Izbjegavanje PDV-a c. Nijanse obračuna PDV-a za poslovne subjekte. Da li je moguće smanjiti iznos poreza?
Porez na dodatu vrijednost jedan je od glavnih izvora punjenja državnog budžeta. Poreska uprava će stvoriti sve uslove da ti prihodi budu što veći. Različiti poreski režimi i suptilnosti u zakonskim aktima omogućiće kompanijama da izbegnu plaćanje PDV-a ili postignu minimizaciju konačnog iznosa poreza.
Ovo je federalni porez, o čemu nam detaljno govori Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj dio kodeksa nije pretrpio značajnije promjene u posljednje tri godine.
Porezna stopa nije fiksna: može se primijeniti 18% (opći režim), za određeni broj dobara - 10% (klauzula 2 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije), u posebnim slučajevima -0% (izvozna prodaja ).
Poreska osnovica – delta iznosa od prodaje dobara, usluga i troškova nabavke.
Iznos koji se plaća možete smanjiti na sljedeće načine: povećanjem udjela odbitaka, smanjenjem obima prodaje ili prelaskom na preferencijalno oporezivanje. Pogledajmo nekoliko postojećih zakonskih metoda za smanjenje PDV-a.
Možete pročitati kako pravilno popuniti PDV prijavu
Osobine rada na pojednostavljenom poreskom sistemu
Poseban poreski režim – pojednostavljeni poreski sistem je namenjen smanjenju poreskih rashoda. Da biste prešli na , moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
- Broj osoblja ne prelazi 100 ljudi.
- Prihod šest mjeseci zaredom manji je od 75 miliona rubalja.
- Organizacija nema podružnice.
- Kompanija nije uključena u listu člana 346.12 NKRF-a, tačka 3.
Da biste promijenili sistem, morate se obratiti poreskoj upravi sa pisanom prijavom u traženom obrascu. Na osnovu rezultata razmatranja prijave i pod navedenim uslovima, preduzeće će biti oslobođeno plaćanja PDV-a na period ne duži od 12 mjeseci, počevši od naredne kalendarske godine.
Ako kompanija ne ispunjava uslove za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, tada se poslovanje može podijeliti na dijelove. Tako će svako malo preduzeće imati pravo da primenjuje poseban režim, a rezultat će biti ušteda na obavezama prema budžetu.
Postoje dva negativna aspekta tranzicije:
- U trenutku tranzicije, preporučuje se da se problem riješi sa iznosima koji su prethodno prikazani za odbitak. Advokati savjetuju izlaz iz situacije u vidu postupka reorganizacije. U tom slučaju, novoosnovano preduzeće neće biti u obavezi da vraća ove iznose PDV-a, a reorganizovano preduzeće će mirno preći na pojednostavljeni režim.
- Vrlo često, u uslovima savremenog tržišnog sistema, ugovorne strane OSNO-a ne žele da sklapaju ugovore sa pojednostavljivačima. To je zbog povećanja poreskog opterećenja na njihov budžet. Takve situacije se mogu riješiti privlačenjem kupaca kroz sistem popusta.
Kako u praksi funkcionira shema optimizacije PDV-a korištenjem agencijskog ugovora - pogledajte ovdje:
Jedinstveni porez na pripisani prihod
Još jedan poreski režim u kojem kompanija dobija oslobođenje od obračuna i plaćanja PDV-a. UTII ovisi o vrsti djelatnosti i maloprodajnom prostoru. Utvrđuje se množenjem osnovne mjesečne profitabilnosti fizičkim pokazateljima (broj zaposlenih, površina).
Na primjer, osnovni pokazatelj za postavljanje reklama na površinu vozila je 10.000 rubalja, trgovina na malo za distribuciju i distribuciju je 1.000,00 rubalja. Prihodi kompanije nisu uključeni u obračun.
Kako smanjiti PDV - osnovne metode optimizacije
Ukoliko kompanija ne ispunjava zakonske kriterijume za primenu preferencijalnog poreskog režima, postoji nekoliko mogućih metoda za smanjenje PDV-a. Pogledajmo svaki posebno.
Primjena odbitaka
Član 171. NKRF navodi kategorije poreskih obveznika koji imaju pravo na odbitke. Smanjenje poreske osnovice mogu iskoristiti samo kompanije na OSNO.
Da bi se to postiglo, preporučuje se sklapanje ugovora o pružanju usluga i nabavci materijala sa preduzećima koja su obveznici PDV-a. Imperativ je zahtijevati ispravnu dokumentaciju poslovnih transakcija u skladu sa svim važećim zakonima.
Budući da tokom poreske revizije, odbici sa ozbiljnim kršenjima u dokumentima mogu biti odbijeni.
Na primjer, greška u imenu druge ugovorne strane u S/F ili netačan TIN dovest će do toga da porezna uprava odbije primijeniti odbitak.
Poreski konsultanti preporučuju kompanijama da budu što pažljivije prije sklapanja ugovora: drugu stranu možete provjeriti putem službene poreske stranice nalog.ru (poslovni rizici) i veoma je važno zatražiti kopije konstitutivnih dokumenata za prijavu.
Na taj način ćete se zaštititi od takozvanih fiktivnih transakcija i fiktivnih kompanija.
Šema optimizacije PDV-a sa primjerima obračuna. Prenos imovinskih prava
Možete dobiti privremenu odgodu plaćanja PDV-a, a samim tim i umanjiti iznos poreza koji se plaća u određenom periodu, uvođenjem uslova u trenutku prenosa imovinskih prava sa prodavca na kupca tek nakon konačne uplate.
Pod takvim ugovornim uslovima, prodavac robe visoke vrednosti na postepenom plaćanju dobija mogućnost da odloži plaćanje PDV-a.
Izdan avans
Drugi način smanjenja PDV-a je dodatni odbitak na fakture dobavljača kojima je kompanija izvršila avansne uplate.
Na primjer, želimo da kupimo dio za mašinu 10. juna, ali je isporuka moguća tek za dva mjeseca. Sa drugom ugovornom stranom ćemo se dogovoriti da izvršimo avansno plaćanje i izdamo S/f za avansno plaćanje.
A odbitak ćemo moći iskoristiti u drugoj četvrtini. A u trenutku isporuke robe PDV će biti vraćen. Ali ovo će biti drugačiji izvještajni period.
Gotovinski kredit
Mogući potez za smanjenje poreza na dodatu vrijednost je zamjena procedure plaćanja za predstojeće prodaje. Odnosno, kupac, umjesto plaćanja unaprijed za nadolazeću isporuku, daje prodavcu kredit.
Kao rezultat toga, preduzeće je dobilo sredstva, te nije bilo potrebe da se obračunava PDV na akontaciju. Kredit otplaćujemo potpisivanjem ugovora o međusobnom poravnanju. Kao rezultat, dug po dva ugovora propada.
Važno je obratiti posebnu pažnju na zamršenosti sastavljanja ugovora o kreditu: navesti najkonkretnije svrhe davanja sredstava za korišćenje, a takođe se preporučuje da se poštuju privremene granice između prijema novca, prodaje i prebijanja, tako da da ne izazivaju dodatnu sumnju kod poreskih organa.
Depozit
Dodatnu šansu za smanjenje poreske osnovice pruža šema korišćenja depozita za kupovinu materijala i sirovina. Ova vrsta plaćanja unaprijed će biti korisna za građevinske kompanije.
Ovaj metod takođe zahteva oprez prilikom sklapanja ugovora: preporučuje se da se u ugovoru ili sporazumu navedu jasni uslovi za obezbeđivanje depozita. I kupac treba vrlo konkretno navesti svrhu plaćanja kako bi izbjegao kontroverzna pitanja.
Troškovi transporta kao režijski troškovi
Ova opcija je pogodna samo za kompanije koje posluju po stopi od 10% (prehrambeni proizvodi, proizvodi za djecu, itd.). Usluge direktnog transporta imaju stopu PDV-a od 18%, ali iznos ovih troškova možete uključiti u obračun prodajne cijene proizvoda i na taj način smanjiti poreznu stopu koja se plaća.
Pogledajmo konkretan primjer: Kompanija prodaje biljno ulje po stopi od 10%. Volumen prodaje je 100 litara za 60 rubalja, tj. ukupan iznos prodaje je 6.000 rubalja. U ovom slučaju, trošak isporuke kupcu je 1000 rubalja. Prodavac će ih prikazati u prodaji kao poseban red. Kao rezultat toga, PDV će biti 780 rubalja.
Ako u cijenu nafte uračunamo troškove transporta, dobivamo prodajnu cijenu od 70 rubalja. po litru A implementacija količine slične prvoj situaciji koštat će iznos poreza od 700 rubalja. Očigledna ušteda - 80 rubalja.
Osnovne šeme za optimizaciju plaćanja PDV-a. Agencijski ugovor
Ako vaš dobavljač dobara i usluga nije obveznik PDV-a, tada kompanija gubi mogućnost da iskoristi odbitak za takve kupovine. Izlaz iz situacije: agencijska shema. Zastupnik prima i preprodaje robu u ime kupca (nalogodavac).
Kao rezultat toga, agent ima dobit u vidu naknade po ugovoru i plaća PDV samo na ovaj iznos. Predujam za isporuku dobara u ovoj situaciji je plaćanje po agencijskom ugovoru i ne podliježe PDV-u.
Tim osoba sa invaliditetom
Sljedeći način smanjenja porezne osnovice je primanje beneficija iz člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. za privlačenje osoba sa invaliditetom na posao.
Upozorenje je da broj takvih zaposlenih mora biti najmanje 80% od ukupne liste. Ili 50% ako je osnovni kapital u potpunosti u vlasništvu javnih preduzeća invalida.
Takav korak podrazumijeva povećanje obima dokumentacije, poštovanje posebnih režima rada i, naravno, zahtjevan odnos poreskih inspektora.
Račun umjesto avansa
Ova metoda se rijetko koristi, iako je potpuno legalna. Princip je sljedeći: dobavljač izdaje račun, a zatim ga prenosi kupcu za plaćanje po aktu. U tom slučaju se primljeni iznos uplate ne priznaje kao avans. Nakon prijenosa prava na robu, sastavlja se međusobno poravnanje po analogiji sa ugovorom o zajmu.
Složenost takve šeme leži u predviđanju: morate unaprijed jasno znati iznos prodaje kako biste izdali račun upravo ovog apoena.
Jednostavno partnerstvo
Jednostavno partnerstvo je privremena saradnja između organizacija u cilju postizanja zacrtanog cilja. Takvo udruženje ne zahtijeva registraciju kod Federalne porezne službe. Sklapanjem ugovora strane doprinose jednom poslu u vidu imovine, novca, nadležnosti i ugleda.
Primjer rada
Pogledajmo kako ova metoda funkcionira na primjeru. Firme D i C su stvorile jednostavno partnerstvo i dale doprinose: firma D sa imovinom, a firma C sa novcem. Prema ugovoru, depoziti se priznaju kao ekvivalent.
Nakon određenog vremena zacrtani ciljevi se postižu i ugovor o partnerstvu se raskida. U ovom slučaju kompanija D prima novac, a kompanija C prima imovinu. Takva operacija po zakonu nije predmet PDV-a.
Penal
Može se identifikovati još jedna uobičajena šema: upotreba kazni. Ugovor precizira uslove za plaćanje kazni za određene prekršaje (na primjer, rokovi isporuke, plaćanje). U ovom slučaju, prodajna cijena je namjerno potcijenjena.
Kupac krši ugovorne obaveze i plaća troškove. Oni nisu uključeni u obračunsku osnovicu PDV-a prodavca. Kao rezultat: kupac kupuje robu po povoljnoj cijeni, a prodavac dobiva očekivanu dobit i štedi dio PDV-a.
Gore navedene metode omogućavaju poduzetnicima da smanje svoje porezno opterećenje na apsolutno legalne načine. Prije nego što odaberete ovaj ili onaj način, trebali biste temeljito proučiti važeće porezno zakonodavstvo. Ne zaboravite da su gore navedene metode dobro poznate poreznim vlastima.
Zaključak
Advokati koji se bave predmetima vezanim za finansijske aktivnosti upozoravaju da svaka metoda optimizacije PDV-a funkcionira samo za određenu situaciju. I ne postoji garancija koja je prava za vas. Razmišljajte globalno, kombinujte pristupe i ostvarite maksimalne rezultate.
Glavne metode i sheme za smanjenje PDV-a razmatraju se u ovom videu:
Porez na dodatu vrijednost (PDV) je savezni porez koji su sve organizacije i individualni poduzetnici koji koriste opći sistem oporezivanja (OSNO) dužni platiti u državni budžet. Razmotrimo moguće načine i šeme za smanjenje PDV-a koji se plaća u 2018.
Organizacije i individualni preduzetnici u praksi koriste različite metode i šeme za smanjenje PDV-a.
1. Poreske olakšice
Primjena poreznih olakšica predviđena je članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije. Organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo da budu oslobođeni plaćanja poreza ako iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza na dodatu vrednost za tri prethodna uzastopna meseca ne prelazi ukupno 2 miliona rubalja, u skladu sa sa stavom 1 člana 145 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali pravna lica koja prodaju akcizne proizvode, čija je lista navedena u članu 181. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne mogu iskoristiti porezne pogodnosti.
Trenutno je sporna mogućnost primjene poreskih olakšica na organizacije i individualne poduzetnike koji istovremeno prodaju akcizne i neakcizne proizvode. Stručnjaci Ministarstva finansija Rusije u pismu broj 03-07-14/46542 od 31. oktobra 2013. godine naznačili su da ako poreski obveznik proda akcizna dobra, gubi pravo na poresku olakšicu. Odnosno, gubi se pravo na oslobađanje od plaćanja poreza, počevši od prvog dana u mjesecu u kojem su akcizni proizvodi prodati do kraja perioda oslobađanja (klauzula 2 člana 145 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:
Za ostvarivanje poreske olakšice poreski obveznik mora dostaviti poreskoj službi sljedeću dokumentaciju najkasnije do 20. u mjesecu:
- izvod iz bilansa stanja;
- izvod iz knjige prodaje;
- dnevnik primljenih i izdatih računa;
- samostalni preduzetnici daju izvod iz knjige prihoda i rashoda.
2. Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS)
Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem oslobađa organizacije od poreza na dodatu vrijednost. Ali organizacije koje koriste ovu metodu smanjenja poreskih obaveza rizikuju da izgube svoje ugovorne strane koje rade sa PDV-om.
3. Prenos depozita na drugu stranu
Preneseni depozit na drugu stranu ne podliježe oporezivanju i na taj način vam omogućava da smanjite iznos plaćenog PDV-a.
4. Agencijski ugovor
Zaključivanje ugovora o zastupanju sa drugom stranom umjesto kupoprodajnog ugovora. Agencijski ugovor vam omogućava da smanjite troškove. Utvrđuje se samo procenat naknade agenta, budući da agent ne kupuje robu, već je uzima na prodaju.
5. Izdavanje gotovinskog kredita
Šema za izdavanje gotovinskog zajma umjesto prijenosa avansa na drugu stranu je sljedeća:
- sklapa se ugovor o davanju kredita drugoj strani, pri čemu je potrebno naznačiti za koje svrhe je kredit izdat;
- u ugovoru je određen iznos jednak trošku avansne isporuke;
- izdati gotovinski kredit ne podliježe PDV-u;
- prema ugovoru o nabavci roba se otprema;
- pružati usluge u skladu sa ugovorom o uslugama;
- ugovorne strane odobravaju Potvrdu o poravnanju, kojom se utvrđuju uslovi otplate datog kredita na teret isporučenih dobara ili na teret izvršenih usluga.
6. Plaćanje akontacije na mjenicu
Poreski obveznici ne koriste često ovaj način smanjenja PDV-a. Za avans računa potrebno je:
- dobavljač da izda sopstvenu mjenicu;
- prenijeti račun na kupca prema aktu;
- za primljeni račun, kupac prenosi navedeni iznos na žiro račun trasata. U ovom slučaju, poreski agenti neće smatrati preneseni novac kao avans;
- dokument offset nakon otpreme robe ili pružanja usluga.
Šta ne treba raditi prilikom smanjenja PDV-a
Ne preporučuje se korištenje lažnih kompanija ili potcjenjivanje ukupnog iznosa prihoda za smanjenje poreza. Ukoliko tokom revizije poreska služba dokaže da je ukupan iznos prihoda potcenjen, ili da je preduzeće koje je koristilo jednodnevno preduzeće, imaće pravo da povuče sve vaše troškove. A na utvrđeni iznos rashoda obračunava se PDV, shodno tome se automatski obračunavaju kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza.
Prilikom razmatranja jednog ili drugog od navedenih metoda za smanjenje PDV-a, potrebno je uzeti u obzir važeće poresko zakonodavstvo i poštovati propise za donošenje propisa u korist poreskog obveznika. Ispravno sastavljena računovodstvena i pravna dokumentacija od strane računovođe zaštitit će poreznog obveznika od potraživanja od poreske službe.
Kako pokazuje arbitražna praksa, najviše sporova između poreskih obveznika i inspektora se javlja u vezi sa PDV-om. Ali postoje zakoniti načini za optimizaciju PDV-a, na primjer, saradnja sa prijateljskim kompanijama na posebnim režimima. Pogledajmo ih pobliže.
Za efikasnu borbu protiv šema utaje poreza na dodatu vrijednost, inspektori koriste elektronske usluge ASK PDV-2 i AIS Tax-3. Ovi softverski sistemi automatski prate aktivnosti poreskih obveznika. Međutim, porezne vlasti još uvijek nisu uspjele u potpunosti pobijediti „sive šeme“. Nesavjesni porezni obveznici nastavljaju da optimizuju nivo poreskog opterećenja van zakonskog okvira.
Postoje načini za optimizaciju PDV-a koji nisu u suprotnosti sa zakonom. Činjenica je da za potrebe srednjeg i velikog biznisa obično jedno pravno lice nije dovoljno. Oni stvaraju grupe preduzeća, koje uključuju organizacije i na opštem i na pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Korištenje posebnog režima je legalan način izbjegavanja plaćanja PDV-a ().
Dijelimo dolazne tokove prihoda kako bismo optimizirali PDV
Unutar grupe kompanija moguće je podijeliti prihode od prodaje između kompanija, na OSN i pojednostavljeni poreski sistem, kako bi se zbirno uplatilo manje PDV-a u budžet. Ova šema minimizacije PDV-a je pogodna za preduzeća u kojima prihod istovremeno dolazi i od obveznika PDV-a i od onih koji utajuju PDV. Na primjer, postoje kupci na veliko i malo, kao i kupci oslobođeni plaćanja PDV-a. Neplatišama nije potreban PDV za odbitak – oni će kupovati robu od pojednostavljenog prodavca. Ostali potrošači su u opštem režimu kompanije.
Praksa pokazuje da ako kupci kojima nije potreban PDV čine najmanje 10 posto prometa veletrgovca, troškovi fragmentacije počinju da se isplaćuju. Kako možete odrediti koji kupci trebaju PDV, a koji ne? Ankete kupaca tu su od male pomoći. Postoje efikasniji načini:
- predočite kupcima činjenicu: prelazimo na posao bez PDV-a. A samo onima koji zbog toga odbijaju saradnju treba ponuditi rezervnu opciju sa PDV-om;
- učiniti rad bez PDV-a isplativijim (popusti, odloženo plaćanje);
- izvršiti preliminarnu analizu kupaca i ponuditi prelazak na rad bez PDV-a samo onima koji od toga sigurno neće ništa izgubiti.
Zakon ne zabranjuje registraciju više međusobno zavisnih pravnih lica. Međutim, poreski organi će u ovom slučaju pokušati da dokažu da je podela imala isključivo za cilj uštedu na porezima. Shodno tome, aktivnosti pojednostavljivača su fiktivne, a sav njegov prihod mora biti evidentiran u prometu kompanije po opštem režimu. Naravno, to će dovesti do dodatnih troškova PDV-a, poreza na dohodak, novčanih kazni i kazni (). Osim toga, preduzeću pod posebnim režimom može se oduzeti ovaj status, a porezi mu se preračunati po opštem sistemu.
Dobar argument za poreske organe biće marketinška politika kompanije i prisustvo poslovnog cilja. Na primjer, pokušaj da se ne izgubi maloprodajno tržište zbog posebne strategije cijena.
Kako sigurno i bez gubitaka prenijeti odbitke PDV-a
Kada je iznos PDV-a koji treba odbiti veći od obračunatog iznosa, pa čak i premaši standard od 88 posto, kompanija se suočava ne samo sa detaljnom kancelarijskom revizijom i pozivom na proviziju u Federalnoj poreskoj službi, već i sa poreska kontrola na licu mesta. Pogledajte kako izbjeći takve posljedice.
Arbitražna praksa
Arbitražni sud Zapadnosibirskog okruga je u svom rešenju od 31. januara 2017. godine broj F04-6830/2016 razmatrao spor o podeli preduzeća. Poreska uprava je optužila poreskog obveznika da je kreirao šemu optimizacije PDV-a uz učešće novostvorenih međuzavisnih i kontrolisanih organizacija koje koriste pojednostavljeni poreski sistem. Na osnovu rezultata revizije, kompaniji je obračunat dodatni porez na dobit i PDV.
Sud je presudio u korist poreskog obveznika. Uspio je dokazati da su međuzavisne osobe obavljale samostalne poslovne aktivnosti. Kompanija je sklopila ugovore sa kontrolisanim organizacijama za podzakup prostorija, preradu sirovina koje isporučuje kupci i transport. Pojednostavljivači su imali svoje dobavljače i kupce koji su radili samo sa njima i nisu ometali reviziju poreskog obveznika. Međuzavisne kompanije prodavale su slične proizvode po nižim cijenama.
Poreski obveznik se, pored otkupa i prodaje poljoprivrednih proizvoda, bavio i njihovom preradom. Međuzavisne kompanije se nisu bavile preradom. Odnosno, njihove aktivnosti nisu identične.
Poreska uprava se pozvala na rezultate popisa skladišta. Skladišni prostori za sirovine u skladištu nisu bili razgraničeni. Sirovine iz različitih kompanija su skladištene zajedno. Ovo ukazuje na navodne zavisne aktivnosti zavisnih osoba i formalni tok dokumenata.
Međutim, sud je naveo da je takvo zajedničko skladištenje sirovina dozvoljeno. Poljoprivredni proizvodi nisu obdareni individualnim karakteristikama i razlikuju se samo po vrsti, sorti itd. Za korektno knjiženje skladišta dovoljno je znati količinu sirovina u vlasništvu određenog pravnog lica, a ne gdje se tačno nalazi.
Odsustvo vlasništva nad imovinom među pojednostavljivačima, tekućim računima u istim kreditnim institucijama i jedinstvenom IP adresom kod poreskog obveznika ne ukazuje na nesamostalnu prirodu ekonomskih aktivnosti organizacije.
Kako optimizirati PDV? Postanite posrednici
Zašto trgovati o svom trošku ako imate priliku da postanete predstavnik drugih strana i pređete na pojednostavljeni sistem? U tom slučaju, kompanija će dobiti prihod koji je ranije predstavljao trgovačku maržu u vidu posredničke naknade, kao i dio dodatne pogodnosti, naknade del credere. Na ovaj prihod nije potrebno plaćati PDV ili porez na dohodak.
To se postiže ili kroz agencijski ugovor za kupovinu robe, gdje je nalogodavac bivši kupac, ili kroz ugovor o njihovoj prodaji, kada je nalogodavac bivši prodavac. Izbor zavisi od toga s kim se lakše dogovoriti o zastupanju. U isto vrijeme, ugovorne strane ne gube ništa u slučaju kada ne trebaju odbiti PDV - uostalom, naknada pojednostavljenog posrednika ne podliježe ovom porezu. Ako direktorima (komitetima) i dalje treba PDV, onda možete pokušati s njima dogovoriti popust na naknadu, do 18 posto. U svakom slučaju, posrednik će uštedjeti na porezu na dohodak.
Pored poreskih ušteda, posebno optimizacije poreza na dodatu vrijednost, rad po posredničkom ugovoru ima niz prednosti. Vlasništvo nad robom ne prelazi na posrednika, a on ne odbija PDV. Stoga se ovaj odbitak ne može uskratiti ako se, na primjer, pokaže da je nalogodavac nesavjesni porezni obveznik.
Što je manji promet kompanije, to je manja vjerovatnoća imenovanja , a promet posrednika sastoji se samo od njegove vlastite naknade. Čak i ako se revizija dogodi, ona se neće odnositi na takve „problematične“ poreze kao što su PDV i porez na dohodak – smanjuje se rizik od velikih dodatnih troškova.
Ali postoje i nedostaci. Komisionarima ili agentima je teže dobiti kredit. Postoji rizik da posrednički ugovor bude reklasifikovan kao kupoprodaja, posebno ako postoje greške u toku dokumenata.
Naravno, poreznici su svjesni ovakvog načina optimizacije PDV-a i sumnjičavo tretiraju posredničke ugovore. U slučaju spora, uspjeh će zavisiti od dokaza o međuzavisnosti i podređenosti agenta principalu. Osim formalnih znakova pripadnosti, ovdje su bitne činjenice o stvaranju novog posrednika kada se prihod pojednostavljivača približi kritičnim pokazateljima koji omogućavaju korištenje posebnog režima, rad agenta sa samo jednim međuzavisnim principalom itd.
Inspektori će obratiti pažnju na transakcije ako agent koristi poseban režim, ili agent ima znakove da se radi o jednodnevnom dogovoru. Biće zainteresovani i za agente - strane organizacije.
Kako dokazati poreznim vlastima potrebu uključivanja posrednika
Utvrđivanje valjanosti agencijske naknade je jednostavno - potrebno je razumjeti da li postoji poslovna svrha u privlačenju posrednika ili se moglo bez njega (Odluka Vrhovnog suda od 2. avgusta 2016. br. 309-KG16- 8920). Razmotrimo koji će argumenti pomoći da se dokaže potreba za uključivanjem posrednika.
Obim prodaje je povećan. U jednom od sporova kompanija je uspjela dokazati valjanost troškova i odbitaka po dva ugovora o zastupstvu. Agent je morao osigurati povećanje obima prodaje avio goriva (Rezolucija AS Zapadnosibirskog okruga od 28. juna 2016. br. F04-2457/2016). I uspio je. Sud je utvrdio da je obim prodaje povećan za 1,3 puta.
Funkcije agenta ne dupliraju dužnosti zaposlenika principala. Preduzeće je sklopilo ugovor o pružanju plaćenih usluga sa preduzetnikom. Od individualnog poduzetnika se tražilo da odmah opskrbi medicinske i farmaceutske ustanove u Moskvi i Moskovskoj regiji proizvodima garanta. Inspektori su konstatovali da usluge preduzetnika dupliraju odgovornosti marketinške službe i direktora razvoja i prodaje kompanije. Ali sud je utvrdio realnost posredničkih usluga koje pruža druga strana. Inspektorat nije pružio dokaze da su pojedinačni preduzetnik i zaposleni u kompaniji bili angažovani na istom poslu (Rešenje administrativnog okruga Moskovskog okruga br. F05-11844/2016 od 29. avgusta 2016. godine).
Nalogodavac nije mogao prodati robu direktno krajnjim kupcima. Prilikom izgradnje odbrane važno je dokazati da posrednik samostalno obavlja svoje aktivnosti i da raspolaže potrebnim materijalnim i radnim resursima. Poreski organi ne bi trebalo da sumnjaju da principal samostalno obavlja funkcije prenete na agenta.
U jednom od sporova poreski organi su priznali troškove i odbitke za posredničke transakcije kao neosnovane. Kompanija je opravdala ekonomsku opravdanost sklapanja ugovora o zastupanju. Objasnila je da ne može direktno da radi sa krajnjim kupcima (rešenje Centralnog okružnog suda od 19. novembra 2014. godine br. A09-564/2014).
Bavimo se obradom putarine kako bismo smanjili PDV
Proizvodne kompanije imaju koristi od šeme optimizacije PDV-a zasnovane na putarini uz učešće pojednostavljivača. Omogućava vam da maksimalno iskoristite prednosti posebnih režima bez fragmentacije vašeg poslovanja.
U ovom slučaju, proizvođač proizvodi proizvode ne o svom trošku, već o trošku prijateljskih kompanija koje djeluju kao kupci opskrbe. Proizvođač prenosi minimalne iznose poreza u budžet, jer se za preradu utvrđuje minimalni iznos naknade. Organizacija za naplatu putarine primjenjuje poseban režim i plaća poreze po preferencijalnim stopama.
Ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac je, u stvari, vrsta ugovora (Glava 37 Građanskog zakonika). Izvođač može koristiti opći sistem. Ali značajan dio njegovih troškova bit će plaće, premije osiguranja i drugi troškovi bez PDV-a. Stoga mu je isplativije koristiti pojednostavljenje.
Može biti nekoliko davalaca. Jedan od njih može koristiti opšti sistem, drugi poseban režim. Najčešće je to pojednostavljeni porezni sistem, ali u slučaju daljnje maloprodaje proizvoda to može biti UTII ili PSN. Dobavljači samostalno ili preko zajedničkog nabavnog agenta kupuju potrebne sirovine i materijale za preradu i prenose ih prerađivaču.
Gotovi proizvodi pripadaju dilerima. Prodaju ga spoljnim kupcima. Ako je prodavac na OSN-u, on prodaje proizvode velikim veletrgovcima koji zahtijevaju PDV. Ako koristite pojednostavljeni poreski sistem - za male veletrgovce, budžete i druge kupce kojima nije potreban PDV. Ako na UTII ili PSN - maloprodajnim kupcima.
Glavna prednost rada kao prodavač na pojednostavljenom poreskom sistemu je odsustvo PDV-a. Ovo je posebno važno nakon uvođenja novog obrasca PDV deklaracije i posebnog programa ASK PDV 2. Ako proizvođač koristi opšti sistem, onda plaća porez samo na troškove rada na preradi sirovina. Za ove radove utvrđena je minimalna moguća cijena.
Kontrolori mogu vidjeti neopravdanu poreznu olakšicu u shemi naplate putarine. Tvrdit će da su funkcije naplatnih organizacija umjetne, te da otkup sirovina i prodaju gotovih proizvoda zapravo obavlja sam proizvođač. Da biste opravdali poresku olakšicu, potrebna vam je poslovna svrha.
Poslovni ciljevi proizvođača za sklapanje ugovora o cestarini mogu biti:
- nedostatak dovoljne baze kupaca ili pristup dobavljačima sirovina,
- nedostatak obrtnih sredstava,
- nemogućnost privlačenja dužničkog finansiranja.
Ali u isto vrijeme, proizvođač ima opremu, dobru poslovnu reputaciju, pojednostavljen proizvodni proces, kvalificirano osoblje i radno iskustvo. Sve sto prodavac nema.
Glavna prednost rada kao prodavač na pojednostavljenom poreskom sistemu je odsustvo PDV-a. Ovo je posebno važno nakon uvođenja novog obrasca PDV prijave i programa PITAJ PDV 2.
Arbitražna praksa
Ako je poslovna svrha očigledna, poreski obveznici mogu braniti svoj slučaj na sudu. Primer je rezolucija AS Zapadnosibirskog okruga od 31. januara 2017. br. F04-6830/2016.
Poreski službenici optužili su kompaniju da je kreirala šemu za "fragmentaciju poslovanja" stvaranjem kontrolisanih dilera koristeći pojednostavljeni sistem oporezivanja. Cilj je ostvarivanje neopravdane poreske olakšice za PDV i porez na dohodak.
Poreski obveznik je u svoju korist iznio sljedeće argumente:
- cijena prerade jedinice proizvoda nije fiksna, već se obračunava mjesečno uzimajući u obzir stvarno nastale troškove obrade, korištenjem trgovačke marže i obračunavanjem PDV-a;
- preduzeće je u potpunosti uzelo u obzir prihode ostvarene od ove djelatnosti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu;
- poreski obveznik je prodavao slične proizvode po nižim, odnosno konkurentnijim cijenama od podnosioca zahtjeva;
- Kao rezultat zaključenih transakcija, odgovorni su budžetski gubici.
Podijelili smo posao kako bismo smanjili PDV
Suština podjele poslovanja radi optimizacije PDV-a je da kompanija općeg režima formalno stvara nekoliko pojednostavljenih kompanija koje imaju pravo da ne plaćaju PDV. Opasnost ovdje leži upravo u riječi “formalno”. Ako je nekoliko organizacija zaista potrebno za poslovanje, onda je podjela legalna.
Među najčešćim osnovama koje porezne vlasti identifikuju prilikom uspostavljanja fiktivne podjele poslovanja, mogu se uočiti takvi znakovi nedostatka neovisnosti prijateljskih kompanija, kao što su:
- formalno potpisivanje dokumenata;
- nedostatak osoblja, imovine, vozila;
- rad isključivo sa internim partnerima;
- slične aktivnosti više kompanija ili zaposlenih;
- korištenje posredničkih sporazuma;
- monetarne transakcije tranzitne prirode;
- registracija na jedan dan, neposredno prije sklapanja ugovora sa matičnom kompanijom;
- podudarnost pravnih adresa banaka, direktora, šefova računovođe, itd.;
- prestanak delatnosti reorganizacijom u vidu pripajanja drugim pravnim licima.
Ako govorimo o optimizaciji PDV-a na primjeru organizacije, možemo razlikovati dvije tipične situacije u kojima srednja i velika poduzeća koriste fragmentaciju poslovanja.
Situacija 1. Poslovanje je podijeljeno na nekoliko pravnih subjekata koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, od kojih svako samostalno obavlja poslove u okviru opštih komercijalnih aktivnosti grupe.
Generalno gledano, sudska praksa se u ovoj situaciji razvija, radije, u korist poreskih obveznika (odluke Severozapadne KS od 03.02.2016. br. A56-22627/2015., zapadnosibirske od 06.05.2016. br. A27 -19625/2014, Ural od 16.12.2015. br. A60-12924/2015, Dalekoistočni okrug od 07.10.2015. br. A51-34304/2014).
Postoje i negativne prakse za ovu vrstu slamanja (rešenje Vrhovnog suda od 27. novembra 2015. godine br. 306-KG15-7673, rešenje Federalne antimonopolske službe Zapadnog Sibira od 16. avgusta 2013. godine br. A81-3642/ 2012. i Zapadnosibirski AS od 6. februara 2017. br. A27-10743 /2016 okruga). Stariji je, ali i dalje pokazuje da i uz potpunu nezavisnost pravnih lica postoji rizik od dodatnih troškova.
Situacija 2. Svaki od pravnih subjekata nastalih prilikom razdvajanja na pojednostavljeni poreski sistem preuzima neki dio ukupne aktivnosti. Za razliku od prethodne situacije, u ovom slučaju sudska praksa nije naklonjena poreskim obveznicima (odluke Istočnosibirske AS od 13. oktobra 2016. br. A74-9292/2015, Zapadnosibirske od 2. marta 2016. godine br. A45-2687/ 2015, Moskva od 3. aprila 2013. br. A40-22050/2012, severozapadni okrug br. A13-7050/2013 od 02.06.2017.).
Postoji i pozitivna praksa (rezolucije Uralskog okruga br. A76-3351/2013 od 31. jula 2015. godine, Severnokavkaskog okruga br. A63-4162/2014 od 25. maja 2015. godine i istočnosibirskog okruga br. A19- 16584/2013 od 3. februara 2015. godine).
Kako Ustavni sud primjećuje u Rezoluciji broj 3-P od 24. februara 2004. godine, sudska kontrola nema za cilj provjeru ekonomske opravdanosti odluka koje donose privredni subjekti koji imaju samostalnost u oblasti poslovanja. Zbog rizične prirode poslovanja, postoje objektivna ograničenja u sposobnosti sudova da u njemu utvrde postojanje poslovnih pogrešnih proračuna.
U odluci Ustavnog suda od 4. jula 2017. godine broj 1440-O, sudija Aranovski je izneo posebno mišljenje da rasparčavanje poslovanja u principu ne predstavlja prekršaj. Obavljanje aktivnosti preko više osoba nije zabranjeno. Porezni zakon eksplicitno dozvoljava međuzavisnost. O namjeri uopće ne bi trebalo biti govora, jer se svaka firma ili preduzetnik registruje u inspekciji namjerno, a ne slučajno.
Fragmentacija poslovanja u principu ne predstavlja prekršaj. Obavljanje aktivnosti preko više osoba nije zabranjeno.
Kada poreski organi ne pozovu poreske obveznike na odgovornost za fragmentaciju poslovanja
Analiza sudske arbitražne prakse nam omogućava da identifikujemo niz razloga zbog kojih poreske vlasti ne pozivaju poreske obveznike na odgovornost za fragmentaciju poslovanja. Na primjer, sudske odluke su donesene u korist poreskih obveznika u sljedećim slučajevima:
- poreski organ nije dokazao postojanje formalnog toka dokumenata, sve karike u trgovinskim i proizvodnim lancima potvrdile su realnost transakcija, ili inspekcija nije postavila takve zahtjeve (Rešenje AS Uralskog okruga od 12. januara, 2018. br. F09-8406/17);
- isporuka proizvoda je potvrđena pravilno izvršenim primarnim i poreskim dokumentima i inspekcija ne osporava realnost transakcije, a ugovorne strane su samostalno obavljale svoje poslovne aktivnosti (Rešenje Uprave Severno-Kavkaskog okruga od 18. oktobra 2017. br. F08- 7598/2017);
- Zakonska regulativa ne sadrži osnov po kojem neopravdano naplaćen PDV pri izvozu robe podliježe dodatnoj procjeni trećem licu koje nije izvezlo robu i nije podnijelo PDV na povraćaj iz budžeta (Odluka Autonomnog okruga Sjeverozapadne Okrug od 05/03/2017 br. F07-3073/2017).
“Kako pravno optimizirati PDV”, “Kako smanjiti PDV”, “Kako ne plaćati PDV”, “gotovina” i “gotovina”
Ovi i slični upiti za pretragu su među najpopularnijim na Internetu, a prikazivanje oglasa za njih može koštati i do 1.000 rubalja. Konkurencija je velika. Poreska prevara uzima sve više maha, a broj “poreskih Copperfielda” koji na seminarima nude magične načine za legalnu optimizaciju PDV-a i premija osiguranja raste iz dana u dan.
Atrakcija neviđene velikodušnosti
Ovo je razumljivo. Ovdje postoji mnogo razloga za uzbuđenje. Zaista, pored sistema ASK VAT-2, koji je izazvao toliko buke, omogućavajući Federalnoj poreskoj službi da automatski prati sve lance PDV-a, poreska služba je zajedno sa Centralnom bankom Ruske Federacije i Rosfinmonitoringom preuzela “cirkulacijski sistem” bilo kojeg poslovanja - tekući računi.
Ako niste previše lijeni da čitate, reći ću vam o čemu ćete zapravo čuti na "zvezdanim" poreznim seminarima. BESPLATNO! Kako ću vam uštedjeti ne samo novac, već i vrijeme. Poreski konsultanti koji proglase sposobnost optimizacije poreza u Grupi kompanija takođe će mnogo dobiti na svojoj zaradi. U nastavku također možete izbliza pogledati cijeli skup alata moderne porezne šeme. A na kraju materijala nalazi se 20-minutni koristan video. Ali prvo stvari.
Posao će se "smotati" u banke
Da biste se suprotstavili poreznim rizicima, morate ih objektivno predstaviti.
Do kraja 2015. godine, pod pritiskom Rosfinmonitoringa i Centralne banke, u proces poreske kontrole uključile su se i privatne kreditne institucije koje vode račune kompanija.
Ova priča je stara. Ali sada je dobio novi razvoj:
U maju 2015. godine, Centralna banka je razvila novi kriterijum za ocjenu klijenata pravnih lica, odnosno odnos iznosa poreza koje kompanija plaća u budžet sa svog tekućeg računa i prometa na ovom računu. Ukoliko dođe do značajnog odstupanja u brojkama (minimalni iznos poreza koji se plaća uz veliki promet na tekućem računu), banka mora odmah prijaviti Rosfinmonitoring, kao i kod svake sumnjive transakcije. U početku je stopa postavljena na 0,5%;
Od oktobra 2015. godine na snazi je novi sporazum o razmjeni informacija između Federalne porezne službe i Rosfinmonitoringa, prema kojem potonji mora prijaviti poreznim vlastima o poreznim šemama koje identifikuje i mogućim poreznim prekršajima. Ranije je razmjena informacija između Rosfinmonitoringa i Federalne porezne službe bila uglavnom ograničena na onu koja se odnosila na kontrolu valute. Sada će se, u okviru sporazuma, formirati odgovarajuća baza podataka u automatizovanom sistemu elektronskog upravljanja dokumentima poreskih organa „AIS Tax“ na osnovu informacija dobijenih od Rosfinmonitoringa za korišćenje u planiranju poreskih kontrola na licu mesta;
Centralna banka je u novembru 2015. godine obavijestila komercijalne banke o povećanju stope nesumnjivih poreskih odbitaka na 1% prometa na računu.
Osim toga, Federalna poreska služba razgovara sa Centralnom bankom o funkcionalnom proširenju sistema ASK-VAT-2, preko kojeg poreski organi sada prate plaćanje PDV-a na poreske prijave drugih ugovornih strana. Sada Federalna poreska služba želi da ovaj sistem može direktno da obrađuje podatke o kretanju sredstava preko računa drugih kompanija. Tako će poreznici u bliskoj budućnosti imati ne samo podatke o svim otvorenim/zatvorenim tekućim računima poreskih obveznika, a ne samo o kretanju sredstava preko njih bez slanja preliminarnih zahtjeva bankama, već će i automatski upoređivati podatke PDV-a. sa onima koji potvrđuju ove platne transakcije. Federalna poreska služba takođe planira da kombinuje sistem ASK PDV-2 sa bazom carinske službe. Kao rezultat toga, uvozne kompanije takođe padaju u sverusko sito administracije PDV-a.
Sveruska prevara
U principu, svaki porezni seminar počinje sa užasom mogućnosti poreske administracije. I podržavam ovo. Iskreno govoreći, pristojan broj poduzetnika nema dovoljno pojma o mogućnostima porezne administracije i po svojoj evoluciji porezne sigurnosti vrlo su slični poboljšanju VAZ-a 2107 u periodu od 1978. do 2011. godine.
Ali ono najukusnije, razlog zašto idete na seminar, su recepti.
Čime se hrane vlasnici preduzeća zatupljeni neizvjesnošću i njihovi saučesnici: glavni računovođe i nalaznici?
Skup predloženih tehnika, usuđujem se da vas uvjerim, strogo je ograničen i prikazan je na dijagramu. Napominjemo da je tvrdnja da su pogodni za mala, srednja i velika preduzeća besmislica. Implementacija svakog alata košta “svoj” novac. Ciljevi i obim poreske optimizacije takođe odgovaraju obimu poslovanja.
Štaviše, nije svaki optimizator u stanju da govori o svima njima. Na primjer, ne razumije svaka „glava koja govori“ u detalje šta je ugovor o investicionom partnerstvu ili ugovor o koncesiji, a da ne spominjemo porezne efekte. Stoga se fokusirajmo na popularne:
“Pojednostavljena” optimizacija PDV-a
Optimizacija PDV-a- ovo je mamac broj 1. Šta se sastoji od obećanja da će vam dati 3-5-7 pravne alate?
U stvari, među „moskovskim advokatima“ prijenos dijela prometa na „pojednostavljeni porez“ ne smatra se ništa drugo nego sredstvom za optimizaciju PDV-a. Marketinški pluralitet je samo posljedica nabrajanja nekih tipičnih načina podjele poslovanja na „pojednostavljeni“ promet.
Ponekad se tu miješaju industrijske nijanse: „klonske” kompanije koje koriste pojednostavljeni porezni sistem u trgovini na veliko (tokovi iz općih nabavki dodaju minimalnu maržu i dijele se u dva rukava – za prodaju sa i bez PDV-a), ili „pojednostavljeni” izvođači u Grupa stambenih preduzeća (u ovom slučaju Investitor već nema PDV, a dijeljenje „njihovih” izvođača na nekoliko pojednostavljenih, u teoriji, trebalo bi da oslobodi cjelokupno poslovanje PDV-a).
A u stvari?
Zaboravljaju vam ovdje reći da je rascjepkanost tokova iz prvog primjera naišla na podršku najviših pravosudnih organa, ali samo pod uslovom! Pod uslovom da će kupac kome nije potreban PDV zaista dobiti proizvod, rad ili uslugu po nižoj ceni od onog koji kupi kod vaše PDV kompanije.
Što se tiče izgradnje, efekat će djelovati samo u jednom slučaju: ako se u Grupi kompanija funkcije projektanta i glavnog izvođača kombinuju unutar jednog pravnog lica. U drugim slučajevima, ovaj pristup jednostavno ne daje ništa.
Šta tek reći o izdvajanju „proizvodne“ funkcije u pojednostavljeno preduzeće. Uobičajeni pristup. ALI! Postoje najmanje tri načina za izolaciju proizvodne funkcije, ovisno o logici po kojoj posluje vaše poslovanje. ko je tvoj šef? Proizvodnja (prodaja prodaje ono što možete proizvesti)? Prodaja (proizvodnja izmiče i radi ono što vaši trgovci žele prodati)? A ove 3 opcije za razdvajanje moraju se pomnožiti sa 4 oblika ugovornih struktura: kupoprodaja, ugovor zavisan od kupca ili zavisan od izvođača, jednostavno partnerstvo. A ovo je samo mikroskopski dio nijansi.
"Loš IP"
Napunite svoje poslovanje individualnim preduzetnicima na pojednostavljenom poreskom sistemu. Na sreću, na primjer, u regiji Sverdlovsk poreska stopa iznosi 7% čak i sa „prihodima minus troškovima“.
Da, ovdje ne optimizujete PDV, kažu vam, ali su individualni poduzetnici legalan način za primanje “keša”.
Kako je to zaista? Naprosto
svi ljudi su smrtni i, kao što je tačno rečeno, umiru iznenada. Iz beskrajnog broja razloga. Ako samostalni preduzetnik niste vi, kako ćete onda osigurati sigurnost svojih sredstava? Hoćete li snimati svaki dan?
prema zahtjevima Centralne banke od 31. decembra 2014., ako pojedinačni preduzetnik podigne novac u roku od dva dana nakon što je kreditiran, onda je to „sumnjiva operacija“, a ako je riječ o nekoliko stotina hiljada rubalja, onda banka , po svom nahođenju, ili će tražiti objašnjenje ili će odbiti bankarske usluge.
Troškovi individualnog preduzetnika ne mogu se uključiti u poreske rashode „pojednostavljenog lica“. Spisak troškova u poreskom zakonu je iscrpan. Tamo toga nema.
Samostalni preduzetnik ne radi na osnovu korporativnog ugovora. To je sranje. Korporativni ugovor se zaključuje između osnivača društva.
bankama je „preporučeno“ da izvrše promjene u tarifama. Transferi od pravnih lica fizičkih lica i preduzetnika na račune fizičara treba da koštaju najmanje 1%. Banke su se poslušno pridržavale. Kada individualni preduzetnik želi da podigne novac iz banke, on ga prenosi sa računa individualnog preduzetnika na karticu pojedinca. ovo je 1%
Ukoliko banka u roku od mjesec dana otkrije značajno odstupanje prihoda pojedinačnog preduzetnika naviše, tražit će objašnjenje. U nekim slučajevima rad se obustavlja na početku.
ako odlučite da sami registrujete žig kao samostalni preduzetnik i za to primate honorare, onda je ovo odličan plan. Ozbiljan sam. U većini slučajeva, Federalna poreska služba nije u mogućnosti da izračuna koliko košta (odnosno znak). ALI! Registracija žiga kod Rospatenta traje najmanje godinu dana. I to samo ako nemaju pitanja za vas.
Da ne govorimo o činjenici da svako razdvajanje funkcija, uključujući i njihov prenos na individualne preduzetnike, zahteva menadžersko i ekonomsko opravdanje. Optimizacija poreza kao cilj je nezakonita.
Premije osiguranja
O optimizaciji premija osiguranja generalno ćutim. Možete dugo nabrajati vrste naknada koje ne spadaju u ove iste doprinose.
Ali u stvarnom životu postoje samo dvije primjenjive i barem donekle univerzalne metode:
Proizvodna zadruga – budući da se doprinosi ne obračunavaju od plaćanja članovima zadruge za njihovo radno učešće. Po pravnoj prirodi to su dividende. Kvaka: Članovi zadruge su od prošle godine upisani u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Stoga, ako želite da spakujete 100 ljudi u PC, a imate i veliki promet, umorićete se od odlaska sa njima kod notara. Takve neoporezive socijalne usluge. uplate doprinosa se vrše iz neto dobiti, pa ako je računar na pojednostavljenom poreskom sistemu, pa čak i u regiji Sverdlovsk (stopa 7% ili 5%), onda je ukusno. A ako, na primjer, u regiji Novosibirsk (stopa je 15%), onda morate pažljivo sve izračunati.
Isplate naknada koje nisu vezane za određene karaktere i predviđene su ISKLJUČIVO kolektivnim ugovorom. Samo u ovom slučaju one nisu oblik motivacije, što znači da ne spadaju u okvir socijalnog oporezivanja. doprinosi. Postoji i odgovarajuće mišljenje najvišeg suda.
Vraćamo se na početak materijala. Prema rizicima.
Prvo, ne idi predaleko, ali ne budi ni glup. Poreska uprava postavlja vam nove izazove. Ali pojedinačna firma se ne suočava sa svim rizicima. Glavna stvar je da shvatite šta rizikujete.
Drugo, naime, pored poreskih rizika, postoje i imovinski i upravljački rizici.
Štaviše, rizik od potencijalnih dodatnih poreznih nameta je gotovo bezvrijedan. Ako nemate šta da naplatite od vas. A cijeli sistem predverifikacione analize je „skrojen“ za identifikaciju prekršilaca koji posjeduju imovinu, tako da se zaista ima šta uzeti. Utvrđuje se i sastav imovine osnivača i rukovodioca društva. I takođe članovi njihovih porodica. Zašto?
Jer od 2015. godine pokrenut je niz mehanizama koji transformišu poreske rizike u imovinske rizike. A to su vrlo neobični mehanizmi.
Dakle, koja je tajna zlatnog ključa i postoji li?
Nudim vam plan akcije koji smatrate alternativom vašem uobičajenom. Ovo nije univerzalna panaceja, ali se zasniva na generalizaciji oko 200-250 završenih projekata za strukturiranje SREDNJIH biznisa, odnosno kompanija sa prometom od 150-250 miliona rubalja. do 10-15 milijardi rubalja godišnje. Ostalo ne mogu da sudim - iskreno ne znam.
Idi na porezni seminar... čekaj da potrošiš! Za odmor će vam trebati 30-40-50 hiljada.
Moramo početi sa “ljubičastom kravom”. Odnosno, od onih karakteristika poslovanja koje vam osiguravaju ne samo opstanak, već i razvoj. Ako ste još živi, onda imate i „ljubičastu kravu“. Osim toga, imate i strategiju. Neka bude godinu-dve. Struktura poslovanja i elementi poreske sigurnosti moraju odgovarati strategiji. Pojačajte ga.
Shodno tome. Imajući u vidu da ne postoje legalni načini optimizacije PDV-a, a agresivne metode dovode do nekontrolisanosti, odlučite sami. Pokušaćete da to odvučete još neko vreme, ili ćete sada početi da odbijate. Svi smo mi odrasli i sve savršeno razumijemo. Situacije su različite. Na kraju, potreba za povratima, na primjer, još uvijek nije otkazana. To je vaš preduzetnički izbor. U drugom slučaju, poresko opterećenje će se svakako povećati.
Porez na dohodak je druga stvar. Njihova optimizacija procesnim pristupom je legalna. Odlučite sami da li postoje prihodi koje je potrebno optimizirati.
Shodno tome. Analiza ranjivosti. Kao što sam već rekao, ne suočavate se sa svim rizicima. Zaštititi se od svega i svačega je veoma skupo. Ekonomski neizvodljivo. Pokušajte isprobati svaku rizičnu grupu. Pristup je ovakav: segmentacija poslovanja, u kojoj 80% treba biti maksimalno zaštićeno, a samo petina se može riskirati radi dodatne dobiti. Ona sada nije na mjestu. Zar se rizici nisu isplatili? U svakom slučaju, to ne ugrožava cjelokupno poslovanje.
Smanjite potrebu za gotovinom. Ako pažljivo pogledate gdje se troši gotovina, vidjet ćete da se 20-30% povlačenja iz poslovanja može zamijeniti drugim alatima.
U razvoju ovog principa. Najvjerovatnije vaša Grupa kompanija nema poseban entitet - centar za refinansiranje. Dakle, preusmjeravanjem sredstava unutar Grupe kompanija na subjekte s niskim porezom, ne možete ih vratiti u operativni promet. Dakle, podižete gotovinu.
Neophodno je obezbijediti imovinu. Ovo je relevantno u smislu poreske sigurnosti, korporativnih racija i potencijalnog bankrota. Štoviše, tradicionalna izolacija nije prikladna. Još jednom vas upućujem na video.
Važna stvar: šta to krijemo? Poslovanje ili vlasništvo nad imovinom? Zavisi od specifičnosti određenog posla.
Razbijte poslovne procese koji dodaju vrijednost vašem poslovanju. Podjela u poslovanju s poreznim učinkom bit će legalna samo ako se odvoji NEZAVISNA funkcija.
Sada treba razmisliti o pravnoj strukturi Grupacije kompanija. Šta biramo? DOO, nejavno akcionarsko društvo, proizvodna zadruga, individualni preduzetnik... ili možda privredno društvo? Svaka vrsta ima svoje karakteristike. Na primjer, umjesto da se iz proizvodne zadruge istisne optimizacija, može se učiniti "neuništivim" čuvarom vrijednih sredstava...
Poresko opterećenje na budžet kompanije često tjera menadžment kompanije da razmišlja o optimizaciji poreza, uključujući čak i poreze. Naravno, ispravno je djelovati samo na onim opcijama koje imaju zakonsku osnovu. Da li i kako smanjiti PDV bez kršenja zakona, kao i da li se njime smanjuje porez na dohodak, saznajmo danas.
Da li je moguće smanjiti iznos poreza?
Kada se govori o smanjenju PDV-a, prvo što im padne na pamet su ilegalne i manje od legalne metode unovčavanja novca preko fiktivnih kompanija ili ofšor zona. Postoje prilično pouzdane sheme, ali one također predstavljaju prijetnju takvim prekršiteljima. Ali pored svega toga, postoje i sasvim zvanični načini smanjenja PDV-a. oni:
- Manje efikasan od prevare.
- Ali ako se koriste sistematski i pravilno, mogu značajno smanjiti uplate u budžet.
Dijagram kako možete zakonski smanjiti obračunati PDV koji se plaća u budžet (optimizacija) je prikazan u nastavku.
Šeme za legalno smanjenje PDV-a su pregledane od strane stručnjaka u ovom videu:
Kako smanjiti PDV koji se plaća u budžet
Smanjenje odbitaka
Još jedan zakonski način smanjenja poreza su odbici PDV-a. Mogu ih koristiti samo kompanije koje rade na . Normativna osnova za to je član 171. Poreskog zakonika.
Karakteristike metode:
- Ova metoda je smanjenje poreske osnovice.
- Kompanija mora platiti PDV na sve "izlazne" proizvode.
- Jedan od uslova je i nepostojanje poreskih olakšica za dobavljače. Svi oni moraju platiti PDV.
- Odbitak uključuje PDV na kupljenu robu i materijal.
- Iznosi PDV-a moraju biti prikazani na fakturama i drugim izvornim dokumentima.
Sada ćemo saznati kako smanjiti uvozni PDV.
PDV na uvoz
Za kompanije koje se bave poslovanjem važan faktor je optimizacija uvoznog PDV-a. Za to moraju biti ispunjeni uslovi (član 171. Poreskog zakona):
- Roba ili materijal moraju se prodati ili koristiti u transakcijama koje se oporezuju PDV-om.
- PDV se obično odbija u istom kvartalu kada su primici upisani u skladišnu evidenciju kompanije.
- Blagovremeno podnošenje carinske deklaracije.
Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak:
- Ugovor sa stranom kompanijom.
- Imati račun.
- , koji je firma platila na carini.
Uz to, uvoznici imaju mogućnost odgode plaćanja carinskog PDV-a. To se može uraditi uz garancije banaka ili osiguravajućih društava.
Plaćanje poreza za tekući period
U tekućem periodu PDV se može smanjiti sastavljanjem ugovora o kreditu. Shema u ovom slučaju je sljedeća:
- Kupac sklapa ugovor o kreditu sa prodavcem i daje ga.
- Zatim, prema ugovoru o nabavci, prodavac šalje robu bez plaćanja unaprijed.
- Posao je završen.
Iako u tome nema ničeg nezakonitog, da porezna uprava ne bi imala pitanja, potrebno je:
- Navedite u ugovoru prihvatljivu neutralnu svrhu zajma.
- Iznos kredita trebao bi se neznatno razlikovati od cijene robe.
- Uslovi ugovora o zajmu i kupoprodajnog ugovora ne bi trebalo da se poklapaju.
Porez nakon završetka kvartala
U članu 145 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se da je kompanija oslobođena plaćanja PDV-a ako je njen prihod za kvartal bio manji od milion rubalja. pruža se godinu dana nakon kontaktiranja lokalne federalne poreske službe. Žalba uključuje:
- Izjava.
- Izvod iz bilansa preduzeća.
- Kopiranje iz knjige registracije ulaznih i izlaznih faktura.
- Izvodi iz knjige prodaje, prihoda i.
U tom slučaju, ako se profit poveća tokom godine, korist se automatski gubi. U nastavku pročitajte informacije o tome kako dodatno smanjiti profit bez utjecaja na PDV.
Druge opcije
Postoji nekoliko drugih opcija za smanjenje plaćanja PDV-a.
Da li je moguće smanjiti porez na dohodak i PDV prilikom iznajmljivanja prostora bez registracije ugovora sa Justiceom? Ovaj video će vam reći:
Transfer depozita
Budući da nema depozita (o tome govori Poreski zakonik), uz njegovu pomoć moguće je smanjiti oporezivi iznos transakcije, a samim tim i PDV. Shema u ovom slučaju radi na sljedeći način:
- Izdati avans se dokumentuje kao depozit za kupovinu materijala.
- Ovo je pravni osnov da se ovaj iznos ne uključi u poresku osnovicu.
- Potpuni iznos transakcije je naveden tek po njenom završetku u aktu o završetku.
Ova shema je najefikasnija kada se kupovina materijala ne dogodi odmah, već se produži na neko vrijeme.
Optimizacija PDV-a, njegovo smanjenje u smislu transportnih troškova, razmatra se u nastavku.
Optimizacija PDV-a na troškove transporta
Relevantno za kompanije sa stopom PDV-a od 10%. S obzirom da je PDV na transport uvijek 18% (član 153. Poreskog zakonika), kompanije sa nižim stopama mogu uključiti troškove transporta u cijenu robe radi smanjenja poreza. Tada će i PDV na ove usluge biti 10%. Preduvjet:
- Ne izdvajajte troškove transporta kao posebnu liniju. Iznos mora biti ukupan.
Kašnjenje u prijenosu vlasništva nad robom
Ne dozvoljavajući vam da barem djelimično smanjite PDV, na ovaj način možete odgoditi njegovo plaćanje. Da bi se to postiglo, u ugovor je uključena klauzula o potpunom prijenosu prava vlasništva na kupca tek nakon završetka transakcije.
Ovo će omogućiti da se uplate ne uključuju u poresku osnovicu dok se ne primi posljednja uplata ili se ne potpiše potvrda o završetku. Ako je ugovor dug, plaćanje PDV-a može biti odloženo za jedan ili dva poreska perioda.
Video ispod će vam reći kako smanjiti PDV bez smanjenja profita:
Članci na temu
