Kombinacija UTII i USN: kada ne postoji pravo na smanjenu stopu premije osiguranja. UTII i USN - kombinovanje sistema oporezivanja Izvještavanje za dvoje

U našem poreskom sistemu postoji nekoliko posebnih poreskih režima:

• pojednostavljeni sistem oporezivanja („pojednostavljeni“);
• jedinstveni porez na imputirani prihod („imputirani“);
• sistem poreza na patente;
• jedinstveni poljoprivredni porez.

Svi ovi poreski režimi mogu se primjenjivati ​​pojedinačno ili u kombinaciji jedan s drugim. Danas ćemo govoriti o kombinaciji pojednostavljenog sistema oporezivanja (USN ili „pojednostavljeni“) i jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (UTII ili „imputirani“). Ali prije nego što počnemo da razmatramo kombinaciju, pričaćemo malo o svakom sistemu posebno, kako bismo imali predstavu o čemu se radi.

Šta je „pojednostavljeno oporezivanje“ i koje poreze ono zamjenjuje?

“Pojednostavljeni” je pojednostavljeni poreski sistem (STS), koji zamjenjuje poreze kao što su:

Ali primjena “pojednostavljenog pristupa” nije tako jednostavna; moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Za pravna lica postoji još nekoliko obaveznih parametara:

1. Među osnivačima, učešće pravnog lica ne može biti veće od 25%;
2. Organizacije sa ograncima se ne mogu prijaviti;
3. Ako organizacija odluči preći na pojednostavljeni sistem počevši od sljedeće godine, tada prihod za 9 mjeseci ove godine ne može biti veći od 112,5 miliona rubalja.

Postoje dva načina za prelazak na pojednostavljeni sistem: prilikom registracije pravnog lica. fizička lica ili preduzetnici podnose zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja (ili u roku od 30 dana od dana registracije); podnijeti ovaj zahtjev od 1. oktobra do 31. decembra tekuće godine za prelazak iz naredne kalendarske godine.

U okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja primjenjuju se dvije vrste poreskih stopa:

• 6% na prihod;
• 15% “prihodi minus rashodi”.

Izvodljivost jedne od stopa mora se izračunati na osnovu prihoda i troškova, a zatim odabrati optimalnu opciju u pogledu poreskog opterećenja.

Ako odaberete porez od 6%, a onda u toku svojih aktivnosti shvatite da je isplativije izabrati 15%, onda ćete na njega moći preći tek od nove kalendarske godine podnošenjem prijave unaprijed prije 31. decembra tekuće godine.

Šta je “imputacija” i koje poreze zamjenjuje?

“Pripisivanje” je jedinstveni porez na imputirani prihod, koji zamjenjuje poreze na sličan pojednostavljeni sistem:

Opet, slično "pojednostavljenoj verziji", da bi se primijenio UTII, moraju biti ispunjeni brojni uvjeti:

Za pravna lica moraju biti ispunjeni i brojni drugi uslovi:

1. Organizacija ne mora biti najveći poreski obveznik;
2. Ne smije biti obrazovna, zdravstvena ili socijalna ustanova. Pružanje ugostiteljskih usluga;
3. Među osnivačima, učešće pravnog lica ne može biti veće od 25%.

„Imputaciju“ mogu primijeniti samo organizacije i individualni poduzetnici u odnosu na određene vrste djelatnosti. Ove vrste su propisane stavom 2. čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali ukratko ovo su aktivnosti:

Na „imputaciju“ možete preći u roku od 5 dana od datuma početka aktivnosti koja spada pod „imputaciju“, ili u bilo koje doba godine. Ali možete se odjaviti ili nakon prestanka djelatnosti prema UTII-u, ili od nove kalendarske godine preći na drugi režim oporezivanja podnošenjem zahtjeva poreznoj upravi za odjavu kao obveznika UTII-a.

Kada je nemoguće kombinovati “pojednostavljeno” i “imputirano”?

Prilikom registracije biznisa u aplikaciji postoji odjeljak koji popunjavamo pod nazivom “OKVED kodovi”. Na naš zahtjev, u ovoj sekciji može biti naznačena jedna ili više vrsta aktivnosti.

Ako ste prilikom registracije naveli samo jednu vrstu djelatnosti i za nju možete primijeniti "imputaciju", onda je ovo kombinacija dva porezna režima nemoguće! U tom slučaju morate izračunati i odabrati najpovoljniji porezni režim za vas.

Pogledajmo ovo na primjeru:

Imate mali kafić (60 kvadratnih metara) u Moskovskoj oblasti. Prilikom registracije naznačili ste samo jednu vrstu privredne djelatnosti - pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnog ugostiteljskog objekta.

Ima nekoliko najamnih radnika: kuharica, dva konobara, administrator i vi.

Vaš godišnji prihod je 6 miliona rubalja.

Vaši troškovi godišnje su 3,5 miliona rubalja. Ovdje ćemo uključiti plate, doprinose, kupovinu mašina, opreme, proizvoda i drugog potrošnog materijala.

Sada izračunajmo koji će sistem oporezivanja sa takvim brojkama biti najisplativiji.

1. Prvo izračunajte iznos poreza na UTII:

Da bismo razumjeli šta je općenito napisano u ovoj formuli, okrećemo se čl. 246.27 Poreski zakonik Ruske Federacije:

Osnovna profitabilnost je uslovni prihod za vašu aktivnost, koji je izračunala država (njegovu vrijednost gledamo u Poreskom zakoniku);

K1 - koeficijent usklađivanja-deflator (1.798 za 2017.);

K2 - koeficijent prilagođavanja koji utvrđuje svaka regija i za svaku vrstu djelatnosti samostalno);

Fizički indikator za svaku vrstu je drugačiji, opet pogledajte u kodu.

Stavljamo naše brojeve u formulu:

NB = 107.880 rub. × 12 mjeseci = 1.294.560 rub.

I pomnožite sa UTII poreznom stopom od 15%:

POREZ = 1.294.560 × 15% = 194.184 rubalja.

2. Izračunajmo iznos poreza kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema od 6%:

Sa "pojednostavljenih" 6% uzimamo u obzir samo naš godišnji prihod od 6 miliona i množimo ga sa poreskom stopom:

POREZ = 6.000.000 rub. × 6% = 360.000 rub.

3. Izračunajmo iznos poreza kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema od 15%:

POREZ = (prihodi - rashodi) × 15%

POREZ = (6.000.000 rub. – 3.500.000 rub.) × 15% = 375.000 rub.

Nakon što smo izračunali iznos poreza za svaki od sistema, vidimo očiglednu korist korištenja UTII-a u našoj vrsti aktivnosti.

Kada je moguće kombinirati pojednostavljeni porezni sistem i UTII?

Da bismo shvatili da li možemo kombinovati dve poreske specijalnosti. režima, okrenimo se tački 4. čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji jasno kaže da je kombinacija UTII i pojednostavljenog poreskog sistema prihvatljiva.

Prilikom registracije kao samostalni preduzetnik naznačili ste dvije vrste privredne djelatnosti:

1. Trgovina na malo (u moskovskoj regiji imate malu prodavnicu od 90 kvadratnih metara, 10 ljudi radi, osnovna sredstva u vrijednosti od 5 miliona rubalja, godišnji prihod je 19 miliona rubalja, vaši troškovi godišnje su 14 miliona rubalja)
2. Pečete lepinje u prodavnici (naravno, ne na prodajnom mestu), sa 6 unajmljenih radnika, osnovna sredstva (oprema) u vrednosti od 2,5 miliona rubalja, godišnji prihod 9 miliona, vaši troškovi godišnje 7,5 miliona rubalja.

Sada ćemo izračunati zbirne podatke za obje vrste djelatnosti, kako bismo mogli kombinirati pojednostavljeni porezni sistem i UTII.

• Do 100 zaposlenih: imate 10 + 6 = 16
• Do 150 miliona rubalja. godišnji prihod: imate 19 miliona + 9 miliona = 18 miliona rubalja.
• Do 150 miliona preostale vrednosti osnovnih sredstava: imate 5 miliona + 2,5 miliona = 7,5 miliona rubalja.
• Prodajna površina je do 150 kvadratnih metara: imamo 90 kvadratnih metara.

Ispunjavamo sve parametre, a moguće je koristiti oba sistema oporezivanja. I postoje dvije opcije:

1. “Pojednostavljeno” za lepinje i “imputirano” za trgovinu;
2. “Pojednostavljeno” za oba tipa.

A sada ćemo izračunati najprofitabilniji sistem za svaku vrstu aktivnosti. Formule koje se primjenjuju na svaku su gore opisane. Dobijene podatke ćemo jednostavno unijeti u tabelu poređenja:

Samo poredeći brojeve u tabeli, vidimo:

1. „Pojednostavljeno“ 15% za lepinje i „imputirano“ za trgovinu koštaće 749.296,80 RUB. u godini;
2. “Pojednostavljeno” za obje vrste djelatnosti biće 975.000 sa 15%, odnosno 1.680.000 sa 6%.

Obračun doprinosa i poreza pri kombinovanju pojednostavljenog sistema oporezivanja i UTII

Svi individualni preduzetnici uplaćuju penzijske doprinose za sebe, a individualni preduzetnici i organizacije sa zaposlenima doprinose za svoje zaposlene. Za iznos uplaćenih doprinosa možete umanjiti iznos poreza koji se plaća po posebnom porezu. modovima. Ali mogućnost smanjenja je drugačija. Pogledajmo bliže u nastavku.

1. Samostalni preduzetnik bez zaposlenih

Ako ste samostalni preduzetnik, radite samostalno i primenjujete jedan od posebnih poreskih režima, tada možete umanjiti iznos poreza za iznos doprinosa za penzijsko osiguranje uplaćenih za sebe u iznosu od 100%.

Ako ste samostalni preduzetnik bez zaposlenih i koristite pojednostavljeni poreski sistem zajedno sa UTII, onda možete smanjiti porez na iznos uplaćenih premija osiguranja za 100% u jednoj od ovih posebnih. načini: ili “pojednostavljeni” ili “imputirani”.

2. Samostalni preduzetnik sa angažovanim radnicima

Ako ste samostalni preduzetnik sa unajmljenim radnicima i primenjujete jedan od režima - pojednostavljeni poreski sistem ili UTII, tada možete smanjiti iznos poreza koji se plaća za iznos premija osiguranja uplaćenih za sebe i svoje zaposlene, ali ne više od 50%.

Ako imate dva poreska režima, onda možete umanjiti iznos uplaćenih doprinosa za sebe i zaposlene za najviše 50%, bilo na jednom od režima, bilo proporcionalno zaposlenima, ali to mora biti propisano u vašem računovodstvu politika.

3. DOO sa angažovanim radnicima

Pravna lica svoju poreznu obavezu umanjuju na isti način kao i individualni preduzetnici sa zaposlenima: bilo za 50% za jednu od vrsta posebnog poreza. režimima (STS ili UTII), ili proporcionalno zaposlenima, ali to mora biti propisano u Vašoj računovodstvenoj politici.

Zakonodavstvo pruža mogućnost firmama i malim preduzećima da izaberu za sebe najoptimalniji poreski sistem. Štoviše, u nekim slučajevima čak je moguće kombinirati korištenje dva različita posebna načina rada i istovremeno raditi na pojednostavljenom poreznom sistemu i UTII.

Kada su dva poreza manja od jednog

Prvo, malo teorije. Pojednostavljeni poreski sistem je alternativa opštem sistemu oporezivanja. Oslobađa firme i individualne preduzetnike obaveze plaćanja čitavog niza poreza, zamenjujući ga jednim pojednostavljenim porezom. Ali, kao i opšti sistem oporezivanja, pojednostavljeni poreski sistem se primenjuje na delatnost u celini. Istovremeno, određene oblasti poslovanja mogu biti prebačene na alternativni poseban režim – oporezivanje jedinstvenim porezom na pripisani prihod. Uslovi za njegovu primjenu utvrđeni su Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika. UTII se može primijeniti na trgovinu putem malih trgovina ili tezgi, prilikom pružanja usluga u domaćinstvu stanovništvu, autotransportnih i veterinarskih usluga, servisa automobila i u nizu drugih slučajeva. Svi oni su navedeni u odeljku 346.29 Zakona o internim prihodima. Osnovni uslov za primjenu imputacije je da se na regionalnom nivou mora obezbijediti mogućnost rada u ovom posebnom režimu u odnosu na određenu vrstu djelatnosti.

Prije nekoliko godina, UTII je bio obavezan režim. Ako je djelatnost potpadala pod pripisanu djelatnost prema lokalnom zakonu, tada kompanija ili individualni poduzetnik automatski postaju obveznici UTII. Bilo je nemoguće primijeniti drugačiji sistem oporezivanja u odnosu na dohodak u ovoj oblasti. Trenutno je ovo pravilo ukinuto, tako da privrednici imaju pravo da 2016. godine na dobrovoljnoj bazi istovremeno primjenjuju UTII i pojednostavljeni poreski sistem.

Glavna karakteristika UTII-a je da stvarni prihod u ovom slučaju nije bitan. Glavnu ulogu ima takozvani imputirani prihod, koji se utvrđuje na osnovu pokazatelja utvrđenih lokalnim zakonima i Poreskim zakonikom. Oni su različiti za svaku vrstu imputirane djelatnosti, ali je opći princip za obračun porezne osnovice isti za sve oblasti. Određuje se množenjem sljedećih vrijednosti:

• osnovna profitabilnost za jedan fizički pokazatelj, koja ovisi o specifičnoj vrsti djelatnosti koja se prenosi na UTII. Ovaj indikator je propisan regionalnim zakonom kojim je uvedena upotreba UTII u određenoj oblasti;
• broj takvih fizičkih indikatora. To može biti ukupna površina prodajnog prostora, broj zaposlenih uključenih u pružanje usluga u domaćinstvu, itd.;
• koeficijent K1. Ažurira se godišnje na saveznom nivou, au 2016. godini broj je 1.798;
• koeficijent K2. Vrijednosti ovog koeficijenta propisane su regionalnim zakonom.

Dobijeni proizvod čini poresku osnovicu, koja se mora pomnožiti sa poreskom stopom - 15%.

Dakle, prilikom odlučivanja o vrsti oporezivanja prije početka rada u okviru određene djelatnosti, privrednik ima mogućnost da izračuna koji će mu porez, imputiran ili pojednostavljen, biti isplativije da plati. Često se ispostavi da je imputacija bolji izbor od pojednostavljenog poreskog sistema za mnoge oblasti aktivnosti, posebno ako se za izračunavanje imputirane osnovice koristi minimalan broj fizičkih indikatora. U ovom slučaju, sam porez će biti mali u odnosu na ono što možete platiti na stvarni prihod.

Osim toga, korištenje UTII-a podrazumijeva određene relaksacije u računovodstvu, upravo zbog činjenice da stvarni prihod u ovom slučaju nije bitan. Tako kod imputacije, na primjer, nije potrebno koristiti kasu, dovoljno je izdati račune ili račune klijentima na njihov zahtjev za iznos primljen od njih, koji odgovara cijeni prodane robe ili usluge.

Kombinacija UTII i pojednostavljenog poreskog sistema u 2016

Ako kompanija ili preduzetnik obavlja jednu delatnost, a ona se prenosi na UTII, onda nema problema sa računovodstvom: sav prihod se pripisuje imputaciji, dok se rashodi takođe prave samo u okviru ove vrste delatnosti i posebno računovodstvo, ukoliko nije potrebno poresko računovodstvo. Ali ako pored pripisane aktivnosti prihod ostvaruju i druge oblasti koje se ne prenose na UTII, onda je poreski obveznik, da bi pravilno obračunao dva odvojena poreza, dužan da organizuje odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda za oba posebna poreza. režimi. Ovo je posebnost kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema i UTII.

Smisao odvojenog računovodstva je da osnovica za obračun za pojednostavljeni poreski sistem ne bi trebalo da uključuje prihode ili rashode vezane za UTII, budući da prvi precenjuju poresku osnovicu, a drugi je neopravdano potcenjuju. Zapravo, obračun troškova je moguć samo po pojednostavljenom poreznom sistemu - 15%, ali, kao što razumijete, kontrolori se neće raspravljati o precjenjivanju iznosa pojednostavljenog poreza, ali njegovo potcjenjivanje definitivno može dovesti do neugodnih posljedica.

Kada je u pitanju ostvarivanje prihoda, sve je jednostavno. Svaki biznismen tačno zna u koju delatnost da klasifikuje ovaj ili onaj račun. Jasno je da je u takvoj situaciji potrebno pomno pratiti proces primanja uplate od klijenata, ali tu ništa nije nemoguće.

Što se tiče troškova, sve je nešto složenije. Oni se, relativno govoreći, mogu podijeliti u dvije kategorije: oni troškovi koji se mogu precizno pripisati određenom području djelatnosti i oni troškovi koji nastaju u sklopu poslovanja u cjelini. Sa konkretnim troškovima je takođe sve relativno jasno. Ako kupujete robu za trgovinu na UTII-u, onda se troškovi odnose isključivo na ovo područje. Ako se roba kasnije prodaje po ugovoru o nabavci na veliko, onda je ovo pojednostavljeni poreski sistem, a troškovi treba da budu uključeni u KUDIR za utvrđivanje poreske osnovice za pojednostavljeni porez. Isto važi i za plate zaposlenih koji su zaposleni ili u dodijeljenim djelatnostima ili van njih. Teže je sa troškovima kao što su, na primer, plata menadžera i računovođe, ili, na primer, iznajmljivanje kancelarije u kojoj se nalazi administrativno osoblje. Zaista, takvi troškovi se ne mogu pripisati određenom području aktivnosti, jer su potrebni kako bi kompanija u cjelini mogla efikasno funkcionirati.

Takve rashode, koji se definitivno ne mogu pripisati jednoj ili drugoj vrsti djelatnosti, treba podijeliti srazmjerno prihodima ostvarenim u okviru svake od njih. Štaviše, ovoga puta ne govorimo o imputiranoj poreskoj osnovici, odnosno o uslovnom prihodu izračunatom na osnovu utvrđenih pokazatelja, već o realnom prihodu koji privrednik istovremeno ostvaruje po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII. Ovo se posebno navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2014. godine broj 03-11-11/42698. U njemu stručnjaci odjeljenja propisuju da se rashodi koji se ne odnose na određene vrste djelatnosti mjesečno raspoređuju na različite vrste djelatnosti na osnovu pokazatelja prihoda (prihoda) za mjesec. Oni rashodi koji se na osnovu takve raspodjele ne klasifikuju kao imputirane aktivnosti sabiraju se po obračunskoj osnovi svakog kvartala i uzimaju u obzir u poresku osnovicu po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%.

Izvještavanje za dvoje

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema i UTII zahtevaće od kompanije ili individualnog preduzetnika da podnese i dva odvojena seta izveštaja. Odnosno, morat ćete podnijeti deklaracije iu okviru UTII-a i na pojednostavljenom poreznom sistemu. Ali to nije iznenađujuće: budući da se prihodi obračunavaju odvojeno, porezi na njega također se moraju posebno plaćati, stoga ćete morati prijaviti dvostruko: podnijeti tromjesečnu UTII prijavu i na kraju godine dostaviti izvještaj poreska uprava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Ali izvještavanje o zaposlenima za kompanije i individualne poduzetnike neće zahtijevati podjelu, čak i ako su zaposleni zaposleni u različitim oblastima poslovanja. U takvim slučajevima, izvještaji Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja podnose se na uobičajen način za obračun plaća općenito. Takođe, raspodela prihoda i rashoda između pojednostavljenog poreskog sistema i UTII za potrebe računovodstva preduzeća neće biti od suštinskog značaja. Na ovaj ili onaj način, svi prihodi i rashodi organizacije moraju se odraziti u finansijskim izvještajima, bez obzira na koje se područje djelovanja odnose.

2017. je tek nedavno počela, ali je za individualne preduzetnike već došlo vrijeme za formiranje ne samo raznih vrsta prijavljivanja, već i sljedećeg plaćanja poreza. U zavisnosti od režima oporezivanja, individualni preduzetnik može plaćati različite vrste poreza, što direktno određuje ukupan iznos doprinosa državi. Iz tog razloga morate biti izuzetno oprezni s promjenama u nacionalnom zakonodavnom okviru – to će vam pomoći da pravovremeno odgovorite na nove zahtjeve za dokumentacijom, povećanje iznosa plaćanja itd. U suprotnom je gotovo nemoguće izbjeći kaznu, što znači da će troškovi i dalje rasti.

Do danas je usvojen niz opštih i pojedinačnih izmena za svaki poreski režim pojedinačnog preduzetnika. Poduzetnicima početnicima bit će prilično teško razumjeti sve nijanse odjednom. Ima onih na koje ove godine vrijedi prije svega obratiti pažnju i iskoristiti ih u svoju korist.

U 2017. godini administraciju glavnih vrsta poreza će obavljati Federalna poreska služba

Ovdje je riječ o porezima kao što su doprinosi u penzioni fond, obavezno zdravstveno i socijalno osiguranje. Poslednjih godina država nije bila u mogućnosti da obezbedi blagovremeno popunjavanje budžeta ovih fondova, pa Vlada pokušava da pokrije sve veći deficit povećanjem poreza ili stvaranjem novih. Danas ovakve mjere ne daju željene rezultate, pa je u budućnosti planirana zamjena svih ovih naknada za Jedinstveni doprinos za socijalno osiguranje. Koliko je ovo efikasno za državni budžet i individualne preduzetnike, pokazaće vreme.

Danas su sva ovlaštenja za upravljanje penzijskim naknadama, zdravstvenim i socijalnim osiguranjem prenijeta na Federalnu poreznu službu. Ova odluka je donesena nakon stupanja na snagu niza zakonskih akata, gdje je kontrola određenih vrsta poreza i premija osiguranja prenijeta u nadležnost službe. U 2017. godini iznos doprinosa je:

• 26% minimalne plate u penzioni fond. Ovoj naknadi morate dodati i 1% iznosa godišnjeg prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja;
• 5,1% u fond socijalnog osiguranja;
• 2,9% plate svakog zaposlenog se zadržava u korist fonda socijalnog osiguranja.

Podsjećamo da su ove uplate klasifikovane kao mjesečne, a izbjegavanje njihovog plaćanja ili neblagovremeni prijenos na račun Federalne porezne službe će snositi kazne.

Nove kase za 2017-2018 će u potpunosti zamijeniti stare modele

Nove kase sa pristupom Internetu svojevrsna su profesionalna noćna mora za individualne preduzetnike i više nego isplativa inovacija za poresku službu. Svi podaci će se interaktivno prenositi na analizu nadležnim državnim organima i čuvati na cloud serveru. Biće gotovo nemoguće promijeniti bilo koju vrijednost prihoda za individualne poduzetnike (pojedinačne transakcije) ili sakriti njihov ukupan iznos za izvještajni period.

Odlučeno je da se minimizira nezadovoljstvo individualnih preduzetnika, koji su u obavezi da do 1. jula ove godine zamene stare kase, tako što će se u poreski odbitak uračunati i trošak novih kasa. Proces zamjene za nove kase aktivno je počeo 1. januara 2017. godine, jer je od tada stupila na snagu zabrana prodaje i registracije svih kasa starog tipa.

Ukupno, predlog zakona o uvođenju fiskalnih kasa sa pristupom Internetu predviđa tri glavna perioda: registraciju uređaja, zamenu starih modela i naknadno uvođenje novih kasa u obračune preduzeća koja nisu u obavezi da koriste kontrolnu opremu od strane aktuelni zakoni. Datum početka posljednjeg perioda određen je na početak 2018. godine.

Napominjemo da će od 1. januara 2017. i oni preduzetnici koji su radili pod patentom morati da koriste kase sa pristupom internetu. Ova inovacija će uticati na sve preduzetnike pod različitim poreskim režimima, bez izuzetaka.

Kako će se pratiti nove kase sa pristupom internetu?

I ove godine, individualni preduzetnici će nastaviti da plaćaju porez po ranije utvrđenim šemama, ali će kontrola njihovih prihoda biti znatno stroža. Ako govorimo o kaznama koje će se primijeniti u slučajevima kršenja poslovanja blagajne, onda je vrijedno obratiti pažnju na kazne kao što su:

Za odbijeni ček, minimalna kazna je 10 hiljada rubalja za službenika i više od 30 hiljada rubalja za preduzeće. Maksimalni iznos nije utvrđen, jer će njegova veličina zavisiti od cijene prodane robe;

Ako preduzeće napravi gornju grešku dva puta, tada se njegove aktivnosti prekidaju na period od 2 godine, a zaposleni se „diskvalifikovan“ iz industrije na 3 mjeseca.

U većini slučajeva ćete morati da platite i ček koji je bušen, ali nije odmah prebačen na kupca. Komisija može izreći opomenu ili izreći kaznu od 10 hiljada za fizičkog preduzetnika i 2 hiljade za samog blagajnika.

Greške prilikom registracije nove opreme nisu nužno kažnjene novčanom kaznom, može se izreći samo jedan ukor. Ako inspekcijska komisija odluči da je potrebno izricanje ozbiljnije kazne, tada će organizacija morati platiti državi do 10 hiljada rubalja, a zaposleniku organizacije - do 3 hiljade rubalja.

Za preduzeća kao što su online prodavnice, situacija ne postaje lakša. Njihova prodaja će se pratiti putem izdavanja elektronskih računa. Zahtjevi za izdavanje takvih čekova i kazne za kršenje procedure prijenosa takvih dokumenata kupcima još uvijek nisu službeno objavljeni.

Šta se promijenilo za individualne preduzetnike koji rade na pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeni poreski režim za većinu individualnih preduzetnika pruža mnoge prednosti i mogućnosti. Za rad po pojednostavljenom poreskom sistemu potrebno je ispuniti mnogo uslova. Vlada je 2017. povećala granični iznos ukupnog bruto prihoda sa 90 miliona na 120 miliona rubalja godišnje, a ukinut je i zahtjev da se prijavljeni pokazatelj pomnoži sa koeficijentom deflatora. Ova inovacija je povezana, prije svega, sa politikom vlade u pogledu nivoa inflacije. Vlada je do 1. januara 2020. godine ukinula uslov za obavezno godišnje povećanje inflacije.

Ograničenje osnovnih sredstava ostalo je isto - na nivou od 100 miliona rubalja, ali se ta brojka može mijenjati u skladu s regionalnom politikom. Sada lokalne vlasti imaju pravo povećati na 150 hiljada rubalja za određene vrste aktivnosti. Delimično, ovaj indikator će odrediti mogućnost prelaska preduzeća na pojednostavljeni poreski sistem ili njegovog uklanjanja iz ovog poreskog režima.

Obveznici poreza na promet popunjavaće dodatnu rubriku u knjizi prihoda i rashoda, ali prihodi od saradnje sa stranim kontrolnim društvima možda neće biti navedeni u ovom izvještajnom dokumentu. Knjigovodstvena knjiga se ne može ovjeriti ako individualni preduzetnik nema svoj pečat ili je vlasnik preduzeća prethodno odbio mogućnost da ga koristi.

Pored navedenih, izvršene su i druge promjene u radu individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, ali o njima bi preduzetnici trebalo da se detaljnije upoznaju lično u područnim kancelarijama nadležnih državnih službi.

Šta se promijenilo za individualne poduzetnike koji rade na UTII-u

Za poduzetnike koji rade na UTII-u, inovacije nisu utjecale na mnoge aspekte njihovih aktivnosti. Štaviše, ranije je rečeno da će ovaj režim prestati krajem 2018. Trenutne promjene omogućile su poduzetnicima da ostanu na UTII-u do 2021. godine.

Šta se tačno promijenilo za pojedinačne poduzetnike koji rade na UTII-u u 2017.? Od 1. januara 2017. godine samo pravna lica koja pružaju usluge u domaćinstvu stanovništvu moći će da koriste UTII u svom radu. Biće vraćen sistem koji je bio na snazi ​​do 2012. godine, gde preduzetnik ima pravo da samostalno odredi iznos plaćanja poreza za jednog od svojih zaposlenih.

Vrijedi napomenuti da koeficijent deflatora K1 nije promijenjen, ali će od jedinstvenog poreza već biti moguće napraviti odbitak u obliku premija osiguranja „za sebe“. Ovo poslednje ni na koji način ne zavisi od toga da li preduzeće ima zaposlene.

Šta se promijenilo za pojedinačne poduzetnike koji istovremeno rade na pojednostavljenom poreznom sistemu i UTII

Oporezivanje individualnih preduzetnika koji istovremeno rade na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII, naravno, ima svoje karakteristike. Ova metoda optimizacije troškova preduzeća zahtijeva puno vremena i znanja, što će vam omogućiti da pravilno koristite mogućnosti koje pružaju ovi načini rada.

Ako je prije početka 2017. pojedinačni poduzetnik radio za UTII i njegov vlasnik je odlučio kombinirati dva režima u isto vrijeme, tada se prije svega potrebno registrovati kod Federalne porezne službe kao pojednostavljeni porezni sistem i tek onda podnijeti odgovarajuću prijavu za djelimični prelazak na pojednostavljeni poreski režim.

Izvještavanje za ova dva načina rada dostavlja se u različito vrijeme i, u većini slučajeva, prikazuje različite podatke. Na primjer, za pojednostavljeni poreski sistem prijava se podnosi jednom godišnje, dok se za UTII - jednom kvartalno. U 2017. godini preduzeća koja istovremeno posluju u ovim režimima treba da evidentiraju prijem novca na tekući račun ili kasu posebno za svaku vrstu djelatnosti.

Općenito, sve promjene pojednostavljenog poreskog sistema i UTII djelomično su primjenjive u ovoj situaciji. Mogućnost kombinovanja svih njihovih pogodnosti za buduće aktivnosti treba razjasniti direktno kod poreske službe.

Dakle, tokom 2017. godine ne treba očekivati ​​drastične promjene u sistemu oporezivanja individualnih preduzetnika za pojednostavljeni poreski sistem i UTII režime, i to je jako dobro. Državni organi sve svoje napore usmjeravaju na pooštravanje kontrole profitabilnosti preduzeća, ali ne povećavaju opšte poresko opterećenje. Nastavljaju se i porezni praznici u raznim regijama zemlje, ali o ovom pitanju više ne odlučuje Federalna poreska služba, već regionalni odjeli i nema nade u lojalnost državnih službenika.

Ana Gončaruk, [email protected]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn

Šta su pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII?

Prije nego što pređemo direktno na režime koji se razmatraju, treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje sljedeće vrste sistema oporezivanja:

• OSNO;
• UTII;
• Ujedinjene poljoprivredne nauke;
• sistem oporezivanja koji se sprovodi na osnovu patenta (PSN):
• sistem oporezivanja koji se primjenjuje na osnovu ugovora o podjeli proizvodnje (u daljem tekstu PSP).

Ali ipak, najčešće, poreski obveznici pribegavaju najčešćim načinima rada - pojednostavljeni poreski sistem, UTII i OSNO, budući da jedinstveni poljoprivredni porez, PSN i PSA koriste samo određene grupe lica: odnosno poljoprivredni proizvođači, individualni preduzetnici koji bili u mogućnosti da registruju svoj patent, investitore, radeći po ugovoru o podjeli proizvodnje.

Hajde da se zadržimo na tome STS i UTII. Ako govorimo o pojednostavljenom poreskom sistemu, onda je ovaj režim sistem oporezivanja koji karakterišu sledeće dve glavne karakteristike.

• Njegova upotreba je moguća samo uz relativno male prihode, mali broj zaposlenih i poštovanje uslova za ograničavanje preostale vrijednosti osnovnih sredstava i udjela učešća u preduzeću na pojednostavljenom poreskom sistemu drugih organizacija. Svi gore navedeni uvjeti regulirani su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
• Pojednostavljeni poreski sistem predviđa ukidanje nekih poreza u vezi sa nastankom obaveze plaćanja jedinstvenog poreza (npr. među porezima koje ne mora da obračunava pojednostavljivač je porez na imovinu). Međutim, postoje situacije u kojima ovo oslobađanje ne funkcionira - više o tome možete saznati iz materijala „Koji je porez na imovinu za individualne poduzetnike u 2015. godini?“ .

UTII je u nekim aspektima sličan pojednostavljenom režimu, na primjer, zbog činjenice da rad na njemu također podrazumijeva smanjenje poreznih obaveza prema budžetu. Ali možete se prebaciti na njega uključivanjem u ograničene vrste aktivnosti, čija je lista navedena u poglavlju. 26.3 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Koje koncepte kao što su UTII i pojednostavljeni sistem oporezivanja možete naučiti iz članka „UTII ili pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne poduzetnike: što je bolje?“ .

Kada se individualni preduzetnik ili organizacija nađe pred izborom poreskog režima, prije svega je potrebno razumjeti koje su prednosti i nedostatke svakog sistema, a važno je i utvrditi specifičnosti primjene određenog režima na osnovu uslove rada određene osobe.

Na primjer, primjenom imputacije, poreski obveznik ima koristi od:

• jednostavnost računovodstvenog i poreskog računovodstva, jer nema potrebe da se uzimaju u obzir prihodi i rashodi zbog posebnosti obračuna poreske osnovice;
• nepromijenjen iznos obračunatog poreza tokom cijele godine;
• druge prednosti, o kojima možete detaljnije saznati u materijalu "Šta odabrati: pojednostavljeni porezni sistem ili UTII za LLC?" .

Istovremeno, pojednostavljeni poreski sistem ima niz pozitivnih aspekata koji takođe mogu ubediti poreskog obveznika da odabere upravo ovaj režim jer se pred njim otvaraju sledeće mogućnosti:

• Možete platiti porez u budžet u iznosu minimalnog iznosa u nedostatku prihoda;
• mogućnost izbora predmeta oporezivanja: „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“;
• druge zgodne točke, koje također možete pročitati u članku „Što je bolje - pojednostavljeno oporezivanje ili imputacija (STS ili UTII)?“ .

Dakle, svaki od razmatranih načina izgleda prilično atraktivno, ali ipak, pri odabiru, potrebno je u većoj mjeri voditi se osobitostima rada određenog potencijalnog pojednostavljivača ili imputatora. Znajući kakvi će se rezultati iz aktivnosti postići, lako je razumjeti koji će režim u datoj situaciji biti optimalan za poreskog obveznika.

Na primjer, šta učiniti i šta odabrati ako se planira da će individualni poduzetnik dobiti mali prihod? Primijeniti UTII, u kojem će porez biti plaćen u istom iznosu, uprkos finansijskom rezultatu iz aktivnosti obveznika, ili i dalje raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu, plaćajući porez uzimajući u obzir primljeni prihod? Koji način odabrati kao individualni preduzetnik u ovom slučaju razmatra se u materijalu „Šta je bolje za pojedinačnog preduzetnika - pojednostavljeni poreski sistem ili UTII?“ .

Istina, korištenje posebnih režima za individualne poduzetnike ima neke razlike od prisustva organizacija na njima. Ovo se može objasniti sljedećim okolnostima:

• pravila za vođenje računovodstvenih evidencija za organizacije koje koriste pojednostavljene ili imputirane metode i preduzetnike koji koriste iste režime nisu identična;
• razlozi za smanjenje poreza takođe se ne mogu međusobno izjednačavati za ove kategorije poreskih obveznika;
• drugi kriterijumi o kojima ćete saznati iz ovog materijala.

Da li je moguće istovremeno primijeniti pojednostavljeni porezni sistem i UTII?

U praksi, kada posluju individualni preduzetnici i organizacije koje ostvaruju prihode koji se ne odnose na istu vrstu delatnosti, može se postaviti pitanje istovremene primene oba posebna režima. Odgovor na ovo pitanje je svakako pozitivan. Međutim, ako odlučite kombinirati ove načine rada, obratite pažnju na sljedeće točke.

• Da li broj osoblja ispunjava utvrđene granice za STS i UTII?
• Da li iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava spada u raspon propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije?
• Kako poreski obveznik treba da vodi evidenciju prihoda i rashoda za svaku vrstu djelatnosti? Na kraju krajeva, važan uslov kombinujući pojednostavljeni poreski sistem i UTII je korištenje odvojenog računovodstva, koje ponekad može biti vrlo teško pravilno organizirati. Sljedeći članci će vam pomoći da riješite ovaj problem:

Kako biste pravilno kombinovali pojednostavljenje i imputaciju i izbjegli greške koje bi mogle dovesti do poreskih prekršaja, a potom i sporova sa poreznim vlastima, predlažemo da pročitate članak „Osobine istovremenog kombinovanja režima UTII i pojednostavljenog sistema oporezivanja“, koji odražava uslove i specifičnosti režima zajedničke primene organizacija i preduzetnika.

Kako organizirati kombinaciju pojednostavljenog sistema oporezivanja i UTII načina?

Budući da su paralelno na dva načina, u praksi poreski obveznici mogu postaviti sljedeća pitanja.

• U kom iznosu iu kojem porezu bi se trebali odražavati troškovi za plaćene premije osiguranja obračunate od plaćanja: samo za zaposlene koji rade na pojednostavljenom poreznom sistemu ili samo za državu na UTII?

Ovo pitanje se ne postavlja slučajno, jer Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava pojednostavljivačima i imputatorima da smanje porez za iznos doprinosa. Ali kako se to može učiniti, uzimajući u obzir činjenicu da pojedinačni poduzetnik koji radi i za pojednostavljeni porezni sistem i za UTII plaća doprinose i za zaposlene i za sebe? Ovo možda nije sasvim jasno u praksi.

Odgovor na ovo pitanje sadržan je u materijalu „Kako uzeti u obzir doprinose pojedinačnog preduzetnika koji kombinuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII ako se njegovi zaposleni bave samo jednom vrstom delatnosti“, koji razmatra situaciju kada zaposleni pripadaju aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Što se tiče doprinosa za samog preduzetnika, savetujemo vam da obratite pažnju na sledeće materijale:

• „Federalna poreska služba objasnila je kako uzeti u obzir fiksno plaćanje kada se kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII“,
• „Kako uzeti u obzir fiksno plaćanje ako se svi individualni poduzetnici bave samo „imputiranim“ djelatnostima?“ .

• Ništa manje interesantno je pitanje kako obračunati prihode od posredničkih ugovora. Uostalom, primljena agencijska naknada može se, na prvi pogled, pripisati i pojednostavljenom prihodu i prihodu primljenom prema UTII. Naučit ćete kako točnije protumačiti ovaj prihod iz materijala „Provizije mogu biti prihod od „pripisanih“ aktivnosti“.

Uprkos jednostavnosti vođenja zapisa odvojeno o režimima STS i UTII, kombinovanje oba sistema može biti veoma teško. Da li želite da izbegnete sporove sa poreskim organima i da obezbedite da se transakcije ispravno odražavaju prilikom primene ovih posebnih režima? Zatim preporučujemo da pratite naš odjeljak za ažuriranja.

U Rusiji postoji dosta obveznika premije osiguranja koji istovremeno posluju pod pojednostavljenim poreskim režimom i plaćaju jedinstveni porez na imputirani prihod za drugu vrstu djelatnosti. Ukoliko su ispunjeni određeni uslovi, nastaje pravo na odbitak premija osiguranja po sniženim stopama. U svojim nedavnim pojašnjenjima, Ministarstvo finansija je razmotrilo neku vrstu izlazne šeme po sniženoj stopi za doprinose i odgovorilo joj „ne“.

Situacija

Riječ je o pismu Ministarstva finansija Rusije od 20. juna 2017. godine broj 03-15-07/38391. Prema njegovim riječima, kompanija kombinuje dva posebna režima - „imputirani“ i „pojednostavljeni“.

Njegova glavna vrsta ekonomske aktivnosti, prema deklarisanim kodovima OKVED, poklapa se sa onim što se u Poreskom zakoniku Ruske Federacije naziva davanjem prava na smanjenu stopu doprinosa. To može biti (podklauzula 5, klauzula 1, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• proizvodnja prehrambenih proizvoda;
• proizvodnja mineralne vode i drugih bezalkoholnih pića;
• proizvodnja tekstila i odjeće;
• proizvodnja kože, kožnih proizvoda i obuće;
• prerada drveta i proizvodnja proizvoda od drveta;
• hemijska proizvodnja;
• proizvodnja proizvoda od gume i plastike;
• proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda;
• proizvodnja gotovih metalnih proizvoda;
• proizvodnja strojeva i opreme;
• proizvodnja elektroničke i optičke opreme;
• proizvodnja transporta i opreme;
• proizvodnja namještaja;
• proizvodnja sportske opreme;
• Proizvodnja igara i igračaka;
• R&D;
• obrazovanje;
• zdravstvene i socijalne usluge;
• aktivnosti sportskih objekata;
• ostale sportske aktivnosti;
• prerada materijala koji se mogu reciklirati;
• izgradnja;
• održavanje i popravak transporta;
• uklanjanje otpadnih voda, otpada itd.;
• transport i komunikacije;
• Pružanje osobnih usluga;
• proizvodnja celuloze, drvne mase, papira, kartona i proizvoda od njih;
• Proizvodnja glazbenih instrumenata;
• proizvodnja drugih proizvoda koji nisu obuhvaćeni drugim grupama;
• popravke u domaćinstvu;
• upravljanje imovinom;
• produkcija, distribucija i projekcija filmova;
• djelatnost biblioteka, arhiva, klupskih ustanova;
• djelatnost muzeja i zaštita povijesnih lokaliteta i građevina;
• djelatnosti botaničkih vrtova, zooloških vrtova i rezervata prirode;
• korištenje kompjuterske i informatičke tehnologije (postoje izuzeci);
• trgovina na malo farmaceutskim i medicinskim proizvodima, ortopedskim proizvodima;
• proizvodnja savijenih čeličnih profila;
• proizvodnja čelične žice.

Pravo na smanjenu stopu doprinosa nastaje ako je jedna od ovih vrsta djelatnosti glavna. I kompanija (IP) prema njemu primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Ali što ako se u stvarnosti provodi na UTII?

Logika Ministarstva finansija

Da bi nastalo pravo na odbitak premije osiguranja po smanjenoj stopi, kada se kombinuju „pojednostavljeno“ i „imputirano“, moraju biti ispunjena dva obavezna uslova:

1. U podstavu mora se navesti glavna vrsta ekonomske djelatnosti obveznika doprinosa. 5 str.1 čl. 427 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi gore).
2. Za ovu vrstu djelatnosti privredno društvo/preduzetnik plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Stoga službenici Ministarstva finansija ne dozvoljavaju prošireno tumačenje ove norme Poreskog zakona Ruske Federacije. Čak i ako je vrsta djelatnosti glavna i preferencijalna u smislu doprinosa, za nju morate „sjediti“ na pojednostavljeni poreski sistem, a ne „pripisati“.

Usput, podsjetimo da je prelazak na UTII u Rusiji apsolutno dobrovoljan na osnovu klauzule 1 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Šta se smatra glavnom djelatnošću

Iz razmotrene situacije logično se nameće pitanje šta se smatra glavnom vrstom delatnosti pri kombinovanju posebnih režima. A kriterij u zakonu je sljedeći: udio prihoda od prodaje proizvoda i/ili usluga mora biti 70% ili više od ukupnog prihoda (član 6. člana 427. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos prihoda za ovu svrhu izračunava se prema pravilima člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije (STS).

Odnosno, OKVED kodovi prijavljeni prilikom državne registracije sami po sebi nisu dovoljni da osiguraju glavnu vrstu aktivnosti u industrijskoj ili društvenoj sferi na pojednostavljenom poreskom sistemu.

INFORMACIJE

Do zaključno 2018. godine važi snižena stopa premije osiguranja - 20%:

• za OPS – 20%;
• za obavezno zdravstveno osiguranje – 0%;
• za bolesti i porodiljstvo – 0%.

Obavezni uslov: prihod za poreski period ne prelazi 79.000.000 rubalja (podtačka 3, tačka 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije).