summu, no kuras nodoklis nav ieturēts, un neatrunātā nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. klauzula) .
Kādos gadījumos rodas materiāls labums?
Saskaņā ar punktiem. 1. pants, 1. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantam organizācijai ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem ieguvumiem, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, sniedzot aizdevumu (ieskaitot bezprocentu) privātpersonai:
- ja aizdevuma likme, kuras summa tiek noteikta rubļos, ir mazāka par 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes (pamata likmes) (Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkta 1. daļa). Krievijas Federācija);
- ja aizdevuma likme, kuras summa tiek noteikta ārvalstu valūtā, ir mazāka par 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkta 2. daļa).
Kāda ir piemērotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme no materiāliem labumiem?
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantā ir noteiktas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Šajā rakstā teikts:
- ja aizņēmējs ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents - pēc likmes 35% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts);
- ja aizņēmējs nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents - pēc likmes 30% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).
Materiālo ieguvumu summa par aizdevumu, kas izsniegts rubļos, tiek aprēķināts pēc formulas:
MV = SZ x (2/3 x% no Krievijas Federācijas Centrālās bankas -%) / 365 (366) x dienas. kur:
MV- materiāls ieguvums, kas iegūts no procentu uzkrājumiem;
SZ- aizdevuma summa;
% TSB RF- Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, kas ir spēkā mēneša pēdējā dienā;
% - aizdevuma procentu likme;
365 (366) - dienu skaits gadā;
dienas
Materiālo labumu summu par aizdevumu, kas izsniegts ārvalstu valūtā, aprēķina pēc formulas:
MV = SZ x (9% -%) / 365 (366) x dienas. kur:
MV- materiāls ieguvums no procentu ietaupījumiem;
SZ- aizdevuma summa;
% - aizdevuma procentu likme;
365 (366) - dienu skaits gadā;
dienas- aizdevuma izmantošanas dienu skaits mēnesī.
Skaidrības labad mēs sniegsim piemēru, kā aprēķināt indivīda materiālo labumu, kas saņemts no uzkrājumiem procentos, iedzīvotāju ienākuma nodokli no tā, norādot konkrētus ienākumu saņemšanas datumus.
Piemērs
18.12.2015 organizācija piešķīra savam darbiniekam aizdevumu 60 000 rubļu apmērā. uz 3 mēnešiem ar likmi 3% gadā. Darbinieks ir nodokļu rezidents. Procenti tiek maksāti vienreizēji, kad aizdevums tiek atmaksāts. 2016. gada 18. martā darbinieks atdeva aizdevumu un samaksāja procentus 447,54 RUB apmērā. (60 000 rubļu x 3% / 366 dienas x 91 dienas). Mēs aprēķinām iedzīvotāju ienākuma nodokli no materiālajiem ieguvumiem, kas saņemti no uzkrājumiem par izsniegtā aizdevuma procentiem.
Tātad ienākumu no procentu uzkrājumiem saņemšanas datums ir katra mēneša pēdējā diena periodā, par kuru 2016. gadā tika nodrošināti aizņemtie (aizdevuma) līdzekļi, un 2015. gadā šis ir datums, kad nodokļu aģents atmaksā aizdevumu. Refinansēšanas likme (pamatlikme) procentu maksājuma dienā ir 11%.
2016. gadā materiālais ieguvums, ko saņem no ietaupījumiem uz aizdevuma procentiem, būs:
- uz 31.01 - 223,6 rubļi. (60 000 rubļu x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dienas x 31 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālo labumu summas - 78,26 rubļi. (223,6 rubļi x 35%);
- 29.02 - 209.18 rubļos. (60 000 rubļu x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dienas x 29 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālo labumu summas - 73,21 rubļa. (209,18 rubļi x 35%);
- uz 31.03 - 122.62 rubļi. (60 000 rubļu x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dienas x 17 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālo labumu summas - 42,92 rubļi. (1,82 ASV dolāri x 35%).
Materiālais ieguvums, ko saņems uzkrājumi par aizdevuma procentiem 2015. gadā, būs:
- 18.03 - 100.98 rubļi. (60 000 rubļu x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dienas x 14 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālo labumu summas - 35,34 rubļi. (1,98 ASV dolāri x 35%).
Kad ir nepieciešams ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā?
Saskaņā ar 4. un 6. punktu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, organizācijai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiāliem labumiem nākamajā naudas maksājumā aizņēmējam. Kas attiecas uz nodokli, tas jāpārskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas samaksas.
Vai materiālo labumu summas tiek uzkrātas ārpusbudžeta līdzekļiem?
Saskaņā ar Art. 7 Federālie likumi Nr. 212-FZ neattiecas uz nodokļa objektu ar apdrošināšanas prēmiju maksājumiem un citu atlīdzību, kas veikta, jo īpaši civilo līgumu ietvaros, kuru priekšmets ir īpašumtiesību nodošana vai citas īpašuma tiesības uz īpašumu (īpašuma tiesības ). Tādējādi darbinieka materiālais ieguvums, izmantojot no darba devēja saņemto bezprocentu aizdevumu, netiek atzīts par apdrošināšanas prēmiju objektu.
Šie precizējumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2014. gada 17. februāra vēstulē Nr. 17-4 / B-54.
21.07.2009. Federālais likums Nr. 212-FZ "Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā".
Bezprocentu aizdevumu līgumu reģistrācija ir diezgan izplatīts naudas līdzekļu pārskaitīšanas veids. Šādus līgumus var noslēgt starp personām un organizācijām. Piemēram, bezprocentu aizdevumus darba devēji bieži izsniedz individuāliem darbiniekiem. Sastādot bezprocentu aizdevuma līgumus, tiek noteikts materiāls ieguvums, kuru aprēķināt ir diezgan vienkārši.
Kad parādās materiālie ieguvumi
Materiālais ieguvums parādās, parakstot līgumu par aizņemto līdzekļu pārskaitīšanu gadījumā, ja nauda tiek emitēta bez procentiem vai ar atvieglotiem noteikumiem.
Dažreiz, noslēdzot aizdevuma līgumu, var noteikt likmi, kas ņem vērā inflācijas līmeni. Parasti tas ir apmēram 2/3 zemāks par refinansēšanas likmi.
Šādās situācijās aizņēmējs gūst labumu no nesamaksātajiem procentiem par aizņemtajiem līdzekļiem. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa prasībām šie ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem, tāpēc materiālais labums ir jāaprēķina pareizi - lai noteiktu maksājamo nodokļu summu.
Pamatojoties uz to, parādās materiāls ieguvums:
- ja nav aizņēmumu procentu uzkrāšanās;
- ar minimālo likmi, kas nepārsniedz 2/3 no refinansēšanas likmes;
- izsniedzot aizņemtos līdzekļus ārvalstu valūtā, ja likme nepārsniedz 9%.
Dažos gadījumos parastā aizdevuma iegūšana ir izdevīgāka nekā pieteikšanās bezprocentu aizdevumam. Šī iemesla dēļ materiālo labumu un iekasētā nodokļa summu ieteicams aprēķināt tieši pirms līguma noslēgšanas.
Lūdzu, ņemiet vērā: materiālie ieguvumi rodas tikai tad, ja līdzekļi tiek pārskaitīti saskaņā ar līgumu.
Nododot īpašumu, pabalstu nevar aprēķināt.
Kad materiāls ieguvums nerodas
Tiesību akti paredz vairākas situācijas, kurās aizņēmējam materiāls labums nerodas un attiecīgi netiek aplikts ar nodokļiem.
Šīs situācijas ietver:
- līguma noslēgšana starp privātpersonām. Turklāt, ja privātpersonas ir individuāli uzņēmēji, nodoklis joprojām ir jāmaksā;
- līguma slēgšana starp juridiskām personām;
- ja uzkrātie procenti par aizdevuma summu ir sods par iepriekš noteikto parāda atmaksas termiņu neievērošanu;
- aizņemto līdzekļu emisija tika veikta no valsts budžeta.
Turklāt ir situācijas, kurās rodas materiāli ieguvumi, bet ar tiem netiek aplikti nodokļi.
Tas varētu būt:
- naudas saņemšana dzīvokļa, mājas, dzīvojamās ēkas daļas iegādei vai savas mājas celtniecībai;
- naudas saņemšana zemes iegādei, uz kuras jau atrodas dzīvojamā ēka;
- naudas emisija banku iestādēs iepriekš izsniegtu aizdevumu refinansēšanai vai atmaksai.
Aprēķina procedūra: formulas un piemērs
Materiālo labumu aprēķināšanai ir standarta formulas. Procentu neesamības gadījumā materiālais labums (MB) tiek veidots aizdevuma atmaksas dienā, bet ar labvēlīgiem nosacījumiem - procentu maksāšanas dienā.
Optimālā formula MV aprēķināšanai bez intereses:
Maksimālā refinansēšanas likme * aizdevuma summa / 365 * aizdevuma līdzekļu izmantošanas dienu skaits = MB
Aprēķinot MV saskaņā ar koncesijas aizdevuma līgumu, formula nedaudz atšķiras:
(Maksimālā refinansēšanas likme - aizdevuma likme) * aizdevuma summa / 365 * aizdevuma līdzekļu izmantošanas dienu skaits = MB
Ņem vērā: ja aizdevuma maksājumi tiek veikti pa daļām, katram depozītam tiek aprēķināts atšķirīgs rādītājs. Ir svarīgi ņemt vērā refinansēšanas likmi, kas bija spēkā atmaksas laikā.
Lai ilustrētu formulas praktisko pielietojumu, varat izmantot vienkāršu piemēru. Pieņemsim, ka organizācija izsniedz darbiniekam aizdevumu 1 000 000 rubļu apmērā ar 6% uz mēnesi. Mēs par pamatu ņemam pašreizējo refinansēšanas likmi (11%), mēs skaitām 2/3 no tā, tas ir, minimālais procentuālais daudzums aprēķināšanai ir 7,3%. Materiālais ieguvums būs: 1 000 000 * (7,3% - 6%) * 31/365 = 1104 rubļi.
Ārvalstu valūtā izsniegto aizdevumu aprēķināšanas iezīmes
Atsevišķi jāapsver procedūra, kā aprēķināt materiālos ieguvumus ārvalstu valūtā izsniegtiem bezprocentu aizdevumiem. Aizņēmēja materiālais labums rodas, ja līgumā nav paredzēta procentu uzkrāšanās vai aizdevuma likme nepārsniedz 9%.
Saskaņā ar likumdošanu ienākumi, kas saņemti ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti rubļos pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā peļņas gūšanas laikā. Tas ir, aizņēmējs saņem ienākumus daļējas vai pilnīgas aizdevuma atmaksas laikā.
Formula MV aprēķināšanai, ja netika uzkrāti% no līdzekļu izmantošanas ārvalstu valūtā:
Aizdevuma summa * valūtas maiņas kurss, kurā aizdevums izsniegts, spēkā atmaksas dienā * 9% / 365 * aizdevuma līdzekļu izmantošanas periods = MB
Formula CF aprēķināšanai koncesijas aizdevumiem ārvalstu valūtā:
Kredīta summa * valūtas maiņas kurss, kurā izsniegts aizdevums, spēkā atmaksas dienā * (9% - aizdevuma procenti) / 365 * aizdevuma līdzekļu izmantošanas periods = MB
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība no materiāliem labumiem
Pēc materiālo ieguvumu aprēķināšanas nākamajam solim vajadzētu būt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas aprēķināšanai. 2018. gadā stājās spēkā dažas izmaiņas, kas attiecas uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu. Jo īpaši jauninājumi ietekmēja Krievijas Bankas refinansēšanas likmi, kas ir pamats ietaupījumu aprēķināšanai (materiālie ieguvumi). Turklāt ir mainījušies iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas termiņi un biežums.
Aprēķinot, jāpiemēro šādi rādītāji:
- ja aizņēmējs ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, no aprēķinātās summas tiek iekasēti 35%;
- ja aizņēmējs nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, no aprēķinātās summas tiek iekasēti 30%.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli ietur uzreiz pēc materiālo labumu saņemšanas, savukārt nodokļa summai nevajadzētu būt lielākai par pusi no aizņēmēja ienākumiem, pamatojoties uz to to var sadalīt vairākos maksājumos. Ja organizācija darbiniekam ir izsniegusi aizdevumu, tā darbojas kā viņa nodokļu aģents un veic nepieciešamos maksājumus. Tajā pašā laikā no materiālajiem labumiem tiek maksāts tikai iedzīvotāju ienākuma nodoklis: no šīs naudas netiek maksātas apdrošināšanas un pensiju iemaksas.
Ja organizācija, kas darbiniekam izsniegusi aizdevumu, gada laikā neaiztur un nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, aizņēmējs šos līdzekļus atmaksā pats un atspoguļo nodokļu deklarācijā.
Ikviens zina, ka nodokļu maksātāju ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13% (piemēram, darba devējs no algām ietur 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli). Tomēr daudziem pat nav aizdomas, ka dažreiz nodokļi tiek maksāti ne tikai no saņemtajiem līdzekļiem, bet arī no uzkrājumiem. Piemēram, ja jūs paņēmāt bezprocentu aizdevumu vai zemu procentu aizdevumu (zem robežlikmes, kuru mēs apspriedīsim vēlāk), tad saskaņā ar Nodokļu kodeksu jūs saņēmāt netiešus ienākumus (ietaupot uz kredīta procentiem) un jāmaksā nodoklis par šiem ienākumiem. Šos netiešos ienākumus sauc par materiālajiem ieguvumiem.
Piemērs: Lugovoi S.V. ņēma no darba devēja bezprocentu aizdevumu. Kopš aizdevuma saņemšanas no S.V.Lugovoja. ienākumi rodas materiālo labumu veidā, no kuriem tiks ieturēts nodoklis.
Materiālais ieguvums rodas, saņemot aizdevumus (kredītus) ar zemu procentu likmi, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus) no personām un organizācijām, kas ir savstarpēji atkarīgas no jums, kā arī iegādājoties vērtspapīrus par cenām, kas ir zemākas par tirgus cenām. Šī raksta ietvaros mēs ņemsim vērā tikai materiālos ieguvumus, kas iegūti, ietaupot procentus par aizņemto līdzekļu izmantošanu, jo šī lieta ir visizplatītākā.
Materiālā labuma lielums
Apsvērsim, kādos gadījumos un kādā apjomā (saņemot aizdevumu vai aizdevumu) jūs varat saņemt ienākumus materiālo labumu veidā.
Materiālais ieguvums rodas, ja aizdevuma likme ir zemāka par robežlikmi, kas ir 2/3 no refinansēšanas likmes. Šobrīd refinansēšanas likme ir vienāda ar bankas galveno likmi - 9% (sākot ar 2017. gada jūnija vidu). Attiecīgi no 2017. gada maija izsniegto aizdevumu robežlikme būs 6% (2/3 * 9%). Tādējādi, ja jūs tagad ņemat aizdevumu ar mazāk nekā 6% gadā, tad jums būs materiāls ieguvums, ar kuru nodoklis tiks ieturēts.
Piezīmes: 2012. – 2015 refinansēšanas likme bija 8.25%. No 2016. gada 1. janvāra refinansēšanas likme atbilst Krievijas Bankas pamatlikmei. Tās vērtība mainījās no 11 līdz 9,25%.
Aizdevumu ārvalstu valūtā robežlikme 2017. gadā nemainījās un joprojām ir 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkta 2. daļa).
Materiālā labuma lielums ir vienāds ar starpību starp robežlikmi un likmi saskaņā ar aizdevuma līgumu, reizinot ar aizdevuma summu un aizdevuma termiņu.
Materiālais ieguvums = (robežlikme - likme saskaņā ar līgumu) x aizdevuma summa x (aizdevuma termiņš dienās / 365 dienās)
Tajā pašā laikā materiālais ieguvums tiek aprēķināts katru mēnesi visā kreditēšanas periodā, un, aprēķinot to, jums jāņem vērā refinansēšanas likme, kas bija spēkā mēneša pēdējā dienā (panta 2. punkta 1. daļa) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkta 7. daļa).
Piemērs: 2017. gada 1. jūnijā organizācija izsniedza savam darbiniekam A.E.Sidorenko. bezprocentu aizdevums 500 000 RUB apmērā. 2017. gada jūnija robežlikme ir 6% (2/3 * 9%).
Attiecīgi jūnijā materiālo labumu apjoms būs: 6% * 500 000 rubļu. * 30/365 (jūnija dienu skaits)= 2 466 rubļi.
Piemērs: Bukina D.G. 2017. gada 1. jūnijā paņēma aizdevumu darbā ar 5% gadā 1 000 000 rubļu apmērā. 2017. gada jūnija robežlikme bija 6% (2/3 * 9%).
Materiālais ieguvums jūlijam tiek aprēķināts šādi: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (jūnija dienu skaits)= 822 rubļi.
Piemērs: Drozdovs V.B. 2017. gada jūnijā darba devējs izsniedza aizdevumu ar likmi 8% gadā 350 000 rubļu apmērā. 2017. gada jūnija robežlikme bija 6% (2/3 * 9%). Tā kā likme saskaņā ar aizdevuma līgumu ir lielāka par 2/3 no refinansēšanas likmes, Drozdova V.B. materiālais labums netiks ieturēts.
Materiālo labumu aplikšana ar nodokļiem
Saskaņā ar 2. punktu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants, materiālie pabalsti tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 35%... Autors vispārīgs noteikums nodoklis jāietur darba devējam, no kura tika ņemts aizdevums vai aizņēmums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).
Piemērs: SIA "Raduga" nodrošināja A.S. bezprocentu aizdevums un ieturētie materiālie labumi no viņa algas ar likmi 35%. Kosolapy A.S. nav pienākuma pret nodokļu biroju.
Ja ienākumi materiālo pabalstu veidā netika saņemti no darba devēja vai darba devējs nav ieturējis nodokli, jums neatkarīgi jāiesniedz nodokļu iestādei 3-NDFL deklarācija un jāziņo par nodokli (4. klauzulas 1. klauzulas punkts 228. panta 6. punkts).
Tomēr 2016. gadā Nodokļu kodekss tika grozīts, lai vienkāršotu nodokļu maksātāju ziņošanas procesu gadījumos, kad viņiem pašiem jāmaksā nodoklis par materiālajiem labumiem (ja nodokli neaizturēja nodokļu aģents). Kopš 2016. gada vairs nav jāiesniedz 3-NDFL deklarācija, jums vienkārši jāgaida nodokļu iestādes paziņojums un jāmaksā nodoklis par šo paziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 6. punkts, daļa 2015. gada 29. decembra likuma N 396-FZ 4. panta 8. punkts). Turklāt šīs izmaiņas palielināja nodokļu samaksas termiņu līdz 1. decembrim (3-NDFL tas bija līdz 15. jūlijam).
Piemērs: 2017. gada janvārī Baskakova O.P. ņēma no darba devēja aizdevumu ar likmi 5% gadā. Pēc mēneša viņa devās grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā, attiecīgi darba devējam nebija iespējas ieturēt materiālos labumus no viņas algas. 2018. gadā Baskakovai jāgaida nodokļu pārvaldes paziņojums un nodoklis jāsamaksā līdz 2018. gada 1. decembrim. Lai patstāvīgi aizpildītu 3-NDFL deklarāciju par 2017. gadu, lai deklarētu ienākumus materiālo labumu veidā, O.P.Baskakova. nav nepieciešams.
No 2016. gada janvāra līdz 30. aprīlim nodokļu birojā jāiesniedz 3-NDFL deklarācija, nodoklis jāsamaksā līdz 2016. gada 15. jūlijam.
Jau no jaunā 2017. gada ir notikušas dažas izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas procedūrās no materiālajiem pabalstiem par darba devēja izsniegtu bezprocentu aizdevumu vai aizdevumu ar tīri simboliskām interesēm.
Kas īsti ir mainījies? Pirmkārt, pašas Krievijas Bankas refinansēšanas likme, kas ir pamatrādītājs ietaupīto līdzekļu apjoma aprēķināšanai. Otrkārt, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas laiks un biežums. Bet, lai šo jautājumu izprastu sīkāk, būs rūpīgi jāizpēta jaunās likumdošanas prasības. To mēs plānojam darīt tālāk.
Tātad pastāv noteikta refinansēšanas likme, uz kuras pamata jāaprēķina procenti par bankas aizdevuma vai aizņemtu līdzekļu izmantošanu, ko nodrošina darba devējs vai kāda kredītiestāde. Lieta ir tāda, ka, ja jūs aizņematies naudu ar zemāku procentu likmi, jūs noteikti gūsiet labumu. No viņas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet patiesībā viss nemaz nav tik vienkārši, kā mēs šeit esam attēlojuši. Šajā rakstā sniegta plašāka informācija un piemēri, kas palīdzēs precīzi aprēķināt nodokļu atskaitījumu.
Kāda ir atšķirība starp aizdevumu un aizdevumu
Lai nodrošinātu maksimālu iedziļināšanos tēmā, vispirms noskaidrosim aizdevuma un aizdevuma jēdzienus, pateicoties kuriem jūs varat labāk orientēties finanšu jautājumos:
- aizdevumu var izsniegt tikai bankas vai citas finanšu iestādes. Turklāt par izsniegto aizdevumu būs jāpārskaita vai jāatdod tikai nauda un nekas cits;
- uz aizdevumiem var iegūt ne tikai naudu, bet arī jebkuru īpašumu. Attiecīgi jums būs jāatdod vai nu summa, ko aizdevējs jums piešķīra, vai vienāds skaits lietu, kas pilnībā atbilst tām, kas saņemtas kvalitatīvi un laipni.
Vēl viena būtiska atšķirība ir tā, ka procentus par aizdevumu var aprēķināt tikai pēc juridiskas personas vai privātpersonas pieprasījuma, kas nodrošina līdzekļus (vai īpašumu) uz aizdevumu. Aizdevums nozīmē arī obligātu procentu uzkrāšanu. Uzkrājumu iegūšana no tiem aizņēmējam pēdējā gadījumā ir gandrīz pilnībā izslēgta. Arī aizdevumi jāsastāda rakstveidā (dokuments, kurā izklāstītas visas bankas un naudas saņēmēja saistības, visbiežāk aizdevuma līgums).
Kā tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Materiālo labumu saņemšana par aizdevumu, ko darba devējs piešķir savam darbiniekam, ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Turklāt tiesību akti precīzi nosaka, kādos gadījumos tiek ietaupīti procenti:
- aizdevuma līdzekļi tika izsniegti dolāros vai eiro, un likme nav lielāka par 9 procentiem;
- nauda tiek piešķirta arī darbiniekam individuāls uzņēmējs vai uzņēmums, kurā viņš ieņem kādu amatu, ar procentiem, kas nepārsniedz divas trešdaļas no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes;
- aizdevums tiek izsniegts bez procentiem.
Ja agrāk bija divi atsevišķi jēdzieni - pamatlikme un refinansēšanas likme, šodien materiālā labuma aprēķināšanai tiek izmantota vienreizēja 11 procentu vērtība.
Kad aizņēmējam nav materiāla labuma
Visas iepriekš minētās situācijas rada nepieciešamību aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli ar aizņēmēja saņemtajiem ietaupījumiem. Tomēr likums paredz vairākus izņēmumus, kas jums arī jāzina. Piemēram, nodoklis netiek iekasēts šādās situācijās:
- darījums tiek veikts starp privātpersonām. Šim noteikumam ir arī izņēmumi - bezprocentu aizdevums starp individuāliem uzņēmējiem ietver materiālu labumu iegūšanu un attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanu;
- par aizdevuma summu uzkrātie procenti ir sods par iepriekš noteikto parāda atmaksas termiņu neievērošanu;
- aizņemtie līdzekļi tiek izsniegti no valsts budžeta. Šajā gadījumā materiāls labums nerodas, neatkarīgi no procentu likmes lieluma.
Turklāt jums rūpīgi jāapsver situācijas, kad nodoklis netiek iekasēts, neskatoties uz materiālo labumu saņemšanu:
- līdzekļus izsniedz banku iestādes iepriekš izsniegta aizdevuma refinansēšanas vai atmaksāšanas nolūkā;
- jūs aizņematies naudu, lai iegādātos dzīvokli vai māju, vai lai izveidotu pats savu māju. Turklāt par zemes gabala iegādi saņemtie līdzekļi netiek aplikti ar nodokļiem. Šajā situācijā, lai apstiprinātu materiālo labumu nesaņemšanas faktu, jums rakstiski jāsastāda līgums un tajā jānorāda aizdevuma mērķis, kā arī jāiesniedz paziņojums par atbilstošu nodokļu atskaitījumu no Federālais nodokļu dienests.
Kā aprēķināt materiālos ieguvumus: formulas un piemēri
Kā jau iepriekš noskaidrojām, nodokļa bāze tiek aprēķināta kā aizdevuma procentu pārsniegums. Tajā pašā laikā tiek ņemtas vērā tikai divas trešdaļas no pamatlikmes (vai refinansēšanas likmes). Nodokļu nerezidentiem likme ir 30 procenti, nodokļu rezidentiem - 36 procenti. Lai noteiktu šo pamatu, mēs izmantojam vienkāršu formulu:
- A × (S1-S2) × d = P, kur A ir saņemtā aizdevuma summa, S1 ir 2/3 no pamatlikmes, S2 ir procentu likme, kuru aizdevējs nosaka saskaņā ar līgumu, d ir skaitlis dienu laikā, par kurām tika izsniegti līdzekļi, P ir nepieciešamā materiālā labuma summa.
Pēc tam pietiek, lai rezultātu reizinātu ar 30 vai 36, lai iegūtu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.
Materiālo ieguvumu aprēķins aizdevumiem ārvalstu valūtā tiek aprēķināts nedaudz savādāk. Viņiem S1 būs procentu summa, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, ko nosaka tiesību akti. Tad iegūto ar nodokli apliekamo bāzi reizina vai nu ar 35 (rezidentiem), vai ar 30 (nerezidentiem).
Lai iegūtu precīzāko aprēķinu, vislabāk ir izmantot tiešsaistes kalkulatoru, kas pāris sekunžu laikā sniegs precīzu summu.
Kad nodokļi tiek ieturēti
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no materiāliem labumiem tiek veikta uzreiz pēc tā saņemšanas. Konkrēti - no nākamās algas. Turklāt nodokļu summai nevajadzētu pārsniegt pusi no mēneša ienākumiem, tāpēc dažreiz ieteicams tos sadalīt 2 vai vairāk mēnešos.
Ja visu 2017. gadu iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek uzkrāts un ieturēts, maksātājam ir pienākums deklarācijā atspoguļot materiālo labumu un likumā noteiktajā termiņā patstāvīgi maksāt nodokļus.
Saistītie raksti
