यूटीआईआई और यूएसएन का संयोजन: जब कम बीमा प्रीमियम दर का कोई अधिकार नहीं है। यूटीआईआई और यूएसएन - कराधान प्रणालियों का संयोजन दो के लिए रिपोर्टिंग

हमारी कर प्रणाली में कई विशेष कर व्यवस्थाएँ हैं:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली ("सरलीकृत");
• आरोपित आय पर एकल कर ("लगाया गया");
• पेटेंट कर प्रणाली;
• एकीकृत कृषि कर.

ये सभी कर व्यवस्थाएँ व्यक्तिगत रूप से या एक-दूसरे के साथ संयोजन में लागू की जा सकती हैं। आज हम सरलीकृत कराधान प्रणाली (यूएसएन या "सरलीकृत") और आरोपित आय पर एकल कर (यूटीआईआई या "लगाया गया") के संयोजन के बारे में बात करेंगे। लेकिन इससे पहले कि हम संयोजन पर विचार करना शुरू करें, हम प्रत्येक प्रणाली के बारे में अलग से थोड़ी बात करेंगे, ताकि हमें पता चल सके कि यह क्या है।

"सरलीकृत कराधान" क्या है और यह किन करों का स्थान लेता है?

"सरलीकृत" एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) है, जो इस तरह के करों को प्रतिस्थापित करती है:

लेकिन "सरलीकृत दृष्टिकोण" को लागू करना इतना आसान नहीं है; निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

कानूनी संस्थाओं के लिए कई और अनिवार्य पैरामीटर हैं:

1. संस्थापकों के बीच, कानूनी इकाई की हिस्सेदारी 25% से अधिक नहीं हो सकती;
2. शाखाओं वाले संगठन आवेदन नहीं कर सकते;
3. यदि कोई संगठन अगले वर्ष से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेता है, तो इस वर्ष के 9 महीनों के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकती है।

सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने के दो तरीके हैं: कानूनी इकाई पंजीकृत करते समय। व्यक्ति या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन के लिए एक आवेदन जमा करते हैं (या पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर); अगले कैलेंडर वर्ष से संक्रमण के लिए इस आवेदन को चालू वर्ष के 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक जमा करें।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत, दो प्रकार की कर दरें लागू होती हैं:

• आय पर 6%;
• 15% "आय घटा व्यय"।

दरों में से किसी एक की व्यवहार्यता की गणना आय और लागत के आधार पर की जानी चाहिए, और फिर कर बोझ के संदर्भ में इष्टतम विकल्प का चयन किया जाना चाहिए।

यदि आप 6% कर चुनते हैं, और फिर अपनी गतिविधियों के दौरान आपको एहसास होता है कि 15% चुनना अधिक लाभदायक है, तो आप पहले से आवेदन जमा करके केवल नए कैलेंडर वर्ष से ही इस पर स्विच कर पाएंगे। चालू वर्ष का 31 दिसंबर।

"आरोप" क्या है और यह किन करों का स्थान लेता है?

"आरोप लगाना" आरोपित आय पर एक एकल कर है, जो एक समान सरलीकृत प्रणाली पर करों की जगह लेता है:

फिर से, "सरलीकृत संस्करण" के समान, यूटीआईआई लागू करने के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा:

कानूनी संस्थाओं के लिए, कई अन्य शर्तें पूरी होनी चाहिए:

1. संगठन को सबसे बड़ा करदाता होना ज़रूरी नहीं है;
2. कोई शैक्षणिक, स्वास्थ्य या सामाजिक संस्था नहीं होनी चाहिए. खानपान सेवाओं के क्षेत्र में प्रावधान;
3. संस्थापकों के बीच, कानूनी इकाई की हिस्सेदारी 25% से अधिक नहीं हो सकती।

"आरोप" केवल कुछ प्रकार की गतिविधियों के संबंध में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा ही लागू किया जा सकता है। ये प्रकार कला के अनुच्छेद 2 में निर्धारित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, लेकिन संक्षेप में ये गतिविधियाँ हैं:

आप "आरोप" के अंतर्गत आने वाली गतिविधि की शुरुआत की तारीख से 5 दिनों के भीतर या वर्ष के दौरान किसी भी समय "आरोप" पर स्विच कर सकते हैं। लेकिन आप या तो यूटीआईआई के तहत गतिविधियों की समाप्ति पर अपंजीकृत कर सकते हैं, या नए कैलेंडर वर्ष से यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करके एक अलग कराधान व्यवस्था में स्विच कर सकते हैं।

"सरलीकृत" और "अध्यारोपित" को संयोजित करना कब असंभव है?

किसी व्यवसाय को पंजीकृत करते समय, एप्लिकेशन में एक अनुभाग होता है जिसे हम "ओकेवीईडी कोड" कहते हैं। हमारे अनुरोध पर, इस अनुभाग में एक प्रकार की या अनेक गतिविधियों का संकेत दिया जा सकता है।

यदि पंजीकरण के दौरान आपने केवल एक प्रकार की गतिविधि का संकेत दिया है और आप इसके लिए "आरोप" लागू कर सकते हैं, तो यह दो कर व्यवस्थाओं का संयोजन है असंभव! इस मामले में, आपको अपने लिए सबसे लाभप्रद कर व्यवस्था की गणना करने और उसे चुनने की आवश्यकता है।

आइए इसे एक उदाहरण से देखें:

आपके पास मॉस्को क्षेत्र में एक छोटा कैफे (60 वर्ग मीटर) है। पंजीकरण करते समय, आपने केवल एक प्रकार की आर्थिक गतिविधि का संकेत दिया - सार्वजनिक खानपान सुविधा के माध्यम से सार्वजनिक खानपान सेवाओं का प्रावधान।

वहाँ कई किराए के कर्मचारी हैं: एक रसोइया, दो वेटर, एक प्रशासक और आप।

आपका वार्षिक राजस्व 6 मिलियन रूबल है।

आपका प्रति वर्ष खर्च 3.5 मिलियन रूबल है। यहां हम वेतन, योगदान, मशीनरी, उपकरण, उत्पादों और अन्य उपभोग्य सामग्रियों की खरीद को शामिल करेंगे।

अब आइए गणना करें कि ऐसे आंकड़ों के साथ कौन सी कराधान प्रणाली सबसे अधिक लाभदायक होगी।

1. सबसे पहले, यूटीआईआई पर कर की राशि की गणना करें:

यह समझने के लिए कि इस सूत्र में आम तौर पर क्या लिखा है, हम कला की ओर रुख करते हैं। 246.27 रूसी संघ का टैक्स कोड:

मूल लाभप्रदता आपकी गतिविधि के लिए एक सशर्त आय है, जिसकी गणना राज्य द्वारा की जाती है (हम टैक्स कोड में इसके मूल्य को देखते हैं);

K1 - समायोजन गुणांक-डिफ्लेटर (2017 के लिए 1.798);

K2 - प्रत्येक क्षेत्र द्वारा और प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए स्वतंत्र रूप से स्थापित समायोजन गुणांक);

प्रत्येक प्रजाति के लिए भौतिक संकेतक अलग है, कोड में फिर से देखें।

हम अपनी संख्याएँ सूत्र में डालते हैं:

एनबी = 107,880 रूबल। × 12 महीने = 1,294,560 रूबल।

और 15% की यूटीआईआई कर दर से गुणा करें:

टैक्स = 1,294,560 × 15% = 194,184 रूबल।

2. आइए 6% की सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय कर की राशि की गणना करें:

"सरलीकृत" 6% के साथ, हम केवल 6 मिलियन के अपने वार्षिक राजस्व को ध्यान में रखते हैं और इसे कर की दर से गुणा करते हैं:

टैक्स = 6,000,000 रूबल। × 6% = 360,000 रूबल।

3. आइए 15% की सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय कर की राशि की गणना करें:

टैक्स = (आय - व्यय) × 15%

टैक्स = (6,000,000 रूबल - 3,500,000 रूबल) × 15% = 375,000 रूबल।

प्रत्येक प्रणाली पर कर की राशि की गणना करने के बाद, हम अपनी गतिविधि में यूटीआईआई का उपयोग करने का स्पष्ट लाभ देखते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करना कब संभव है?

यह समझने के लिए कि क्या हम दो कर विशिष्टताओं को जोड़ सकते हैं। शासन, आइए हम कला के खंड 4 की ओर मुड़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12, जो स्पष्ट रूप से बताता है कि यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन स्वीकार्य है।

व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करते समय, आपने दो प्रकार की आर्थिक गतिविधियों का संकेत दिया:

1. खुदरा व्यापार (मॉस्को क्षेत्र में आपके पास 90 वर्ग मीटर का एक छोटा सा स्टोर है, 10 लोग काम करते हैं, 5 मिलियन रूबल की अचल संपत्ति, वार्षिक आय 19 मिलियन रूबल है, प्रति वर्ष आपका खर्च 14 मिलियन रूबल है)
2. आप एक स्टोर में बन्स पकाते हैं (बेशक, बिक्री मंजिल पर नहीं), 6 किराए के श्रमिकों के साथ, 2.5 मिलियन रूबल की अचल संपत्ति (उपकरण), वार्षिक आय 9 मिलियन, प्रति वर्ष आपका खर्च 7.5 मिलियन। रगड़।

अब हम सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करने में सक्षम होने के लिए दोनों प्रकार की गतिविधियों के लिए समग्र डेटा की गणना करेंगे।

• 100 कर्मचारियों तक: आपके पास 10 + 6 = 16 हैं
• 150 मिलियन रूबल तक। वार्षिक आय: आपके पास 19 मिलियन + 9 मिलियन = 18 मिलियन रूबल है।
• अचल संपत्तियों के 150 मिलियन अवशिष्ट मूल्य तक: आपके पास 5 मिलियन + 2.5 मिलियन = 7.5 मिलियन रूबल हैं।
• विक्रय तल क्षेत्र 150 वर्ग मीटर तक है: हमारे पास 90 वर्ग मीटर है।

हम सभी मापदंडों को पूरा करते हैं, और दोनों कराधान प्रणालियों का उपयोग करना संभव है। और दो विकल्प हैं:

1. बन्स के लिए "सरलीकृत" और व्यापार के लिए "लगाया गया";
2. दोनों प्रकार के लिए "सरलीकृत"।

और अब हम प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए सबसे लाभदायक प्रणाली की गणना करेंगे। प्रत्येक पर लागू सूत्र ऊपर वर्णित हैं। हम प्राप्त डेटा को केवल तुलना तालिका में दर्ज करेंगे:

तालिका में संख्याओं की तुलना करने पर, हम देखते हैं:

1. बन्स के लिए "सरलीकृत" 15% और व्यापार के लिए "लगाए गए" की कीमत RUB 749,296.80 होगी। साल में;
2. दोनों प्रकार की गतिविधियों के लिए "सरलीकृत" 15% पर 975,000 और 6% पर 1,680,000 होगा।

सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करते समय योगदान और करों का लेखांकन

सभी व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए पेंशन योगदान का भुगतान करते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमी और कर्मचारियों वाले संगठन अपने कर्मचारियों के लिए योगदान का भुगतान करते हैं। भुगतान किए गए योगदान की राशि से, आप एक विशेष कर के तहत देय कर की राशि को कम कर सकते हैं। मोड. लेकिन कटौती की संभावना अलग है. आइए नीचे करीब से देखें।

1. कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी

यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं, स्वतंत्र रूप से काम करते हैं और विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक को लागू करते हैं, तो आप 100% की राशि में अपने लिए भुगतान किए गए पेंशन बीमा योगदान की राशि से कर की राशि को कम कर सकते हैं।

यदि आप कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं और यूटीआईआई के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं, तो आप इनमें से किसी एक विशेष में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि पर कर को 100% तक कम कर सकते हैं। मोड: या तो "सरलीकृत" या "आरोपित"।

2. किराए के कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी

यदि आप किराए के कर्मचारियों के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं और इनमें से किसी एक व्यवस्था को लागू करते हैं - या तो सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई, तो आप देय कर की राशि को अपने और अपने कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम कर सकते हैं, लेकिन इससे अधिक नहीं 50%.

यदि आपके पास दो कर व्यवस्थाएं हैं, तो आप अपने और कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए योगदान की राशि को 50% से अधिक कम नहीं कर सकते हैं, या तो किसी एक व्यवस्था पर, या नियोजित कर्मचारियों के अनुपात में, लेकिन यह आपके लेखांकन में निर्धारित होना चाहिए। नीति।

3. किराए के कर्मचारियों के साथ एलएलसी

कानूनी संस्थाएँ अपने देय कर को उसी तरह से कम करती हैं जैसे कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी: या तो विशेष कर के प्रकारों में से किसी एक के लिए 50% तक। शासन (एसटीएस या यूटीआईआई), या नियोजित कर्मचारियों के अनुपात में, लेकिन यह आपकी लेखांकन नीति में निर्धारित किया जाना चाहिए।

कानून फर्मों और छोटी व्यावसायिक कंपनियों को अपने लिए सबसे इष्टतम कर प्रणाली चुनने का अवसर प्रदान करता है। इसके अलावा, कुछ मामलों में दो अलग-अलग विशेष तरीकों के उपयोग को संयोजित करना और एक ही समय में सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर काम करना भी संभव है।

जब दो कर एक से कम हों

सबसे पहले, थोड़ा सिद्धांत. सरलीकृत कर प्रणाली सामान्य कराधान प्रणाली का एक विकल्प है। यह फर्मों और व्यक्तिगत उद्यमियों को करों की एक पूरी श्रृंखला का भुगतान करने के दायित्व से मुक्त करता है, इसे एकल सरलीकृत कर से बदल देता है। लेकिन, सामान्य कराधान प्रणाली की तरह, सरलीकृत कर प्रणाली समग्र रूप से गतिविधियों पर लागू होती है। साथ ही, व्यवसाय के कुछ क्षेत्रों को एक वैकल्पिक विशेष व्यवस्था में स्थानांतरित किया जा सकता है - आरोपित आय पर एकल कर के साथ कराधान। इसके आवेदन की शर्तें टैक्स कोड के अध्याय 26.3 द्वारा स्थापित की गई हैं। यूटीआईआई को छोटी दुकानों या स्टालों के माध्यम से व्यापार करने के लिए लागू किया जा सकता है, जब आबादी को घरेलू सेवाएं, मोटर परिवहन और पशु चिकित्सा सेवाएं, ऑटो मरम्मत सेवाएं और कई अन्य मामलों में प्रदान किया जाता है। ये सभी आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 346.29 में सूचीबद्ध हैं। प्रतिरूपण के आवेदन के लिए मुख्य शर्त यह है कि क्षेत्रीय स्तर पर एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि के संबंध में इस विशेष शासन में काम करने की संभावना प्रदान की जानी चाहिए।

कई साल पहले, यूटीआईआई एक अनिवार्य शासन था। यदि गतिविधि स्थानीय कानून के अनुसार आरोपित गतिविधि के अंतर्गत आती है, तो कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी स्वचालित रूप से यूटीआईआई के भुगतानकर्ता बन जाते हैं। इस क्षेत्र में आय के संबंध में एक अलग कराधान प्रणाली लागू करना असंभव था। फिलहाल, यह नियम रद्द कर दिया गया है, इसलिए व्यवसायियों को स्वैच्छिक आधार पर 2016 में एक ही समय में यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

यूटीआईआई की मुख्य विशेषता यह है कि इस मामले में वास्तविक आय कोई मायने नहीं रखती। मुख्य भूमिका तथाकथित आरोपित आय द्वारा निभाई जाती है, जो स्थानीय कानूनों और टैक्स कोड द्वारा स्थापित संकेतकों के आधार पर निर्धारित की जाती है। वे प्रत्येक प्रकार की आरोपित गतिविधि के लिए भिन्न हैं, लेकिन कर आधार की गणना का सामान्य सिद्धांत सभी क्षेत्रों के लिए समान है। इसे निम्नलिखित मानों को गुणा करके निर्धारित किया जाता है:

• एक भौतिक संकेतक के लिए बुनियादी लाभप्रदता, जो यूटीआईआई को हस्तांतरित विशिष्ट प्रकार की गतिविधि पर निर्भर करती है। यह सूचक क्षेत्रीय कानून में निर्धारित है, जिसने एक विशेष क्षेत्र में यूटीआईआई के उपयोग की शुरुआत की;
• ऐसे भौतिक संकेतकों की संख्या. यह बिक्री क्षेत्र का कुल क्षेत्रफल, घरेलू सेवाएं प्रदान करने में शामिल कर्मचारियों की संख्या आदि हो सकता है;
• गुणांक K1. इसे संघीय स्तर पर प्रतिवर्ष अद्यतन किया जाता है, और 2016 में यह आंकड़ा 1,798 है;
• गुणांक K2. इस गुणांक के मान क्षेत्रीय कानून में निर्धारित हैं।

परिणामी उत्पाद कर आधार बनाता है, जिसे कर की दर - 15% से गुणा किया जाना चाहिए।

इस प्रकार, गतिविधि के किसी विशेष क्षेत्र में काम शुरू करने से पहले कराधान के प्रकार पर निर्णय लेते समय, एक व्यवसायी के पास यह गणना करने का अवसर होता है कि कौन सा कर, लगाया गया या सरलीकृत, उसके लिए भुगतान करना अधिक लाभदायक होगा। अक्सर, गतिविधि के कई क्षेत्रों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में प्रतिरूपण एक बेहतर विकल्प साबित होता है, खासकर यदि अधिरोपित आधार की गणना में न्यूनतम संख्या में भौतिक संकेतकों का उपयोग किया जाता है। इस मामले में, आप वास्तविक आय पर जो भुगतान कर सकते हैं उसकी तुलना में कर स्वयं छोटा होगा।

इसके अलावा, यूटीआईआई के उपयोग से लेखांकन में कुछ छूट मिलती है, इस तथ्य के कारण कि इस मामले में वास्तविक आय कोई मायने नहीं रखती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, प्रतिनियुक्ति पर, नकदी रजिस्टर का उपयोग करना आवश्यक नहीं है; यह बेची गई वस्तुओं या सेवाओं की लागत के अनुरूप, उनसे प्राप्त राशि के लिए ग्राहकों के अनुरोध पर बिक्री रसीदें या रसीदें जारी करने के लिए पर्याप्त है।

2016 में यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन

यदि कोई कंपनी या उद्यमी व्यवसाय की एक ही पंक्ति चलाता है, और इसे यूटीआईआई में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो लेखांकन में कोई समस्या नहीं होती है: सभी आय को आरोपण के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, जबकि व्यय भी केवल इस प्रकार की गतिविधि के ढांचे के भीतर किए जाते हैं और विशेष लेखांकन, जहाँ तक कर लेखांकन की आवश्यकता नहीं है। लेकिन अगर, आरोपित गतिविधि के अलावा, आय अन्य क्षेत्रों से भी उत्पन्न होती है जो यूटीआईआई में स्थानांतरित नहीं होती हैं, तो करदाता, दो अलग-अलग करों की सही गणना करने के लिए, दोनों विशेष के लिए आय और व्यय का अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करने के लिए बाध्य है। शासन यह सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के संयोजन की ख़ासियत है।

अलग लेखांकन का अर्थ यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली के लिए गणना आधार में यूटीआईआई से संबंधित आय या व्यय शामिल नहीं होना चाहिए, क्योंकि पूर्व कर आधार को अधिक महत्व देता है, और बाद वाला इसे अनुचित रूप से कम आंकता है। दरअसल, खर्चों का हिसाब-किताब केवल सरलीकृत कर प्रणाली-15% पर ही संभव है, लेकिन, जैसा कि आप समझते हैं, नियंत्रक सरलीकृत कर की राशि को अधिक आंकने पर बहस नहीं करेंगे, लेकिन इसे कम आंकने से निश्चित रूप से अप्रिय परिणाम हो सकते हैं।

जब आय उत्पन्न करने की बात आती है, तो सब कुछ सरल है। प्रत्येक व्यवसायी ठीक-ठीक जानता है कि किस गतिविधि को इस या उस रसीद को वर्गीकृत करना है। यह स्पष्ट है कि ऐसी स्थिति में ग्राहकों से भुगतान प्राप्त करने की प्रक्रिया की बारीकी से निगरानी करना आवश्यक है, लेकिन यहां कुछ भी असंभव नहीं है।

खर्चों के साथ, सब कुछ कुछ अधिक जटिल है। अपेक्षाकृत रूप से, उन्हें दो श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है: वे लागतें जिन्हें गतिविधि के एक विशिष्ट क्षेत्र के लिए सटीक रूप से जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, और वे लागतें जो समग्र रूप से व्यवसाय करने के हिस्से के रूप में खर्च की जाती हैं। विशिष्ट खर्चों के साथ, सब कुछ अपेक्षाकृत स्पष्ट भी है। यदि आप यूटीआईआई पर किसी स्टोर के लिए सामान खरीदते हैं, तो लागत विशेष रूप से इस क्षेत्र से संबंधित होती है। यदि सामान बाद में थोक आपूर्ति समझौते के तहत बेचा जाता है, तो यह सरलीकृत कर प्रणाली है, और सरलीकृत कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए लागत को KUDIR में शामिल किया जाना चाहिए। यही बात उन कर्मचारियों के वेतन के लिए भी सच है जो या तो निर्दिष्ट गतिविधियों में या उनके बाहर कार्यरत हैं। खर्चों के साथ यह अधिक कठिन है, उदाहरण के लिए, प्रबंधक और लेखाकार का वेतन, या, उदाहरण के लिए, एक कार्यालय किराए पर लेना जहां प्रशासनिक कर्मचारी स्थित हैं। वास्तव में, ऐसी लागतों को गतिविधि के किसी विशिष्ट क्षेत्र के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, क्योंकि उनकी आवश्यकता है ताकि कंपनी समग्र रूप से प्रभावी ढंग से कार्य कर सके।

ऐसे खर्च, जिन्हें निश्चित रूप से एक या दूसरे प्रकार की गतिविधि के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, उनमें से प्रत्येक के भीतर प्राप्त आय के अनुपात में विभाजित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, इस बार हम आरोपित कर आधार के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, यानी स्थापित संकेतकों के आधार पर गणना की गई सशर्त आय के बारे में, बल्कि वास्तविक आय के बारे में जो एक व्यवसायी को एक ही समय में सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के तहत प्राप्त होती है। यह, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के 27 अगस्त 2014 के पत्र संख्या 03-11-11/42698 में कहा गया है। इसमें, विभाग के विशेषज्ञ बताते हैं कि विशिष्ट प्रकार की गतिविधियों से संबंधित नहीं होने वाले खर्चों को महीने के राजस्व (आय) संकेतकों के आधार पर मासिक आधार पर विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के बीच वितरित किया जाना चाहिए। ऐसे वितरण के आधार पर, जिन खर्चों को आरोपित गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है, उन्हें हर तिमाही में संचय के आधार पर जोड़ा जाता है और 15% की सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार में शामिल किया जाता है।

दो के लिए रिपोर्टिंग

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के संयोजन से कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को रिपोर्ट के दो अलग-अलग सेट जमा करने की भी आवश्यकता होगी। यानी आपको यूटीआईआई के ढांचे के भीतर और सरलीकृत कर प्रणाली दोनों पर घोषणाएं जमा करनी होंगी। लेकिन यह आश्चर्य की बात नहीं है: चूंकि आय का हिसाब अलग से होता है, इसलिए उस पर कर भी अलग से चुकाना होगा, इसलिए, आपको दोगुनी मात्रा में रिपोर्ट करनी होगी: त्रैमासिक यूटीआईआई रिटर्न जमा करें, और वर्ष के अंत में एक रिपोर्ट प्रदान करें सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर कार्यालय।

लेकिन कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर्मचारियों पर रिपोर्टिंग के लिए विभाजन की आवश्यकता नहीं होगी, भले ही कर्मचारी व्यवसाय के विभिन्न क्षेत्रों में कार्यरत हों। ऐसे मामलों में, सामान्य रूप से वेतन संचय के लिए पेंशन फंड और सामाजिक बीमा फंड को रिपोर्ट सामान्य तरीके से प्रस्तुत की जाती है। साथ ही, कंपनियों के लिए लेखांकन के प्रयोजनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के बीच आय और व्यय का वितरण मौलिक महत्व का नहीं होगा। किसी न किसी रूप में, संगठन की सभी आय और व्यय वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंबित होने चाहिए, चाहे वे गतिविधि के किसी भी क्षेत्र से संबंधित हों।

2017 हाल ही में शुरू हुआ है, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए न केवल विभिन्न प्रकार की रिपोर्टिंग, बल्कि करों के अगले भुगतान का भी समय आ गया है। कराधान व्यवस्था के आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान कर सकता है, जो सीधे राज्य में योगदान की कुल राशि निर्धारित करता है। इस कारण से, आपको राष्ट्रीय विधायी ढांचे में बदलावों के बारे में बेहद सावधान रहने की आवश्यकता है - इससे आपको दस्तावेज़ीकरण, भुगतान की मात्रा बढ़ाने आदि के लिए नई आवश्यकताओं का समय पर जवाब देने में मदद मिलेगी। अन्यथा, जुर्माने से बचना लगभग असंभव है, जिसका अर्थ है कि लागत में वृद्धि जारी रहेगी।

आज तक, प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी कर व्यवस्था के लिए कई सामान्य और व्यक्तिगत परिवर्तन अपनाए गए हैं। नौसिखिए उद्यमियों के लिए सभी बारीकियों को एक साथ समझना काफी मुश्किल होगा। इस वर्ष कुछ ऐसी चीज़ें हैं जिन पर सबसे पहले ध्यान देने और उन्हें अपने लाभ के लिए उपयोग करने की आवश्यकता है।

2017 में, मुख्य प्रकार के करों का प्रशासन संघीय कर सेवा द्वारा संभाला जाएगा

यहां हम पेंशन फंड में योगदान, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा और सामाजिक बीमा जैसे करों के बारे में बात कर रहे हैं। हाल के वर्षों में, राज्य इन निधियों के बजट की समय पर पुनःपूर्ति सुनिश्चित करने में असमर्थ रहा है, इसलिए सरकार करों में वृद्धि या नए कर बनाकर लगातार बढ़ते घाटे को कवर करने की कोशिश कर रही है। आज, ऐसे उपाय वांछित परिणाम नहीं देते हैं, इसलिए भविष्य में इन सभी शुल्कों को एकीकृत सामाजिक बीमा योगदान से बदलने की योजना बनाई गई है। यह राज्य के बजट और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कितना प्रभावी है यह तो समय ही बताएगा।

आज, पेंशन शुल्क, स्वास्थ्य बीमा और सामाजिक बीमा को प्रशासित करने की सभी शक्तियाँ संघीय कर सेवा को हस्तांतरित कर दी गई हैं। यह निर्णय कई विधायी कृत्यों के लागू होने के बाद किया गया था, जहां कुछ प्रकार के करों और बीमा प्रीमियमों का नियंत्रण सेवा की जिम्मेदारियों में स्थानांतरित कर दिया गया था। 2017 में योगदान की राशि है:

• पेंशन फंड में न्यूनतम वेतन का 26%। इस शुल्क में आपको 300 हजार रूबल से अधिक की वार्षिक आय का 1% भी जोड़ना होगा;
• सामाजिक बीमा कोष में 5.1%;
• सामाजिक बीमा कोष के लाभ के लिए प्रत्येक कर्मचारी के वेतन का 2.9% रोक दिया जाता है।

हम आपको याद दिलाते हैं कि इन भुगतानों को मासिक के रूप में वर्गीकृत किया गया है और उनके भुगतान की चोरी या संघीय कर सेवा खाते में असामयिक हस्तांतरण पर जुर्माना लगाया जाएगा।

2017-2018 के लिए नए कैश रजिस्टर पुराने मॉडलों को पूरी तरह से बदल देंगे

इंटरनेट एक्सेस के साथ नए कैश रजिस्टर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक प्रकार का पेशेवर दुःस्वप्न हैं और कर सेवा के लिए लाभदायक नवाचार से कहीं अधिक हैं। सभी डेटा को जिम्मेदार सरकारी एजेंसियों को विश्लेषण के लिए इंटरैक्टिव रूप से प्रेषित किया जाएगा और क्लाउड सर्वर पर संग्रहीत किया जाएगा। व्यक्तिगत उद्यमियों (व्यक्तिगत लेनदेन) के लिए किसी भी आय मूल्य को बदलना या रिपोर्टिंग अवधि के लिए उनकी कुल राशि छिपाना लगभग असंभव होगा।

कर कटौती में नए कैश रजिस्टर की लागत को शामिल करके, व्यक्तिगत उद्यमियों के असंतोष को कम करने का निर्णय लिया गया, जो इस वर्ष 1 जुलाई तक पुराने कैश रजिस्टर को बदलने के लिए बाध्य हैं। नए कैश रजिस्टरों को बदलने की प्रक्रिया 1 जनवरी, 2017 को सक्रिय रूप से शुरू हुई, क्योंकि उसी समय से सभी पुराने शैली के कैश रजिस्टरों की बिक्री और पंजीकरण पर प्रतिबंध लागू हो गया था।

कुल मिलाकर, इंटरनेट एक्सेस के साथ कैश रजिस्टर की शुरूआत पर बिल तीन मुख्य अवधियों का प्रावधान करता है: उपकरणों का पंजीकरण, पुराने मॉडलों का प्रतिस्थापन और उसके बाद उद्यमों की गणना में नए कैश रजिस्टर का परिचय जो नियंत्रण उपकरण का उपयोग करने के लिए बाध्य नहीं हैं। वर्तमान कानून. अंतिम अवधि की आरंभ तिथि 2018 की शुरुआत निर्धारित की गई है।

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी, 2017 से उन उद्यमियों को भी इंटरनेट एक्सेस के साथ कैश रजिस्टर का उपयोग करना होगा जो पेटेंट के तहत काम करते हैं। यह नवाचार बिना किसी अपवाद के विभिन्न कर व्यवस्थाओं के तहत सभी उद्यमियों को प्रभावित करेगा।

इंटरनेट एक्सेस के साथ नए कैश रजिस्टर की निगरानी कैसे की जाएगी?

इस वर्ष, व्यक्तिगत उद्यमी पहले से स्थापित योजनाओं के अनुसार करों का भुगतान करना जारी रखेंगे, लेकिन उनकी आय पर नियंत्रण काफी सख्त हो जाएगा। यदि हम उन दंडों के बारे में बात करते हैं जो नकदी रजिस्टर संचालन के उल्लंघन के मामलों में लागू किए जाएंगे, तो यह इस तरह के दंडों पर ध्यान देने योग्य है:

बाउंस चेक के लिए, एक अधिकारी के लिए न्यूनतम जुर्माना 10 हजार रूबल और एक उद्यम के लिए 30 हजार रूबल से अधिक निर्धारित किया गया है। अधिकतम राशि स्थापित नहीं की गई है, क्योंकि इसका आकार बेची गई वस्तुओं की लागत पर निर्भर करेगा;

यदि कोई उद्यम उपरोक्त गलती दो बार करता है, तो उसकी गतिविधियाँ 2 साल की अवधि के लिए समाप्त कर दी जाती हैं, और कर्मचारी को 3 महीने के लिए उद्योग से "अयोग्य" घोषित कर दिया जाता है।

ज्यादातर मामलों में, आपको उस चेक के लिए भी भुगतान करना होगा जो छिद्रित है, लेकिन खरीदार को तुरंत हस्तांतरित नहीं किया गया है। आयोग चेतावनी जारी कर सकता है या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए 10 हजार और कैशियर के लिए 2 हजार का जुर्माना लगा सकता है।

नए उपकरणों को पंजीकृत करते समय त्रुटियां आवश्यक रूप से जुर्माने से दंडनीय नहीं हैं; केवल एक बार फटकार लगाई जा सकती है। यदि निरीक्षण आयोग निर्णय लेता है कि अधिक गंभीर दंड लगाना आवश्यक है, तो संगठन को राज्य को 10 हजार रूबल तक और संगठन के कर्मचारी को - 3 हजार रूबल तक का भुगतान करना होगा।

ऑनलाइन स्टोर जैसे व्यवसायों के लिए स्थिति आसान नहीं है। उनकी बिक्री की निगरानी इलेक्ट्रॉनिक रसीदें जारी करके की जाएगी। ऐसे चेक जारी करने की आवश्यकताएं और खरीदारों को ऐसे दस्तावेज़ हस्तांतरित करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने पर जुर्माना अभी तक आधिकारिक तौर पर प्रकाशित नहीं किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्या बदलाव आया है

अधिकांश व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर व्यवस्था कई लाभ और अवसर प्रदान करती है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने के लिए कई आवश्यकताएं हैं जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए। 2017 में, सरकार ने कुल सकल आय की सीमा राशि को 90 मिलियन से बढ़ाकर 120 मिलियन रूबल प्रति वर्ष कर दिया, और रिपोर्ट किए गए संकेतक को डिफ्लेटर गुणांक द्वारा गुणा करने की आवश्यकता को समाप्त कर दिया गया। यह नवाचार, सबसे पहले, मुद्रास्फीति के स्तर के संबंध में सरकारी नीति से जुड़ा है। 1 जनवरी, 2020 तक, मुद्रास्फीति में अनिवार्य वार्षिक वृद्धि की आवश्यकता को सरकार द्वारा रद्द कर दिया गया था।

अचल संपत्तियों की सीमा वही रही - 100 मिलियन रूबल के स्तर पर, लेकिन यह आंकड़ा क्षेत्रीय नीति के अनुसार बदला जा सकता है। अब स्थानीय अधिकारियों को कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए इसे 150 हजार रूबल तक बढ़ाने का अधिकार है। आंशिक रूप से, यह संकेतक उद्यम द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने या इस कराधान व्यवस्था से हटाने की संभावना निर्धारित करेगा।

व्यापार कर दाता आय और व्यय की पुस्तक में एक अतिरिक्त अनुभाग भरेंगे, लेकिन इस रिपोर्टिंग दस्तावेज़ में विदेशी नियंत्रित कंपनियों के साथ सहयोग से आय का संकेत नहीं दिया जा सकता है। यदि व्यक्तिगत उद्यमी के पास अपनी मुहर नहीं है या उद्यम के मालिक ने पहले इसका उपयोग करने के अवसर से इनकार कर दिया है, तो लेखांकन पुस्तक को प्रमाणित नहीं किया जा सकता है।

उपरोक्त के अलावा, सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के काम में अन्य बदलाव किए गए हैं, लेकिन उद्यमियों को जिम्मेदार सरकारी सेवाओं के क्षेत्रीय कार्यालयों में व्यक्तिगत रूप से उनके बारे में अधिक विस्तार से सीखना चाहिए।

यूटीआईआई पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्या बदलाव आया है

यूटीआईआई पर काम करने वाले उद्यमियों के लिए, नवाचारों ने उनकी गतिविधियों के कई पहलुओं को प्रभावित नहीं किया है। इसके अलावा, पहले कहा गया था कि यह शासन 2018 के अंत में समाप्त हो जाएगा। वर्तमान परिवर्तनों ने उद्यमियों को 2021 तक यूटीआईआई पर बने रहने की अनुमति दी है।

2017 में यूटीआईआई पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वास्तव में क्या बदलाव आया है? 1 जनवरी, 2017 से, केवल कानूनी संस्थाएं जो आबादी को घरेलू सेवाएं प्रदान करती हैं, वे अपने काम में यूटीआईआई का उपयोग करने में सक्षम होंगी। 2012 से पहले लागू प्रणाली वापस आ जाएगी, जहां एक उद्यमी को अपने किसी कर्मचारी के लिए कर भुगतान की राशि स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है।

यह ध्यान देने योग्य है कि डिफ्लेटर गुणांक K1 को नहीं बदला गया है, लेकिन एकल कर से "अपने लिए" बीमा प्रीमियम के रूप में कटौती करना पहले से ही संभव होगा। उत्तरार्द्ध किसी भी तरह से इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि उद्यम में कर्मचारी हैं या नहीं।

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर एक साथ काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्या बदलाव आया है

सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर एक साथ काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के कराधान की निश्चित रूप से अपनी विशेषताएं हैं। उद्यम लागतों को अनुकूलित करने की इस पद्धति के लिए बहुत समय और ज्ञान की आवश्यकता होती है, जो आपको इन तरीकों द्वारा प्रदान किए गए अवसरों का सही ढंग से उपयोग करने की अनुमति देगा।

यदि, 2017 की शुरुआत से पहले, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने यूटीआईआई के लिए काम किया और उसके मालिक ने एक ही समय में दो व्यवस्थाओं को संयोजित करने का निर्णय लिया, तो सबसे पहले एक सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है और उसके बाद ही जमा करें सरलीकृत कर व्यवस्था में आंशिक परिवर्तन के लिए एक उपयुक्त आवेदन।

इन दोनों तरीकों के लिए रिपोर्टिंग अलग-अलग समय पर प्रस्तुत की जाती है और, ज्यादातर मामलों में, अलग-अलग डेटा प्रदर्शित होता है। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है, जबकि यूटीआईआई के लिए - तिमाही में एक बार। 2017 में, इन तरीकों में एक साथ काम करने वाले उद्यमों को प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग से अपने चालू खाते या नकदी रजिस्टर में धन की प्राप्ति दर्ज करने की आवश्यकता होती है।

सामान्य तौर पर, सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई में सभी परिवर्तन इस स्थिति में आंशिक रूप से लागू होते हैं। भविष्य की गतिविधियों के लिए उनके सभी लाभों के संयोजन की संभावना को सीधे कर सेवा के साथ स्पष्ट किया जाना चाहिए।

इस प्रकार, 2017 के दौरान, किसी को सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई शासन के लिए व्यक्तिगत उद्यमी कराधान प्रणाली में भारी बदलाव की उम्मीद नहीं करनी चाहिए, और यह बहुत अच्छा है। सरकारी निकाय अपने सभी प्रयासों को उद्यमों की लाभप्रदता पर नियंत्रण कड़ा करने के लिए निर्देशित कर रहे हैं, लेकिन सामान्य कर बोझ में वृद्धि नहीं करते हैं। देश के विभिन्न क्षेत्रों में कर छुट्टियाँ भी जारी हैं, लेकिन यह मुद्दा अब संघीय कर सेवा द्वारा नहीं, बल्कि क्षेत्रीय उपविभागों द्वारा तय किया जाता है, और सरकारी कर्मचारियों की वफादारी की कोई उम्मीद नहीं है।

अन्ना गोंचारुक, [ईमेल सुरक्षित]

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सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई क्या हैं?

सीधे विचाराधीन व्यवस्थाओं पर जाने से पहले, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ का टैक्स कोड निम्नलिखित प्रकार की कराधान प्रणालियों को अलग करता है:

• OSNO;
• यूटीआईआई;
• एकीकृत कृषि विज्ञान;
• पेटेंट (पीएसएन) के आधार पर कराधान प्रणाली लागू की गई:
• कराधान प्रणाली उत्पादन साझाकरण समझौते (बाद में पीएसए के रूप में संदर्भित) के आधार पर लागू की जाती है।

लेकिन फिर भी, अक्सर, करदाता अपने काम में सबसे सामान्य तरीकों का सहारा लेते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और ओएसएनओ, क्योंकि एकीकृत कृषि कर, पीएसएन और पीएसए का उपयोग केवल व्यक्तियों के कुछ समूहों द्वारा किया जाता है: क्रमशः, कृषि उत्पादक, व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पादन साझाकरण समझौते के तहत काम कर रहे निवेशक, अपने पेटेंट को पंजीकृत करने में सक्षम थे।

आइए ध्यान दें एसटीएस और यूटीआईआई. यदि हम सरलीकृत कर प्रणाली की बात करें तो यह व्यवस्था एक कराधान प्रणाली है जिसकी विशेषता निम्नलिखित दो मुख्य विशेषताएं हैं।

• इसका उपयोग केवल अपेक्षाकृत छोटे राजस्व, छोटे कर्मचारियों और अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और अन्य संगठनों की सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनी में भागीदारी की हिस्सेदारी को सीमित करने की शर्तों के अनुपालन के साथ ही संभव है। उपरोक्त सभी शर्तें रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित हैं।
• सरलीकृत कर प्रणाली एकल कर का भुगतान करने की बाध्यता के उद्भव के संबंध में कुछ करों के उन्मूलन का प्रावधान करती है (उदाहरण के लिए, उन करों में से जिन्हें सरलीकरणकर्ता द्वारा गणना करने की आवश्यकता नहीं है, संपत्ति कर है)। हालाँकि, ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें यह छूट काम नहीं करती है - आप इसके बारे में "2015 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए संपत्ति कर क्या है?" सामग्री से अधिक जान सकते हैं। .

यूटीआईआई कुछ मामलों में सरलीकृत शासन के समान है, उदाहरण के लिए, इस तथ्य के कारण कि इस पर काम करने से बजट में कर दायित्वों में कमी भी आती है। लेकिन आप सीमित प्रकार की गतिविधियों में संलग्न होकर इस पर स्विच कर सकते हैं, जिसकी सूची अध्याय में दी गई है। 26.3 रूसी संघ का टैक्स कोड।

यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान प्रणाली जैसी अवधारणाओं में क्या शामिल है, आप लेख "यूटीआईआई या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली: जो बेहतर है?" से सीखेंगे। .

जब किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को कर व्यवस्था के विकल्प का सामना करना पड़ता है, तो सबसे पहले यह समझना आवश्यक है कि प्रत्येक प्रणाली के फायदे और नुकसान क्या हैं, और इसके आधार पर किसी विशेष व्यवस्था को लागू करने की बारीकियों को निर्धारित करना भी महत्वपूर्ण है। किसी व्यक्ति विशेष की कार्य परिस्थितियाँ।

उदाहरण के लिए, आरोप लगाने से करदाता को लाभ होता है:

• लेखांकन और कर लेखांकन की सरलता, क्योंकि कर आधार की गणना की ख़ासियत के कारण आय और व्यय को ध्यान में रखने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• पूरे वर्ष गणना किए गए कर की अपरिवर्तित राशि;
• अन्य लाभ, जिनके बारे में आप "क्या चुनें: एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई?" सामग्री का संदर्भ लेकर अधिक विस्तार से जान सकते हैं। .

साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली में कई सकारात्मक पहलू हैं जो करदाता को इस विशेष व्यवस्था को चुनने के लिए प्रेरित कर सकते हैं क्योंकि उसके सामने निम्नलिखित अवसर खुलते हैं:

• आप आय के अभाव में न्यूनतम राशि की राशि में बजट में कर का भुगतान कर सकते हैं;
• कराधान की वस्तु चुनने की क्षमता: "आय" या "आय घटा व्यय";
• अन्य सुविधाजनक बिंदु, जिन्हें आप लेख में भी पढ़ सकते हैं "कौन सा बेहतर है - सरलीकृत कराधान या आरोपण (एसटीएस या यूटीआईआई)?" .

इसलिए, प्रत्येक विचारित मोड काफी आकर्षक दिखता है, लेकिन फिर भी, चुनते समय, किसी विशेष संभावित सरलीकरणकर्ता या प्रतिरूपक के काम की विशिष्टताओं द्वारा काफी हद तक निर्देशित होना आवश्यक है। यह जानने से कि गतिविधि से क्या परिणाम प्राप्त होंगे, यह समझना आसान है कि किसी स्थिति में कौन सा शासन करदाता के लिए इष्टतम होगा।

उदाहरण के लिए, क्या करना है और क्या चुनना है यदि यह योजना बनाई गई है कि व्यक्तिगत उद्यमी को एक छोटी आय प्राप्त होगी? यूटीआईआई लागू करें, जिसमें भुगतानकर्ता की गतिविधियों से वित्तीय परिणाम के बावजूद कर का भुगतान उसी राशि में किया जाएगा, या फिर भी सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करेंगे, प्राप्त आय को ध्यान में रखते हुए कर का भुगतान करेंगे? इस मामले में एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कौन सा तरीका चुनना है, इसकी चर्चा सामग्री में की गई है "एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए क्या बेहतर है - सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई?" .

सच है, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए विशेष व्यवस्थाओं के उपयोग में संगठनों की उपस्थिति से कुछ अंतर हैं। इसे निम्नलिखित परिस्थितियों से समझाया जा सकता है:

• सरलीकृत या आरोपित तरीकों का उपयोग करने वाले संगठनों और समान व्यवस्थाओं का उपयोग करने वाले उद्यमियों के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम समान नहीं हैं;
• करदाताओं की इन श्रेणियों के लिए कर कटौती के आधारों को भी एक-दूसरे के बराबर नहीं किया जा सकता है;
• अन्य मानदंड जिनके बारे में आप इस सामग्री से सीखेंगे।

क्या सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को एक ही समय में लागू करना संभव है?

व्यवहार में, जब व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन ऐसी आय उत्पन्न करते हुए काम करते हैं जो एक ही प्रकार की गतिविधि से संबंधित नहीं होती है, तो दोनों विशेष व्यवस्थाओं के एक साथ आवेदन के संबंध में एक प्रश्न उठ सकता है। इस प्रश्न का उत्तर निश्चित रूप से सकारात्मक है। हालाँकि, यदि आप इन तरीकों को संयोजित करने का निर्णय लेते हैं, तो आपको निम्नलिखित बातों पर ध्यान देना चाहिए।

• क्या कर्मचारियों का आकार स्थापित सीमाओं के अनुरूप है? एसटीएस और यूटीआईआई?
• क्या अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की राशि रूसी संघ के कर संहिता द्वारा विनियमित सीमा के भीतर आती है?
• एक करदाता को प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए आय और व्यय का रिकॉर्ड कैसे रखना चाहिए? आख़िरकार, एक महत्वपूर्ण शर्त सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई का संयोजनअलग-अलग लेखांकन का उपयोग होता है, जिसे कभी-कभी सही ढंग से व्यवस्थित करना बहुत मुश्किल हो सकता है। निम्नलिखित लेख आपको इस समस्या को हल करने में मदद करेंगे:

सरलीकरण और आरोपण को सही ढंग से संयोजित करने और उन गलतियों से बचने के लिए जो कर अपराधों और फिर कर अधिकारियों के साथ विवादों का कारण बन सकती हैं, हमारा सुझाव है कि आप लेख "एक ही समय में यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान प्रणाली व्यवस्था के संयोजन की विशेषताएं" पढ़ें, जो दर्शाता है संगठनों और उद्यमियों द्वारा संयुक्त आवेदन व्यवस्था की शर्तें और विशिष्टताएँ।

सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई मोड के संयोजन को कैसे व्यवस्थित करें?

समानांतर में दो मोड में होने के कारण, व्यवहार में करदाता निम्नलिखित प्रश्न पूछ सकते हैं।

• भुगतान से अर्जित बीमा प्रीमियम का खर्च किस राशि में और किस कर में परिलक्षित होना चाहिए: केवल सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले कर्मचारियों के लिए, या केवल यूटीआईआई पर राज्य के लिए?

यह प्रश्न संयोग से नहीं उठता है, क्योंकि रूसी संघ का टैक्स कोड सरलीकरणकर्ताओं और प्रतिरूपकों को योगदान की राशि से कर कम करने की अनुमति देता है। लेकिन यह कैसे किया जा सकता है, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई दोनों के लिए काम करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों और खुद दोनों के लिए योगदान का भुगतान करता है? यह व्यवहार में पूरी तरह स्पष्ट नहीं हो सकता है।

इस प्रश्न का उत्तर सामग्री में निहित है "एक व्यक्तिगत उद्यमी के योगदान को कैसे ध्यान में रखा जाए जो सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ता है यदि उसके कर्मचारी केवल एक प्रकार की गतिविधि में लगे हुए हैं," जो उस स्थिति पर विचार करता है जब कर्मचारी संबंधित होते हैं सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों के लिए.

जहां तक ​​उद्यमी के लिए योगदान का सवाल है, हम आपको निम्नलिखित सामग्रियों पर ध्यान देने की सलाह देते हैं:

• "संघीय कर सेवा ने समझाया कि सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ते समय एक निश्चित भुगतान को कैसे ध्यान में रखा जाए",
• "यदि सभी व्यक्तिगत उद्यमी केवल "लगाए गए" गतिविधियों में लगे हुए हैं तो निश्चित भुगतान को कैसे ध्यान में रखा जाए?" .

• मध्यस्थ अनुबंधों से होने वाली आय का हिसाब कैसे लगाया जाए, यह सवाल भी कम दिलचस्प नहीं है। आख़िरकार, प्राप्त एजेंसी शुल्क को पहली नज़र में, सरलीकृत आय और यूटीआईआई के तहत प्राप्त आय दोनों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। आप सीखेंगे कि इस आय की अधिक सही ढंग से व्याख्या कैसे की जाए इस सामग्री से "कमीशन "लगाए गए" गतिविधियों से आय हो सकती है।"

मोड पर अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखने की सरलता के बावजूद एसटीएस और यूटीआईआई, दोनों प्रणालियों का संयोजन बहुत कठिन हो सकता है। क्या आप कर अधिकारियों के साथ विवादों से बचना चाहते हैं और यह सुनिश्चित करना चाहते हैं कि इन विशेष व्यवस्थाओं को लागू करते समय लेनदेन सही ढंग से प्रतिबिंबित हो? फिर हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपडेट के लिए हमारे अनुभाग का अनुसरण करें।

रूस में बहुत सारे बीमा प्रीमियम भुगतानकर्ता हैं जो एक साथ सरलीकृत कर व्यवस्था के तहत काम करते हैं और अन्य प्रकार की गतिविधि के लिए अर्जित आय पर एक ही कर का भुगतान करते हैं। यदि कई शर्तें पूरी होती हैं, तो कम दरों पर बीमा प्रीमियम में कटौती करने का अधिकार उत्पन्न होता है। अपने हालिया स्पष्टीकरण में, वित्त मंत्रालय ने योगदान के लिए कम दर पर एक प्रकार की निकास योजना पर विचार किया और इसे "नहीं" कहा।

परिस्थिति

हम बात कर रहे हैं रूस के वित्त मंत्रालय के 20 जून 2017 के पत्र क्रमांक 03-15-07/38391 की। उनके अनुसार, कंपनी दो विशेष मोड को जोड़ती है - "लगाया गया" और "सरलीकृत"।

इसकी मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि, घोषित ओकेवीईडी कोड के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा कम योगदान दर का अधिकार देने के नाम से मेल खाती है। यह हो सकता है (उपखंड 5, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 427):

• खाद्य उत्पादों का उत्पादन;
• मिनरल वाटर और अन्य गैर-अल्कोहल पेय का उत्पादन;
• कपड़ा और वस्त्र उत्पादन;
• चमड़ा, चमड़ा उत्पाद और जूते का उत्पादन;
• लकड़ी प्रसंस्करण और लकड़ी उत्पादों का उत्पादन;
• रासायनिक उत्पादन;
• रबर और प्लास्टिक उत्पादों का उत्पादन;
• अन्य गैर-धात्विक खनिज उत्पादों का निर्माण;
• तैयार धातु उत्पादों का उत्पादन;
• मशीनरी और उपकरण का उत्पादन;
• इलेक्ट्रॉनिक और ऑप्टिकल उपकरण का उत्पादन;
• परिवहन और उपकरण का उत्पादन;
• फर्नीचर निर्माण;
• खेल के सामान का उत्पादन;
• खेल और खिलौनों का उत्पादन;
• अनुसंधान एवं विकास;
• शिक्षा;
• स्वास्थ्य और सामाजिक सेवाएँ;
• खेल सुविधाओं की गतिविधियाँ;
• अन्य खेल गतिविधियाँ;
• पुनर्चक्रण योग्य सामग्रियों का प्रसंस्करण;
• निर्माण;
• परिवहन रखरखाव और मरम्मत;
• अपशिष्ट जल, अपशिष्ट, आदि को हटाना;
• परिवहन और संचार;
• व्यक्तिगत सेवाओं का प्रावधान;
• सेलूलोज़, लकड़ी की लुगदी, कागज, कार्डबोर्ड और उनसे बने उत्पादों का उत्पादन;
• संगीत वाद्ययंत्रों का उत्पादन;
• अन्य उत्पादों का उत्पादन जो अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं;
• घरेलू मरम्मत;
• संपत्ति प्रबंधन;
• फ़िल्मों का निर्माण, वितरण और स्क्रीनिंग;
• पुस्तकालयों, अभिलेखागारों, क्लब संस्थानों की गतिविधियाँ;
• संग्रहालयों की गतिविधियाँ और ऐतिहासिक स्थलों और इमारतों की सुरक्षा;
• वनस्पति उद्यान, चिड़ियाघर और प्रकृति भंडार की गतिविधियाँ;
• कंप्यूटर प्रौद्योगिकी और सूचना प्रौद्योगिकी का उपयोग (कुछ अपवाद हैं);
• दवा और चिकित्सा सामान, आर्थोपेडिक उत्पादों की खुदरा बिक्री;
• बेंट स्टील प्रोफाइल का उत्पादन;
• इस्पात तार का उत्पादन.

योगदान की कम दर का अधिकार तब उत्पन्न होता है जब इस प्रकार की गतिविधियों में से एक मुख्य हो। और कंपनी (आईपी) अपने अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती है। लेकिन क्या होगा यदि वास्तव में यह यूटीआईआई पर किया जाए?

वित्त मंत्रालय का तर्क

कम दर पर बीमा प्रीमियम काटने का अधिकार उत्पन्न होने के लिए, "सरलीकृत" और "लगाए गए" को मिलाते समय, दो अनिवार्य शर्तें पूरी होनी चाहिए:

1. अंशदान दाता की मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि को उप-अनुच्छेद में दर्शाया जाना चाहिए। 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 427 (ऊपर देखें)।
2. इस प्रकार की गतिविधि के लिए, कंपनी/व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करता है।

इस प्रकार, वित्त मंत्रालय के अधिकारी रूसी संघ के कर संहिता के इस मानदंड की विस्तारित व्याख्या की अनुमति नहीं देते हैं। भले ही गतिविधि का प्रकार मुख्य हो और योगदान के मामले में तरजीही हो, आपको इसके लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर "बैठना" चाहिए, न कि "लगाया जाना"।

संक्षेप में, हम आपको याद दिला दें कि कला के खंड 1 के आधार पर रूस में यूटीआईआई में संक्रमण बिल्कुल स्वैच्छिक है। 346.28 रूसी संघ का टैक्स कोड।

मुख्य गतिविधि किसे माना जाता है

विचार की गई स्थिति से, तार्किक रूप से यह प्रश्न उठता है कि विशेष व्यवस्थाओं को जोड़ते समय मुख्य प्रकार की गतिविधि क्या मानी जाती है। और कानून में मानदंड यह है: प्रदान किए गए उत्पादों और/या सेवाओं की बिक्री से आय का हिस्सा कुल आय का 70% या अधिक होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427 के खंड 6)।

इस उद्देश्य के लिए आय की राशि की गणना रूसी संघ के कर संहिता (एसटीएस) के अनुच्छेद 346.15 के नियमों के अनुसार की जाती है।

अर्थात्, केवल राज्य पंजीकरण के दौरान घोषित ओकेवीईडी कोड सरलीकृत कर प्रणाली पर औद्योगिक या सामाजिक क्षेत्र में मुख्य प्रकार की गतिविधि को सुरक्षित करने के लिए पर्याप्त नहीं हैं।

जानकारी

2018 तक, बीमा प्रीमियम की कम दर मान्य है - 20%:

• ओपीएस के लिए - 20%;
• अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए - 0%;
• बीमारियों और मातृत्व के लिए - 0%।

अनिवार्य शर्त: कर अवधि के लिए आय 79,000,000 रूबल से अधिक नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 427)।