वैट परिहार सी. व्यावसायिक संस्थाओं के लिए वैट की गणना की बारीकियाँ। क्या कर राशि कम करना संभव है?

मूल्य वर्धित कर राज्य के बजट की पुनःपूर्ति के मुख्य स्रोतों में से एक है। कर कार्यालय यह सुनिश्चित करने के लिए सभी स्थितियाँ बनाएगा कि ये राजस्व यथासंभव बड़ा हो। विधायी कृत्यों में विभिन्न कर व्यवस्थाएं और सूक्ष्मताएं कंपनियों को वैट का भुगतान करने से बचने या अंतिम कर राशि को कम करने की अनुमति देंगी।

यह एक संघीय कर है, जिसके बारे में रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21 हमें विस्तार से बताता है। पिछले तीन वर्षों में कोड के इस भाग में महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं हुए हैं।

कर की दर तय नहीं है: 18% लागू किया जा सकता है (सामान्य व्यवस्था), कई वस्तुओं के लिए - 10% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2), विशेष मामलों में -0% (निर्यात बिक्री) ).

कर आधार - वस्तुओं, सेवाओं की बिक्री और अधिग्रहण लागत से प्राप्त राशि का डेल्टा।

आप निम्नलिखित तरीकों से देय राशि को कम कर सकते हैं: कटौतियों का हिस्सा बढ़ाना, बिक्री की मात्रा कम करना या तरजीही कराधान पर स्विच करना। आइए वैट कम करने के लिए कई मौजूदा कानूनी तरीकों पर नजर डालें।

आप पढ़ सकते हैं कि वैट रिटर्न सही ढंग से कैसे भरें

सरलीकृत कर प्रणाली पर कार्य करने की विशेषताएं

विशेष कर व्यवस्था - सरलीकृत कर प्रणाली का उद्देश्य कर व्यय को कम करना है। पर स्विच करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. कर्मियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।
2. लगातार छह महीनों का राजस्व 75 मिलियन रूबल से कम है।
3. संगठन की कोई शाखा नहीं है.
4. कंपनी एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.12, खंड 3 की सूची में शामिल नहीं है।

सिस्टम को बदलने के लिए, आपको आवश्यक फॉर्म में एक लिखित आवेदन के साथ कर प्राधिकरण से संपर्क करना होगा। आवेदन पर विचार के परिणामों के आधार पर और उपरोक्त शर्तों के अधीन, कंपनी को अगले कैलेंडर वर्ष से शुरू होकर 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए वैट से छूट दी जाएगी।

यदि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करती है, तो व्यवसाय को भागों में विभाजित किया जा सकता है। इस प्रकार, प्रत्येक छोटी कंपनी को एक विशेष व्यवस्था लागू करने का अधिकार होगा, और परिणाम बजट के दायित्वों पर बचत होगी।

परिवर्तन के दो नकारात्मक पहलू हैं:

1. संक्रमण के समय, कटौती के लिए पहले प्रस्तुत की गई राशि के साथ समस्या को हल करने की सिफारिश की जाती है। वकील पुनर्गठन प्रक्रिया के रूप में स्थिति से बाहर निकलने का रास्ता सुझाते हैं। इस मामले में, नव निर्मित कंपनी को इन वैट राशियों को बहाल करने की आवश्यकता नहीं होगी, और पुनर्गठित कंपनी शांति से सरलीकृत शासन पर स्विच कर देगी।
2. अक्सर, आधुनिक बाजार प्रणाली की स्थितियों में, ओएसएनओ के प्रतिपक्ष सरलीकरणकर्ताओं के साथ समझौते में प्रवेश नहीं करना चाहते हैं। ऐसा उनके बजट पर टैक्स का बोझ बढ़ने के कारण हुआ है. ऐसी स्थितियों को छूट की प्रणाली के माध्यम से खरीदारों को आकर्षित करके हल किया जा सकता है।

किसी एजेंसी समझौते का उपयोग करके वैट अनुकूलन योजना व्यवहार में कैसे काम करती है - यहां देखें:

आरोपित आय पर एक ही कर

एक अन्य कर व्यवस्था जिसमें कंपनी को वैट की गणना और भुगतान से छूट मिलती है।यूटीआईआई गतिविधि के प्रकार और खुदरा स्थान पर निर्भर करता है। यह मूल मासिक लाभप्रदता को भौतिक संकेतकों (कर्मचारियों की संख्या, क्षेत्र) से गुणा करके निर्धारित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, किसी वाहन की सतह पर विज्ञापन लगाने का मूल संकेतक 10,000 रूबल है, वितरण और वितरण के लिए खुदरा व्यापार 1,000.00 रूबल है। गणना में कंपनी की आय शामिल नहीं है।

वैट कैसे कम करें - बुनियादी अनुकूलन तरीके

यदि कोई कंपनी तरजीही कर व्यवस्था लागू करने के लिए कानूनी मानदंडों को पूरा नहीं करती है, तो वैट कम करने के कई संभावित तरीके हैं। आइए प्रत्येक को अलग से देखें।

कटौतियों का आवेदन

एनकेआरएफ का अनुच्छेद 171 कटौती के हकदार करदाताओं की श्रेणियां निर्दिष्ट करता है। केवल OSNO पर कंपनियां ही कर आधार में कमी का लाभ उठा सकती हैं।

ऐसा करने के लिए, वैट भुगतान करने वाली कंपनियों के साथ सेवाओं के प्रावधान और सामग्रियों की आपूर्ति के लिए अनुबंध में प्रवेश करने की सिफारिश की जाती है। और सभी लागू कानूनों के अनुपालन में व्यावसायिक लेनदेन के सही दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता अनिवार्य है।

चूंकि टैक्स ऑडिट के दौरान दस्तावेजों में गंभीर उल्लंघन वाली कटौतियों को अस्वीकार किया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, एस/एफ में प्रतिपक्ष के नाम में त्रुटि, या गलत टीआईएन, के परिणामस्वरूप कर कार्यालय कटौती लागू करने से इनकार कर देगा।

कर सलाहकार सलाह देते हैं कि कंपनियां किसी समझौते पर हस्ताक्षर करने से पहले यथासंभव सावधान रहें: आप आधिकारिक कर वेबसाइट nalog.ru (व्यावसायिक जोखिम) के माध्यम से प्रतिपक्ष की जांच कर सकते हैं और आवेदन के लिए घटक दस्तावेजों की प्रतियों का अनुरोध करना बहुत महत्वपूर्ण है।

इस तरह, आप तथाकथित फर्जी लेनदेन और शेल कंपनियों से खुद को बचाएंगे।

गणना के उदाहरणों के साथ वैट अनुकूलन योजना।

संपत्ति के अधिकार का हस्तांतरण

आप अंतिम भुगतान के बाद ही विक्रेता से खरीदार को संपत्ति के अधिकार के हस्तांतरण के समय शर्तों को लागू करके वैट के भुगतान में अस्थायी मोहलत जीत सकते हैं, और इस तरह एक निश्चित अवधि में देय कर की राशि को कम कर सकते हैं।

ऐसी संविदात्मक शर्तों के तहत, चरणबद्ध भुगतान पर उच्च मूल्य वाले सामान के विक्रेता को वैट भुगतान को स्थगित करने का अवसर मिलता है।

अग्रिम जारी किया गया

वैट कम करने का एक अन्य तरीका उन आपूर्तिकर्ताओं के चालान पर अतिरिक्त कटौती है, जिन्हें कंपनी ने पूर्व भुगतान किया है।

उदाहरण के लिए, हम 10 जून को एक मशीन के लिए एक पार्ट खरीदना चाहते हैं, लेकिन इसकी डिलीवरी केवल दो महीने में ही संभव है। हम अग्रिम भुगतान करने और अग्रिम भुगतान के लिए एएस/एफ जारी करने के लिए प्रतिपक्ष से सहमत होंगे।

और हम दूसरी तिमाही में कटौती का फायदा उठा सकेंगे. और माल की डिलीवरी के समय वैट बहाल कर दिया जाएगा. लेकिन यह एक अलग रिपोर्टिंग अवधि होगी.

नगद ऋण

मूल्य वर्धित कर को कम करने का एक संभावित कदम आगामी बिक्री के लिए भुगतान प्रक्रिया को बदलना है। अर्थात्, खरीदार, आगामी डिलीवरी के लिए पूर्व भुगतान के बजाय, विक्रेता को ऋण प्रदान करता है।

परिणामस्वरूप, कंपनी को धन प्राप्त हुआ, और अग्रिम भुगतान पर वैट की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं थी। हम आपसी समझौता अधिनियम पर हस्ताक्षर करके ऋण चुकाते हैं। परिणामस्वरूप, दो अनुबंधों के तहत ऋण समाप्त हो जाता है।

ऋण समझौते को तैयार करने की जटिलताओं पर विशेष ध्यान देना महत्वपूर्ण है: उपयोग के लिए धन उपलब्ध कराने के सबसे विशिष्ट उद्देश्यों को बताना, और धन की प्राप्ति, बिक्री और ऑफसेट के बीच अस्थायी सीमाओं का पालन करने की भी सिफारिश की जाती है, ताकि ताकि कर अधिकारियों के बीच अतिरिक्त संदेह पैदा न हो।

जमा

सामग्री और कच्चे माल की खरीद के लिए जमा का उपयोग करने की योजना कर आधार को कम करने का एक अतिरिक्त मौका प्रदान करती है। इस प्रकार का पूर्व भुगतान निर्माण कंपनियों के लिए उपयोगी होगा।

किसी समझौते का समापन करते समय इस पद्धति में भी सावधानी की आवश्यकता होती है: अनुबंध या समझौते में जमा राशि के प्रावधान के लिए स्पष्ट शर्तों को निर्दिष्ट करने की सिफारिश की जाती है। और विवादास्पद मुद्दों से बचने के लिए ग्राहक को भुगतान के उद्देश्य को विशेष रूप से निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है।

ओवरहेड लागत के रूप में परिवहन लागत

यह विकल्प केवल 10% दर (खाद्य उत्पाद, बच्चों के उत्पाद, आदि) पर काम करने वाली कंपनियों के लिए उपयुक्त है। प्रत्यक्ष परिवहन सेवाओं पर वैट दर 18% है, लेकिन आप उत्पादों की बिक्री मूल्य की गणना में इन लागतों की राशि को शामिल कर सकते हैं और इस प्रकार देय कर की दर को कम कर सकते हैं।

आइए एक विशिष्ट उदाहरण देखें: एक कंपनी वनस्पति तेल 10% की दर पर बेचती है। बिक्री की मात्रा 60 रूबल के लिए 100 लीटर है, अर्थात। कुल बिक्री राशि 6,000 रूबल है। इस मामले में, ग्राहक को डिलीवरी की लागत 1000 रूबल है। विक्रेता उन्हें बिक्री में एक अलग पंक्ति के रूप में दर्शाएगा। परिणामस्वरूप, देय वैट 780 रूबल होगा।

यदि हम तेल की कीमत में परिवहन लागत शामिल करते हैं, तो हमें 70 रूबल का विक्रय मूल्य मिलता है। प्रति लीटर और पहली स्थिति के समान मात्रा के कार्यान्वयन पर 700 रूबल की कर राशि खर्च होगी। स्पष्ट बचत - 80 रूबल।

वैट भुगतान के अनुकूलन के लिए बुनियादी योजनाएँ।

एजेंसी अनुबंध

यदि आपका सामान और सेवाओं का आपूर्तिकर्ता वैट भुगतानकर्ता नहीं है, तो कंपनी ऐसी खरीदारी के लिए कटौती का लाभ उठाने का अवसर खो देती है। स्थिति से बाहर का रास्ता: एजेंसी योजना। एजेंट खरीदार (प्रिंसिपल) की ओर से सामान प्राप्त करता है और उसे दोबारा बेचता है।

परिणामस्वरूप, एजेंट को अनुबंध के तहत पारिश्रमिक के रूप में लाभ होता है और वह केवल इस राशि पर वैट का भुगतान करता है। इस स्थिति में माल की आपूर्ति के लिए पूर्व भुगतान एक एजेंसी समझौते के तहत भुगतान है और वैट के अधीन नहीं है।

विकलांग लोगों की टीम

कर आधार को कम करने का अगला तरीका रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के तहत लाभ प्राप्त करना है, अर्थात। विकलांग लोगों को काम करने के लिए आकर्षित करने के लिए।

चेतावनी यह है कि ऐसे कर्मचारियों की संख्या कुल सूची का कम से कम 80% होनी चाहिए। या 50% यदि अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों की सार्वजनिक कंपनियों के स्वामित्व में है।

इस तरह के कदम का तात्पर्य दस्तावेज़ीकरण की मात्रा में वृद्धि, विशेष श्रम व्यवस्थाओं के अनुपालन और निश्चित रूप से, कर निरीक्षकों के मांग वाले रवैये से है।

अग्रिम के बजाय बिल

इस पद्धति का उपयोग शायद ही कभी किया जाता है, हालाँकि यह बिल्कुल कानूनी है। सिद्धांत यह है: आपूर्तिकर्ता एक बिल जारी करता है, फिर उसे अधिनियम के तहत भुगतान के लिए खरीदार को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, प्राप्त भुगतान राशि को अग्रिम के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। माल के अधिकारों के हस्तांतरण के बाद, ऋण समझौते के अनुरूप एक पारस्परिक समझौता तैयार किया जाता है।

ऐसी योजना की जटिलता दूरदर्शिता में निहित है: ठीक उसी मूल्यवर्ग का बिल जारी करने के लिए आपको बिक्री राशि पहले से ही स्पष्ट रूप से जाननी होगी।

सरल साझेदारी

एक साधारण साझेदारी एक निर्धारित लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए संगठनों के बीच एक अस्थायी सहयोग है। ऐसे संघ को संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है। एक समझौते का समापन करके, पार्टियां संपत्ति, धन, योग्यता और प्रतिष्ठा के रूप में एकल व्यवसाय में योगदान करती हैं।

कार्य का उदाहरण

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके देखें कि यह विधि कैसे काम करती है। फर्म डी और सी ने एक साधारण साझेदारी बनाई और योगदान दिया: फर्म डी ने संपत्ति के साथ, और फर्म सी ने पैसे के साथ। समझौते के अनुसार, जमा को समकक्ष के रूप में मान्यता दी गई है।

एक निश्चित समय के बाद, निर्धारित लक्ष्य प्राप्त हो जाते हैं और साझेदारी समझौता समाप्त हो जाता है। इस मामले में, कंपनी डी को धन प्राप्त होता है, और कंपनी सी को संपत्ति प्राप्त होती है। ऐसा ऑपरेशन कानून द्वारा वैट के अधीन नहीं है।

दंड

एक अन्य सामान्य योजना की पहचान की जा सकती है: दंड का उपयोग। अनुबंध कुछ उल्लंघनों (उदाहरण के लिए, शिपमेंट की समय सीमा, भुगतान) के लिए दंड के भुगतान की शर्तों को निर्दिष्ट करता है। इस मामले में, विक्रय मूल्य को जानबूझकर कम करके आंका गया है।

खरीदार संविदात्मक दायित्वों का उल्लंघन करता है और लागत का भुगतान करता है। वे विक्रेता के वैट गणना आधार में शामिल नहीं हैं। परिणामस्वरूप: खरीदार अनुकूल कीमत पर सामान खरीदता है, और विक्रेता को अपेक्षित लाभ प्राप्त होता है और वैट के हिस्से पर बचत होती है।

ऊपर सूचीबद्ध तरीके उद्यमियों को बिल्कुल कानूनी तरीकों से अपने कर का बोझ कम करने की अनुमति देते हैं। कोई भी रास्ता चुनने से पहले, आपको वर्तमान कर कानून का गहन अध्ययन करना चाहिए। यह न भूलें कि उपरोक्त तरीके कर अधिकारियों को अच्छी तरह से ज्ञात हैं।

निष्कर्ष

वित्तीय गतिविधियों से संबंधित मामलों में अभ्यास करने वाले वकील चेतावनी देते हैं कि प्रत्येक वैट अनुकूलन विधि केवल एक विशिष्ट स्थिति के लिए काम करती है। और इसकी कोई गारंटी नहीं है कि आपके लिए क्या सही है। वैश्विक स्तर पर सोचें, दृष्टिकोणों को संयोजित करें और अधिकतम परिणाम प्राप्त करें।

इस वीडियो में वैट कम करने के मुख्य तरीकों और योजनाओं पर चर्चा की गई है:

मूल्य वर्धित कर (वैट) एक संघीय कर है जिसे सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) का उपयोग करने वाले सभी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को राज्य के बजट में भुगतान करना आवश्यक है। आइए 2018 में देय वैट को कम करने के संभावित तरीकों और योजनाओं पर विचार करें।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट कम करने के लिए व्यवहार में विभिन्न तरीकों और योजनाओं का उपयोग करते हैं।

1. कर लाभ

कर लाभ का आवेदन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 में प्रदान किया गया है। संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर का भुगतान करने से छूट का अधिकार है यदि पिछले लगातार तीन महीनों के लिए मूल्य वर्धित कर को छोड़कर माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की राशि कुल 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, के अनुसार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के अनुच्छेद 1 के साथ। लेकिन उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाली कानूनी संस्थाएं, जिनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181 में निर्दिष्ट है, कर लाभ का लाभ नहीं ले सकती हैं।

उत्पाद शुल्क योग्य और गैर-उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर एक साथ कर लाभ लागू करने की संभावना वर्तमान में विवादास्पद है। रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने पत्र संख्या 03-07-14/46542 दिनांक 31 अक्टूबर 2013 में संकेत दिया कि यदि कोई करदाता उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचता है, तो कर लाभ का अधिकार खो जाता है। अर्थात्, कर भुगतान से छूट का अधिकार उस महीने के पहले दिन से खो जाता है जिसमें उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचा गया था और छूट अवधि के अंत तक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के खंड 2) .

1सी पर 267 वीडियो पाठ निःशुल्क प्राप्त करें:

कर लाभ प्राप्त करने के लिए, करदाता को महीने के 20वें दिन से पहले कर सेवा में निम्नलिखित दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे:

• बैलेंस शीट से निकालें;
• बिक्री पुस्तक से उद्धरण;
• प्राप्त और जारी किए गए चालान का जर्नल;
• व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय की पुस्तक से एक उद्धरण प्रदान करते हैं।

2. सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) में परिवर्तन

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से संगठनों को मूल्य वर्धित कर से राहत मिलती है। लेकिन जो संगठन कर देय को कम करने की इस पद्धति का उपयोग करते हैं, वे वैट के साथ काम करने वाले अपने समकक्षों को खोने का जोखिम उठाते हैं।

3. प्रतिपक्ष को जमा राशि का हस्तांतरण

प्रतिपक्ष को हस्तांतरित जमा कराधान के अधीन नहीं है और इस तरह आपको भुगतान की गई वैट की राशि को कम करने की अनुमति मिलती है।

4. एजेंसी समझौता

खरीद और बिक्री समझौते के बजाय प्रतिपक्ष के साथ एक एजेंसी समझौते का समापन करना। एक एजेंसी समझौता आपको लागत कम करने की अनुमति देता है। एजेंट के पारिश्रमिक का केवल प्रतिशत ही स्थापित किया जाता है, क्योंकि एजेंट सामान नहीं खरीदता, बल्कि उसे बिक्री के लिए ले जाता है।

5. नकद ऋण जारी करना

प्रतिपक्ष को अग्रिम हस्तांतरित करने के बजाय नकद ऋण जारी करने की योजना इस प्रकार है:

• प्रतिपक्ष को ऋण प्रदान करने के लिए एक समझौता संपन्न होता है, जहां यह इंगित करना आवश्यक है कि ऋण किस उद्देश्य के लिए जारी किया गया है;
• समझौता अग्रिम डिलीवरी की लागत के बराबर राशि निर्दिष्ट करता है;
• जारी नकद ऋण वैट के अधीन नहीं है;
• आपूर्ति समझौते के अनुसार, माल भेज दिया जाता है;
• सेवा अनुबंध के अनुसार सेवाएँ प्रदान करना;
• प्रतिपक्ष निपटान प्रमाणपत्र को मंजूरी देते हैं, जो आपूर्ति की गई वस्तुओं की कीमत पर या प्रदान की गई सेवाओं की कीमत पर जारी ऋण की चुकौती की शर्तों को निर्धारित करता है।

6. विनिमय बिल पर अग्रिम भुगतान

करदाता अक्सर देय वैट को कम करने की इस पद्धति का उपयोग नहीं करते हैं। अग्रिम बिल लागू करने के लिए आपको चाहिए:

• आपूर्तिकर्ता को अपना स्वयं का विनिमय बिल जारी करना होगा;
• विलेख के अनुसार बिल खरीदार को हस्तांतरित करें;
• प्राप्त बिल के लिए, खरीदार निर्दिष्ट राशि को भुगतानकर्ता के बैंक खाते में स्थानांतरित करता है। इस मामले में, कर एजेंट हस्तांतरित धन को अग्रिम नहीं मानेंगे;
• माल के शिपमेंट या सेवाओं के प्रावधान के बाद दस्तावेज़ ऑफसेट।

देय वैट कम करते समय क्या न करें?

करों को कम करने के लिए शेल कंपनियों का उपयोग करने या राजस्व की कुल राशि को कम आंकने की अनुशंसा नहीं की जाती है। यदि, ऑडिट के दौरान, कर सेवा साबित करती है कि राजस्व की कुल राशि कम आंकी गई थी, या इस्तेमाल की गई कंपनी एक दिवसीय कंपनी थी, तो उसे आपके सभी खर्च वापस लेने का अधिकार होगा। और व्यय की पहचानी गई राशि पर वैट लगाया जाता है; तदनुसार, कर के देर से भुगतान के लिए दंड और जुर्माने की गणना स्वचालित रूप से की जाती है।

वैट कम करने के लिए उपरोक्त तरीकों में से एक या किसी अन्य पर विचार करते समय, वर्तमान कर कानून को ध्यान में रखना और करदाता के पक्ष में नियम तैयार करने के लिए नियमों का अनुपालन करना आवश्यक है। एक एकाउंटेंट द्वारा सही ढंग से तैयार किया गया लेखांकन और कानूनी दस्तावेज करदाता को कर सेवा के दावों से बचाएगा।

जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है, करदाताओं और निरीक्षकों के बीच अधिकांश विवाद वैट को लेकर उत्पन्न होते हैं। लेकिन वैट को अनुकूलित करने के कानूनी तरीके हैं, उदाहरण के लिए, विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करके मित्रवत कंपनियों के साथ सहयोग। आइए उन पर करीब से नज़र डालें।

मूल्य वर्धित कर चोरी योजनाओं से प्रभावी ढंग से निपटने के लिए, निरीक्षक ASK VAT-2 और AIS टैक्स-3 की इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं का उपयोग करते हैं। ये सॉफ्टवेयर सिस्टम करदाताओं की गतिविधियों पर स्वचालित रूप से नजर रखते हैं। हालाँकि, कर अधिकारी अभी तक "ग्रे स्कीम्स" को पूरी तरह से हराने में सक्षम नहीं हुए हैं। बेईमान करदाता कानूनी ढांचे के बाहर कर के बोझ के स्तर को अनुकूलित करना जारी रखते हैं।

वैट को अनुकूलित करने के ऐसे तरीके हैं जो कानून का खंडन नहीं करते हैं। तथ्य यह है कि मध्यम और बड़े व्यवसायों की जरूरतों के लिए आमतौर पर एक कानूनी इकाई पर्याप्त नहीं होती है। वे कंपनियों के समूह बनाते हैं, जिनमें सामान्य कराधान प्रणाली और सरलीकृत दोनों प्रकार के संगठन शामिल होते हैं। वैट () का भुगतान करने से बचने के लिए एक विशेष व्यवस्था का उपयोग करना एक कानूनी तरीका है।

हम वैट को अनुकूलित करने के लिए आने वाली राजस्व धाराओं को विभाजित करते हैं

कंपनियों के एक समूह के भीतर, बजट में सामूहिक रूप से कम वैट का भुगतान करने के लिए, कंपनियों के बीच बिक्री से राजस्व धाराओं को ओएसएन और सरलीकृत कर प्रणाली में विभाजित करना संभव है। यह वैट न्यूनतमकरण योजना उन व्यवसायों के लिए उपयुक्त है जहां राजस्व एक साथ वैट भुगतानकर्ताओं और वैट चोरों दोनों से आता है। उदाहरण के लिए, थोक और खुदरा खरीदार हैं, साथ ही खरीदार वैट से मुक्त हैं। भुगतान न करने वालों को वैट काटने की आवश्यकता नहीं है - वे एक सरलीकृत विक्रेता से सामान खरीदेंगे। बाकी उपभोक्ता कंपनी के सामान्य मोड में हैं।

अभ्यास से पता चलता है कि यदि जिन खरीदारों को वैट की आवश्यकता नहीं है, वे थोक व्यापारी के कारोबार का कम से कम 10 प्रतिशत हिस्सा रखते हैं, तो विखंडन की लागत का भुगतान करना शुरू हो जाता है। आप यह कैसे निर्धारित कर सकते हैं कि किन खरीदारों को वैट की आवश्यकता है और किन्हें नहीं? ग्राहक सर्वेक्षण यहां बहुत कम मदद करते हैं। और भी प्रभावी तरीके हैं:

• ग्राहकों को तथ्य बताएं: हम वैट के बिना काम पर जा रहे हैं। और केवल उन्हीं लोगों को वैट के साथ बैकअप विकल्प की पेशकश की जानी चाहिए जो इस वजह से सहयोग करने से इनकार करते हैं;
• वैट के बिना काम को अधिक लाभदायक बनाएं (छूट, आस्थगित भुगतान);
• ग्राहकों का प्रारंभिक विश्लेषण करें और केवल उन लोगों को वैट के बिना काम करने की पेशकश करें, जो आश्वस्त हैं कि इससे कुछ भी नहीं खोएगा।

कानून कई अन्योन्याश्रित कानूनी संस्थाओं को पंजीकृत करने पर रोक नहीं लगाता है। हालाँकि, इस मामले में कर अधिकारी यह साबित करने की कोशिश करेंगे कि बंटवारे का एकमात्र उद्देश्य करों पर बचत करना था। नतीजतन, सरलीकरणकर्ता की गतिविधियां काल्पनिक हैं, और उसके सभी राजस्व को सामान्य शासन के तहत कंपनी के टर्नओवर में दर्ज किया जाना चाहिए। स्वाभाविक रूप से, इससे वैट, आयकर, जुर्माना और जुर्माना () के अतिरिक्त शुल्क लगेंगे। इसके अलावा, एक विशेष व्यवस्था के तहत एक कंपनी को इस स्थिति से वंचित किया जा सकता है और उसके करों की सामान्य प्रणाली के अनुसार पुनर्गणना की जा सकती है।

कर अधिकारियों के लिए एक अच्छा तर्क कंपनी की विपणन नीति और एक व्यावसायिक लक्ष्य की उपस्थिति होगी। उदाहरण के लिए, एक विशेष मूल्य निर्धारण रणनीति के कारण खुदरा बाज़ार को न खोने का प्रयास।

वैट कटौती को सुरक्षित और बिना नुकसान के कैसे ट्रांसफर करें

जब काटे जाने वाले वैट की राशि अर्जित राशि से अधिक होती है, और यहां तक ​​कि 88 प्रतिशत के मानक से भी अधिक हो जाती है, तो कंपनी को न केवल एक गहन डेस्क ऑडिट और संघीय कर सेवा में एक आयोग को कॉल का सामना करना पड़ता है, बल्कि एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट। देखें ऐसे परिणामों से कैसे बचें.

मध्यस्थता अभ्यास

पश्चिम साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय ने 31 जनवरी, 2017 संख्या F04-6830/2016 के अपने संकल्प में, एक व्यवसाय के विभाजन के विवाद पर विचार किया। कर प्राधिकरण ने करदाता पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके नव निर्मित अन्योन्याश्रित और नियंत्रित संगठनों की भागीदारी के साथ वैट अनुकूलन योजना बनाने का आरोप लगाया। ऑडिट के नतीजों के आधार पर कंपनी पर अतिरिक्त आयकर और वैट का आकलन किया गया।

कोर्ट ने करदाता के पक्ष में फैसला सुनाया. वह यह साबित करने में कामयाब रहे कि अन्योन्याश्रित व्यक्ति स्वतंत्र व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं। कंपनी ने परिसर के उपठेके, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण और परिवहन के लिए नियंत्रित संगठनों के साथ समझौते किए। सरलीकरणकर्ताओं के अपने स्वयं के आपूर्तिकर्ता और खरीदार थे जो केवल उनके साथ काम करते थे और करदाता के ऑडिट में हस्तक्षेप नहीं करते थे। अन्योन्याश्रित कंपनियाँ समान उत्पाद कम कीमतों पर बेचती थीं।

करदाता, कृषि उत्पादों को खरीदने और बेचने के अलावा, उनके प्रसंस्करण में भी लगा हुआ था। अन्योन्याश्रित कंपनियाँ प्रसंस्करण में संलग्न नहीं थीं। यानी उनकी गतिविधियां एक जैसी नहीं हैं.

कर प्राधिकरण ने गोदाम सूची के परिणामों का उल्लेख किया। गोदाम में कच्चे माल के भंडारण क्षेत्रों का सीमांकन नहीं किया गया था। विभिन्न कंपनियों के कच्चे माल को एक साथ संग्रहित किया गया था। यह आश्रित व्यक्तियों की कथित रूप से आश्रित गतिविधियों और औपचारिक दस्तावेज़ प्रवाह को इंगित करता है।

हालाँकि, अदालत ने कहा कि कच्चे माल के ऐसे संयुक्त भंडारण की अनुमति है। कृषि उत्पाद व्यक्तिगत विशेषताओं से संपन्न नहीं होते हैं और केवल प्रकार, विविधता आदि में भिन्न होते हैं। सही गोदाम लेखांकन के लिए, किसी विशेष कानूनी इकाई के स्वामित्व वाले कच्चे माल की मात्रा जानना पर्याप्त है, न कि वह वास्तव में कहाँ स्थित है।

सरलीकरणकर्ताओं के बीच संपत्ति के स्वामित्व की अनुपस्थिति, समान क्रेडिट संस्थानों में चालू खाते और करदाता के पास एक एकल आईपी पता संगठनों की आर्थिक गतिविधियों की गैर-स्वतंत्र प्रकृति का संकेत नहीं देता है।

वैट का अनुकूलन कैसे करें? मध्यस्थ बनें

यदि आपके पास प्रतिपक्षों का प्रतिनिधि बनने और सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का अवसर है तो अपने खर्च पर व्यापार क्यों करें? इस मामले में, कंपनी को आय प्राप्त होगी, जो पहले एक व्यापार मार्जिन का प्रतिनिधित्व करती थी, एक मध्यस्थ शुल्क के रूप में, साथ ही अतिरिक्त लाभ का हिस्सा, डेल क्रेडेर शुल्क। इस आय पर वैट या आयकर देने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यह या तो माल की खरीद के लिए एक एजेंसी समझौते के माध्यम से प्राप्त किया जाता है, जहां प्रिंसिपल एक पूर्व खरीदार होता है, या उनकी बिक्री के लिए एक समझौते के माध्यम से, जब प्रिंसिपल एक पूर्व विक्रेता होता है। चुनाव इस बात पर निर्भर करता है कि किसके साथ प्रतिनिधित्व पर सहमत होना आसान है। उसी समय, प्रतिपक्षियों को उस स्थिति में कुछ भी नहीं खोना पड़ता है जब उन्हें वैट में कटौती करने की आवश्यकता नहीं होती है - आखिरकार, एक सरलीकृत मध्यस्थ का पारिश्रमिक इस कर के अधीन नहीं है। यदि प्राचार्यों (समितियों) को अभी भी वैट की आवश्यकता है, तो आप उनके साथ पारिश्रमिक पर 18 प्रतिशत तक की छूट पर बातचीत करने का प्रयास कर सकते हैं। किसी भी स्थिति में, मध्यस्थ आयकर पर बचत करेगा।

कर बचत के अलावा, विशेष रूप से मूल्य वर्धित कर के अनुकूलन में, एक मध्यस्थ समझौते के तहत काम करने के कई फायदे हैं। माल का स्वामित्व मध्यस्थ के पास नहीं जाता है, और वह वैट नहीं काटता है। इसलिए, इस कटौती से वंचित नहीं किया जा सकता है यदि, उदाहरण के लिए, मूलधन बेईमान करदाता निकला।

कंपनी का टर्नओवर जितना कम होगा, नियुक्ति की संभावना उतनी ही कम होगी , और मध्यस्थ के टर्नओवर में केवल उसका अपना पारिश्रमिक शामिल होता है। यदि ऑडिट होता भी है, तो यह वैट और आयकर जैसे "समस्याग्रस्त" करों पर लागू नहीं होगा - बड़े अतिरिक्त शुल्क का जोखिम कम हो जाता है।

लेकिन इसके नुकसान भी हैं. किसी कमीशन एजेंट या एजेंट के लिए ऋण प्राप्त करना अधिक कठिन होता है। मध्यस्थ समझौते को खरीद और बिक्री के रूप में पुनः वर्गीकृत किए जाने का जोखिम है, खासकर यदि दस्तावेज़ प्रवाह में त्रुटियां हैं।

बेशक, कर अधिकारी वैट को अनुकूलित करने की इस पद्धति से अवगत हैं और मध्यस्थ समझौतों को संदेह की दृष्टि से देखते हैं। विवाद की स्थिति में, सफलता एजेंट की प्रधान के प्रति परस्पर निर्भरता और अधीनता के साक्ष्य पर निर्भर करेगी। संबद्धता के औपचारिक संकेतों के अलावा, यहां जो महत्वपूर्ण है वह एक नए मध्यस्थ के निर्माण के तथ्य हैं जब सरलीकरणकर्ता की आय महत्वपूर्ण संकेतकों के करीब पहुंचती है जो एक विशेष शासन के उपयोग की अनुमति देती है, एजेंट का केवल एक अन्योन्याश्रित प्रिंसिपल के साथ काम करना आदि।

यदि एजेंट एक विशेष व्यवस्था का उपयोग करता है, या एजेंट के पास एक दिवसीय सौदा होने के संकेत हैं, तो निरीक्षक लेनदेन पर ध्यान देंगे। उन्हें एजेंटों-विदेशी संगठनों में भी दिलचस्पी होगी।

कर अधिकारियों को मध्यस्थों को शामिल करने की आवश्यकता कैसे साबित करें

किसी एजेंसी शुल्क की वैधता निर्धारित करना सरल है - आपको यह समझने की आवश्यकता है कि क्या किसी मध्यस्थ को आकर्षित करने का कोई व्यावसायिक उद्देश्य है या क्या उसके बिना ऐसा करना संभव था (सुप्रीम कोर्ट का निर्णय दिनांक 2 अगस्त 2016 संख्या 309-केजी16- 8920). आइए विचार करें कि कौन से तर्क मध्यस्थों को शामिल करने की आवश्यकता को साबित करने में मदद करेंगे।

बिक्री की मात्रा बढ़ी. एक विवाद में, कंपनी दो एजेंसी समझौतों के तहत खर्चों और कटौतियों की वैधता साबित करने में सक्षम थी। एजेंट को विमानन ईंधन की बिक्री की मात्रा में वृद्धि सुनिश्चित करनी थी (पश्चिम साइबेरियाई जिले के एएस का संकल्प दिनांक 28 जून, 2016 संख्या F04-2457/2016)। और वह सफल हुआ. अदालत ने पाया कि बिक्री की मात्रा 1.3 गुना बढ़ गई।

एजेंट के कार्य प्रिंसिपल के कर्मचारियों के कर्तव्यों की नकल नहीं करते हैं. कंपनी ने एक उद्यमी के साथ सशुल्क सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया। व्यक्तिगत उद्यमी को गारंटर के उत्पादों के साथ मॉस्को और मॉस्को क्षेत्र में चिकित्सा और दवा संस्थानों को तुरंत आपूर्ति करनी थी। निरीक्षकों ने कहा कि उद्यमी की सेवाएँ विपणन सेवा और कंपनी के विकास और बिक्री निदेशक की जिम्मेदारियों की नकल करती हैं। लेकिन अदालत ने प्रतिपक्ष द्वारा प्रदान की गई मध्यस्थ सेवाओं की वास्तविकता स्थापित की। निरीक्षणालय ने इस बात का सबूत नहीं दिया कि व्यक्तिगत उद्यमी और कंपनी के कर्मचारी एक ही काम में लगे हुए थे (मास्को जिला प्रशासनिक जिले का संकल्प संख्या F05-11844/2016 दिनांक 29 अगस्त, 2016)।

प्रिंसिपल अंतिम ग्राहकों को सीधे सामान नहीं बेच सकता था. सुरक्षा का निर्माण करते समय, यह साबित करना महत्वपूर्ण है कि मध्यस्थ स्वतंत्र रूप से अपनी गतिविधियों का संचालन करता है और उसके पास आवश्यक सामग्री और श्रम संसाधन भी हैं। कर अधिकारियों को यह संदेह नहीं होना चाहिए कि प्रिंसिपल एजेंट को हस्तांतरित कार्यों को स्वतंत्र रूप से करता है।

एक विवाद में, कर अधिकारियों ने मध्यस्थ लेनदेन के लिए खर्चों और कटौतियों को निराधार माना। कंपनी ने एक एजेंसी समझौते को समाप्त करने की आर्थिक व्यवहार्यता को उचित ठहराया। उसने स्पष्ट किया कि वह सीधे अंतिम ग्राहकों के साथ काम नहीं कर सकती (केंद्रीय जिला न्यायालय का 19 नवंबर 2014 का संकल्प संख्या A09-564/2014)।

हम वैट कम करने के लिए टोल प्रोसेसिंग में लगे हुए हैं

सरलीकृत की भागीदारी के साथ टोल-आधारित वैट अनुकूलन योजना से विनिर्माण कंपनियों को लाभ होता है। यह आपको अपने व्यवसाय को खंडित किए बिना विशेष व्यवस्थाओं के लाभों का अधिकतम उपयोग करने की अनुमति देता है।

इस मामले में, निर्माता अपने खर्च पर नहीं, बल्कि मित्रवत कंपनियों की कीमत पर उत्पाद तैयार करता है जो आपूर्ति ग्राहकों के रूप में कार्य करती हैं। निर्माता बजट में करों की न्यूनतम राशि स्थानांतरित करता है, क्योंकि प्रसंस्करण कार्य के लिए पारिश्रमिक की न्यूनतम राशि स्थापित की जाती है। टोलिंग संगठन एक विशेष व्यवस्था लागू करता है और अधिमान्य दरों पर करों का भुगतान करता है।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए एक समझौता, वास्तव में, एक प्रकार का अनुबंध है (नागरिक संहिता का अध्याय 37)। ठेकेदार एक सामान्य प्रणाली का उपयोग कर सकता है। लेकिन इसके खर्चों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा वेतन, बीमा प्रीमियम और वैट को छोड़कर अन्य लागतें होंगी। इसलिए, उसके लिए सरलीकरण का उपयोग करना अधिक लाभदायक है।

देने वाले अनेक हो सकते हैं। उनमें से एक सामान्य प्रणाली का उपयोग कर सकता है, दूसरा एक विशेष शासन का। अक्सर यह सरलीकृत कर प्रणाली होती है, लेकिन उत्पादों की आगे खुदरा बिक्री के मामले में यह यूटीआईआई या पीएसएन हो सकती है। प्रदाता स्वतंत्र रूप से या एक आम क्रय एजेंट के माध्यम से प्रसंस्करण के लिए आवश्यक कच्चे माल और सामग्री खरीदते हैं और उन्हें प्रोसेसर में स्थानांतरित करते हैं।

तैयार उत्पाद डीलरों के हैं। वे इसे बाहरी खरीदारों को बेचते हैं। यदि डीलर ओएसएन पर है, तो वह बड़े थोक विक्रेताओं को उत्पाद बेचता है जिन्हें वैट की आवश्यकता होती है। यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर रहे हैं - छोटे थोक विक्रेताओं, बजट और अन्य खरीदारों के लिए जिन्हें वैट की आवश्यकता नहीं है। यदि यूटीआईआई या पीएसएन पर - खुदरा खरीदारों के लिए।

सरलीकृत कर प्रणाली पर विक्रेता के रूप में काम करने का मुख्य लाभ वैट की अनुपस्थिति है। वैट घोषणा के एक नए रूप और एक विशेष एएसके वैट 2 कार्यक्रम की शुरुआत के बाद यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। यदि कोई निर्माता सामान्य प्रणाली का उपयोग करता है, तो वह केवल कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम की लागत पर कर का भुगतान करता है। इन कार्यों के लिए न्यूनतम संभव मूल्य निर्धारित किया गया है।

नियंत्रकों को टोलिंग योजना में अनुचित कर लाभ दिखाई दे सकता है। वे तर्क देंगे कि टोलिंग संगठनों के कार्य कृत्रिम हैं, और कच्चे माल की खरीद और तैयार उत्पादों की बिक्री वास्तव में निर्माता द्वारा स्वयं की जाती है। कर लाभ को उचित ठहराने के लिए, आपको एक व्यावसायिक उद्देश्य की आवश्यकता है।

टोलिंग अनुबंध समाप्त करने के लिए निर्माता के व्यावसायिक उद्देश्य हो सकते हैं:

• पर्याप्त ग्राहक आधार का अभाव या कच्चे माल के आपूर्तिकर्ताओं तक पहुंच का अभाव,
• कार्यशील पूंजी की कमी,
• ऋण वित्तपोषण आकर्षित करने में असमर्थता.

लेकिन साथ ही, निर्माता के पास उपकरण, अच्छी व्यावसायिक प्रतिष्ठा, सुव्यवस्थित उत्पादन प्रक्रिया, योग्य कर्मचारी और कार्य अनुभव है। वह सब कुछ जो विक्रेता के पास नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर विक्रेता के रूप में काम करने का मुख्य लाभ वैट की अनुपस्थिति है। नए वैट रिटर्न फॉर्म और एएसके वैट 2 कार्यक्रम की शुरुआत के बाद यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।

मध्यस्थता अभ्यास

यदि व्यावसायिक उद्देश्य स्पष्ट है, तो करदाता अदालत में अपने मामले का बचाव कर सकते हैं। एक उदाहरण पश्चिम साइबेरियाई जिले के एएस का 31 जनवरी, 2017 संख्या F04-6830/2016 का संकल्प है।

कर अधिकारियों ने कंपनी पर सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके नियंत्रित डीलर बनाकर "व्यापार विखंडन" योजना बनाने का आरोप लगाया। लक्ष्य वैट और आयकर के लिए अनुचित कर लाभ प्राप्त करना है।

करदाता ने अपने पक्ष में निम्नलिखित तर्क प्रस्तुत किये:

• उत्पाद की एक इकाई के प्रसंस्करण की कीमत तय नहीं की गई थी, लेकिन प्रसंस्करण के लिए वास्तव में होने वाली लागत, व्यापार मार्जिन का उपयोग करके और वैट वसूलने को ध्यान में रखते हुए मासिक गणना की गई थी;
• कंपनी ने लेखांकन और कर लेखांकन में इस गतिविधि से प्राप्त आय को पूरी तरह से ध्यान में रखा;
• करदाता ने आवेदक की तुलना में समान उत्पाद कम, यानी अधिक प्रतिस्पर्धी कीमतों पर बेचे;
• संपन्न लेनदेन के परिणामस्वरूप, बजट घाटे जिम्मेदार हैं।

हमने वैट कम करने के लिए कारोबार को विभाजित कर दिया

वैट को अनुकूलित करने के लिए किसी व्यवसाय को विभाजित करने का सार यह है कि एक सामान्य शासन कंपनी औपचारिक रूप से कई सरलीकृत कंपनियां बनाती है जिनके पास वैट का भुगतान न करने का अधिकार होता है। यहाँ ख़तरा बिल्कुल "औपचारिक" शब्द में है। यदि व्यवसाय के लिए कई संगठन वास्तव में आवश्यक हैं, तो विभाजन कानूनी है।

किसी व्यवसाय का काल्पनिक विभाजन स्थापित करते समय कर अधिकारी जिन सबसे सामान्य आधारों की पहचान करते हैं, उनमें मित्रवत कंपनियों की स्वतंत्रता की कमी के ऐसे संकेत देखे जा सकते हैं, जैसे:

• दस्तावेजों पर औपचारिक हस्ताक्षर;
• कर्मियों, संपत्ति, वाहनों की कमी;
• आंतरिक ठेकेदारों के साथ विशेष रूप से काम करें;
• कई कंपनियों या कर्मचारियों की समान गतिविधियाँ;
• मध्यस्थ समझौतों का उपयोग;
• पारगमन प्रकृति के मौद्रिक लेनदेन;
• मुख्य कंपनी के साथ अनुबंध समाप्त करने से कुछ समय पहले, एक दिन में पंजीकरण;
• बैंकों, निदेशकों, मुख्य लेखाकारों, आदि की सेवा करने वाले कानूनी पतों का संयोग;
• अन्य कानूनी संस्थाओं के साथ विलय के रूप में पुनर्गठन के माध्यम से गतिविधियों की समाप्ति।

यदि हम किसी संगठन के उदाहरण का उपयोग करके वैट अनुकूलन के बारे में बात करते हैं, तो हम दो विशिष्ट स्थितियों को अलग कर सकते हैं जिनमें मध्यम और बड़े व्यवसाय व्यवसाय विखंडन का उपयोग करते हैं।

स्थिति 1. व्यवसाय को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कई कानूनी संस्थाओं में विभाजित किया गया है, जिनमें से प्रत्येक समूह की सामान्य वाणिज्यिक गतिविधियों के ढांचे के भीतर स्वतंत्र संचालन करता है।

सामान्य तौर पर, इस स्थिति में न्यायिक अभ्यास करदाताओं के पक्ष में विकसित हो रहा है (03/02/2016 के उत्तर-पश्चिमी एएस के संकल्प संख्या ए56-22627/2015, पश्चिम साइबेरियाई 05/06/2016 संख्या ए27) -19625/2014, यूराल दिनांक 16/12/2015 संख्या ए60-12924/2015, सुदूर पूर्वी जिला संख्या ए51-34304/2014 दिनांक 10/07/2015)।

इस प्रकार की क्रशिंग के लिए नकारात्मक प्रथाएं भी हैं (सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय दिनांक 27 नवंबर, 2015 संख्या 306-केजी15-7673, पश्चिम साइबेरियाई की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 अगस्त, 2013 संख्या ए81-3642/ 2012 और वेस्ट साइबेरियन एएस दिनांक 6 फरवरी, 2017 संख्या ए27-10743 /2016 जिले)। यह पुराना है, लेकिन यह अभी भी दर्शाता है कि कानूनी संस्थाओं की पूर्ण स्वतंत्रता के साथ भी, अतिरिक्त शुल्क का जोखिम है।

स्थिति 2. सरलीकृत कर प्रणाली पर विभाजन के दौरान बनाई गई प्रत्येक कानूनी संस्था समग्र गतिविधि का कुछ हिस्सा लेती है। पिछली स्थिति के विपरीत, इस मामले में, न्यायिक अभ्यास करदाताओं के पक्ष में नहीं है (13 अक्टूबर 2016 के पूर्वी साइबेरियाई एएस के संकल्प संख्या ए74-9292/2015, 2 मार्च 2016 के पश्चिम साइबेरियाई संख्या ए45-2687/ 2015, 3 अप्रैल 2013 नंबर ए40-22050/2012, उत्तर-पश्चिमी जिला नंबर ए13-7050/2013 दिनांक 02/06/2017)।

सकारात्मक अभ्यास भी है (यूराल जिला संख्या A76-3351/2013 दिनांक 31 जुलाई 2015, उत्तरी काकेशस जिला संख्या A63-4162/2014 दिनांक 25 मई 2015, और पूर्वी साइबेरियाई जिला संख्या A19- के संकल्प) 16584/2013 दिनांक 3 फरवरी 2015)

जैसा कि संवैधानिक न्यायालय ने 24 फरवरी 2004 के संकल्प संख्या 3-पी में नोट किया है, न्यायिक नियंत्रण का उद्देश्य व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा किए गए निर्णयों की आर्थिक व्यवहार्यता की जांच करना नहीं है, जिनके पास व्यावसायिक क्षेत्र में स्वतंत्रता है। व्यवसाय की जोखिम भरी प्रकृति के कारण, इसमें व्यावसायिक गलत अनुमानों की उपस्थिति की पहचान करने की अदालतों की क्षमता में वस्तुनिष्ठ सीमाएँ हैं।

4 जुलाई, 2017 संख्या 1440-ओ के संवैधानिक न्यायालय के फैसले में, न्यायाधीश अरानोव्स्की ने एक विशेष राय व्यक्त की कि किसी व्यवसाय का विखंडन, सिद्धांत रूप में, अपराध नहीं बनता है। कई व्यक्तियों के माध्यम से गतिविधियाँ संचालित करना निषिद्ध नहीं है। कर कोड स्पष्ट रूप से परस्पर निर्भरता की अनुमति देता है। इरादे के बारे में बिल्कुल भी बात नहीं होनी चाहिए, क्योंकि कोई भी कंपनी या उद्यमी जानबूझकर निरीक्षणालय में पंजीकृत होता है, दुर्घटनावश नहीं।

किसी व्यवसाय का विखंडन, सिद्धांत रूप में, कोई अपराध नहीं है। कई व्यक्तियों के माध्यम से गतिविधियाँ संचालित करना निषिद्ध नहीं है।

जब कर अधिकारी व्यापार विखंडन के लिए करदाताओं को जवाबदेह ठहराने में विफल रहते हैं

न्यायिक मध्यस्थता अभ्यास का विश्लेषण हमें कई कारणों की पहचान करने की अनुमति देता है जब कर अधिकारी व्यापार विखंडन के लिए करदाताओं को जवाबदेह ठहराने में विफल रहते हैं। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित मामलों में करदाताओं के पक्ष में अदालती फैसले जारी किए गए:

• कर प्राधिकरण ने औपचारिक दस्तावेज़ प्रवाह के अस्तित्व को साबित नहीं किया, व्यापार और उत्पादन श्रृंखलाओं के सभी लिंक ने लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि की, या निरीक्षण ने ऐसे अनुरोध नहीं किए (यूराल जिले के एएस का संकल्प दिनांक 12 जनवरी, 2018 क्रमांक F09-8406/17);
• उत्पादों की डिलीवरी सही ढंग से निष्पादित प्राथमिक और कर दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है और निरीक्षण लेनदेन की वास्तविकता पर विवाद नहीं करता है, और प्रतिपक्ष स्वतंत्र रूप से अपनी व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते हैं (18 अक्टूबर, 2017 के उत्तरी काकेशस जिला प्रशासन का संकल्प संख्या F08-) 7598/2017);
• कानून में ऐसे आधार शामिल नहीं हैं जिनके तहत सामान निर्यात करते समय अनुचित रूप से वैट की प्रतिपूर्ति किसी तीसरे पक्ष को अतिरिक्त मूल्यांकन के अधीन होती है जिसने सामान निर्यात नहीं किया और बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट जमा नहीं किया (उत्तर-पश्चिमी के स्वायत्त जिले का संकल्प) जिला दिनांक 3 मई 2017 क्रमांक F07-3073/2017).

"वैट को कानूनी रूप से अनुकूलित कैसे करें", "वैट कैसे कम करें", "वैट का भुगतान कैसे न करें", "नकद" और "नकद"

ये और इसी तरह की खोज क्वेरी इंटरनेट पर सबसे लोकप्रिय हैं, और उनके लिए विज्ञापन प्रदर्शित करने में 1,000 रूबल तक का खर्च आ सकता है। प्रतिस्पर्धा अधिक है. कर घोटाला गति पकड़ रहा है, और वैट और बीमा प्रीमियम को कानूनी रूप से अनुकूलित करने के लिए सेमिनारों में जादुई तरीकों की पेशकश करने वाले "टैक्स कॉपरफील्ड्स" की संख्या दिन-ब-दिन बढ़ रही है।

अभूतपूर्व उदारता का आकर्षण

ये तो समझ में आता है. यहां उत्साहित होने के लिए बहुत कुछ है। दरअसल, एएसके वैट-2 प्रणाली के अलावा, जिसने इतना शोर मचाया है, जिससे संघीय कर सेवा को सभी वैट श्रृंखलाओं को स्वचालित रूप से ट्रैक करने की अनुमति मिलती है, कर सेवा ने रूसी संघ के सेंट्रल बैंक और रोसफिनमोनिटोरिंग के साथ मिलकर काम किया है। किसी भी व्यवसाय की "परिसंचरण प्रणाली" - चालू खाते।

यदि आप पढ़ने में बहुत आलसी नहीं हैं, तो मैं आपको बताऊंगा कि आप वास्तव में "स्टार" कर सेमिनार में क्या सुनेंगे। मुक्त करने के लिए! मैं कैसे आपका न केवल पैसा, बल्कि समय भी बचाऊंगा। कर सलाहकार जो कंपनियों के समूह में करों को अनुकूलित करने की अपनी क्षमता की घोषणा करते हैं, उन्हें भी अपनी कमाई के लिए बहुत कुछ मिलेगा। नीचे आप आधुनिक कर योजना के संपूर्ण उपकरणों के सेट पर भी बारीकी से नज़र डाल सकते हैं। और सामग्री के अंत में 20 मिनट का एक उपयोगी वीडियो है। लेकिन सबसे पहले चीज़ें.

व्यवसाय को बैंकों में "लुढ़का" दिया जाएगा

कर जोखिमों का मुकाबला करने के लिए, आपको उन्हें निष्पक्ष रूप से प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।

2015 के अंत तक, रोसफिनमोनिटोरिंग और सेंट्रल बैंक के दबाव में, कंपनी खातों का प्रबंधन करने वाले निजी क्रेडिट संस्थान भी कर नियंत्रण प्रक्रिया में शामिल हो गए।

ये कहानी पुरानी है. लेकिन अब इसे एक नया विकास प्राप्त हुआ है:

मई 2015 में, सेंट्रल बैंक ने कॉर्पोरेट ग्राहकों के आकलन के लिए एक नया मानदंड विकसित किया, अर्थात् कंपनी द्वारा उसके चालू खाते से बजट में भुगतान किए गए करों की राशि और इस खाते पर उसके कारोबार का अनुपात। यदि आंकड़ों में कोई महत्वपूर्ण विसंगति है (चालू खाते पर उच्च टर्नओवर के साथ भुगतान किए गए करों की न्यूनतम राशि), तो बैंक को किसी भी संदिग्ध लेनदेन की तरह, तुरंत रोसफिनमोनिटोरिंग को रिपोर्ट करना होगा। प्रारंभ में दर 0.5% निर्धारित की गई है;




अक्टूबर 2015 से, संघीय कर सेवा और रोसफिनमोनिटोरिंग के बीच सूचना के आदान-प्रदान पर एक नया समझौता लागू हुआ है, जिसके अनुसार बाद वाले को कर अधिकारियों को पहचानी गई कर योजनाओं और संभावित कर अपराधों के बारे में रिपोर्ट करना होगा। पहले, रोसफिनमोनिटोरिंग और संघीय कर सेवा के बीच सूचनाओं का आदान-प्रदान काफी हद तक मुद्रा नियंत्रण से संबंधित तक ही सीमित था। अब, समझौते के हिस्से के रूप में, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की योजना बनाने में उपयोग के लिए रोसफिनमोनिटोरिंग से प्राप्त जानकारी के आधार पर कर अधिकारियों के स्वचालित इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली "एआईएस टैक्स" में एक संबंधित डेटाबेस बनाया जाएगा;




नवंबर 2015 में, सेंट्रल बैंक ने वाणिज्यिक बैंकों को गैर-संदिग्ध कर कटौती की दर को खाता कारोबार के 1% तक बढ़ाने की सूचना दी।

इसके अलावा, संघीय कर सेवा केंद्रीय बैंक के साथ ASK-VAT-2 प्रणाली के कार्यात्मक विस्तार पर चर्चा कर रही है, जिसके माध्यम से कर अधिकारी अब प्रतिपक्षों के कर रिटर्न पर वैट के भुगतान को ट्रैक करते हैं। अब संघीय कर सेवा चाहती है कि यह प्रणाली प्रतिपक्ष कंपनियों के खातों के माध्यम से धन की आवाजाही पर सीधे डेटा संसाधित करने में सक्षम हो। इस प्रकार, निकट भविष्य में कर अधिकारियों के पास न केवल करदाताओं के सभी खुले/बंद चालू खातों के बारे में जानकारी होगी, और न केवल बैंकों को प्रारंभिक अनुरोध भेजे बिना उनके माध्यम से धन की आवाजाही के बारे में, बल्कि स्वचालित रूप से वैट कर रिटर्न के डेटा की तुलना भी होगी। इन भुगतान लेनदेन की पुष्टि करने वालों के साथ। संघीय कर सेवा ASK VAT-2 प्रणाली को सीमा शुल्क सेवा आधार के साथ संयोजित करने की भी योजना बना रही है। परिणामस्वरूप, आयात करने वाली कंपनियाँ भी वैट प्रशासन की अखिल रूसी छलनी में आ जाती हैं।

अखिल रूसी घोटाला

सिद्धांत रूप में, कोई भी कर सेमिनार कर प्रशासन की संभावनाओं की भयावहता से शुरू होता है। और मैं इसका समर्थन करता हूं. ईमानदारी से कहें तो, व्यवसाय मालिकों की एक अच्छी संख्या को कर प्रशासन की संभावनाओं के बारे में बहुत कम जानकारी है और कर सुरक्षा के विकास में वे 1978 से 2011 की अवधि में VAZ 2107 के सुधार के समान हैं।

लेकिन सबसे स्वादिष्ट चीज़, जिस कारण आप सेमिनार में जाते हैं, वह हैं व्यंजन।

अनिश्चितता से स्तब्ध व्यापार मालिकों और उनके सहयोगियों: मुख्य लेखाकारों और खोजकर्ताओं को क्या खिलाया जा रहा है?

प्रस्तावित तकनीकों का सेट, मैं आपको आश्वस्त करने का साहस करता हूं, सख्ती से सीमित है और चित्र में दिखाया गया है। कृपया ध्यान दें कि यह दावा कि वे छोटे, मध्यम और बड़े व्यवसायों के लिए उपयुक्त हैं, बकवास है। प्रत्येक उपकरण के कार्यान्वयन में "उसका" पैसा खर्च होता है। कर अनुकूलन के लक्ष्य और पैमाने भी व्यवसाय के पैमाने के अनुरूप होते हैं।

इसके अलावा, प्रत्येक अनुकूलक उन सभी के बारे में बात करने में सक्षम नहीं है। उदाहरण के लिए, हर "बातचीत करने वाला" विस्तार से नहीं समझता कि निवेश साझेदारी समझौता या रियायत समझौता क्या है, कर प्रभावों का तो जिक्र ही नहीं। इसलिए, आइए लोकप्रिय लोगों पर ध्यान दें:

"सरलीकृत" वैट अनुकूलन

वैट अनुकूलन- यह चारा नंबर 1 है। आपको 3-5-7 कानूनी उपकरण देने का वादा क्या करता है?

वास्तव में, "मॉस्को वकीलों" के बीच टर्नओवर के हिस्से को "सरलीकृत कर" में स्थानांतरित करना वैट अनुकूलन के साधन से ज्यादा कुछ नहीं माना जाता है। विपणन बहुलता किसी व्यवसाय को "सरलीकृत" टर्नओवर में विभाजित करने के कुछ विशिष्ट तरीकों को सूचीबद्ध करने का एक परिणाम है।

कभी-कभी उद्योग की बारीकियां यहां मिश्रित होती हैं: थोक व्यापार में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली "क्लोन" कंपनियां (सामान्य खरीद से प्रवाह न्यूनतम मार्कअप जोड़ता है और दो आस्तीन में वितरित किया जाता है - वैट के साथ और बिना बिक्री के लिए), या "सरलीकृत" ठेकेदार हाउसिंग निर्माण कंपनियों का समूह (इस मामले में, डेवलपर के पास पहले से ही वैट नहीं है, और "उनके" ठेकेदारों को कई सरलीकृत लोगों में विभाजित करने से, सिद्धांत रूप में, पूरे व्यवसाय को वैट से छूट मिलनी चाहिए)।

और वास्तव में?

वे यहां आपको यह बताना भूल जाते हैं कि पहले उदाहरण से प्रवाह के विखंडन को सर्वोच्च न्यायिक अधिकारियों का समर्थन मिला, लेकिन केवल शर्त पर! बशर्ते कि जिस खरीदार को वैट की आवश्यकता नहीं है, उसे वास्तव में आपकी वैट कंपनी से खरीदारी करने वाले की तुलना में कम कीमत पर उत्पाद, कार्य या सेवा प्राप्त होगी।

निर्माण के लिए, प्रभाव केवल एक मामले में काम करेगा: यदि कंपनियों के समूह में डेवलपर और सामान्य ठेकेदार के कार्यों को एक कानूनी इकाई के भीतर जोड़ा जाता है। अन्य मामलों में, यह दृष्टिकोण कुछ भी नहीं देता है।

हम "उत्पादन" फ़ंक्शन को एक सरलीकृत कंपनी में अलग करने के बारे में क्या कह सकते हैं। सामान्य कोशिश। लेकिन! किसी उत्पादन फ़ंक्शन को अलग करने के कम से कम तीन तरीके हैं, यह उस तर्क पर निर्भर करता है जिसके द्वारा आपका व्यवसाय संचालित होता है। तुम्हारे बॉस कौन हैं? उत्पादन (बिक्री वही बेचती है जो आप उत्पादित कर सकते हैं)? बिक्री (उत्पादन चकमा देता है और वही करता है जो आपके व्यापारी बेचना चाहते हैं)? और अलगाव के इन 3 विकल्पों को संविदात्मक संरचनाओं के 4 रूपों से गुणा किया जाना चाहिए: खरीद और बिक्री, ग्राहक पर निर्भर अनुबंध का अनुबंध या ठेकेदार पर निर्भर, सरल साझेदारी। और यह बारीकियों का केवल एक सूक्ष्म हिस्सा है।

"खराब आईपी"

सरलीकृत कर प्रणाली पर अपने व्यवसाय को व्यक्तिगत उद्यमियों से भरें। सौभाग्य से, उदाहरण के लिए, सेवरडलोव्स्क क्षेत्र में "आय घटा व्यय" के साथ भी कर की दर 7% है।

हां, आप यहां वैट का अनुकूलन नहीं कर रहे हैं, वे आपको बताते हैं, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी "नकद" प्राप्त करने का एक कानूनी तरीका है।

यह वास्तव में कैसा है? बेतकल्लुफ़

सभी लोग नश्वर हैं और, जैसा कि सही ढंग से नोट किया गया है, वे अचानक मर जाते हैं। अनगिनत कारणों से. यदि व्यक्तिगत उद्यमी आप नहीं हैं, तो आप अपने धन की सुरक्षा कैसे सुनिश्चित करेंगे? क्या आप हर दिन फिल्मांकन करेंगे?




31 दिसंबर 2014 के सेंट्रल बैंक की आवश्यकताओं के अनुसार, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी पैसा जमा होने के दो दिनों के भीतर पैसा निकालता है, तो यह एक "संदिग्ध ऑपरेशन" है और अगर हम कई सौ हजार रूबल के बारे में बात कर रहे हैं, तो बैंक , अपने विवेक पर, या तो स्पष्टीकरण मांगेगा या बैंकिंग सेवाओं से इनकार कर देगा।

एक व्यक्तिगत उद्यमी के खर्चों को "सरलीकृत व्यक्ति" के कर खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। टैक्स कोड में खर्चों की सूची विस्तृत है। वहां ऐसी कोई बात नहीं है.




एक व्यक्तिगत उद्यमी किसी कॉर्पोरेट समझौते के आधार पर काम नहीं करता है। यह बकवास है। कंपनी के संस्थापकों के बीच एक कॉर्पोरेट समझौता संपन्न हुआ है।




बैंकों को टैरिफ में बदलाव करने की "अनुशंसा" की गई। कानूनी संस्थाओं से स्थानांतरण भौतिकविदों के खातों पर व्यक्तियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कम से कम 1% खर्च करना चाहिए। बैंकों ने आज्ञाकारी ढंग से अनुपालन किया। जब कोई व्यक्तिगत उद्यमी किसी बैंक से पैसा निकालना चाहता है, तो वह इसे व्यक्तिगत उद्यमी के खाते से किसी व्यक्ति के कार्ड में स्थानांतरित कर देता है। यह 1% है




यदि एक महीने के भीतर बैंक व्यक्तिगत उद्यमी के राजस्व में उल्लेखनीय वृद्धि का खुलासा करता है, तो वह स्पष्टीकरण मांगेगा। कुछ मामलों में, संचालन शुरुआत में ही निलंबित कर दिया जाता है।




यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में स्वयं एक ट्रेडमार्क पंजीकृत करने और इसके लिए रॉयल्टी प्राप्त करने का निर्णय लेते हैं, तो यह एक बेहतरीन योजना है। मैं गंभीर हूं। ज्यादातर मामलों में, संघीय कर सेवा यह गणना करने में सक्षम नहीं है कि इसकी (अर्थात्, चिह्न) लागत कितनी है। लेकिन! Rospatent के साथ ट्रेडमार्क के पंजीकरण में कम से कम 1 वर्ष का समय लगता है। और यह तभी है जब उनके पास आपके लिए कोई प्रश्न न हो।

इस तथ्य का उल्लेख करने की आवश्यकता नहीं है कि व्यक्तिगत उद्यमियों को उनके हस्तांतरण सहित कार्यों के किसी भी पृथक्करण के लिए प्रबंधकीय और आर्थिक औचित्य की आवश्यकता होती है। एक लक्ष्य के रूप में कर अनुकूलन अवैध है।

बीमा प्रीमियम

मैं आमतौर पर बीमा प्रीमियम के अनुकूलन के बारे में चुप रहता हूँ। आप लंबे समय तक मुआवज़े के उन प्रकारों की सूची बना सकते हैं जो इन्हीं योगदानों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

लेकिन वास्तविक जीवन में, केवल दो ही लागू और कम से कम कुछ हद तक सार्वभौमिक तरीके हैं:

उत्पादन सहकारी - चूंकि योगदान की गणना सहकारी के सदस्यों को उनकी श्रम भागीदारी के लिए भुगतान से नहीं की जाती है। कानूनी प्रकृति से, ये लाभांश हैं। पकड़: सहकारी समिति के सदस्यों को पिछले वर्ष से कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल किया गया है। इसलिए, यदि आप 100 लोगों को एक पीसी में पैक करना चाहते हैं, और आपका टर्नओवर भी अधिक है, तो आप उनके साथ नोटरी के पास जाते-जाते थक जाएंगे। ऐसी गैर-कर योग्य सामाजिक सेवाएँ। योगदान में भुगतान शुद्ध लाभ से किया जाता है, इसलिए यदि पीसी सरलीकृत कर प्रणाली पर है, और यहां तक ​​कि स्वेर्दलोवस्क क्षेत्र (दर 7% या 5%) में भी है, तो यह स्वादिष्ट है। और यदि नोवोसिबिर्स्क क्षेत्र में, उदाहरण के लिए (दर 15% है), तो आपको हर चीज़ की सावधानीपूर्वक गणना करने की आवश्यकता है।

मुआवजा भुगतान जो विशिष्ट पात्रों से बंधे नहीं हैं और सामूहिक समझौते द्वारा विशेष रूप से प्रदान किए जाते हैं। केवल इस मामले में वे प्रेरणा का एक रूप नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि वे सामाजिक कराधान के दायरे से बाहर हैं। योगदान. उच्चतम न्यायालय की एक समान राय है।

कर जोखिम कैसे संपत्ति जोखिम में बदल जाते हैं?

सामग्री की शुरुआत पर लौटना। जोखिमों की ओर.

पहले तो, बहुत दूर मत जाओ, लेकिन मूर्ख भी मत बनो। कर प्रशासन आपके सामने नई चुनौतियाँ प्रस्तुत करता है। लेकिन एक व्यक्तिगत व्यवसाय को सभी जोखिमों का सामना नहीं करना पड़ता है। मुख्य बात यह समझना है कि आप क्या जोखिम उठा रहे हैं।

दूसरेवास्तव में, कर जोखिमों के अलावा, संपत्ति और प्रबंधन जोखिम भी हैं।

इसके अलावा, संभावित अतिरिक्त कर शुल्क का जोखिम लगभग बेकार है। अगर आपके पास लेने के लिए कुछ नहीं है. और पूर्व-सत्यापन विश्लेषण की पूरी प्रणाली उन उल्लंघनकर्ताओं की पहचान करने के लिए "अनुरूप" है जिनके पास संपत्ति है, ताकि वास्तव में लेने के लिए कुछ हो। कंपनी के संस्थापकों और प्रमुख की संपत्ति की संरचना भी निर्धारित की जाती है। और उनके परिवार के सदस्य भी. क्यों?

क्योंकि 2015 के बाद से, कई तंत्र लॉन्च किए गए हैं जो कर जोखिमों को संपत्ति जोखिमों में बदल देते हैं। और ये बहुत ही असामान्य तंत्र हैं।

तो सुनहरी चाबी का रहस्य क्या है और क्या कोई है?

मैं आपको विचार करने के लिए एक कार्य योजना की पेशकश करता हूं जो आपकी सामान्य योजना का विकल्प है। यह एक सार्वभौमिक रामबाण नहीं है, लेकिन यह मध्यम व्यवसायों, यानी 150-250 मिलियन रूबल के कारोबार वाली कंपनियों की संरचना के लिए लगभग 200-250 पूर्ण परियोजनाओं के सामान्यीकरण पर आधारित है। 10-15 बिलियन रूबल/वर्ष तक। मैं बाकी का आकलन नहीं कर सकता - मैं ईमानदारी से नहीं जानता।

किसी कर सेमिनार में जाएँ... खर्च करने के लिए प्रतीक्षा करें! छुट्टियों के लिए आपको 30-40-50 हजार की जरूरत पड़ेगी.

हमें "बैंगनी गाय" से शुरुआत करनी होगी। यानी व्यवसाय की उन विशेषताओं से जो न केवल आपका अस्तित्व सुनिश्चित करती हैं, बल्कि विकास भी सुनिश्चित करती हैं। यदि आप अभी भी जीवित हैं तो आपके पास भी एक "बैंगनी गाय" है। इसके अलावा आपके पास एक रणनीति भी है. इसे एक या दो साल तक रहने दीजिए. व्यवसाय की संरचना और कर सुरक्षा के तत्व रणनीति के अनुरूप होने चाहिए। इसे मजबूत करें.

फलस्वरूप। यह ध्यान में रखते हुए कि वैट को अनुकूलित करने का कोई कानूनी साधन नहीं है, और आक्रामक तरीकों से अनियंत्रितता पैदा होती है, स्वयं निर्णय लें। आप इसे कुछ और समय के लिए खींचने की कोशिश करेंगे, या अब मना करना शुरू कर देंगे। हम सभी वयस्क हैं और हम हर चीज़ को भली-भांति समझते हैं। स्थितियाँ भिन्न-भिन्न होती हैं। अंत में, उदाहरण के लिए, किकबैक की आवश्यकता अभी तक रद्द नहीं की गई है। यह आपकी उद्यमशीलता पसंद है. दूसरे मामले में, कर का बोझ निश्चित रूप से बढ़ेगा।

आयकर एक और मामला है. प्रक्रिया दृष्टिकोण के साथ उनका अनुकूलन कानूनी है। स्वयं निर्णय करें कि क्या ऐसी आय है जिसे अनुकूलित करने की आवश्यकता है।

फलस्वरूप। भेद्यता विश्लेषण. जैसा कि मैंने पहले कहा, आप सभी जोखिमों का सामना नहीं करते हैं। किसी भी चीज और हर चीज से खुद को बचाना बहुत महंगा है। आर्थिक रूप से अव्यवहार्य. प्रत्येक जोखिम समूह पर प्रयास करने का प्रयास करें। दृष्टिकोण यह है: व्यापार विभाजन, जिसमें 80% को यथासंभव संरक्षित किया जाना चाहिए, और अतिरिक्त लाभ के लिए केवल पांचवें हिस्से को जोखिम में डाला जा सकता है। वह अभी जगह से बाहर नहीं है. क्या जोखिम का फल नहीं मिला? किसी भी स्थिति में, इससे पूरे व्यवसाय को कोई ख़तरा नहीं है।

नकदी निकालने की आवश्यकता कम करें. यदि आप बारीकी से देखें कि नकदी कहाँ खर्च की जाती है, तो आप देखेंगे कि व्यवसाय से 20-30% निकासी को अन्य उपकरणों से बदला जा सकता है।

इस सिद्धांत के विकास में. सबसे अधिक संभावना है, आपके समूह की कंपनियों के पास कोई विशेष इकाई नहीं है - एक पुनर्वित्त केंद्र। इस प्रकार, कंपनियों के समूह के भीतर निधियों को कम कर वाली संस्थाओं में पुनर्निर्देशित करके, आप उन्हें परिचालन संचलन में वापस नहीं ला सकते हैं। तो आप कैश निकाल लीजिए.

संपत्तियों को सुरक्षित करना जरूरी है. यह कर सुरक्षा, कॉर्पोरेट छापे और संभावित दिवालियापन के संदर्भ में प्रासंगिक है। इसके अलावा, पारंपरिक अलगाव उपयुक्त नहीं है। एक बार फिर मैं आपको वीडियो का संदर्भ देता हूं।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: हम क्या छिपा रहे हैं? संचालन या परिसंपत्ति स्वामित्व? किसी विशेष व्यवसाय की विशिष्टता पर निर्भर करता है।

उन व्यावसायिक प्रक्रियाओं को तोड़ें जो आपके व्यवसाय में मूल्य जोड़ती हैं। व्यवसाय में कर प्रभाव से विभाजन तभी वैध होगा जब एक स्वतंत्र कार्य को अलग कर दिया जाए।

अब हमें कंपनी समूह की कानूनी संरचना के बारे में सोचने की जरूरत है। हम क्या चुनें? एलएलसी, गैर-सार्वजनिक संयुक्त स्टॉक कंपनी, उत्पादन सहकारी समिति, व्यक्तिगत उद्यमी...या शायद एक आर्थिक साझेदारी? प्रत्येक प्रकार की अपनी विशेषताएं होती हैं। उदाहरण के लिए, किसी उत्पादन सहकारी समिति से अनुकूलन को निचोड़ने के बजाय, कोई इसे मूल्यवान संपत्तियों का "अविनाशी" संरक्षक बना सकता है...

किसी कंपनी के बजट पर कर का बोझ अक्सर कंपनी के प्रबंधन को करों सहित करों को अनुकूलित करने के बारे में सोचने के लिए मजबूर करता है। निःसंदेह, केवल उन्हीं विकल्पों पर कार्य करना सही है जिनका कानूनी आधार हो। आइए आज जानें कि कानून तोड़े बिना वैट टैक्स कैसे और कैसे कम किया जाए, साथ ही क्या इससे आयकर कम होता है।

क्या कर राशि कम करना संभव है?

जब वे वैट कम करने की बात करते हैं, तो पहली बात जो दिमाग में आती है वह शेल कंपनियों या ऑफशोर ज़ोन के माध्यम से पैसा निकालने के अवैध और कानूनी से कमतर तरीके हैं। काफी विश्वसनीय योजनाएं हैं, लेकिन वे ऐसे उल्लंघनकर्ताओं के लिए खतरा भी पैदा करती हैं। लेकिन इन सबके अलावा वैट कम करने के काफी आधिकारिक तरीके भी हैं। वे:

• धोखाधड़ी से कम प्रभावी.
• लेकिन अगर व्यवस्थित और सही ढंग से उपयोग किया जाए, तो वे बजट में भुगतान को काफी कम कर सकते हैं।

आप बजट (अनुकूलन) पर देय अर्जित वैट को कानूनी रूप से कैसे कम कर सकते हैं, इसका एक आरेख नीचे चर्चा की गई है।

इस वीडियो में एक विशेषज्ञ द्वारा कानूनी वैट कटौती की योजनाओं की समीक्षा की गई है:

बजट पर देय वैट कैसे कम करें

कटौतियाँ कम करना

कर कम करने का एक अन्य कानूनी तरीका वैट कटौती है। इनका उपयोग केवल काम करने वाली कंपनियां ही कर सकती हैं। इसका मानक आधार टैक्स कोड का अनुच्छेद 171 है।

विधि की विशेषताएं:

• यह तरीका टैक्स बेस को कम करने के लिए है.
• कंपनी को सभी "आउटगोइंग" उत्पादों पर वैट का भुगतान करना होगा।
• शर्तों में से एक आपूर्तिकर्ताओं के लिए कर लाभ का अभाव है। उन सभी को वैट का भुगतान करना होगा।
• कटौती में खरीदी गई वस्तुओं और सामग्रियों पर वैट शामिल है।
• वैट राशि चालान और अन्य स्रोत दस्तावेज़ों पर दिखाई जानी चाहिए।

आइए अब जानें कि आयात वैट कैसे कम करें।

वैट आयात करें

व्यवसाय में शामिल कंपनियों के लिए, एक महत्वपूर्ण कारक आयात वैट का अनुकूलन है। इसके लिए शर्तों को पूरा करना होगा (कर संहिता का अनुच्छेद 171):

• वैट-कर योग्य लेनदेन में सामान या सामग्री बेची या उपयोग की जानी चाहिए।
• वैट आमतौर पर उसी तिमाही में काटा जाता है जब प्राप्तियां कंपनी के गोदाम रिकॉर्ड में दर्ज की गई थीं।
• सीमा शुल्क घोषणा समय पर प्रस्तुत करना।

कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़:

• एक विदेशी कंपनी के साथ अनुबंध.
• एक खाता होना.
• , जिसका भुगतान कंपनी द्वारा सीमा शुल्क पर किया गया था।

इसके अलावा, आयातकों के पास सीमा शुल्क वैट के भुगतान को स्थगित करने का अवसर है। यह बैंकों या बीमा कंपनियों की गारंटी के तहत किया जा सकता है।

वर्तमान अवधि के लिए देय कर

मौजूदा दौर में ऋण समझौता कर वैट कम किया जा सकता है। इस मामले में योजना इस प्रकार है:

• खरीदार विक्रेता के साथ एक ऋण समझौता करता है और उसे प्रदान करता है।
• फिर, आपूर्ति समझौते के तहत, विक्रेता बिना पूर्व भुगतान के माल भेज देता है।
• सौदा पूरा हो गया.

हालाँकि इसमें कुछ भी अवैध नहीं है, कर कार्यालय के पास प्रश्न न हों, इसके लिए यह आवश्यक है:

• समझौते में ऋण के लिए एक स्वीकार्य तटस्थ उद्देश्य निर्दिष्ट करें।
• ऋण की राशि सामान की कीमत से थोड़ी भिन्न होनी चाहिए।
• ऋण समझौते और बिक्री समझौते की शर्तें मेल नहीं खानी चाहिए।

तिमाही की समाप्ति के बाद कर

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 में एक संकेत है कि एक कंपनी को वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है यदि तिमाही के लिए उसकी आय दस लाख रूबल से कम थी।स्थानीय संघीय कर सेवा से संपर्क करने के बाद एक वर्ष के लिए प्रदान किया गया। अपील में शामिल हैं:

• कथन।
• कंपनी की बैलेंस शीट से उद्धरण.
• इनकमिंग और आउटगोइंग चालानों के पंजीकरण की पुस्तक से प्रतिलिपि बनाना।
• बिक्री, आय और की पुस्तक से उद्धरण।

इस मामले में, यदि वर्ष के दौरान मुनाफा बढ़ता है, तो लाभ स्वतः ही समाप्त हो जाता है। वैट को प्रभावित किए बिना लाभ को और कम करने के तरीके के बारे में जानकारी के लिए नीचे पढ़ें।

अन्य विकल्प

वैट भुगतान कम करने के लिए कई अन्य विकल्प हैं।

क्या जस्टिस के साथ अनुबंध पंजीकृत किए बिना परिसर किराए पर लेने पर आयकर और वैट कम करना संभव है? यह वीडियो आपको बताएगा:

जमा राशि का स्थानांतरण

चूंकि कोई जमा नहीं है (टैक्स कोड इस बारे में बोलता है), इसकी मदद से लेनदेन की कर योग्य राशि को कम करना संभव है और, परिणामस्वरूप, वैट। इस मामले में योजना इस प्रकार काम करती है:

• जारी किया गया अग्रिम भुगतान सामग्री की खरीद के लिए जमा राशि के रूप में प्रलेखित किया जाता है।
• इस राशि को कर आधार में शामिल न करने का यह कानूनी आधार है।
• लेन-देन की पूरी राशि समापन अधिनियम में उसके पूरा होने पर ही इंगित की जाती है।

यह योजना तब सबसे प्रभावी होती है जब सामग्रियों की खरीद तुरंत नहीं होती है, बल्कि कुछ समय के लिए बढ़ा दी जाती है।

वैट के अनुकूलन, परिवहन लागत के संदर्भ में इसे कम करने पर नीचे चर्चा की गई है।

परिवहन लागत पर वैट का अनुकूलन

10% वैट दर वाली कंपनियों के लिए प्रासंगिक। चूंकि परिवहन पर वैट हमेशा 18% होता है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 153), कम दरों वाली कंपनियां कर को कम करने के लिए माल की लागत में परिवहन लागत को शामिल कर सकती हैं। फिर इन सेवाओं पर वैट भी 10 फीसदी होगा. पूर्वावश्यकता:

• परिवहन व्यय को एक अलग पंक्ति के रूप में उजागर न करें। राशि कुल होनी चाहिए.

माल के स्वामित्व के हस्तांतरण में देरी

आपको वैट को कम से कम आंशिक रूप से कम करने की अनुमति दिए बिना, इस पद्धति का उपयोग करके आप इसके भुगतान को स्थगित कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, लेन-देन पूरा होने के बाद ही खरीदार को स्वामित्व अधिकारों के पूर्ण हस्तांतरण के संबंध में अनुबंध में एक खंड शामिल किया गया है।

इससे अंतिम भुगतान प्राप्त होने या पूर्णता प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर किए जाने तक कर आधार में भुगतान शामिल नहीं करना संभव हो जाएगा। यदि अनुबंध लंबा है, तो वैट के भुगतान में एक या दो कर अवधि के लिए देरी हो सकती है।

नीचे दिया गया वीडियो आपको बताएगा कि मुनाफा कम किए बिना वैट कैसे कम किया जाए:

फेसबुक

ट्विटर

के साथ संपर्क में

सहपाठियों

गूगल +