Dahili hareket için örnek fatura. Muhasebede envanter kalemlerinin muhasebeleştirilmesi: kayıtlar ve belgeler. Envanter kalemlerinin alınmasının muhasebeye yansıması
Dahili hareket faturası, bir ticari organizasyon içindeki stok kalemlerinin hareketini belgeleyen birincil muhasebe belgesidir.
Birincil belgelere uygulanan bir takım gereklilikler dikkate alınarak düzenlenir. Kuruluş, faturanın biçimini değiştirerek veya yürütülmesi için ek gereksinimler belirleyerek bunları genişletme hakkına sahiptir.
Ne için kullanılır ve hangi durumlarda verilmesi gerekir?
Fatura, pazarlanabilir ürünlerin ve ambalajların bir kuruluşun yapısal bölümleri, depoları veya maddi sorumlu kişileri arasındaki transferini belgelemek için kullanılır. Bu, malların depodan depoya veya depodan mağazaya taşınması olabilir. Yöneticinin sözlü veya yazılı emri üzerine iç hareket faturası düzenlenir.
Hangi verileri içerir?
İç hareketi hesaba katmak için bir kuruluşun kendi belge formunu geliştirme veya birleşik TORG-13 formunu kullanma hakkı vardır. Bir kuruluş kendi belge formunu geliştirirse, işletmenin emriyle onaylanmalı ve aşağıdaki verileri içermelidir:
- Kuruluşun adı;
- Belgenin başlığı;
- mal ve malzemelerin göndericisi ve alıcısı hakkında bilgi;
- devredilen mallara ilişkin bilgiler (fiziksel ve değer açısından adı ve miktarı).
Derlemenin özellikleri
Envanter kalemlerinin organizasyon içindeki hareketine ilişkin belge, stok kalemlerinin depodan serbest bırakıldığı maddi sorumlu kişi tarafından hazırlanır. Belgesiz tatile izin verilmez.
TORG-13 iki nüsha olarak hazırlanmıştır ve biri malları serbest bırakan kişide, ikincisi ise onları kabul eden kişide kalır. Yürütülen belgeler, envanter kalemlerinin, bunları serbest bırakan maddi sorumlu kişiden silinmesinin temelini oluşturur ve envanter kalemlerini alan departman, bunları fatura temelinde muhasebe için kabul eder.
Numaralandırma, her bir işletmede belirlenen kurallara göre yapılır. Kural olarak, her belge türünün kendi sürekli numaralandırması vardır, kayıt kolaylığı için belge numarasına bir harf öneki eklenebilir.
Belgeleri doldururken gönderen ve alıcının isimlerinin belirtilmesi gereken sütunlara özellikle dikkat edilmelidir. Düzenleyen ve alan yapısal birimlerin adlarındaki hatalar, muhasebedeki verilerin bozulmasına ve envanterin fiili mevcudiyeti ile muhasebedeki malzeme ve veriler arasında tutarsızlıklara yol açar.
Envanter öğelerinin adlarında hatalara izin verilmez., daha iyi tanımlama için kayıtların yalnızca isme göre değil, aynı zamanda bir kod kullanılarak da tutulması önerilir. Aynı isimli malların dereceleri farklı ise satılan mal ve malzemelerin cinslerinin belirtilmesi gerekir.
Bazı stok kalemi türleri farklı ölçü birimleriyle (örneğin kilogram ve metre cinsinden) muhasebeleştirilebilir. Bu tür malları teslim ederken muhasebeye kabul edildikleri ölçü birimini belirtmek gerekir. Sorumlu kişi, satılan tüm mal ve malzemeleri tek bir formda toplayarak malları bir ölçü biriminden diğerine aktaramaz.
Satılan malların miktarını gösteren sütunlar gereklidir.. Stok kalemlerini paketler halinde aktarırken, bir paketteki parça ürün sayısını ve bu paketlerin sayısını belirtmeniz gerekmektedir. Mali açıdan sorumlu kişinin bu bilgiye sahip olması durumunda, malların ağırlığı yalnızca net değil aynı zamanda brüt olarak da gösterilir.
Stok kalemlerinin muhasebe fiyatlarındaki fiyatı ve maliyetine ilişkin veriler de belirtilmiştir. Miktarı ve tutarı gösteren sütunlar toplanarak bir toplam elde edilir. Tedarik edilen ürün miktarının kontrol edilmesi amacıyla ticari ürünlerin çeşitli ölçü birimlerindeki miktarı toplanır.
Malların ve konteynerlerin tam adı ve miktarına ilişkin veriler belirtilmeden dahili taşıma faturası geçersizdir.
TORG-13, mal ve malzemeleri teslim eden ve kabul eden mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Pozisyonlarının adlarını ve imza metnini belirttiğinizden emin olun.
Mali açıdan sorumlu kişilerin imzası olmadan belge geçersizdir. Faturayı, bunu yapma hakkına sahip olmayan bir kişi tarafından ciro edilemez. İmza hakkı kuruluş emriyle verilir.
Birleşik form, bir mühürün yapıştırılmasını sağlamamaktadır, ancak maddi olarak sorumlu kişilerin yapısal birimlerde mühürleri varsa, daha fazla kontrol sağlamak ve imza sahteciliğini önlemek için, bunların ek olarak yapıştırılması tavsiye edilir. Mührün bulunmaması, kuruluşun yerel bir kanunu tarafından tespit edilmediği sürece bir ihlal değildir.
Belgeyi muhasebe günlüğüne kaydetmek gerekli midir?
Stok kalemlerinin işletme içindeki hareketini yansıtan belgeler muhasebe günlüğüne kaydedilir.. Dahili hareket faturasının kaydı hem düzenleyen hem de alan taraflara yansıtılır.
Derginin şekli keyfi olabilir, ancak içinde belirtilen belgeleri tanımlamanıza olanak tanıyan veriler içermelidir:
- belge numarası ve yayın tarihi;
- birimin adı - envanter kalemlerinin taşınmasına ilişkin ticari işlemin ikinci tarafı;
- faturada belirtilen stok kalemlerinin toplam miktarı ve miktarı.
Maddi olarak sorumlu kişi, stok kalemlerinin depo muhasebe kartlarındaki hareketine ilişkin verileri yansıtır ve kendisi de faturalar sicile göre işletmenin muhasebe departmanına aktarılır.
Ne kadar süre saklanmalı?
Tüm birincil belgeler, raporlama yılından itibaren beş yıl boyunca kuruluşta saklanmalıdır, yani. verildikleri yıl, daha sonra imha edilebilirler.
Depo envanteri sırasında tutarsızlıklar tespit edilirse veya vergi denetimi sırasında yansıtılan verilerin doğruluğunu teyit etmek için bunlara ihtiyaç duyulabilir.
Böylece malların ve konteynerlerin iç hareketleri fatura ile belgelenir. Kuruluşun kendi belge formunu geliştirme veya birleşik TORG-13 formunu kullanma hakkı vardır. İşletmenin muhasebe bölümünde beş yıl süreyle saklanır ve sonrasında imha edilebilir.
Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.
Birincil muhasebe belgelerinde belgelenmeyen ticari işlemler muhasebeye kabul edilmez ve muhasebe kayıtlarına yansımaz.
Birincil muhasebe belgeleri, birleşik birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde bulunan forma uygun olarak derlenirlerse muhasebe için kabul edilir.
8 Temmuz 1997 tarih ve 835 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca geliştirilmiş ve onaylanmış birleşik birincil muhasebe belgeleri formları, organizasyonel ve yasal biçimlerine bakılmaksızın tüm kuruluşlar tarafından kullanılmalıdır.
Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 24 Mart 1999 tarih ve 20 sayılı Kararı uyarınca, kayıt formları hariç, birleşik birincil muhasebe belgeleri formlarında “Birleşik birincil muhasebe belgeleri kullanma prosedürünün onaylanması hakkında” Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan nakit işlemleri, gerekirse kuruluş ek ayrıntılar sağlayabilir. Aynı zamanda, kod, form numarası, belge adı dahil olmak üzere, onaylanmış birleşik birincil muhasebe belgelerinin tüm ayrıntıları değişmeden kalır. Bireysel ayrıntıların birleştirilmiş formlardan kaldırılmasına izin verilmez.
Yapılan değişiklikler kuruluşun ilgili organizasyonel ve idari belgesinde belgelenmelidir.
Birleşik birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde belirtilen formların formatları tavsiye edilir ve gerekli bilgilerin yerleştirilmesini ve işlenmesini kolaylaştırmak için ek satırlar ve ayrı sayfalar dahil olmak üzere sütun ve satırların genişletilmesi ve daraltılması açısından değiştirilebilir.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 9 Haziran 2000 tarih ve 44n sayılı Kararı ile onaylanan “Envanter Muhasebesi” PBU 5/01 Muhasebe Yönetmeliğinin 2. paragrafı uyarınca stok olarak muhasebeleştirmek için “Muhasebe onayı üzerine” “Muhasebe” envanterleri" PBU 5/01" düzenlemeleri, aşağıdakileri kabul eder:
· Satışa yönelik ürünlerin üretiminde kullanılan hammaddeler, malzemeler ve diğer varlıklar (işin performansı, hizmetlerin sağlanması);
· satışa yönelik varlıklar (ve mallar);
· Kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılan varlıklar.
Rus Ansiklopedik Sözlüğü'ne göre, hammaddeler daha önce emeğe maruz kalmış ve daha fazla işleme tabi tutulmuş hammaddeler ve malzemelerdir (örneğin, maden cevheri).
Birincil ve ikincil hammaddeler vardır. Birincil hammaddeler, daha önce bahsedilen maden cevheri, ham pamuk, doğal gaz vb.'yi içerir; ikincil hammaddeler ise hurda metal, atık kağıt ve diğerleri gibi kullanılamaz hale gelen bitmiş ürünlerdir.
Malzemeler, satışa yönelik malların montajında veya üretiminde yer alan malzemeler de dahil olmak üzere, ürünlerin imalatında şekil, bileşim ve durum değişiklikleriyle tüketilen ürünlerdir. Malzeme maliyeti üretim maliyetine dahildir.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı “Envanterlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kılavuzların onaylanması üzerine” Emri ile onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 42. paragrafına göre (bundan sonra 119n Sayılı Kılavuz olarak anılacaktır), malzemeler bir tür stoktur. Malzemeler arasında ham maddeler, temel ve yardımcı malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, yakıt, konteynerler, yedek parçalar, inşaat ve diğer malzemeler yer almaktadır.
Kendi üretimi olan yarı mamul ürünler, üretimi bir veya daha fazla atölyede tamamlanan, ancak diğer atölyelerde veya diğer işletmelerde ileri işlemlere tabi tutulan ürünlerdir.
Stoklara ilişkin depo muhasebesi verileri ve kuruluşun bölümlerindeki hareketin operasyonel muhasebesi, stoklara ilişkin muhasebe verilerine uygun olmalıdır. Yukarıdaki hüküm stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin temel şartlardan biridir.
Tedarikçinin depolarından veya nakliye organizasyonundan gelen malzemeler, organizasyonun yetkili bir kişisi tarafından teslim alınır.
Bir kişinin, tedarikçilerden maddi varlıklar alırken bir kuruluşun mütevelli heyeti olarak hareket etme hakkı, bir düzenlemeyle resmileştirilir. vekaletname (form No. M-2 ve No. M-2a). Malzemelerin muhasebesi için birleştirilmiş birincil muhasebe belgeleri formları, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 tarih ve 71a sayılı Kararı ile onaylandı “Emek muhasebesi ve ödemesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine, sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar, malzemeler, düşük değerli ve giyilebilir öğeler, sermaye inşaatında çalışma" (bundan sonra Karar No. 71a olarak anılacaktır).
Vekaletname muhasebe departmanında tek nüsha halinde düzenlenir ve imza karşılığında alıcıya verilir.
Maddi varlıkların vekaletname ile alınmasının büyük nitelikte olduğu kuruluşlar, M-2a formunu kullanır ve bu vekaletnamelerin verilmesi, önceden numaralandırılmış ve verilen vekaletname kayıt defterine kaydedilir ve bağcıklı.
Vekaletnameler yalnızca bu kuruluşta çalışan kişilere verilir; başkalarına vekaletname verilmesine izin verilmez. Verilen vekaletnamenin eksiksiz doldurulması ve adına verildiği kişinin imza örneğini içermesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) 185. maddesinin 5. paragrafına göre, tüzel kişi adına, başkanı veya yetkili başka bir kişi tarafından imzalanmış bir vekaletname verilir. bunu, bu örgütün mührünün eklendiği kurucu belgelerle yapın. Devlet veya belediye mülküne dayanıyorsa, böyle bir tüzel kişilik adına verilen para ve diğer mülk varlıklarını almak veya ihraç etmek için bir vekaletname de bu kuruluşun baş (kıdemli) muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır.
Noter tasdikli form gerektiren işlemlerde vekaletnamenin, kanunda aksi belirtilmedikçe, noter tarafından onaylanması gerekir.
Kural olarak vekaletnameler 10 - 15 gün süreyle verilir, ancak stok kalemlerinin planlı ödemeler halinde alınması durumunda daha uzun bir süre için vekaletname verilebilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 186. maddesi uyarınca vekaletnamenin geçerlilik süresi üç yılı geçemez. Vekaletnamede süre belirtilmemişse, verildiği tarihten itibaren bir yıl süreyle geçerliliğini korur. İcra tarihini göstermeyen vekaletname geçersizdir.
Organizasyona giren tüm maddi varlıkların ilgili depolar tarafından derhal kayıt altına alınması gerekmektedir.
Bazı durumlarda, üretimin çıkarları doğrultusunda, maddi varlıkların depoları atlayarak doğrudan kuruluşun ilgili bölümlerine gönderilmesi tavsiye edilir. Ancak bu tür maddi varlıklar depodan alınıp atölyeye veya sahaya aktarıldığı şekliyle muhasebeye yansıtılır. Birincil makbuz belgelerinde, maddi varlıkların transit halindeki bölümlere, yani bir depoya veya depoya teslim edilmeden verildiğine dair bir not yapılır. Organizasyonun bölüm ve bölgelerine transit olarak gönderilebilecek malzeme listesinin siparişle belirlenip resmileştirilmesi gerektiğine dikkat edilmelidir.
Kuruluşun deposuna gelen malzeme varlıklarının, tedarikçinin belgelerinde belirtilen aralık, miktar ve kaliteye uygunluğu dikkatle kontrol edilmelidir.
Malzemelerin ağırlık, hacim, sayım vb. gibi uygun ölçü birimlerinde dikkate alınması gerektiğine okuyucuların dikkatini çekiyoruz. Muhasebe fiyatı da aynı ölçü birimleri kullanılarak belirlenir.
Uygulamada, malzemelerin bir ölçü biriminde (örneğin ton cinsinden) alındığı ve depodan başka bir ölçü biriminde (örneğin litre cinsinden) bırakıldığı durumlar sıklıkla vardır. Böyle bir durumda, muhasebe kabulü ve malzemelerin teslimi, birincil belgelere, depo kartlarına ve muhasebe kayıtlarına aynı anda iki ölçü biriminde yansıtılmalıdır. Bu durumda, miktar önce tedarikçinin belgelerinde belirtilen ölçü birimine ve ardından parantez içine - malzemelerin depodan çıkacağı ölçü birimindeki miktara kaydedilir.
Tedarikçinin belgelerinde kuruluşta kabul edilen ölçü biriminden daha büyük veya daha küçük bir ölçü birimi belirtiliyorsa, bu tür malzemeler kuruluşta kabul edilen ölçü biriminde muhasebeye kabul edilir.
119n Sayılı Metodolojik Talimatların 50. Paragrafı, malzemenin hareketini iki ölçü biriminde yansıtmak zorsa, bir transfer işlemi düzenleyerek malzemeyi başka bir ölçü birimine aktarabileceğinizi belirtir. Başka bir ölçü birimine aktarma işleminde malzeme miktarını tedarikçinin belgelerinde belirtilen ölçü birimlerinde ve malzemenin depodan çıkacağı ölçü biriminde belirtmeniz gerekir. Aynı zamanda malzemenin muhasebe fiyatı da yeni bir ölçü birimiyle belirlenmektedir. Depo muhasebe kartında, malzemelerin muhasebe için kabulüne ilişkin girişler, tedarikçinin ölçü biriminde ve yeni ölçü biriminde kanuna atıfta bulunularak yapılır.
119n Sayılı Metodolojik Talimatların 49. Paragrafı, tedarikçinin verileri ile gerçek veriler arasında herhangi bir tutarsızlık olmaması koşuluyla, gelen malzemelerin kabulü ve muhasebesinin ilgili depolar tarafından düzenlenerek resmileştirildiğini belirlemektedir. makbuz siparişleri (form No. M-4). Bir makbuz siparişi vermek yerine, tedarikçinin belgesine, baskısı makbuz siparişiyle aynı ayrıntıları içeren bir damga basılmasına izin verilir. Bu durumda, damganın ayrıntılarını doldurun ve makbuz siparişinin bir sonraki numarasını koyun, böyle bir pul, makbuz siparişine eşittir.
Gelen değerli eşyaların gerçek miktarına göre makbuz emri verilir. Aynı tedarikçiden bir gün içinde birkaç kez gelen cevher, kireçtaşı, kum, kırma taş, kömür ve diğerleri gibi toplu homojen kargolar için tüm gün için makbuz siparişlerinin düzenlenmesine izin verilmektedir. Her kabul, alındı emrinin arkasına kaydedilir. Gün sonunda ciro hesaplanır ve toplam tutar fiş sırasına girilir.
Malzeme varlıklarını alırken, alınan malzemelerin tedarikçinin belgelerinde belirtilen çeşit, miktar ve kaliteye uymadığı tespit edilirse, M-4 numaralı makbuz sipariş formu düzenlenmez. Böyle bir durumda hazırlanır Malzemelerin kabul belgesi (form No. M-7). Bu kanun aynı zamanda belge olmadan alınan materyallerin kabulünü resmileştirmek için hazırlanmıştır.
Bu yasa, tedarikçiye veya göndericiye hak talebinde bulunmanın yasal dayanağını oluşturur.
Kanun, mali açıdan sorumlu bir kişiyi, gönderenin bir temsilcisini (tedarikçi) veya ilgisiz bir kuruluşun temsilcisini içermesi gereken bir komisyon tarafından hazırlanır.
Kanun iki nüsha halinde hazırlanır; bunlardan biri ekli belgelerle birlikte muhasebe departmanına, diğeri ise tedarikçiye bir talep mektubu göndermek için satın alma veya muhasebe departmanına aktarılır. Kuruluşun bir hukuk departmanı varsa, bir talep mektubu hazırlamak bu departmana emanet edilebilir.
Teslim alma emirleri ve malzemelerin kabul işlemleri, alındığı gün hazırlanmalıdır. Bazı durumlarda, bireysel malzeme partileri teknik kabul veya laboratuvar testleri sürecindeyken, malzemeler güvenli bir şekilde saklanmak üzere kabul edilir. Bu durumda depo müdürü veya depo sorumlusu bu tür malzemelerle ilgili girişleri özel bir deftere yapar. Bu defterdeki kayıtlar, “Kabul edilmeyi bekleyen materyaller” ve “Saklanmak üzere kabul edilen materyaller” şeklinde malzeme bölümü ile tutulmaktadır. Depo ve depolarda bu tür malzemelerin ayrı ayrı depolanması gerekir ve kabul sonuçları netleşene kadar tüketilmesine izin verilmez.
Sorumlu kişiler tarafından satın alınan malzemelerin de depoya teslimine tabi olduğunu lütfen unutmayın. Bu tür materyallerin muhasebe için kabulü, perakende ticaret kuruluşlarının faturaları ve çekleri, diğer kuruluşlarda nakit olarak malzeme satın alırken makbuz siparişi makbuzları, nüfustan malzeme satın alırken bir satın alma kanunu temelinde genel olarak belirlenmiş bir şekilde gerçekleştirilir; yani, satın alma işlemini onaylayan belgelere dayanarak. Bu belgeler sorumlu kişinin ön raporuna eklenmelidir.
Malzemelerin depodaki hareketinin muhasebesi her sınıf, tür ve boyuta göre gerçekleştirilir. Malzeme muhasebe kartı (form No. M-17), Malzemenin her ürün numarası için doldurulur. Karttaki girişler, işlem günündeki ana gelir ve harcama belgeleri esas alınarak mali sorumlu kişi tarafından tutulur.
Malların alınmasına ilişkin işlemlerin kaydedilmesinin temeli, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Kararı ile onaylanan ticari işlemlerin kaydedilmesine yönelik Birleşik birincil muhasebe belgeleridir (bundan sonra Karar No. olarak anılacaktır). .132).
10 Temmuz 1996 tarih ve 1-794/32-5 sayılı Roskomtorg Mektubu tarafından onaylanan, ticari kuruluşlarda malların alınması, depolanması ve serbest bırakılmasına ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve kaydedilmesine ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin 2.1.1 maddesine göre, malların miktar, kalite ve eksiksizlik açısından teslim alınmasına ilişkin prosedür ve zamanlama ve dokümantasyonu, mevcut teknik koşullar, teslimat koşulları, satın alma ve satış anlaşmaları ve tüketim mallarının miktar, kalite açısından kabulüne ilişkin prosedüre ilişkin talimatlar ile düzenlenir. ve bütünlük.
Malların alıcıya transferi, malların teslimatı ve nakliye şartlarında öngörülen nakliye belgeleriyle resmileştirilir. Bunlar irsaliye, irsaliye, demiryolu irsaliyesi, irsaliye, fatura olabilir.
Bir ticari kuruluş tarafından yeniden satış amacıyla satın alınan mallar doğrudan kendi deposuna teslim edilebilir veya ticari kuruluş tarafından kendi deposu dışında kabul edilebilir.
Kabul, alıcının deposu dışında (tedarikçinin deposunda, tren istasyonunda, iskelede, havaalanında) gerçekleştiriliyorsa, malların teslim alınması, ticari kuruluşun mali açıdan sorumlu kişisi tarafından vekaleten gerçekleştirilir; mali açıdan sorumlu kişinin malları alma hakkı. Vekaletname tescili prosedürü yukarıda tartışılmıştır.
10 Temmuz 1996 tarihli ve 1-794/32-5 sayılı Roskomtorg Mektubu tarafından onaylanan, ticari kuruluşlarda malların alınması, depolanması ve serbest bırakılmasına ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve kaydedilmesine ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin Madde 2.1.5'i şunu belirlemektedir: Malların kabulüne ve kabulün belgelenmesine ilişkin prosedür özellikle aşağıdakilere bağlıdır:
ü kabul yerinden;
ü kabulün niteliği (miktar, kalite, tamlık);
ü tedarik sözleşmesinin ekteki belgelere uygunluk derecesi (varlığı veya yokluğu).
Malların miktar ve kaliteye göre kabulü, malların fiili mevcudiyetinin nakliye, beraberindeki ve (veya) ödeme belgelerinde yer alan verilerle uyumluluğunun kontrol edilmesini ve kalite ve eksiksizliğe göre kabul edilirken - malların kalitesine ilişkin gereklilikleri içerir. sözleşme.
Malların teslim alınması, ofisin deponun bulunduğu yere yakınlığına bağlı olarak farklı şekillerde işlenir. Tedarikçinin deposu ve ofisi aynı yerde bulunuyorsa, evrak işleri ve malların teslimatı aynı anda gerçekleşir. Bu durumda malların teslimine ilişkin belge faturadır.
Tedarikçi firmanın deposu ofisten uzaksa, ticari organizasyonun temsilcisine (maddi olarak sorumlu kişi), depoda hangi maddi varlıkların kendisine teslim edileceğine göre malları teslim almak için bir belge düzenlenir. Depoda gerekli miktarda mal yoksa, alıcıya yeni bir belge (tedarik edilen malların gerçek miktarını gösteren bir fatura) verilir. İÇİNDE fatura belirtildi :
ü taburcu numarası ve tarihi;
ü tedarikçinin ve alıcının adı;
ü ürünün adı ve kısa açıklaması;
ü mal miktarı;
ü Malın fiyatı ve toplam maliyeti (KDV dahil), katma değer vergisi ayrı bir satırda belirtilmelidir.
Fatura 4 nüsha halinde düzenlenmelidir, ilk ikisi tedarikçide kalır (depoda ve muhasebe departmanında), geri kalan ikisi alıcıya (muhasebe departmanında ve mali açıdan sorumlu kişide) aktarılır. Fatura, tedarikçinin ve alıcının mühürleri ve mali açıdan sorumlu kişilerin imzaları (biri malları teslim etti, diğeri kabul edildi) ile onaylanmalıdır.
Malların hasarsız kaplarda olması durumunda, parça sayısı, brüt ağırlık veya ticari birim sayısı ve kap üzerindeki işaretlere göre kabul yapılabilir. Malların konteyner içerisinde fiilen bulunup bulunmadığı kontrol edilmiyorsa, beraberindeki belgede bu hususun not edilmesi gerekmektedir.
Malların miktarı ve kalitesi, nakliye belgelerinde belirtilen verilere uyuyorsa, beraberindeki belgeler (fatura, irsaliye ve alınan malların miktarını veya kalitesini belgeleyen diğer belgeler), satın alma organizasyonu tarafından uygunluğunu onaylayan damgalanır. Ekteki belgelerde belirtilen verilerle birlikte kabul edilen mallar. Malları kabul eden mali açıdan sorumlu kişi, sevkıyat belgelerine imzasını atar ve bunu ticari kuruluşun yuvarlak mührü ile tasdik eder.
Mal kabul kurallarına ve sözleşme şartlarına uygun olarak malların kabulünü kalite, miktar, ağırlık ve eksiksizlik açısından resmileştirmek için kullanılır. Mal kabul belgesi (form No.TORG-1), ile kuruluş başkanı tarafından yetkilendirilen seçim komitesi üyeleri tarafından belirlenir. Mallar fiili stok durumuna göre kabul edilir.
Hazırlanacak yasanın nüsha sayısı ve ekteki belgelerin eksiksizliği her özel durumda belirlenir.
Tedarikçinin beraberindeki belgelerdeki verilerle niceliksel ve niteliksel farklılıklar içeren envanter kalemlerinin kabulünü resmileştirmek için aşağıdaki belgeler kullanılır:
Yerli mallar için dört nüsha halinde hazırlanan envanter kalemlerini (form No. TORG-2) kabul ederken tespit edilen miktar ve kalite farklılığına ilişkin hareket etmek;
- İthal malları kabul ederken tespit edilen miktar ve kalite farklılığına göre hareket edin (form No. TORG-3)İthal mallar için beş nüsha halinde derlenmiştir.
Not!
Malların kabulü sırasında brüt ağırlık ile ekteki belgelerde belirtilen ağırlık arasında bir farklılık ortaya çıkarsa, alıcı kap ve ambalajı açmamalıdır. Brüt ağırlık doğru olmasına rağmen, net ağırlığın veya bireysel yerlerdeki mal birimlerinin sayısının kontrolü sırasında mallarda eksiklik tespit edilirse, alıcı kalan kargonun kabulünü askıya alma hakkına sahiptir. Kaplar, açılmış eşyaların ambalajları ve bunların içindeki mallar muhafaza edilmeli ve daha sonra gönderici kuruluşun temsilcisine teslim edilmelidir.
· Sabit varlıkların kabulü ve devri belgesi (binalar, yapılar hariç) (form No. OS-1);
· Sabit varlık gruplarının kabulü ve devri belgesi (binalar, yapılar hariç) (form No. OS-1b).
Kanunlar, alıcı kuruluşun ve bağış yapan kuruluşun başkanları tarafından onaylanır ve en az iki nüsha halinde hazırlanır. Kanuna, bu sabit kıymet kalemiyle ilgili teknik belgeler eşlik etmelidir.
Bir nesnenin sabit kıymetlere kabulüne ilişkin veriler, sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki birincil belgelerin doldurulmasının temelini oluşturur:
· Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için envanter kartı (form No. OS-6);
· Sabit varlıkların grup muhasebesi için envanter kartı (form No. OS-6a);
· Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için envanter defteri (form No. OS-6b).
Ekonomik faaliyet sürecinde maddi varlıklar sadece tedarikçilerden depolara ve depolara ulaşmaz. İç hareketleri de kuruluşun departmanlarından depolara ve depolara doğru gerçekleştirilir. 119n Sayılı Metodolojik Talimatların 57. Paragrafı şunu belirtmektedir: aşağıdaki durumlarda malzemelerin dahili hareketi için departmanlar tarafından depolara teslimatın faturalarla belgelenmesi gerekir:
· Kuruluşun bölümleri tarafından üretilen ürünlerin kuruluş içinde iç tüketim veya ileri işlemler için kullanılması;
· Malzemeler kuruluşun departmanları tarafından bir depoya veya atölye deposuna iade edilir;
· Ürünlerin üretiminden kaynaklanan atıklar (iş performansı) ve kusurların teslim edilmesi;
· Sabit varlıkların tasfiyesinden (demontajından) alınan malzemelerin teslimatı gerçekleştirilir;
· diğer benzer durumlar.
Malzemelerin organizasyonun bir bölümünden diğerine aktarılmasına yönelik işlemler, malzemelerin iç taşınmasına ilişkin faturalarla da belgelenmektedir.
Bu amaçlar için geliştirilen 71a Sayılı Karar form No. M-11 “Talep-fatura” , Maddi varlıkların bir kuruluşun yapısal bölümleri arasında veya mali açıdan sorumlu kişiler arasında taşındığı durumlarda kullanılır.
Fatura, maddi varlıkları teslim eden yapısal birimin mali açıdan sorumlu kişisi tarafından düzenlenir. Faturanın derlenmiş iki nüshasından biri, teslim eden deponun değerli eşyaları yazması için temel oluşturur; ikinci nüshaya dayanarak, alıcı depo bu değerleri muhasebe için kabul eder. Fatura, hem teslimat hem de teslim alma departmanlarının mali açıdan sorumlu kişileri tarafından imzalanır ve malzemelerin hareketinin kaydedilmesi için muhasebe departmanına sunulur.
Talep üzerine ve kullanılmamış malzemelerin depoya tesliminin yanı sıra atık ve kusurların teslimini belgelemek için de aynı faturaların kullanıldığı unutulmamalıdır.
119n Sayılı Metodolojik Talimatların 90. Paragrafı, malzemelerin iç hareketinin aynı zamanda organizasyon birimlerinin depolarına (depolarına) ve şantiyelere bırakılması olarak da değerlendirildiğini belirler.
Malzemelerin kullanım amacı belirtilmeden bölümlere teslim edilmesi durumunda, bu dağıtım da bir iç hareket olarak dikkate alınır ve malzemelerin teslim alındığı bölüme verilmiş olduğu kabul edilir. Malzemeleri alan departman, fiilen tüketilen malzeme miktarına ilişkin bir tüketim raporu hazırlar. Bir gider raporu hazırlamak için özel prosedür ve bunu uygulayabilecek departmanların listesi kuruluş tarafından belirlenir. Bu kanun şunları yansıtmalıdır:
ü alınan malzemelerin adı;
ü her kalem için miktar, muhasebe fiyatı ve tutar;
ü üretim için malzemelerin kullanıldığı siparişin, ürünün, ürünün numarası ve (veya) adı;
ü üretilen ürünlerin miktarı veya gerçekleştirilen iş hacimleri.
Hazırlanan yasa, onları alan birimin raporlama biriminden materyallerin silinmesinin temelini oluşturur.
Envanter kalemlerinin kuruluşun yapısal bölümleri veya maddi sorumluları arasında 132 sayılı Karar uyarınca taşınması durumunda, Dahili hareket, malların transferi, konteynerler için fatura (form No. TORG-13) , Envanteri teslim eden depo veya departmanın mali açıdan sorumlu kişisi tarafından iki nüsha halinde hazırlanmıştır. Faturanın ilk nüshası teslimat departmanında kalır ve stok kalemlerinin silinmesine hizmet eder, ikincisi ise değerleri alan departmana aktarılır ve bunların muhasebe için kabul edilmesine hizmet eder.
Fatura, teslimatçının ve alıcının mali açıdan sorumlu kişileri tarafından imzalanır ve envanter kalemlerinin hareketini kaydetmek üzere kuruluşun muhasebe departmanına sunulur.
Bir kuruluş içinde yalnızca malzeme ve mallar değil aynı zamanda sabit varlıklar da bir yapısal birimden diğerine taşınır. Bu tür hareketleri kaydetmek ve kaydetmek için kullanılır. Sabit varlıkların dahili hareketi için fatura, form No. OS-2, Devlet İstatistik Komitesi'nin 7 No'lu Kararı ile onaylanmıştır.
Fatura, transfer birimi tarafından üç nüsha olarak düzenlenir ve alıcının ve teslimatçının yapısal birimlerinin sorumluları tarafından imzalanır. Birinci nüsha muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi sabit kıymeti devreden birimin mali sorumlusunda kalır, üçüncü nüsha ise sabit kıymeti alan birime aktarılır.
Sabit varlıkların hareketine ilişkin veriler, sabit varlıkların envanter kartına veya muhasebe defterine girilir (form No. OS-6, No. OS-6a, No. OS-6b).
Maddi varlıklar depodan üretime bırakılabileceği gibi, başka nedenlerle satılması ve elden çıkarılması durumunda da serbest bırakılabilir.
Malzemenin üretime salınması, ürünlerin üretimi, iş performansı ve hizmetlerin sağlanması ve ayrıca kuruluşun yönetim ihtiyaçları için malzemelerin bir depodan veya depodan doğrudan çıkarılmasıdır.
Depo yapısının nasıl organize edildiğine bağlı olarak malzemeler belirlenen standartlara uygun olarak ve uygun ölçü birimlerinde aşağıdaki şekilde serbest bırakılır:
ü kuruluşun bölümlerinin depolarına ve oradan doğrudan üretime, sahalara, ekiplere ve işyerlerine;
ü veya depoları yoksa doğrudan departmanlara.
Mağaza sahiplerinin malzemeleri depodan kesin olarak tanımlanmış çalışanlara bıraktığını lütfen unutmayın. Depolardan malzeme alma hakkına sahip kişilerin listeleri ve imza örnekleri, kuruluşun baş muhasebecisi ile mutabakata varılmalı ve malzeme veren mali açıdan sorumlu kişilerin dikkatine sunulmalıdır.
Malzemelerin departman depolarından doğrudan sahalara, ekiplere ve işyerlerine üretime bırakılması prosedürü, departman başkanı tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir.
Malzemelerin depodan çıkışını belgelemek için hangi birincil belgelerin kullanıldığını düşünelim.
Yukarıda, malzeme ihracının belirlenmiş standartlara uygun olarak gerçekleştirildiğini, yani malzemelerin üretime bırakılmasının önceden belirlenmiş limitlere göre yapılması gerektiğini belirtmiştik. Bu sınırlar, kuruluşta geliştirilen malzeme tüketim standartları ve üretim programları esas alınarak belirlenir.
Malzemelerin salınımını onaylanmış limitlere göre kaydetmek için kullanılır. Limit çit kartı (form No. M-8). Bu belge aynı zamanda malzeme tedariği için belirlenen sınırlara uygunluğun sürekli olarak izlenmesi için de kullanılır ve aynı zamanda malzeme varlıklarının depodan silinmesine yönelik destekleyici bir belgedir. Limit çit kartının verilmesi, organizasyonun tedarik veya planlama işlevleriyle görevlendirilen bölümleri tarafından gerçekleştirilir.
Her malzeme adı için belgenin iki nüshası düzenlenir; bunlardan biri ay başından önce yapısal birime, diğeri depoya aktarılır. Kural olarak, bir ay boyunca bir limit kartı verilir, ancak bir kuruluştaki malzemelerin hareketi küçükse, bu belge çeyreklik bir süre için verilebilir. Her depo için ayrı limit ve alım kartı düzenlenir.
Malzemeleri verirken, depo sahibi belgenin her iki nüshasında da verilen malzemelerin tarihini ve miktarını not eder ve malzemenin parça numarasına göre limitin geri kalanını görüntüler. Depo görevlisi alıcının limit ve alım kartını imzalar ve alıcı da deponun limit ve alım kartını imzalar.
Limit kullanıldıktan sonra depo müdürü veya mağaza sorumlusu limit çit kartlarını muhasebe departmanına teslim eder. Limitin kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın ay başında bir önceki aya ait tüm limit kartlarının teslim edilmesi gerekmektedir. Kart bir çeyrek için verilmişse, bir sonraki çeyreğin başında iade edilmelidir. Limit çit kartlarının depo kopyalarının tesliminden önce, bunlarda bulunan veriler, maddi varlıkların alıcıları tarafından tutulan kart kopyalarının verileriyle mutabakata varılır. Tamamlanan mutabakat, depo yöneticisinin (mağaza sorumlusu) ve malzemeleri alan departmanın sorumlu kişisinin imzalarıyla onaylanır.
Birincil belge sayısını azaltmak için materyallerin şu şekilde düzenlenmesi önerilir: Malzeme muhasebe kartları (form No. M-17). Bu durumda limit alım kartı tek nüsha halinde düzenlenir ve buna göre malzemelerin serbest bırakılması işlemi gerçekleştirilir. Mağaza sahibi limit çit kartını imzalar ve malzemelerin alıcısı da malzeme muhasebe kartını imzalar.
Sarf malzemeleri kaydedilmeden malzeme ihracı yapılırken, depo kartları her ay sonunda kayıtlara göre muhasebe departmanına ibraz edilir. Muhasebe çalışanları, kartlara dayanarak uygun muhasebe kayıtlarını derler ve ardından depo muhasebe kartları depoya iade edilir.
Üretimde kullanılmayan malzemelerin iadesinin muhasebesi aynı şekilde tutulur ve ek belge düzenlenmez.
Gerekirse, kuruluş başkanının, baş mühendisin veya diğer yetkili kişilerin izniyle, fazla malzeme tedarikine ve bazı malzeme türlerinin diğerleriyle değiştirilmesine izin verilir. Limiti aşan malzeme verilmesi halinde asıl belgelere “Limitin üstünde” ibaresi yazılır.
Kural olarak, büyük kuruluşlar, malzemelerin kuruluşun depolarından bölümlerin depolarına ve doğrudan bölümlerin sahalarına ve işyerlerine merkezi olarak teslimini gerçekleştirir. Bu durumda, tatil için özel bir operasyonel belge - bir "plan-harita" hazırlanır. Departmanlara malzeme gönderimi için belirlenen limitleri ve takvim tarihlerini yansıtır. Plan haritası formu, birincil muhasebe belgelerinin birleşik formlarının albümlerinde bulunmaz ve kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirilmelidir. Bu belgeye dayanarak depo çalışanı, belirlenen limit dahilinde malzemelerin serbest bırakılması için bir fatura düzenler. Bu durumda Gereklilik uygulanabilir - fatura (form No. M-11), Fatura (form No. M-15).
Malzemelerin depolardan ve depolardan organizasyon birimlerine bırakılmasına ilişkin tüm birincil muhasebe belgeleri şunları belirtmelidir:
ü malzemenin adı;
ü malzemenin miktarı, fiyatı ve toplam tutarı;
ü malzemenin amacı (siparişin adı, ürün, malzemelerin tedarik edildiği imalat için ürün veya maliyetlerin adı).
Malzemelerin satışı durumunda kuruluşun deposundan serbest bırakılması depo çalışanları tarafından gerçekleştirilir. Malzemelerin yana bırakılmasına ilişkin fatura (form No. M-15). Bu form, maddi varlıkların serbest bırakılmasını kaydetmek için kullanılır:
ü sözleşmeler ve diğer belgeler temelinde üçüncü taraflara;
ü kuruluşunuzun toprakları dışında bulunan çiftlikleri.
Faturanın ilk nüshası malzemelerin teslimi için depoya, ikinci nüshası ise malzemelerin alıcısına aktarılır.
Envanter kalemlerinin bir ticari kuruluş tarafından üçüncü taraf bir kuruluşa satışını (serbest bırakılmasını) resmileştirmek için kullanılan ana belge: Sevkiyat notu (form No.TORG-12) 132 Sayılı Kararla onaylanmış ve iki nüsha halinde düzenlenmiştir. Birincisi, envanteri teslim eden kuruluşta kalır ve esasına göre silinir. İkinci kopya üçüncü bir tarafa aktarılır ve envanter kalemlerinin muhasebe için kabul edilmesinin temelini oluşturur.
Malların karayoluyla taşınması sırasında, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 28 Kasım 1997 tarih ve 78 sayılı Kararı ile onaylanan bir Konsinye Notu (Form No. 1-T) düzenlenir. “Birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine” inşaat makineleri ve mekanizmalarının çalışmalarını kaydetmek için, karayolu taşımacılığında çalışmak” .
Sevkiyat notu düzenleme prosedürü, 156 No'lu SSCB Maliye Bakanlığı, 30 No'lu SSCB Devlet Bankası, 354/7 No'lu SSCB Merkezi İstatistik Ofisi ve Bakanlığın ortak Talimatı ile oluşturulmuştur. 30 Kasım 1983 tarih ve 10/998 sayılı RSFSR Otomotiv Taşımacılığı Dairesi "Malların karayoluyla taşınmasına ilişkin ödeme prosedürü hakkında."
Bu Talimatın 5. paragrafına göre, sevk irsaliyesi ile belgelenmeyen yükleri gönderenin devretme hakkı bulunmadığı gibi, motorlu taşıma kuruluşunun da taşıma için kabul etme hakkı yoktur. Bu, işinin ödeme koşulları ne olursa olsun, yük araçlarıyla gerçekleştirilen tüm taşımalar için geçerlidir.
Talimatların 6. paragrafına uygun olarak sevk irsaliyesinin, nakliyecilerden envanteri silmek ve bunları alıcılardan muhasebenin yanı sıra depo, operasyonel ve muhasebe için kabul etmek için kullanılan tek belge olduğu unutulmamalıdır.
Sevkiyat notu (bundan sonra CTN olarak anılacaktır) dört nüsha halinde düzenlenir, ancak motorlu taşıma organizasyonu ve nakliyecinin mutabakatı ile beş nüsha halinde düzenlenebilir. TTN'nin her bir kopyası gönderenin imzası, mührü veya kaşesi ile tasdik edilmelidir.
ü kargonun alıcısının adı;
ü kargonun adı;
ü taşınan yükün miktarı, ağırlığı, ağırlığı belirleme yöntemi;
ü ambalaj türü;
ü yükleme ve boşaltma yöntemi;
ü Aracın yükleme için teslim edilme zamanı ve yüklemenin tamamlanma zamanı.
TTN “Kargo Bilgileri”nde serbest bırakılan envanter kalemlerinin tüm adlarının ve özelliklerinin listelenmesinin mümkün olmadığı durumlarda, TORG-12 formundaki faturanın kendisine eklenmesi gerekmektedir.
Bu durumlarda, sevk irsaliyesi, ürün bölümü olarak özel bir formun eklendiğini, bu olmadan bu sevk irsaliyesinin geçersiz sayılacağını ve nakliyeciler ve alıcılarla yapılan ödemelerin yanı sıra tamamlanan nakliye hacimlerinin muhasebeleştirilmesi ve hesaplanması için kullanılmaması gerektiğini belirtir. sürücüye maaş.
Bir aracın birden fazla alıcıya kargo taşıması durumunda TTN, her kargo gönderisi için her alıcıya ayrı ayrı düzenlenir.
Kural olarak, sevk irsaliyesi gönderici tarafından düzenlenir, ancak anlaşma, sevk irsaliyesinin malların taşınmasını gerçekleştiren motorlu taşıma kuruluşu tarafından kaydedilmesini öngörebilir.
Sevk mektubunun gönderici tarafından düzenlenmesi halinde, motorlu taşımacılık işletmelerinin irsaliyede belirtilen bilgileri kontrol etme hakkı olup, irsaliyedeki bilgilerin yanlış, hatalı ve eksik yansıtılmasının sonuçlarından gönderici ve alıcı sorumludur. .
Yükün nakliye için kabulü, sevkıyat mektubunun tüm nüshalarında sürücü-nakliye acentesinin imzasıyla teyit edilir; göndericinin, sevkıyat belgesi dışında başka herhangi bir belge kullanarak sürücünün yükü kabul etmesini talep etme hakkı yoktur.
İlk kopya göndericide kalır ve envanter kalemlerinin silinmesi için tasarlanmıştır.
TTN'nin ikinci, üçüncü ve dördüncü kopyaları sürücüye verilir; bunlardan:
ikinci nüsha alıcıya verilir ve stok kalemlerinin muhasebeleştirilmesi için kabul edilmesi amaçlanır;
üçüncü nüsha nakliye faturasına eklenir ve motorlu taşımacılık işletmesinin gönderici (alıcı) ile anlaşmasının temelini oluşturur;
dördüncü nüsha irsaliyeye eklenir ve taşıma işinin kaydedilmesi için temel oluşturur.
Kargoyu teslim ederken, sürücü, kargonun teslim alındığını konşimentodaki imzası ve mührü (damga) ile onaylayan ve aynı anda tüm nüshalarda kargonun varış ve ayrılış zamanını belirten TTN'nin üç nüshasını alıcıya sunar. araç.
Konşimento mal ve nakliye bölümlerinden oluşur. Emtia bölümü, göndericinin deposundaki stok kalemlerini silmek ve bunları alıcı tarafından muhasebeye kabul etmek için kullanılır; nakliye bölümü, nakliye işini kaydetmek ve malların taşınması için verilen hizmetler için ödeme yapmak için kullanılır.
İle ilgili sorularla daha fazla ayrıntıdepo muhasebesinin organizasyonu, JSC'nin “BKR-Intercom-Audit” kitabında bulabilirsiniz “Depo muhasebesinin organizasyonu».
Malların veya konteynerlerin şirketin bir bölümünden diğerine, örneğin bir depodan satış katına veya üretim atölyesine aktarılması gerekiyorsa, TORG-13 iç hareket faturası iki nüsha halinde oluşturulur. Bu form yalnızca yapısal bölümler arasındaki değer aktarımını onaylamak için değil, aynı zamanda mali açıdan sorumlu kişiler arasında da kullanılır. Yazımızda TORG-13 iç hareket, mal transferi, konteyner faturasının nasıl doldurulduğunu, kim tarafından ve nasıl imzalandığını anlatacağız.
TORG-13 irsaliyesi nerede kullanılır?
Söz konusu fatura, kuruluşlar tarafından, malların veya konteynerlerin bir yapısal birimin mali açıdan sorumlu kişisinden aynı kuruluşun başka bir yapısal biriminin mali açıdan sorumlu kişisine devredilmesi gerektiğinde kullanılır.
TORG-13 formunun temel amacı bir işletme içindeki hareketleri doğrulamaktır.
TORG-13 formuna dayanarak, her türlü maddi ürünü (mallar, yarı mamul ürünler, konteynerler, hammaddeler) taşıyabilirsiniz. Bu form, kendi OS-2 formunun bulunduğu sabit varlıkların hareketi için geçerli değildir.
TORG-13 formuna neden ihtiyacınız var?
Bu fatura, özellikle taşıma işleminin kargoyu bir yapısal birimden diğerine taşıyan üçüncü taraf kuvvetlerin yardımıyla gerçekleştirilmesi durumunda işletme için önemlidir.
TORG-13 konşimentosunun temel amacı, malların veya konteynerlerin bir yerden ayrılıp başka bir yere vardığını teyit etmektir. Doğru şekilde hazırlanmış ve onaylanmış bir form, muhasebede silme ve aktifleştirme prosedürünü gerçekleştirmenize olanak sağlar.
Buna ek olarak, fatura ek bir işlev gerçekleştirir - bu amaç için ek güçler söz konusu olduğunda - nakliye şirketleri - envanter veya konteynırları bir departmandan diğerine taşıma maliyetlerini Federal Vergi Hizmetine gerekçelendirmenize olanak tanır.
Maliyetler yükleme, boşaltma ve nakliye sürecinden kaynaklanabilir. Gelir vergisini hesaplarken bu giderleri hesaba katmak için, TORG-13 iç hareketinin faturası olacak belgeli bir gerekçeye ihtiyacınız vardır.
TORG-13 belgesini kim doldurur?
Fatura, malların veya konteynerlerin imha edildiği departmanın maddi sorumlu temsilcisi tarafından doldurulur. TORG-13 Formu iki nüsha halinde oluşturulur. Daha sonra her iki nüsha da onları düzenleyen kişi tarafından imzalanır ve malların ulaştığı departmanın mali açıdan sorumlu temsilcisine aktarılır.
Bu kişi, faturanın her bir kopyasına kabul sırasında imza atar, ardından formlardan biri teslimatçıya iade edilir, ikincisi alıcıda kalır. Daha sonra, her iki kopya da, silme ve aktifleştirme ile ilgili kayıtlar ve depolama için daha fazla dosyalama için muhasebe departmanına aktarılır.
TORG-13 faturasını kim imzalıyor?
Faturanın doldurulmuş kopyaları aşağıdaki kişilerin imzasını taşımalıdır:
- Varlıkların elden çıkarıldığı yapısal birimin çıkarlarını temsil eden MOL;
- MOL, alıcı birimin çıkarlarını temsil eder.
Alıcı, imzalayarak, belgede belirtilen mal veya konteyner miktarının gerçekten yapısal birime ulaştığını teyit eder.
Malların iç dolaşımına ilişkin standart fatura formu, Devlet İstatistik Komitesi'nin 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Kararı ile yürürlüğe girmiştir. 2013 yılı başından bu yana kuruluşlar kesinlikle standart birincil formları kullanmak zorunda değildir; şirketler uygun bir muhasebe belgesi türünü kendileri seçme hakkına sahiptir.
Eğer işletme birleşik formdan memnun değilse, kendi formu geliştirilebilir. Geliştirme için gerekli bilgilerle desteklenen standart bir form kullanabilirsiniz.
Örneğin, birleşik TORG-13 formunda yapısal birimlerin adreslerini belirtmek için hiçbir alan yoktur ve bu, malların ve konteynerlerin aralarında taşınması sürecinde önemli olabilir. Bu durumda iç harekete ilişkin fatura formuna böyle bir alan eklenebilir.
TORG-13 sevk irsaliyesi, kargonun taşındığı tüzel kişiliğin adını belirtmelidir. Bu işletmenin ana faaliyet kodu da girilir. Faturaya kişisel, benzersiz bir numara atanır; numaralar aynı raporlama dönemi içinde tekrarlanmamalıdır. Belgenin düzenlendiği gün numaranın yanında belirtilir.
- Malları gönderen yapısal birimin adı ve faaliyet yönü;
- Malzemeleri alan yapısal birimin adı ve faaliyet türü;
- Malların gönderildiği muhasebe hesabının numarası (bu hesap için analitik muhasebe yapılıyorsa ilgili kod belirtilir).
Tablo, mali açıdan sorumlu kişiler arasında dahili harekete tabi olan stok kalemlerine ilişkin verileri içerir:
| Sütun numarası | Sütunu doldurma prosedürü |
| 1 | Taşınan değerli eşyaların adı (mallar, yarı mamuller, hammaddeler, konteynerler). MPZ'nin temel özellikleri de verilmiştir. Ayrıca şu makaleyi de okuyun: → "". |
| 2 | Belirtilen ismin kodu. |
| 3 | Çeşitlilik – ürün bu parametreye sahipse doldurulur. |
| 4 | Ölçü biriminin adı. |
| 5 | Belirtilen birimin OKEI'ye göre kodu. |
| 6, 7 | Tek bir yerde serbest bırakılan miktarın yanı sıra toplam yer veya parça sayısı (belirli bir öğeyle ilgili bilgileri doldurun). |
| 8 | Brüt ağırlık, ürün ve ambalaj dahil toplam ağırlıktır. |
| 9 | Net ağırlık – ambalaj hariç ağırlık. Mal, hammadde ve yarı mamul taşınacaksa ağırlığı gösteren sütunlar doldurulur. Bu parametre konteynerler için verilmemektedir. |
| 10 | Belirtilen kalemin bir biriminin muhasebe fiyatı, bu, kuruluşun muhasebe politikasında öngörülen, envanter kalemlerinin muhasebeleştirilmesi için kabul edilen prosedüre bağlı olarak bir satın alma veya satış fiyatı olabilir. |
| 11 | Bir ürünün toplam maliyeti, birim fiyat ile toplam miktarın çarpımı olarak tanımlanır. |
Tek fatura TORG-13 kullanılarak taşınan tüm mal ve malzemeler, belgenin tablo kısmına sırayla girilir. Tabloda her bir isme ayrı bir satır tahsis edilmiştir. “Toplam” tablosunun alt satırında niceliksel ve fiyat göstergelerine ilişkin toplam veriler yer almaktadır.
TORG-13 irsaliyesinin arka yüzünde tablo kısmı devam etmektedir. Sonuçlar her sayfa için ve bir bütün olarak fatura için özetlenir.
TORG-13 formunun alt kısmında sorumlu kişilerin sertifikalandırması için alan bulunmaktadır:
- "İbra edildi" satırında, serbest bırakılan değerli eşyaların hesabından silindiği kişinin imzası vardır, örneğin bir depo sahibi veya bir depo veya başka bir yapısal birimin yöneticisi;
- “Alındı” satırında belirtilen değerleri hesaba kabul eden kişi imzasını atar; faturanın toplam değeri alıcı tarafından yazıyla yazılır.
TORG-13 faturasının doldurulmasındaki hatalar
Dahili hareket faturası, aşağıdakileri yapmanıza olanak tanıyan birincil bir muhasebe belgesidir:
- Muhasebeci, bir yapısal birimdeki stokların silinmesi ve başka bir birimde muhasebe için kabul edilmesi için bir giriş yapmalıdır.
- Gelir vergisini hesaplarken vergiye tabi karı azaltmak için transfer masraflarını kabul etmenin yasallığını Federal Vergi Servisi önünde gerekçelendirin.
Yani TORG-13 formu önemli işlevleri yerine getirir ve bu nedenle fatura doldurulurken hata yapılmasına izin verilmez. Öncelikle taşınan malların net bir listesinin sağlanması gerekir; isim, miktar ve maliyetlerin belirtilmesinde hata olmamalıdır.
MOL'ler arasında değerli eşyaların transferi için işlem tarihinin belirtilmesi gerekmektedir. Gönderen ve alan taraflarca tasdik edilmeyen bir fatura, belgenin amacını yerine getirmesine imkan vermeyecektir. Yani sertifikasız TORG-13 formu hatalı derlenecektir.
İmzalar, ülke içinde yerinden edilme operasyonunun tamamlandığını doğruluyor. Alıcı tarafın temsilcisinin yalnızca gerçek miktar ve belge verileri karşılaştırıldıktan sonra imzalaması gerekir. Alıcı, TORG-13 formunu imzalayarak faturada belirtilen değerli eşya miktarını kabul ettiğini onaylar.
Malların başka bir tüzel kişiye veya bireysel girişimciye taşınmasına ilişkin TORG-13 faturasının doldurulması hata olur. Bu form yalnızca iç hareketler için tasarlanmıştır; aktarılan stoklar organizasyonda kaldığında yalnızca yerleri değişir.
Faaliyetlerini yürüten kuruluş, kurum ve işletmelerde hammadde, mal, eşya ve malzemelerin iç hareketi vardır. Emtia ve maddi varlıklar (TMT) kategorisine ait nesneler işletmenin bölümleri, departmanları, üretim atölyeleri veya alanları arasında taşınabilir ve dağıtılabilir. Bu amaçlar için TORG-13 faturası düzenlenir.
Belge formu
Bu süreç, muhasebe sistemi tarafından kontrol edilecek belgelere tabidir ve bu nedenle tüm işlemlere, malların ve malzemelerin dahili hareketi için bir faturanın hazırlanması eşlik etmelidir:
- öğeler;
- malzemeler;
- envanter;
- konteynerler vb.)
Faturanın kanunla belirlenmiş birleşik bir formu vardır ve OKUD belge formunun 0330213 koduna karşılık gelir.
Malların ve değerli eşyaların taşınmasına ilişkin belgeli destek, her birim, tür, tür, makale vb. için kaydedilir. Faturanın hazırlanması, mülk varlıklarının tesliminden sorumlu olan işletmenin veya bölümün, hizmetin, tesisin mali açıdan sorumlu çalışanı tarafından gerçekleştirilmelidir. Belgenin bir kopyası, daha sonra mahsup edilmek üzere muhasebe hizmetine muhasebe için gönderilir, diğeri ise muhasebe kalemlerinin aktifleştirilmesinin temeli olan mal ve malzemelerin alıcısının elinde kalır.
Herhangi bir işletme, hareketi kuruluşlar arasındaki hareketlerle aynı şekilde belgelenmesi gereken büyük miktarda maddi varlığı taşıyabilir. Bu amaçla farklı amaçlara yönelik faturalar kullanılmaktadır.
Bu belge, işletme içindeki değerlerin yapısal birimler, departmanlar, atölyeler veya sorumlu kişiler arasındaki hareketinin kanıtıdır. Ayrıca, hareketle ilgili bu bilgi, mülkün bir atölyede elden çıkarılmasını ve başka bir atölyeye gelişini ek olarak kaydeden özel üretim belgelerine girilir.
Fatura, nesnenin devri sırasında kullanılır, bu belgeye göre bir taraf nesneyi teslim eder, diğer taraf da kabul eder; olaydan sonra belge muhasebe departmanına uygun girişlerin yapılması için teslim edilir. hareketi raporlamak ve kaydetmek.
Bu videoda bir depodan diğerine dahili taşımanın nasıl gerçekleştirileceğini öğreneceksiniz:
Önemli: TORG-13 konşimento formu aynı zamanda kurumsal kargoların şirket araçlarıyla taşınmasında ve perakende ticarette müşteriler tarafından malların iade edilmesinde de kullanılır.
Bu nedenle bu belge, mütevazı tasarımına rağmen muhasebe ve vergi makamlarına rapor hazırlamak açısından büyük önem taşımaktadır.
İç hareket - nedir bu?
Malzemelerin, nesnelerin ve kağıtların bir kuruluş içindeki hareketine iç hareket denir; bu tür hareket, yapısal birimler arasında veya bir sorumlu kişiden diğerine yönetim emriyle gerçekleştirilir.
İşletme içindeki herhangi bir maddi varlığın hareketi belirli belgelerle kaydedilir ve herhangi bir nitelikteki nesnelerin taşınması durumunda, TORG-13 biçiminde bir fatura kullanılır ve sabit varlıkların taşınması sırasında, ki bu sıklıkla olur, bir OS-2 faturası kullanılır. kullanıldı.
Böyle bir eylem, kuruluşun herhangi bir iç ihtiyacından kaynaklanabilir, örneğin atölyelerden birinin yeniden düzenlenmesi veya bölümlerden birinde ihtiyaç duyulmayan bir nesnenin çeşitli unsurlardan oluşan malların üretiminde devredilmesi, atölyeler vb. arasındaki hareketleri.
Hareket türleri
Bir kuruluş içinde çok çeşitli mallar aktarılabilir; bu nedenle bu anın kaydedilmesi için çeşitli belge biçimleri kullanılır.
Sıradan malların TORG-13 ve sabit varlıkların OS-2 taşınmasına ilişkin iki ana belgeye ek olarak, birkaç tane daha var:
- Sokak büfelerinde ve tezgahlarda satışa sunulan küçük eşyaların taşınmasında - TORG-14;
- M-11 - fatura talebi, herhangi bir nedenden dolayı nesneler talep üzerine aktarılmadığında veya kusurları, arızaları varsa veya nesnelerden birinin sökülmesinin bir sonucuysa kullanılır.
Her belge, tamamlanma gereksinimlerine uygun olarak oluşturulur ve gerekli sayıda kopya içerir. Bağlantıyı takip ederek ne olduğunu ve nasıl doğru şekilde oluşturulacağını öğrenebilirsiniz.
Belge ne zaman hazırlanır?
Belge, nesnenin bir elden diğerine derhal aktarılması sırasında veya yaklaşan aktarımdan önce hazırlanır ve süreçteki tüm katılımcıların imzalaması gerekir.
Faturanın şekli ve detayları
Her fatura kanunun gereklerine uygun olarak düzenlenir ancak her belgede bulunması gereken detaylar vardır:
- Değeri aktaran kuruluşun adı ve yapısal birimin numarası veya sorumlu kişinin tam adı. maddi varlıkların kabulü ve devri işleminin nasıl doğru bir şekilde hazırlanacağını öğreneceksiniz;
- Şirket Detayları;
- Derleme tarihi ve yeri;
- Belgenin adı ve numarası;
- Derlenmesinin temeli;
- Nesne hakkında bilgi - adı, miktarı, bir birimin maliyeti ve toplam maliyet;
- Kişilerin imzası gereklidir; bu olmadan belge geçerli değildir.
Malların iç hareketi için örnek fatura. Her formun özellikleri
Daha önce de belirtildiği gibi, her formun kendine has özellikleri vardır:
- TORG-13 Formu aşağıdaki verileri içerir:
- İşletmenin adı ve ayrıntıları;
- Kuruluş tarihi;
- Fatura numarası belirtilir;
- Daha sonra, malları aktaran ve alan taraflarla ilgili bilgileri, ürünle ilgili bilgileri - adı, miktarı, bir kopyanın maliyeti ve genel olarak girmeniz gereken bir tabloyu doldurmak;
- Tarafların imzaları.
- Form OS-2 her iki tarafta da doldurulur ve aşağıdaki verileri içerir:
- Ön taraf, para aktaran kişiler hakkında temel bilgileri içerdiğinden başlık olarak kullanılır;
- Bundan sonra hazırlanma tarihi ve belge numarası belirtilir;
- Daha sonra nesnenin adını, üretim tarihini, envanter numarasını, fon miktarını ve fiyatını belirtmeniz gereken bir tablonun doldurulması gelir;
- Tablonun altında nesnelerin genel özelliklerini - teknik durumlarını, kusur ve arızaların varlığını - belirtmeli ve nesnenin benzersiz bir tanımını yapmalısınız.
Önemli: Belgeyi hazırladıktan sonra doğruluğu kontrol edilmeli ve tüm katılımcılar ve üretim muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır.
TORG-12 formunda konşimento doldurmanın kuralları nelerdir - okuyun.
Adım adım doldurma talimatları
Bu dokümantasyon, formların özelliklerine göre doldurma özelliklerine de sahiptir:
- Sabit varlıkların devri için bir belge oluştururken 3 kopya yapılması gerekir:
- İlki, bakiyedeki fonları silmek için devreden tarafa kalır. Ne olduğunu ve nasıl oluşturulacağını bağlantıdan öğrenebilirsiniz;
- İkincisi, nesnenin kaydedilmesi için alıcı atölyeye aktarılır;
- Üçüncüsü belgenin yazarına gidecek, muhasebeci dahil tüm katılımcıların imzasını taşıyan bu kopyadır.
- TORG-13 faturası daha basit bir doldurma seçeneğiyle mevcuttur ve yalnızca 2 kopya halinde oluşturulur:
- Malzeme, mal veya konteynerlerin taşınmasında ve karayoluyla taşıma sırasında kullanılır;
- Bu form, mali açıdan sorumlu her türlü kişi veya çeşitli kademelerdeki bölümler arasında mülk devredilirken kullanılabilir;
- Bu belge, nesnenin sorumlu tarafı tarafından düzenlenir ve aktarımın gerçekleştiğine dair bir garanti görevi görür.
Önemli: Bu belgeleri oluştururken, birleştirilmiş formların kullanılmasının zorunlu olduğunu unutmamalısınız, böylece gerekli formlardan herhangi biri kuruluşun özelliklerine göre ayarlanabilir.
TORG-13 formundaki fatura formu. Taslak hazırlamanın nüansları
Formlardan herhangi birini elle veya bilgisayar kullanarak oluşturabilirsiniz. İkinci seçenek, çeşitli muhasebe programları kullanılarak otomatikleştirilmişse özellikle iyidir, hataların varlığını ve yanlış bilgi girişini pratik olarak ortadan kaldırır.
Bu seçenek şunları yapmanızı sağlar:
- Şirketin mallarının ve sabit varlıklarının kayıtlarını tutun;
- Kuruluşun mührü ve logosunu içeren her türlü belgenin hazır formlarını oluşturun;
- Uygun herhangi bir formatı kullanın;
- Belgeleri e-postayla gönderin.
Formlardan herhangi biri sorumlu kişi tarafından ve yöneticinin talimatı üzerine hazırlanmalıdır.
Bir nesnenin veya ürünün silinmesine, kayıt için kabul edilmesine ve muhasebeye girilmesine temel teşkil ettiği için gerekli sayıda kopya bulunmalıdır.
Belgeyi damgalamaya gerek yoktur, ancak işletmenin iç düzenlemelerinde böyle bir kural öngörülmüşse, bu işleme izin verilir.
Ayrıca, birincil belge belgesi olarak böyle bir faturanın, yasa ve vergi müfettişliği gerekliliklerine uygun olarak, iç kurallar veya mevzuat tarafından belirlenen öngörülen süre boyunca işletmede saklanması gerektiği de unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu'nda bu süre her halükarda en az 3 yıl olmalıdır.
Çözüm
Bir tüzel kişilik içindeki hareketlerin kayıtlarının tutulmasına ilişkin fatura, daha sonra işletmenin yıllık raporlaması da dahil olmak üzere birçok belgenin hazırlanmasına temel oluşturacak olan önemli bir birincil belgedir. Bu nedenle, kullanılan biçim ne olursa olsun, davranışının yasanın kural ve gerekliliklerine uygun olarak gerçekleştirilmesi gerekir.
1C Ticaret Yönetimi programında malların depolar arasındaki hareketi nasıl kaydedilir - bu videoyu izleyin:
Konuyla ilgili makaleler
