UTII と USN の組み合わせ: 保険料率の割引を受ける権利がない場合。 UTII と USN - 税制を組み合わせた 2 つのレポート

私たちの税制にはいくつかの特別税制があります。

• 簡易課税制度（以下「簡易」）。
• 帰属所得に対する単一税（「帰属」）。
• 特許税制。
• 統一農業税。

これらの税制はすべて、個別に適用することも、相互に組み合わせて適用することもできます。 今日は、簡易課税システム (USN または「簡易」) と帰属所得に対する単一税 (UTII または「帰属」) の組み合わせについて説明します。 ただし、組み合わせを検討し始める前に、各システムについて個別に少し説明し、それが何であるかを理解しておきましょう。

「簡易課税」とは何ですか?また、それに代わる税金は何ですか?

「簡易」は、次のような税金に代わる簡易課税制度 (STS) です。

ただし、「簡易アプローチ」の適用はそれほど単純ではなく、次の条件を満たす必要があります。

法人の場合は、さらにいくつかの必須パラメーターがあります。

1. 創設者のうち法人の割合は 25% を超えることはできません。
2. 支店のある組織は申請できません。
3. 組織が来年から簡素化されたシステムに切り替えることを決定した場合、今年の9か月間の収入は1億1,250万ルーブルを超えることはできません。

簡易システムに切り替える方法は、法人登記時となります。 個人または個人事業主が簡易課税制度への移行申請書を提出する場合（登録日から30日以内）。 次の暦年からの移行のために、この年の 10 月 1 日から 12 月 31 日までにこの申請書を提出してください。

簡易課税制度では、次の2種類の税率が適用されます。

• 収入の6％。
• 15%「収入から支出を引いた額」。

いずれかの税率の実現可能性を収入と費用に基づいて計算し、税負担の観点から最適な選択肢を選択する必要があります。

6％の税金を選択していて、活動していくうちに15％を選択したほうが得だと判明した場合は、事前に申請を行うことで新暦年からのみ切り替えが可能となります。今年の 12 月 31 日。

「帰属」とは何ですか?また、それによってどのような税金が置き換えられるのでしょうか?

「帰属税」は帰属所得に対する単一の税であり、同様の簡略化されたシステムの税金に代わるものです。

繰り返しますが、「簡易バージョン」と同様に、UTII を適用するには、いくつかの条件を満たす必要があります。

法人の場合は、他にもいくつかの条件を満たす必要があります。

1. 組織は最大の納税者である必要はありません。
2. 教育、保健、社会機関であってはなりません。 ケータリングサービスの分野での提供。
3. 創設者のうち法人の割合は 25% を超えることはできません。

「帰属」は、特定の種類の活動に関して組織および個人の起業家のみが適用できます。 これらのタイプは、第 2 条第 2 項に規定されています。 ロシア連邦税法 346.26 に準拠していますが、簡単に説明すると、次のような活動があります。

「代替え」に該当する活動を開始した日から5日以内であれば、年間いつでも「代替え」に切り替えることができます。 ただし、UTII に基づく活動の終了時に登録を抹消することも、新暦年から UTII 支払者としての登録抹消申請書を税務署に提出することで別の課税制度に切り替えることもできます。

「単純化」と「帰属」を組み合わせることが不可能になるのはどのような場合ですか?

ビジネスを登録する際、申請書に「OKVED コード」と呼ばれる記入するセクションがあります。 弊社のリクエストに応じて、1 種類または複数のアクティビティをこのセクションに記載する場合があります。

登録時に 1 種類の活動のみを指定し、それに対して「インピュテーション」を適用できる場合、これは 2 つの税制を組み合わせたものになります。 不可能！ この場合、自分にとって最も有利な税制を計算して選択する必要があります。

これを例で見てみましょう。

あなたはモスクワ地方に小さなカフェ (60 平方メートル) を経営しています。 登録時に、あなたは経済活動の種類を 1 つだけ指定しました - 公共ケータリング施設を通じた公共ケータリング サービスの提供。

雇われている従業員は数人います。調理人、ウェイター 2 人、管理者、そしてあなたです。

あなたの年間収入は600万ルーブルです。

年間の出費は 350 万ルーブルです。 ここには、賃金、寄付、機械、設備、製品、その他の消耗品の購入が含まれます。

では、このような数字を使ってどの税制が最も儲かるのかを計算してみましょう。

1. まず、UTII の税額を計算します。

この式に一般的に何が書かれているかを理解するために、アートに目を向けます。 246.27 ロシア連邦税法:

基本収益性はあなたの活動に対する条件付き収入であり、州によって計算されます（その価値は税法で調べられます）。

K1 - 調整係数デフレーター (2017 年は 1.798);

K2 - 各地域および各種類の活動に対して独立して設定された調整係数)。

種ごとに物理的指標は異なります。もう一度コードを確認してください。

数値を式に代入します。

NB = 107,880 摩擦。 ×12ヶ月 = 1,294,560 摩擦。

さらに UTII 税率 15% を掛けます。

税金 = 1,294,560 × 15% = 194,184 ルーブル。

2. 6％の簡易課税制度を適用した場合の税額を計算してみましょう。

「単純化された」6% では、年間収入 600 万のみを考慮し、それに税率を掛けます。

税金 = 6,000,000 摩擦。 × 6% = 360,000 摩擦。

3. 15％の簡易課税制度を適用した場合の税額を計算してみましょう。

税金 = (収入 - 支出) × 15%

税金 = (6,000,000 摩擦 – 3,500,000 摩擦) × 15% = 375,000 摩擦。

各システムの税額を計算したところ、私たちのタイプの活動で UTII を使用することの明らかな利点がわかりました。

簡易課税制度とUTIIの併用はいつから可能ですか？

2 つの税務専門分野を組み合わせることができるかどうかを理解するため。 体制については、第 4 条の項に移りましょう。 ロシア連邦税法 346.12 には、UTII と簡素化された税制の組み合わせが許容されると明確に記載されています。

個人起業家として登録する際、次の 2 種類の経済活動を指定しました。

1. 小売業（モスクワ地方には90平方メートルの小さな店舗があり、従業員は10人、固定資産は500万ルーブル、年収は1900万ルーブル、年間支出は1400万ルーブル）
2. あなたは店舗でパンを焼きます（もちろん売り場ではありません）、雇用された労働者は6人、固定資産（設備）は250万ルーブル相当、年収900万、年間の支出は750万です。

ここで、簡易課税システムと UTII を組み合わせられるようにするために、両方のタイプのアクティビティの集計データを計算します。

• 最大 100 人の従業員: 10 + 6 = 16 になります。
• 最大1億5000万ルーブル。 年収: 1,900万 + 900万 = 1,800万ルーブルです。
• 最大 1 億 5,000 万の固定資産残存価値: 500 万 + 250 万 = 750 万ルーブルがあります。
• 売場面積は最大150平方メートル：当社は90平方メートルございます。

すべての条件を満たしており、両方の税制を利用することが可能です。 そして、次の 2 つのオプションがあります。

1. バンズの場合は「簡略化」、貿易の場合は「帰属」。
2. どちらのタイプも「簡易」です。

次に、アクティビティの種類ごとに最も収益性の高いシステムを計算します。 それぞれに適用できる公式は上で説明されています。 取得したデータを比較表に入力するだけです。

表の数値を比較するだけで、次のことがわかります。

1. バンズの場合は「簡素化」15%、貿易については「帰属」の場合、749,296.80ルーブルになります。 年に;
2. 両方のタイプのアクティビティの「簡易」は 15% で 975,000、6% で 1,680,000 になります。

簡易課税制度とUTIIを組み合わせた場合の寄付金と税金の会計処理

すべての個人起業家は自分自身のために年金保険料を支払い、個人起業家および従業員がいる組織は従業員のために年金保険料を支払います。 納めた寄付金の額に応じて、特別徴収により納税額を軽減することができます。 モード。 しかし、削減の可能性は異なります。 以下で詳しく見てみましょう。

1.従業員を持たない個人事業主

あなたが個人事業主で独立して働いており、税制の特別制度のいずれかを適用すると、自分で支払った年金保険料の100％の額が税額を軽減されます。

従業員を持たない個人事業主の場合、UTIIと簡易課税制度を併用すると、支払った保険料に対する税金が100％軽減される特例があります。 モード: 「単純化」または「補完」のいずれか。

2. 従業員を雇用している個人事業主

あなたが従業員を雇用している個人事業主で、簡易課税制度またはUTIIのいずれかの制度を適用している場合、あなた自身と従業員のために支払った保険料の額だけ納税額を減らすことができますが、それを超えることはありません。 50%。

2 つの税制がある場合、どちらかの制度に基づいて、または雇用されている従業員に比例して、自分自身と従業員に支払われる拠出額を 50% 以内で削減できますが、これは会計処理で規定する必要があります。ポリシー。

3. 従業員を雇用しているLLC

法人は、従業員を持つ個人起業家と同じ方法で納税額を軽減します。つまり、特別税のいずれかの種類について 50% 減額されます。 ただし、これは会計方針で規定する必要があります。

法律は、企業や中小企業が自らにとって最適な税制を選択する機会を提供します。 さらに、場合によっては、2 つの異なる特殊モードを組み合わせて、簡易課税制度と UTII を同時に処理することも可能です。

2つの税金が1未満の場合

まず、ちょっとした理論です。 簡易課税制度は、一般課税制度に代わる制度です。 これは企業や個人起業家をあらゆる範囲の税金を支払う義務から解放し、単一の簡易税に置き換えます。 ただし、簡易課税制度も一般課税と同様に活動全般に適用されます。 同時に、特定の事業分野は、帰属所得に対する単一税による課税という代替の特別制度に移行することができます。 その適用条件は税法第 26.3 章によって定められています。 UTII は、住民への家事サービス、自動車輸送や獣医サービス、自動車修理サービス、その他多くの場合に、小さな店や露店を通じた取引に適用できます。 これらはすべて内国歳入法第 346.29 条に記載されています。 帰属適用の主な条件は、特定の種類の活動に関連してこの特別な体制で働く可能性が地域レベルで提供されなければならないことです。

数年前、UTII は強制的な制度でした。 その活動が現地法に基づく帰属活動に該当する場合、企業または個人起業家は自動的に UTII の支払者となります。 この分野では、所得に関して別の税制を適用することは不可能でした。 現時点では、この規則は廃止されたため、ビジネスマンは2016年に自主的にUTIIと簡易課税制度を同時に適用する権利を有します。

UTII の主な特徴は、この場合の実質収入は重要ではないことです。 主な役割は、いわゆる帰属所得によって演じられ、これは現地の法律と税法によって定められた指標に基づいて決定されます。 帰属活動の種類ごとに異なりますが、課税標準を計算するための一般原則はすべての分野で同じです。 これは、次の値を乗算して決定されます。

• 1 つの物理的指標の基本的な収益性。これは、UTII に転送される特定の種類の活動によって異なります。 この指標は、特定の地域で UTII の使用を導入した地域法で規定されています。
• そのような物理的指標の数。 これは、売り場の総面積、家事サービスの提供に携わる従業員の数などです。
• 係数K1。 この数字は連邦レベルで毎年更新されており、2016 年の数字は 1,798 です。
• 係数K2。 この係数の値は地域の法律で規定されています。

結果として得られる積が課税標準となり、これに税率 - 15% を乗算する必要があります。

したがって、特定の活動分野での仕事を開始する前に課税の種類を決定するとき、ビジネスマンは、帰属税または単純化された税のどちらを支払うのがより有益であるかを計算する機会があります。 多くの場合、特に帰属ベースの計算に最小限の物理的指標が使用される場合には、多くの活動分野において、帰属課税の方が簡易課税制度よりも良い選択であることが判明します。 この場合、税金自体は実際の所得に比べて少額になります。

さらに、UTII の使用は、まさにこの場合の実質所得が重要ではないという事実により、会計における一定の緩和を意味します。 したがって、代入時には、たとえばレジを使用する必要はなく、販売された商品またはサービスの原価に相当する、顧客から受け取った金額の要求に応じて、顧客に売上領収書または領収書を発行するだけで十分です。

2016年UTIIと簡易課税制度の統合

会社または起業家が単一の事業を行っており、それが UTII に移管された場合、会計上の問題はありません。すべての収入は帰属に帰属しますが、支出もこの種の活動の枠組み内でのみ発生します。税務会計が要求されない限り、特別会計。 しかし、帰属された活動に加えて、UTII に移転されない他の分野からも収入が生じた場合、納税者は 2 つの別々の税を正確に計算するために、両方の特別な税金について収入と支出を別々に会計処理する義務があります。体制。 これが簡易課税制度とUTIIを組み合わせた特徴です。

区分経理の意味は、UTIIに係る収入・費用は課税標準を過大評価し、後者は不当に過小評価するため、簡易課税制度の計算基礎にUTIIに係る収入・費用を含めないようにすることである。 実際には、経費の会計処理は簡易課税制度である 15% でのみ可能ですが、ご理解のとおり、管理者は簡易税額を過大評価することに異論はありませんが、過小評価すると間違いなく不快な結果につながる可能性があります。

収入を生み出すことに関しては、すべてがシンプルです。 すべてのビジネスマンは、この領収書またはその領収書をどのアクティビティに分類するかを正確に知っています。 このような状況では、クライアントからの支払いを受け取るプロセスを注意深く監視する必要があることは明らかですが、ここで不可能なことは何もありません。

経費の場合は、すべてが少し複雑になります。 これらは、相対的に 2 つのカテゴリに分類できます。1 つは特定の活動領域に正確に帰属するコスト、もう 1 つはビジネス全体の一環として発生するコストです。 具体的な支出についても、すべてが比較的明確です。 UTII でストアの商品を購入する場合、コストは特にこの分野に関係します。 商品が後に卸売供給契約に基づいて販売される場合、これが簡易課税システムとなり、簡易税の課税標準を決定するためにコストがKUDIRに含まれる必要があります。 割り当てられた活動またはその外で雇用される従業員の給与にも同じことが当てはまります。 たとえば、マネージャーや会計士の給与、またはたとえば、管理スタッフがいるオフィスを借りるなどの経費の場合は、さらに困難になります。 実際、そのようなコストは会社全体が効果的に機能するために必要であるため、特定の活動分野に起因するものではありません。

このような支出は、特定の種類の活動に明確に起因するものではありませんが、それぞれの活動で受け取った収入に比例して分割される必要があります。 さらに、今回は帰属課税標準、つまり確立された指標に基づいて計算される条件付き所得についてではなく、ビジネスマンが簡易課税制度とUTIIの下で同時に受け取る実質所得について話しています。 これは特に、2014 年 8 月 27 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-11-11/42698 に記載されています。 その中で、部門の専門家は、特定の種類の活動に関連しない経費は、その月の収入（収入）指標に基づいて月単位でさまざまな種類の活動に配分されるべきであると規定しています。 このような配分に基づいて帰属活動として分類されない費用は、四半期ごとに発生ベースで合計され、15% の簡易課税制度で課税標準に考慮されます。

2人でレポート

簡易課税制度と UTII を組み合わせると、企業または個人事業主も 2 つの別々の報告書を提出する必要があります。 つまり、UTIIの枠組みと簡易課税制度の両方で申告を行う必要があります。 しかし、これは驚くべきことではありません。収入は別々に会計処理されるため、それにかかる税金も別々に支払わなければなりません。そのため、四半期ごとに UTII 申告書を提出し、年末に申告書を提出するという 2 部構成で報告する必要があります。簡易課税制度により税務署に申告します。

しかし、企業や個人起業家の従業員に関する報告には、従業員がビジネスの異なる分野で雇用されている場合でも、分割する必要はありません。 このような場合、給与未払いの一般的な通常の方法で年金基金および社会保険基金に報告書が提出されます。 また、企業会計上の簡易課税制度と UTII との間の収入と支出の配分は、基本的には重要ではない。 どのような活動分野に関係するかに関係なく、組織のすべての収入と支出は何らかの形で財務諸表に反映されなければなりません。

2017年も始まったばかりですが、個人事業主にとっては、すでに各種申告書だけでなく、次の納税の準備をしなければならない時期が来ています。 税制に応じて、個人起業家はさまざまな種類の税金を支払うことがあり、それによって州への拠出金の総額が直接決まります。 このため、国の法的枠組みの変更には細心の注意を払う必要があります。これにより、新たな書類要件や支払額の増加などにタイムリーに対応することができます。 そうでない場合、罰金を回避することはほぼ不可能であり、コストが上昇し続けることを意味します。

現在までに、個々の起業家の税制に対して多くの一般的および個別の変更が採用されています。 初心者の起業家にとって、すべてのニュアンスを一度に理解することは非常に困難です。 今年はまず第一に注目し、それを有効に活用する価値のあるものがあります。

2017 年、主要な種類の税金の管理は連邦税務局によって処理されます。

ここでは、年金基金への拠出金、強制健康保険、社会保険などの税金について説明します。 近年、州はこれらの基金の予算を適時に補充することができていないため、政府は増税や新たな基金の創設によって増え続ける赤字を補おうとしている。 現在、このような措置では望ましい結果が得られていないため、将来的にはこれらすべての費用を統一社会保険料に置き換えることが計画されています。 これが国家予算や個々の起業家にとってどれだけ効果があるかは、時間が経てば分かるだろう。

現在、年金料金、健康保険、社会保険を管理するすべての権限は連邦税務局に移管されています。 この決定は、特定の種類の税金と保険料の管理がサービスの責任に移管された多くの法律の発効後に行われました。 2017 年の寄付額は次のとおりです。

• 最低賃金の26%が年金基金に寄付されます。 この料金に、年収が30万ルーブルを超える額の1％を追加する必要もあります。
• 5.1%は社会保険基金に寄付されます。
• 各従業員の給与の 2.9% が社会保険基金のために天引きされます。

これらの支払いは月次として分類されており、支払いを回避したり、連邦税務局の口座に期限を過ぎて送金した場合には罰則が科せられることをお知らせします。

2017 ～ 2018 年の新しいレジは古いモデルを完全に置き換えます

インターネット アクセスを備えた新しいレジは、個人の起業家にとっては一種の職業上の悪夢ですが、税務当局にとっては収益性以上の革新です。 すべてのデータは分析のために担当政府機関にインタラクティブに送信され、クラウド サーバーに保存されます。 個々の起業家（個人取引）の所得金額を変更したり、報告期間中の合計金額を隠したりすることは、ほぼ不可能になります。

今年7月1日までに古いレジを交換する義務がある個人事業主の不満を最小限に抑えるため、新しいレジの費用を税額控除に含めることにした。 2017 年 1 月 1 日からすべての旧式レジの販売と登録が禁止されたため、新しいレジへの交換プロセスが積極的に始まりました。

インターネットアクセスを備えたレジの導入に関する法案は、合計で 3 つの主な期間を規定しています。1 つはデバイスの登録、古いモデルの交換、そしてその後の、制御装置の使用が義務付けられていない企業の計算への新しいレジの導入です。現在の法律。 最後の期間の開始日は 2018 年の初めに設定されます。

2017 年 1 月 1 日からは、特許に基づいて活動した起業家もインターネットにアクセスできるレジを使用する必要があることに注意してください。 この革新は、例外なく、さまざまな税制の下ですべての起業家に影響を与えます。

インターネットにアクセスできる新しいレジはどのように監視されますか?

今年、個人起業家は以前に確立された制度に従って引き続き納税することになるが、収入の管理は大幅に厳しくなる。 レジ操作に違反した場合に適用される罰則について話す場合、次のような罰則に注意を払う価値があります。

小切手が不渡りとなった場合、最低罰金は公務員の場合は1万ルーブル、企業の場合は3万ルーブル以上に設定されている。 最大額は販売される商品の価格によって決まるため、定められていません。

企業が上記の間違いを2回犯した場合、2年間の活動停止となり、従業員は3ヶ月間業界から「失格」となります。

ほとんどの場合、パンチされたもののすぐには購入者に送金されない小切手の代金も支払う必要があります。 委員会は警告を発したり、個人起業家に 10,000 円、レジ担当者自身に 2,000 円の罰金を課したりする場合があります。

新しい機器を登録する際の誤りは必ずしも罰金で処罰されるわけではなく、懲戒処分は 1 回だけです。 検査委員会がより重い刑罰を科す必要があると判断した場合、組織は国家に最大1万ルーブル、組織の従業員に最大3千ルーブルを支払わなければならない。

オンラインストアなどのビジネスにとって、状況はこれ以上に楽なものではありません。 売上は電子レシートの発行を通じて監視されます。 そのような小切手を発行するための要件と、そのような文書を購入者に転送する手順に違反した場合の罰則はまだ正式に発表されていません。

簡易課税制度に取り組む個人事業主は何が変わったのか

ほとんどの個人起業家にとって、簡素化された税制は多くの利点と機会を提供します。 簡易課税制度を利用するには、満たさなければならない要件がたくさんあります。 2017年、政府は総所得の基準額を年間9,000万ルーブルから1億2,000万ルーブルに引き上げ、報告された指標にデフレーター係数を乗じる要件は廃止された。 この革新は、まず第一に、インフレ水準に関する政府の政策と関連しています。 2020 年 1 月 1 日まで、インフレ率の年次上昇義務の要件は政府によって取り消されました。

固定資産の制限は1億ルーブルのレベルで変わらなかったが、この数字は地域政策に応じて変更される可能性がある。 現在、地方自治体は特定の種類の活動に対してそれを15万ルーブルに増額する権利を有している。 この指標は、企業が簡素化された税制に切り替える可能性、またはこの税制から除外される可能性を部分的に決定します。

営業税納税者は収入と支出の帳簿に追加のセクションを記入しますが、外国支配会社との協力から得た収入はこの報告書に記載されない場合があります。 個人起業家が自分の印鑑を持っていない場合、または企業の所有者が以前に印鑑を使用する機会を拒否した場合、会計帳簿は認証されない場合があります。

上記以外にも、簡易課税制度の下で個人事業主の業務に変更が加えられていますが、事業主はその詳細については、管轄の行政サービスを管轄する地方事務所で直接学ぶ必要があります。

UTIIに取り組む個人起業家にとって何が変わったのか

UTII に取り組む起業家にとって、イノベーションは彼らの活動の多くの側面に影響を与えていません。 さらに、この体制は2018年末に終了すると以前言われていた。 現在の変更により、起業家は2021年までUTIIに留まることが可能になりました。

2017 年に UTII に取り組む個々の起業家にとって、具体的には何が変わりましたか? 2017 年 1 月 1 日以降、国民に家事サービスを提供する法人のみが業務で UTII を使用できるようになります。 起業家が従業員の納税額を独自に決定する権利を持つ２０１２年以前に施行されていた制度が復活する。

デフレーター係数K1は変更されていないことは注目に値しますが、単一の税から「自分のための」保険料の形で控除を行うことがすでに可能になります。 後者は、企業に従業員がいるかどうかにはまったく依存しません。

簡易課税制度とUTIIに同時に取り組む個人事業主にとって何が変わったのか

簡易課税制度とUTIIを同時に取り組む個人事業主の課税には、当然のことながら独自の特徴があります。 企業コストを最適化するこの方法には多くの時間と知識が必要ですが、これらのモードによって提供される機会を正しく利用できるようになります。

2017 年が始まる前に、個人起業家が UTII で働いており、その所有者が 2 つの制度を同時に結合することを決定した場合、まず連邦税務局に簡易税制として登録し、それから初めて提出する必要があります。簡易税制への部分移行の適切な申請。

これら 2 つのモードのレポートは異なる時間に送信され、ほとんどの場合、異なるデータが表示されます。 たとえば、簡易課税制度の場合、申告は年に 1 回、UTII の場合は四半期に 1 回提出されます。 2017 年には、これらのモードで同時に運営する企業は、活動の種類ごとに当座預金口座またはレジへの入金を個別に記録する必要があります。

一般に、簡素化された税制と UTII に対するすべての変更は、この状況にも部分的に適用されます。 将来の活動のためにすべての利益を組み合わせる可能性については、税務当局に直接確認する必要があります。

したがって、2017 年中には、簡易税制や UTII 制度などの個人事業主税制の大幅な変更は期待できませんが、これは非常に良いことです。 政府機関は企業の収益性の管理を強化するために全力を尽くしているが、一般的な税負担は増加させていない。 国内各地でも納税猶予が続いているが、この問題はもはや連邦税務局ではなく地方の下部局が決定しており、公務員の忠誠心は期待できない。

アンナ・ゴンチャルク [メールで保護されています]

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簡易課税制度・UTIIとは何ですか？

検討中の制度に直接移る前に、ロシア連邦の税法では次のタイプの税制が区別されていることに注意する必要があります。

• オスノ。
• UTII;
• 統一農学;
• 特許に基づいて実施される税制 (PSN):
• 生産分与協定（以下、PSA）に基づいて適用される税制。

しかし、依然として、ほとんどの場合、納税者はその仕事において最も一般的な方法、つまり、統一農業税である PSN と PSA は、それぞれ農業生産者、個人起業家という特定のグループによってのみ使用されるため、簡素化された税制である UTII と OSNO に頼っています。投資家は、生産分与契約に基づいて特許を登録することができました。

もう少し考えてみましょう STS と UTII。 簡易課税制度とは、主に以下の2つの特徴を持った税制です。

• この制度の利用は、比較的少ない収入、少人数の人員、固定資産の残存価額制限および他団体の簡易課税制度への出資比率の制限条件を遵守した場合にのみ可能となります。 上記の条件はすべて、ロシア連邦の税法によって規制されています。
• 簡易課税制度は、単一の税の納税義務の発生に関連して一部の税を廃止することを規定しています（たとえば、簡易課税による計算が不要な税金には固定資産税などがあります）。 ただし、この免除が機能しない状況もあります。これについては、「2015 年の個人起業家に対する固定資産税は何ですか?」の資料で詳細を学ぶことができます。 。

UTII は、たとえば、UTII に取り組むことは予算に対する納税義務の削減も意味するという点で、ある点では簡素化制度に似ています。 ただし、限定された種類のアクティビティに参加することで、それに切り替えることができます。そのリストは章に記載されています。 26.3 ロシア連邦の税法。

UTIIや簡易課税制度とはどのような概念なのかは、「個人事業主向けのUTIIと簡易課税制度、どっちがいいの？」の記事で解説しています。 。

個人の起業家や組織が税制の選択に直面した場合、まず各制度の長所と短所を理解する必要があり、また、税制に基づいて特定の制度を適用する詳細を決定することも重要です。特定の人の労働条件。

たとえば、代入を適用することにより、納税者は次のような恩恵を受けます。

• 課税標準の計算の特殊性により、収益と費用を考慮する必要がないため、会計および税務会計が簡素化されます。
• 年間を通じて税額が変わらない計算。
• その他の利点については、資料「LLC の場合、簡素化された税制と UTII のどちらを選択しますか?」を参照して詳しく知ることができます。 。

同時に、簡素化された税制には、次のような機会が開かれているという事実により、納税者にこの特定の制度を選択するよう説得する可能性がある多くの肯定的な側面もあります。

• 収入がない場合は、予算に応じて最低額の税金を支払うことができます。
• 課税対象を「所得」または「所得から経費を差し引いたもの」を選択できること。
• その他の便利な点については、「簡易課税と転嫁（STSとUTII）どっちがいいの？」の記事でもお読みいただけます。 。

したがって、考慮された各モードは非常に魅力的に見えますが、それでも、選択するときは、特定の潜在的な単純化子または代入子の動作の特殊性によってかなりの範囲でガイドされる必要があります。 活動によってどのような結果が得られるかがわかれば、特定の状況においてどの制度が納税者にとって最適であるかを理解するのは簡単です。

たとえば、個人起業家が少額の収入を得ることが計画されている場合、何をすべきか、何を選択すべきですか？ 納税者の活動による財務結果にかかわらず、同額の税金が支払われるUTIIを適用しますか、それとも、受け取った収入を考慮して税金を支払う簡易課税制度に引き続き取り組んでいますか？ この場合、個人事業主としてどちらの方式を選択するべきかについては、「個人事業主にとって簡易課税とUTIIどちらが良いのか？」の資料で説明します。 。

確かに、個々の起業家に対する特別な制度の使用には、組織の存在とはいくつかの違いがあります。 これは次の状況によって説明できます。

• 簡略化された方法または帰属的な方法を使用する組織と、同じ制度を使用する起業家の会計記録を維持するための規則は同一ではありません。
• 減税の根拠も、これらのカテゴリーの納税者について互いに同一視することはできません。
• その他の基準については、この資料で説明します。

簡易課税制度とUTIIを同時に適用することはできますか？

実際には、個人の起業家や組織が同じ種類の活動とは関係のない収入を得るために活動する場合、両方の特別制度を同時に適用することに関して疑問が生じる可能性があります。 この質問に対する答えは間違いなく肯定的です。 ただし、これらのモードを組み合わせる場合は、次の点に注意する必要があります。

• スタッフの規模は確立された制限を満たしていますか STS と UTII?
• 固定資産の残存価額はロシア連邦税法で規定されている範囲内にありますか?
• 納税者は、活動の種類ごとに収入と支出の記録をどのように保管する必要がありますか? やっぱり大事な条件 簡易課税制度とUTIIを組み合わせた制度別個の会計を使用することですが、これを正しく整理するのが非常に難しい場合があります。 次の記事は、この問題の解決に役立ちます。

簡素化と転嫁を正しく組み合わせ、税務違反や税務当局との紛争につながる可能性のある間違いを避けるために、「UTII と簡素化された課税システム制度を同時に組み合わせる際の特徴」という記事を読むことをお勧めします。組織と起業家による共同申請制度の条件と詳細。

簡易課税制度とUTIIモードの組み合わせはどのように整理すればよいでしょうか？

2 つのモードが並行して行われるため、実際には納税者は次のような疑問を抱くかもしれません。

• 支払いによって発生した支払保険料の費用は、簡易課税制度に勤務する従業員のみ、または UTII の国のみの場合、どの金額およびどの税に反映される必要がありますか?

ロシア連邦の税法では、簡素化者や代替者が拠出額に応じて税を軽減することが認められているため、この疑問は偶然に生じたものではありません。 しかし、簡素化された税制と UTII の両方のために働く個人起業家が従業員と自分自身の両方のために拠出金を支払っているという事実を考慮すると、どのようにしてこれを行うことができるでしょうか? これは実際には完全には明らかではないかもしれません。

この疑問に対する答えは、従業員の所属状況を考慮した資料「簡易課税制度とUTIIを組み合わせた個人事業主の従業員が1種類の活動のみに従事している場合の拠出金の考慮方法」に記載されています。簡易課税制度に関する活動へ。

起業家自身への貢献については、次の資料に注意を払うことをお勧めします。

• 「連邦税務局は、簡易課税制度とUTIIを組み合わせる際に固定支払いを考慮する方法について説明しました。」
• 「すべての個人起業家が「帰属された」活動のみに従事している場合、固定支払いをどのように考慮すればよいでしょうか?」 。

• 同様に興味深いのは、仲介契約からの収入をどのように会計処理するかという問題です。 結局のところ、受け取った代理店手数料は、一見すると、単純化された収入と UTII に基づいて受け取った収入の両方に起因すると考えられます。 この収入をより正確に解釈する方法については、資料「手数料は「帰属」活動からの収入になる可能性があります」を参照してください。

モードごとに記録を個別に維持するというシンプルさにも関わらず、 STS と UTII、両方のシステムを組み合わせるのは非常に難しい場合があります。 税務当局との紛争を回避し、これらの特別な制度を適用する際に取引が正しく反映されるようにしたいと考えていますか? その後、セクションに従って最新情報を入手することをお勧めします。

ロシアでは、簡素化された税制の下で事業を行いながら、別の種類の活動の帰属所得に対して単一の税を同時に支払っている保険料支払者が非常に多くいます。 いくつかの条件が満たされると、保険料を割引率で控除する権利が発生します。 最近の説明の中で、財務省は拠出率を引き下げた一種の出口スキームを検討し、それには「ノー」と答えた。

状況

私たちは、2017年6月20日付のロシア財務省の書簡、No.03-15-07/38391について話しています。 同氏によると、同社は「帰属」と「簡素化」という 2 つの特別なモードを組み合わせているという。

宣言された OKVED コードによれば、その主な種類の経済活動は、ロシア連邦税法で拠出率の引き下げを受ける権利を与えるものとされているものと一致します。 それは次のようなものである可能性があります（ロシア連邦税法第 427 条第 1 項第 5 項）。

• 食品の生産。
• ミネラルウォーターおよびその他のノンアルコール飲料の製造。
• 繊維および衣類の生産。
• 皮革、皮革製品、履物の製造。
• 木材の加工および木材製品の製造。
• 化学生産;
• ゴムおよびプラスチック製品の製造。
• その他の非金属鉱物製品の製造。
• 金属完成品の製造。
• 機械および装置の生産。
• 電子機器および光学機器の製造。
• 輸送および機器の生産。
• 家具の製造。
• スポーツ用品の製造。
• ゲームや玩具の製造。
• 研究開発;
• 教育;
• 保健および社会サービス。
• スポーツ施設の活動。
• その他のスポーツ活動。
• リサイクル可能な材料の処理。
• 工事;
• 輸送のメンテナンスと修理。
• 廃水、廃棄物などの除去。
• 輸送と通信。
• 個人的なサービスの提供。
• セルロース、木材パルプ、紙、ボール紙、およびそれらから作られた製品の製造。
• 楽器の製造。
• 他のグループに含まれない他の製品の生産。
• 家庭の修理。
• 資産管理;
• 映画の製作、配給、上映。
• 図書館、アーカイブ、クラブ機関の活動。
• 博物館の活動と史跡と建物の保護。
• 植物園、動物園、自然保護区の活動。
• コンピュータ技術および情報技術の使用（例外があります）。
• 医薬品および医療用品、整形外科用製品の小売販売。
• 曲げ鋼プロファイルの製造。
• 鋼線の製造。

これらの種類の活動のいずれかが主な活動である場合、拠出率を減額する権利が発生します。 そして、企業（知財）はそれに応じて簡易課税制度を適用します。 しかし、実際にそれが UTII で実行されたらどうなるでしょうか?

財務省の論理

保険料を軽減する権利が発生するには、「簡易」と「帰属」を組み合わせる場合、次の 2 つの必須条件を満たす必要があります。

1. 拠出金支払者の主な経済活動の種類をサブパラグラフに示す必要があります。 5p.1アート。 ロシア連邦税法第 427 条 (上記を参照)。
2. このような活動については、法人・個人事業主が簡易課税制度を納税します。

したがって、財務省当局者は、ロシア連邦税法のこの規範の拡大解釈を許可していません。 たとえその活動がメインであり、寄付金が優遇されているとしても、それは簡易課税制度に「座る」必要があり、「押しつけ」られるものではありません。

ついでに、ロシアにおける UTII への移行は、第 1 条の規定により完全に任意であることを思い出させてください。 346.28 ロシア連邦税法。

主な活動と考えられるもの

考慮された状況から、特別な体制を組み合わせるときに、何が主要な種類の活動とみなされるかという問題が論理的に生じます。 そして、法律の基準は次のとおりです：提供された製品および/またはサービスの販売からの収入の割合は、総収入の70％以上でなければなりません（ロシア連邦税法第427条の第6項）。

この目的のための所得金額は、ロシア連邦税法 (STS) 第 346.15 条の規則に従って計算されます。

つまり、国家登録時に宣言された OKVED コードだけでは、簡易税制上の産業または社会分野における主要な活動を確保するには十分ではありません。

情報

2018 年までは、保険料の割引率が有効です - 20%:

• OPSの場合 – 20%;
• 強制医療保険の場合 – 0%;
• 病気と出産 – 0%。

必須条件：課税期間中の所得が7,900万ルーブルを超えないこと（ロシア連邦税法第427条第2項第3項）。