Izvairīšanās no PVN maksāšanas c. PVN aprēķināšanas nianses komersantiem. Vai ir iespējams samazināt nodokļa summu?

Pievienotās vērtības nodoklis ir viens no galvenajiem valsts budžeta papildināšanas avotiem. Nodokļu birojs radīs visus apstākļus, lai šie ieņēmumi būtu pēc iespējas lielāki. Dažādi nodokļu režīmi un smalkumi likumdošanas aktos ļaus uzņēmumiem izvairīties no PVN nomaksas vai panākt galīgās nodokļa summas samazināšanu.

Šis ir federālais nodoklis, par kuru mums ir detalizēti stāstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā. Šī koda daļa pēdējo trīs gadu laikā nav piedzīvojusi būtiskas izmaiņas.

Nodokļa likme nav fiksēta: var piemērot 18% (vispārējais režīms), vairākām precēm - 10% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2. punkts), īpašos gadījumos -0% (eksporta pārdošana ).

Nodokļa bāze – preču, pakalpojumu pārdošanas un iegādes izmaksu summas delta.

Maksājamo summu varat samazināt šādos veidos: palielinot atskaitījumu daļu, samazinot pārdošanas apjomus vai pārejot uz atvieglotiem nodokļiem. Apskatīsim vairākas esošās juridiskās metodes PVN samazināšanai.

Jūs varat izlasīt, kā pareizi aizpildīt PVN deklarāciju

Vienkāršotās nodokļu sistēmas darba iezīmes

Īpašais nodokļu režīms - vienkāršotā nodokļu sistēma ir paredzēta nodokļu izdevumu samazināšanai. Lai pārslēgtos uz , ir jāievēro šādi nosacījumi:

1. Personāla skaits nepārsniedz 100 cilvēkus.
2. Ieņēmumi sešus mēnešus pēc kārtas ir mazāki par 75 miljoniem rubļu.
3. Organizācijai nav filiāļu.
4. Uzņēmums nav iekļauts NKRF 346.12 panta 3.punkta sarakstā.

Lai mainītu sistēmu, jāsazinās ar nodokļu iestādi, iesniedzot rakstisku iesniegumu vajadzīgajā formā. Pamatojoties uz iesnieguma izskatīšanas rezultātiem un ievērojot minētos nosacījumus, uzņēmums tiks atbrīvots no PVN uz laiku, kas nepārsniedz 12 mēnešus, sākot ar nākamo kalendāro gadu.

Ja uzņēmums neatbilst prasībām pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad biznesu var sadalīt daļās. Tādējādi ikvienam mazam uzņēmumam būs tiesības piemērot īpašu režīmu, un rezultātā tiks ietaupījums uz saistībām pret budžetu.

Pārejai ir divi negatīvi aspekti:

1. Pārejas brīdī problēmu ieteicams risināt ar summām, kas iepriekš uzrādītas atskaitīšanai. Advokāti iesaka izeju no situācijas reorganizācijas procedūras veidā. Šajā gadījumā jaunizveidotajam uzņēmumam šīs PVN summas nebūs jāatjauno, un reorganizētais uzņēmums mierīgi pāries uz vienkāršoto režīmu.
2. Ļoti bieži mūsdienu tirgus sistēmas apstākļos OSNO darījuma partneri nevēlas slēgt līgumus ar vienkāršotājiem. Tas ir saistīts ar nodokļu sloga pieaugumu viņu budžetam. Šādas situācijas var atrisināt, piesaistot pircējus ar atlaižu sistēmas palīdzību.

Kā praksē darbojas PVN optimizācijas shēma, izmantojot aģenta līgumu - skatīt šeit:

Vienots nodoklis no nosacītajiem ienākumiem

Vēl viens nodokļu režīms, kurā uzņēmums saņem atbrīvojumu no PVN aprēķināšanas un nomaksas. UTII ir atkarīgs no darbības veida un tirdzniecības telpas. To nosaka, reizinot mēneša pamata rentabilitāti ar fiziskajiem rādītājiem (darbinieku skaits, platība).

Piemēram, reklāmas izvietošanas pamatrādītājs uz transportlīdzekļa virsmas ir 10 000 rubļu, mazumtirdzniecība izplatīšanai un izplatīšanai ir 1 000,00 rubļu. Uzņēmuma ienākumi nav iekļauti aprēķinā.

Kā samazināt PVN - pamata optimizācijas metodes

Ja uzņēmums neatbilst juridiskajiem kritērijiem atvieglotā nodokļu režīma piemērošanai, tad ir vairāki iespējamie veidi, kā samazināt PVN. Apskatīsim katru atsevišķi.

Atvilkumu piemērošana

NKRF 171. pantā ir noteiktas nodokļu maksātāju kategorijas, kurām ir tiesības uz atskaitījumu. Tikai OSNO uzņēmumi var izmantot nodokļa bāzes samazinājumu.

Lai to izdarītu, ieteicams slēgt līgumus par pakalpojumu sniegšanu un materiālu piegādi ar uzņēmumiem, kas ir PVN maksātāji. Un obligāti ir jāpieprasa korekta saimniecisko darījumu dokumentācija saskaņā ar visiem piemērojamajiem likumiem.

Tā kā nodokļu audita laikā atskaitījumus ar nopietniem pārkāpumiem dokumentos var noraidīt.

Piemēram, kļūdas darījuma partnera vārdā s/f vai nepareizs TIN, kā rezultātā nodokļu iestāde atteiksies piemērot atskaitījumu.

Nodokļu konsultanti iesaka uzņēmumiem būt pēc iespējas uzmanīgākiem pirms līguma noslēgšanas: jūs varat pārbaudīt darījuma partneri, izmantojot oficiālo nodokļu vietni nalog.ru (biznesa riski), un ir ļoti svarīgi pieteikumam pieprasīt dibināšanas dokumentu kopijas.

Tādā veidā jūs pasargāsities no tā sauktajiem fiktīviem darījumiem un čaulas kompānijām.

PVN optimizācijas shēma ar aprēķinu piemēriem.

Īpašuma tiesību nodošana

Ieviešot nosacījumus īpašuma tiesību nodošanas brīdī no pārdevēja pircējam tikai pēc galīgās samaksas, jūs varat laimēt PVN maksāšanas pagaidu atlikšanu un tādējādi samazināt maksājamā nodokļa summu noteiktā periodā.

Pie šādiem līguma nosacījumiem augstvērtīgu preču pārdevējs ar pakāpenisku samaksu saņem iespēju atlikt PVN samaksu.

Izsniegts avanss

Vēl viena PVN samazināšanas metode ir papildu atskaitīšana to piegādātāju rēķinos, kuriem uzņēmums veicis priekšapmaksu.

Piemēram, mēs vēlamies iegādāties detaļu mašīnai 10. jūnijā, bet tās piegāde iespējama tikai pēc diviem mēnešiem. Vienosimies ar darījuma partneri par avansa maksājuma veikšanu un izsniegsim s/f avansa maksājuma veikšanai.

Un mēs varēsim izmantot atskaitījumu otrajā ceturksnī. Un preču piegādes brīdī PVN tiks atjaunots. Taču šis būs cits atskaites periods.

Naudas aizdevums

Iespējamais solis pievienotās vērtības nodokļa samazināšanai ir maksājumu kārtības aizstāšana par gaidāmajiem pārdošanas darījumiem. Tas ir, pircējs, nevis priekšapmaksa par gaidāmo piegādi, pārdevējam nodrošina aizdevumu.

Rezultātā uzņēmums saņēma līdzekļus, un avansa maksājumam PVN nebija jārēķina. Kredītu atmaksājam, parakstot savstarpējo norēķinu aktu. Tā rezultātā sabrūk parāds saskaņā ar diviem līgumiem.

Īpaši svarīgi ir pievērst uzmanību aizdevuma līguma sastādīšanas smalkumiem: norādīt konkrētākos mērķus līdzekļu piešķiršanai lietošanai, kā arī ieteicams ievērot pagaidu robežas starp naudas saņemšanu, pārdošanu un ieskaitu, lai lai neradītu papildu aizdomas nodokļu iestādēs.

Depozīts

Papildu iespēju samazināt nodokļa bāzi nodrošina depozītu izmantošanas shēma materiālu un izejvielu iegādei. Šāds priekšapmaksas veids noderēs būvfirmām.

Šī metode arī prasa piesardzību, slēdzot līgumu: līgumā vai līgumā ieteicams norādīt skaidrus nosacījumus depozīta nodrošināšanai. Un klientam ļoti konkrēti jānorāda maksājuma mērķis, lai izvairītos no strīdīgiem jautājumiem.

Transporta izmaksas kā pieskaitāmās izmaksas

Šī iespēja ir piemērota tikai uzņēmumiem, kas darbojas ar 10% likmi (pārtikas preces, bērnu preces utt.). Tiešajiem transporta pakalpojumiem PVN likme ir 18%, taču šo izmaksu summu varat iekļaut produkcijas pārdošanas cenas aprēķinā un tādējādi samazināt maksājamo nodokļa likmi.

Apskatīsim konkrētu piemēru: Uzņēmums pārdod augu eļļu ar likmi 10%. Pārdošanas apjoms ir 100 litri par 60 rubļiem, t.i. kopējā pārdošanas summa ir 6000 rubļu. Šajā gadījumā piegādes izmaksas klientam ir 1000 rubļu. Pārdevējs tos atspoguļos izpārdošanā kā atsevišķu rindu. Rezultātā maksājamais PVN būs 780 rubļi.

Ja naftas cenā iekļaujam transportēšanas izmaksas, iegūstam pārdošanas cenu 70 rubļu. par litru Un tāda daudzuma īstenošana, kas ir līdzīga pirmajai situācijai, maksās nodokļa summu 700 rubļu apmērā. Acīmredzami ietaupījumi - 80 rubļi.

Pamatshēmas PVN maksāšanas optimizēšanai.

Aģentūras līgums

Ja jūsu preču un pakalpojumu piegādātājs nav PVN maksātājs, uzņēmums zaudē iespēju izmantot atskaitījumu par šādiem pirkumiem. Izeja no situācijas: aģentūras shēma. Aģents saņem un tālāk pārdod preces pircēja (principāla) vārdā.

Rezultātā aģents gūst peļņu atalgojuma veidā saskaņā ar līgumu un maksā PVN tikai par šo summu. Priekšapmaksa par preču piegādi šajā situācijā ir maksājums saskaņā ar aģenta līgumu un nav apliekams ar PVN.

Invalīdu komanda

Nākamais veids, kā samazināt nodokļu bāzi, ir saņemt atvieglojumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu, t.i. invalīdu piesaistīšanai darbam.

Brīdinājums ir tāds, ka šādu darbinieku skaitam jābūt vismaz 80% no kopējā saraksta. Vai 50%, ja pamatkapitāls pilnībā pieder invalīdu valsts uzņēmumiem.

Šāds solis nozīmē dokumentācijas apjoma palielināšanu, īpašo darba režīmu ievērošanu un, protams, nodokļu inspektoru prasīgo attieksmi.

Rēķins avansa vietā

Šo metodi izmanto reti, lai gan tā ir absolūti likumīga. Princips ir šāds: piegādātājs izraksta rēķinu, pēc tam nodod to pircējam samaksai saskaņā ar aktu. Šajā gadījumā saņemtā maksājuma summa netiek atzīta par avansu. Pēc tiesību uz preci nodošanas pēc analoģijas ar aizdevuma līgumu tiek sastādīts savstarpējs norēķins.

Šādas shēmas sarežģītība slēpjas tālredzībā: iepriekš skaidri jāzina pārdošanas apjoms, lai izrakstītu tieši tāda nomināla rēķinu.

Vienkārša partnerība

Vienkārša partnerība ir īslaicīga sadarbība starp organizācijām, lai sasniegtu izvirzīto mērķi. Šādai asociācijai nav nepieciešama reģistrācija Federālajā nodokļu dienestā. Noslēdzot līgumu, puses veicina vienotu biznesu īpašuma, naudas, kompetences un reputācijas veidā.

Darba piemērs

Apskatīsim, kā šī metode darbojas, izmantojot piemēru. Firma D un C izveidoja vienkāršu partnerību un veica iemaksas: firma D ar īpašumu un firma C ar naudu. Saskaņā ar līgumu noguldījumi tiek atzīti par līdzvērtīgiem.

Pēc noteikta laika tiek sasniegti izvirzītie mērķi un partnerības līgums tiek lauzts. Šajā gadījumā uzņēmums D saņem naudu, bet uzņēmums C saņem īpašumu. Šāda darbība saskaņā ar likumu nav apliekama ar PVN.

Sods

Var identificēt vēl vienu izplatītu shēmu: sodu izmantošana. Līgumā ir noteikti līgumsodu samaksas nosacījumi par atsevišķiem pārkāpumiem (piemēram, nosūtīšanas termiņi, samaksa). Šajā gadījumā pārdošanas cena tiek apzināti novērtēta par zemu.

Pircējs pārkāpj līgumsaistības un sedz izmaksas. Tie nav iekļauti pārdevēja PVN aprēķina bāzē. Rezultātā: pircējs iegādājas preces par izdevīgu cenu, un pārdevējs saņem gaidīto peļņu un ietaupa daļu no PVN.

Iepriekš uzskaitītās metodes ļauj uzņēmējiem samazināt nodokļu slogu absolūti likumīgos veidos. Pirms izvēlēties vienu vai otru veidu, rūpīgi jāizpēta spēkā esošā nodokļu likumdošana. Neaizmirstiet, ka iepriekš minētās metodes ir labi zināmas nodokļu iestādēm.

Secinājums

Juristi, kas praktizē ar finanšu darbībām saistītās lietās, brīdina, ka katra PVN optimizācijas metode darbojas tikai konkrētai situācijai. Un nav garantijas, kas jums ir piemērots. Domājiet globāli, apvienojiet pieejas un sasniedziet maksimālu rezultātu.

Galvenās metodes un shēmas PVN samazināšanai ir apskatītas šajā video:

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir federālais nodoklis, kas visām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO), ir jāmaksā valsts budžetā. Apskatīsim iespējamos veidus un shēmas, kā samazināt maksājamo PVN 2018. gadā.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji praksē izmanto dažādas metodes un shēmas PVN samazināšanai.

1. Nodokļu atvieglojumi

Nodokļu atvieglojumu piemērošana ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā. Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības tikt atbrīvotiem no nodokļa maksāšanas, ja ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas bez pievienotās vērtības nodokļa trīs iepriekšējos secīgos mēnešos kopā nepārsniedz 2 miljonus rubļu saskaņā ar ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu. Bet juridiskās personas, kas pārdod akcīzes preces, kuru saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. pantā, nevar izmantot nodokļu atvieglojumus.

Pašlaik pretrunīga ir iespēja piemērot nodokļu atvieglojumus organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas vienlaikus pārdod akcīzes un neakcīzes preces. Krievijas Finanšu ministrijas speciālisti 2013.gada 31.oktobra vēstulē Nr.03-07-14/46542 norādīja, ka nodokļu maksātājam pārdodot akcīzes preces, tiek zaudētas tiesības uz nodokļa atvieglojumu. Tas ir, tiesības uz atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas tiek zaudētas, sākot no tā mēneša pirmās dienas, kurā akcīzes preces tika pārdotas, līdz atbrīvojuma perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 2. punkts) .

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Lai saņemtu nodokļu atvieglojumu, nodokļu maksātājam ne vēlāk kā līdz mēneša 20. datumam nodokļu dienestam jāiesniedz šādi dokumenti:

• izraksts no bilances;
• izraksts no pārdošanas grāmatiņas;
• saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāls;
• individuālie uzņēmēji sniedz izrakstu no ienākumu un izdevumu grāmatiņas.

2. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS)

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu atbrīvo organizācijas no pievienotās vērtības nodokļa. Taču organizācijas, kas izmanto šo maksājamo nodokļu samazināšanas metodi, riskē zaudēt savus darījumu partnerus, kas strādā ar PVN.

3. Noguldījuma pārskaitījums darījuma partnerim

Darījuma partnerim pārskaitītais depozīts netiek aplikts ar nodokļiem un tādējādi ļauj samazināt samaksātā PVN summu.

4. Aģentūras līgums

Pārstāvniecības līguma slēgšana ar darījumu partneri pirkšanas un pārdošanas līguma vietā. Aģentūras līgums ļauj samazināt izmaksas. Tiek noteikta tikai aģenta atlīdzības procentuālā daļa, jo aģents preces nevis pērk, bet ved pārdošanai.

5. Naudas kredīta izsniegšana

Shēma skaidras naudas aizdevuma izsniegšanai, nevis avansa pārskaitīšanai darījuma partnerim ir šāda:

• tiek noslēgts līgums par aizdevuma izsniegšanu darījuma partnerim, kur nepieciešams norādīt, kādiem mērķiem aizdevums tiek izsniegts;
• līgumā ir norādīta summa, kas vienāda ar avansa piegādes izmaksām;
• izsniegtais naudas aizdevums nav apliekams ar PVN;
• saskaņā ar piegādes līgumu preces tiek nosūtītas;
• sniegt pakalpojumus saskaņā ar pakalpojumu līgumu;
• darījuma partneri apstiprina Norēķinu sertifikātu, kurā ir noteikti izsniegtā aizdevuma atmaksas noteikumi uz piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu rēķina.

6. Avansa maksājums uz vekseļa

Nodokļu maksātāji šo maksājamā PVN samazināšanas metodi neizmanto bieži. Lai pieteiktu rēķina avansu, nepieciešams:

• piegādātājam pašam izdot savu vekseli;
• pārsūtīt rēķinu pircējam saskaņā ar aktu;
• par saņemto rēķinu pircējs noteikto summu pārskaita uz rakstītāja bankas kontu. Šajā gadījumā nodokļu aģenti pārskaitīto naudu neuzskatīs par avansu;
• dokumentu ieskaita pēc preču nosūtīšanas vai pakalpojumu sniegšanas.

Ko nedrīkst darīt, samazinot maksājamo PVN

Nodokļu samazināšanai nav ieteicams izmantot čaulas kompānijas vai nenovērtēt kopējo ieņēmumu apjomu. Ja nodokļu dienests revīzijas laikā pierādīs, ka kopējais ieņēmumu apjoms ir novērtēts par zemu vai ka izmantotais uzņēmums ir bijis vienas dienas uzņēmums, tam būs tiesības atsaukt visus jūsu izdevumus. Un PVN tiek iekasēts no identificētās izdevumu summas, attiecīgi automātiski tiek aprēķinātas soda naudas un soda nauda par nodokļu nokavējuma naudu.

Apsverot vienu vai otru no iepriekšminētajām PVN samazināšanas metodēm, ir jāņem vērā spēkā esošā nodokļu likumdošana un jāievēro noteikumi par nodokļu maksātājam labvēlīgu noteikumu sastādīšanu. Pareizi grāmatveža sastādīta grāmatvedības un juridiskā dokumentācija pasargās nodokļu maksātāju no nodokļu dienesta prasībām.

Kā liecina šķīrējtiesu prakse, visvairāk strīdu starp nodokļu maksātājiem un inspektoriem rodas tieši par PVN. Bet ir juridiski veidi, kā optimizēt PVN, piemēram, sadarbība ar draudzīgiem uzņēmumiem, izmantojot īpašus režīmus. Apskatīsim tos tuvāk.

Lai efektīvi cīnītos ar pievienotās vērtības nodokļa nemaksāšanas shēmām, inspektori izmanto ASK VAT-2 un AIS Tax-3 elektroniskos pakalpojumus. Šīs programmatūras sistēmas automātiski uzrauga nodokļu maksātāju darbības. Taču nodokļu iestādes vēl nav spējušas pilnībā uzveikt “pelēkās shēmas”. Negodīgi nodokļu maksātāji turpina optimizēt nodokļu sloga līmeni ārpus tiesiskā regulējuma.

Ir veidi, kā optimizēt PVN, kas nav pretrunā ar likumu. Fakts ir tāds, ka vidējo un lielo uzņēmumu vajadzībām parasti nepietiek ar vienu juridisku personu. Tie veido uzņēmumu grupas, kurās ietilpst gan vispārējās, gan vienkāršotās nodokļu sistēmas organizācijas. Īpaša režīma izmantošana ir likumīgs veids, kā izvairīties no PVN maksāšanas ().

Mēs sadalām ienākošās ieņēmumu plūsmas, lai optimizētu PVN

Uzņēmumu grupas ietvaros ir iespējams sadalīt ieņēmumu plūsmas no pārdošanas starp uzņēmumiem, OSN un vienkāršotajā nodokļu sistēmā, lai kolektīvi iemaksātu budžetā mazāku PVN. Šī PVN samazināšanas shēma ir piemērota uzņēmumiem, kur ieņēmumus vienlaikus gūst gan PVN maksātāji, gan PVN nemaksātāji. Piemēram, ir vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības pircēji, kā arī pircēji, kas ir atbrīvoti no PVN. Nemaksātājiem PVN atskaitīšanai nav nepieciešams – viņi iegādāsies preces no vienkāršotā pārdevēja. Pārējie patērētāji atrodas uzņēmuma vispārējā režīmā.

Prakse rāda, ja pircēji, kuriem PVN nav nepieciešams, veido vismaz 10 procentus no vairumtirgotāja apgrozījuma, sadrumstalotības izmaksas sāk atmaksāties. Kā noteikt, kuriem pircējiem ir nepieciešams PVN un kuriem nē? Klientu aptaujas šeit maz palīdz. Ir efektīvāki veidi:

• iepazīstinām klientus ar faktu: pārejam strādāt bez PVN. Un tikai tiem, kas atsakās sadarboties šī iemesla dēļ, jāpiedāvā rezerves variants ar PVN;
• padarīt darbu bez PVN izdevīgāku (atlaides, atliktais maksājums);
• veikt iepriekšēju klientu analīzi un piedāvāt pāreju uz darbu bez PVN tikai tiem, kuri noteikti no tā neko nezaudēs.

Likums neaizliedz reģistrēt vairākas savstarpēji atkarīgas juridiskas personas. Tomēr nodokļu iestādes šajā gadījumā mēģinās pierādīt, ka sadalīšanas vienīgais mērķis bija ietaupīt nodokļus. Līdz ar to vienkāršotāja darbība ir fiktīva, un visi viņa ieņēmumi ir jāiekļauj uzņēmuma apgrozījumā vispārējā režīmā. Protams, tas radīs papildu PVN, ienākuma nodokļa, soda naudas un soda maksājumus (). Turklāt uzņēmumam ar īpašu režīmu var atņemt šo statusu un pārrēķināt tā nodokļus pēc vispārējās sistēmas.

Labs arguments nodokļu iestādēm būs uzņēmuma mārketinga politika un biznesa mērķa esamība. Piemēram, mēģinājums nezaudēt mazumtirdzniecības tirgu īpašas cenu stratēģijas dēļ.

Kā droši un bez zaudējumiem pārskaitīt PVN atskaitījumus

Ja atskaitāmā PVN summa ir lielāka par uzkrāto summu un pat pārsniedz 88 procentu standartu, uzņēmums saskaras ne tikai ar padziļinātu dokumentu revīziju un izsaukšanu Federālā nodokļu dienesta komisijai, bet arī nodokļu audits uz vietas. Skatiet, kā izvairīties no šādām sekām.

Šķīrējtiesas prakse

Rietumsibīrijas apgabala šķīrējtiesa 2017.gada 31.janvāra rezolūcijā Nr.F04-6830/2016 izskatīja strīdu par uzņēmuma sadalīšanu. Nodokļu administrācija apsūdzēja nodokļu maksātāju PVN optimizācijas shēmas veidošanā, piedaloties jaunizveidotām savstarpēji atkarīgām un kontrolētām organizācijām, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Pamatojoties uz audita rezultātiem, uzņēmumam tika aprēķināts papildus ienākuma nodoklis un PVN.

Tiesa lēma par labu nodokļu maksātājam. Viņam izdevās pierādīt, ka savstarpēji atkarīgas personas veica neatkarīgu uzņēmējdarbību. Uzņēmums noslēdza līgumus ar kontrolējamām organizācijām par telpu apakšnomu, klientu piegādāto izejvielu pārstrādi un transportēšanu. Vienkāršotājiem bija savi piegādātāji un pircēji, kuri strādāja tikai ar viņiem un netraucēja nodokļu maksātājam veikt auditu. Savstarpēji atkarīgi uzņēmumi pārdeva līdzīgus produktus par zemākām cenām.

Nodokļu maksātājs papildus lauksaimniecības produkcijas iepirkšanai un realizācijai nodarbojās ar tās pārstrādi. Savstarpēji atkarīgi uzņēmumi ar apstrādi nenodarbojās. Tas ir, viņu darbības nav identiskas.

Nodokļu iestāde atsaucās uz noliktavas inventarizācijas rezultātiem. Izejvielu uzglabāšanas vietas noliktavā nebija norobežotas. Izejvielas no dažādiem uzņēmumiem tika uzglabātas kopā. Tas norāda uz apgādībā esošo personu it kā atkarīgo darbību un formālo dokumentu apriti.

Tiesa gan norādīja, ka šāda kopīga izejvielu uzglabāšana ir pieļaujama. Lauksaimniecības produkti nav apveltīti ar individuālām īpašībām un atšķiras tikai pēc veida, šķirnes utt. Pareizai noliktavas uzskaitei pietiek zināt konkrētai juridiskai personai piederošo izejvielu daudzumu, nevis to, kur tieši tā atrodas.

Īpašuma neesamība starp vienkāršotājiem, norēķinu konti vienās un tajās pašās kredītiestādēs un viena IP adrese nodokļu maksātājam neliecina par organizāciju saimnieciskās darbības neatkarību.

Kā optimizēt PVN? Kļūsti par starpniekiem

Kāpēc tirgoties par saviem līdzekļiem, ja ir iespēja kļūt par darījuma partneru pārstāvi un pāriet uz vienkāršotu sistēmu? Šajā gadījumā uzņēmums saņems ienākumus, kas iepriekš veidoja tirdzniecības peļņu, starpnieka maksas veidā, kā arī daļu no papildu labuma, del credere honorāra. Par šiem ienākumiem nav jāmaksā ne PVN, ne ienākuma nodoklis.

To panāk vai nu ar pārstāvniecības līgumu par preču iegādi, ja pilnvarotājs ir bijušais pircējs, vai ar līgumu par to pārdošanu, ja pilnvarotājs ir bijušais pārdevējs. Izvēle ir atkarīga no tā, ar ko vieglāk vienoties par pārstāvniecību. Tajā pašā laikā darījuma partneri neko nezaudē gadījumā, ja viņiem nav jāatskaita PVN - galu galā vienkāršotā starpnieka atlīdzība nav apliekama ar šo nodokli. Ja direktoriem (komitejām) tomēr ir nepieciešams PVN, tad ar viņiem var mēģināt sarunāt atlaidi atalgojumam, līdz 18 procentiem. Jebkurā gadījumā starpnieks ietaupīs uz ienākuma nodokli.

Papildus nodokļu ietaupījumiem, jo ​​īpaši pievienotās vērtības nodokļa optimizācijai, darbam saskaņā ar starpniecības līgumu ir vairākas priekšrocības. Preču īpašumtiesības nepāriet starpniekam, un viņš neietur PVN. Tāpēc šo atskaitījumu nevar atņemt, ja, piemēram, principāls izrādās negodīgs nodokļu maksātājs.

Jo mazāks uzņēmuma apgrozījums, jo mazāka ir iecelšanas iespēja , un starpnieka apgrozījumu veido tikai viņa paša atlīdzība. Pat ja audits notiks, tas neattieksies uz tādiem “problemātiskiem” nodokļiem kā PVN un ienākuma nodoklis - tiek samazināts lielu papildu izmaksu risks.

Bet ir arī trūkumi. Komisionāram vai aģentam ir grūtāk iegūt kredītu. Pastāv risks, ka starpniecības līgums tiks pārkvalificēts par pirkumu un pārdošanu, īpaši, ja dokumentu plūsmā ir kļūdas.

Protams, nodokļu iestādes apzinās šo PVN optimizēšanas metodi un ar aizdomām izturas pret starpniecības līgumiem. Strīda gadījumā panākumi būs atkarīgi no pierādījumiem par pārstāvja savstarpējo atkarību un pakļautību pilnvarotajam. Papildus formālajām piederības pazīmēm šeit svarīgi ir fakti par jauna starpnieka izveidi, kad vienkāršotāja ienākumi tuvojas kritiskajiem rādītājiem, kas ļauj izmantot īpašu režīmu, aģenta darbs tikai ar vienu savstarpēji atkarīgu pilnvarotāju utt.

Inspektori pievērsīs uzmanību darījumiem, ja aģents izmanto īpašu režīmu vai aģentam ir vienas dienas darījuma pazīmes. Viņus interesēs arī aģenti – ārvalstu organizācijas.

Kā pierādīt nodokļu iestādēm nepieciešamību iesaistīt starpniekus

Aģentūras atlīdzības pamatotības noteikšana ir vienkārša - jāsaprot, vai starpnieka piesaistē ir saimniecisks mērķis, vai arī varēja iztikt bez viņa (Augstākās tiesas 2016. gada 2. augusta lēmums Nr. 309-KG16- 8920). Apdomāsim, kādi argumenti palīdzēs pierādīt nepieciešamību iesaistīt starpniekus.

Pārdošanas apjoms palielinājās. Vienā no strīdiem uzņēmums varēja pierādīt izdevumu un atskaitījumu pamatotību saskaņā ar diviem aģenta līgumiem. Aģentam bija jānodrošina aviācijas degvielas realizācijas apjoma pieaugums (Rietumsibīrijas apgabala AS 2016.gada 28.jūnija lēmums Nr.F04-2457/2016). Un viņam tas izdevās. Tiesa konstatēja, ka pārdošanas apjoms palielinājās 1,3 reizes.

Aģenta funkcijas nedublē pilnvarotāja darbinieku pienākumus. Uzņēmums noslēdza ar uzņēmēju līgumu par maksas pakalpojumu sniegšanu. Individuālajam uzņēmējam bija nekavējoties jāpiegādā medicīnas un farmācijas iestādes Maskavā un Maskavas reģionā ar galvotāja produktiem. Inspektori konstatēja, ka uzņēmēja pakalpojumi dublē mārketinga dienesta un uzņēmuma attīstības un pārdošanas direktora pienākumus. Taču tiesa konstatēja darījuma partnera sniegto starpniecības pakalpojumu realitāti. Inspekcija neiesniedza pierādījumus, ka individuālais uzņēmējs un uzņēmuma darbinieki būtu nodarbojušies ar vienu un to pašu darbu (Maskavas apgabala administratīvās tiesas 2016. gada 29. augusta lēmums Nr. F05-11844/2016).

Principāls nevarēja pārdot preces tieši gala klientiem. Veidojot aizsardzību, ir svarīgi pierādīt, ka starpnieks patstāvīgi veic savu darbību un tam ir arī nepieciešamie materiālie un darba resursi. Nodokļu iestādēm nevajadzētu rasties aizdomām, ka pilnvarotājs aģentam nodotās funkcijas veic neatkarīgi.

Vienā no strīdiem nodokļu iestādes izdevumus un atskaitījumus par starpniecības darījumiem atzina par nepamatotiem. Uzņēmums pamatoja aģenta līguma slēgšanas ekonomisko iespējamību. Viņa paskaidroja, ka nevar strādāt tieši ar gala klientiem (Centrālā rajona tiesas 2014. gada 19. novembra lēmums Nr. A09-564/2014).

Nodarbojamies ar nodevu apstrādi, lai samazinātu PVN

Ražošanas uzņēmumi gūst labumu no uz nodevām balstītas PVN optimizācijas shēmas, kurā piedalās vienkāršotājs. Tas ļauj maksimāli izmantot īpašo režīmu priekšrocības, nesadrumstalojot savu biznesu.

Šajā gadījumā ražotājs ražo produktus nevis par saviem līdzekļiem, bet gan uz draudzīgu uzņēmumu rēķina, kas darbojas kā piegādes klienti. Ražotājs budžetā ieskaita minimālās nodokļu summas, jo par apstrādes darbu tiek noteikts minimālais atlīdzības apmērs. Nodevu iekasēšanas organizācija piemēro īpašu režīmu un maksā nodokļus pēc atvieglotām likmēm.

Līgums par pircēja piegādāto izejvielu pārstrādi faktiski ir līguma veids (Civillikuma 37. nodaļa). Darbuzņēmējs var izmantot vispārīgu sistēmu. Bet ievērojamu daļu no tā izdevumiem veidos algas, apdrošināšanas prēmijas un citas izmaksas bez PVN. Tāpēc viņam ir izdevīgāk izmantot vienkāršojumu.

Var būt vairāki devēji. Viens no tiem var izmantot vispārīgu sistēmu, otrs īpašu režīmu. Visbiežāk šī ir vienkāršotā nodokļu sistēma, bet tālākas preču mazumtirdzniecības gadījumā tā var būt UTII vai PSN. Pakalpojumu sniedzēji patstāvīgi vai ar kopēja iepirkuma aģenta starpniecību iepērk pārstrādei nepieciešamās izejvielas un materiālus un nodod tos pārstrādātājam.

Gatavā produkcija pieder tirgotājiem. Viņi to pārdod ārējiem pircējiem. Ja tirgotājs darbojas OSN, viņš pārdod produktus lieliem vairumtirgotājiem, kuriem ir jāmaksā PVN. Ja izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu - mazajiem vairumtirgotājiem, budžetiem un citiem pircējiem, kuriem PVN nav nepieciešams. Ja UTII vai PSN — mazumtirdzniecības pircējiem.

Galvenā priekšrocība, strādājot par pārdevēju vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir PVN neesamība. Īpaši svarīgi tas ir pēc jaunas PVN deklarēšanas formas un speciālās programmas ASK PVN 2 ieviešanas.Ja ražotājs izmanto vispārējo sistēmu, tad nodokļus maksā tikai par izejvielu pārstrādes darbu izmaksām. Šiem darbiem tiek noteikta minimālā iespējamā cena.

Kontrolieri nodevu shēmā var saskatīt nepamatotu nodokļu atvieglojumu. Viņi iebildīs, ka nodevu iekasēšanas organizāciju funkcijas ir mākslīgas un ka izejvielu iepirkšanu un gatavās produkcijas pārdošanu faktiski veic pats ražotājs. Lai attaisnotu nodokļu atvieglojumus, jums ir nepieciešams uzņēmējdarbības mērķis.

Ražotāja uzņēmējdarbības mērķi, slēdzot nodevu līgumu, var būt:

• nepietiekamas klientu bāzes vai piekļuves izejvielu piegādātājiem trūkums,
• apgrozāmā kapitāla trūkums,
• nespēja piesaistīt parāda finansējumu.

Bet tajā pašā laikā ražotājam ir aprīkojums, laba biznesa reputācija, racionalizēts ražošanas process, kvalificēts personāls un darba pieredze. Viss, kas pārdevējam nav.

Galvenā priekšrocība, strādājot par pārdevēju vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir PVN neesamība. Īpaši svarīgi tas ir pēc jaunās PVN deklarācijas formas un programmas ASK PVN 2 ieviešanas.

Šķīrējtiesas prakse

Ja uzņēmējdarbības mērķis ir acīmredzams, nodokļu maksātāji var aizstāvēt savu lietu tiesā. Kā piemēru var minēt Rietumsibīrijas apgabala AS 2017. gada 31. janvāra rezolūciju Nr. F04-6830/2016.

Nodokļu amatpersonas apsūdzēja uzņēmumu "biznesa sadrumstalotības" shēmas izveidē, izveidojot kontrolētus dīlerus, izmantojot vienkāršotu nodokļu sistēmu. Mērķis ir iegūt nepamatotu nodokļu atvieglojumu par PVN un ienākuma nodokli.

Par labu nodokļu maksātājs iesniedza šādus argumentus:

• produkcijas vienības pārstrādes cena netika fiksēta, bet tika aprēķināta katru mēnesi, ņemot vērā pārstrādei faktiski radušās izmaksas, izmantojot tirdzniecības starpību un iekasējot PVN;
• uzņēmums grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pilnībā ņēma vērā no šīs darbības gūtos ienākumus;
• nodokļu maksātājs pārdeva līdzīgus produktus par zemākām, tas ir, konkurētspējīgākām cenām nekā pieteikuma iesniedzējs;
• Noslēgto darījumu rezultātā ir atbildīgi budžeta zaudējumi.

Mēs sadalām uzņēmumu, lai samazinātu PVN

Uzņēmuma sadalīšanas būtība, lai optimizētu PVN, ir tāda, ka vispārējā režīma uzņēmums formāli izveido vairākus vienkāršotus uzņēmumus, kuriem ir tiesības nemaksāt PVN. Šeit briesmas slēpjas tieši vārdā “formāli”. Ja uzņēmējdarbībai tiešām nepieciešamas vairākas organizācijas, tad sadalīšana ir likumīga.

Starp izplatītākajiem iemesliem, ko nodokļu iestādes konstatē, veidojot fiktīvu uzņēmuma sadalīšanu, var atzīmēt šādas draudzīgu uzņēmumu neatkarības trūkuma pazīmes, piemēram:

• formāla dokumentu parakstīšana;
• personāla, īpašuma, transportlīdzekļu trūkums;
• strādāt tikai ar iekšējiem darbuzņēmējiem;
• vairāku uzņēmumu vai darbinieku līdzīga darbība;
• starpniecības līgumu izmantošana;
• tranzīta rakstura naudas darījumi;
• reģistrācija vienā dienā, īsi pirms līgumu noslēgšanas ar galveno uzņēmumu;
• juridisko adrešu sakritība, kas apkalpo bankas, direktorus, galvenos grāmatvežus utt.;
• darbības izbeigšana reorganizācijas veidā, apvienojoties ar citām juridiskām personām.

Ja runājam par PVN optimizāciju, izmantojot organizācijas piemēru, var izdalīt divas tipiskas situācijas, kurās vidējie un lielie uzņēmumi izmanto biznesa sadrumstalotību.

1. situācija. Uzņēmums, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir sadalīts vairākās juridiskās personām, no kurām katra veic patstāvīgu darbību koncerna vispārējās komercdarbības ietvaros.

Kopumā tiesu prakse šajā situācijā veidojas drīzāk par labu nodokļu maksātājiem (Ziemeļrietumu AC 2016.03.02. Nr. A56-22627/2015, Rietumsibīrijas 05.06.2016. Nr. A27 -19625/2014, Urāls no 16.12.2015 Nr.A60-12924/2015, Tālo Austrumu rajons Nr.A51-34304/2014 datēts ar 10.07.2015).

Pastāv arī negatīva šāda veida drupināšanas prakse (Augstākās tiesas 2015. gada 27. novembra lēmums Nr. 306-KG15-7673, Rietumsibīrijas Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 16. augusta lēmums Nr. A81-3642/ 2012 un West Siberian AS ar 2017. gada 6. februāri Nr. A27-10743 /2016 apgabali). Tas ir senāks, taču joprojām liecina, ka pat ar pilnīgu juridisko personu neatkarību pastāv papildu maksas risks.

2. situācija. Katra no vienkāršotās nodokļu sistēmas sadalīšanas laikā izveidotajām juridiskajām personām uzņemas kādu daļu no kopējās darbības. Atšķirībā no iepriekšējās situācijas, šajā gadījumā tiesu prakse nav labvēlīga nodokļu maksātājiem (Austrumu Sibīrijas AS 2016. gada 13. oktobra rezolūcijas Nr. A74-9292/2015, Rietumsibīrijas 2016. gada 2. marta Nr. A45-2687/ 2015, Maskava, 2013. gada 3. aprīlis Nr. A40-22050/2012, Ziemeļrietumu rajons Nr. A13-7050/2013, datēts ar 02.06.2017.).

Ir arī pozitīva prakse (Urālu apgabala 2015. gada 31. jūlija rezolūcijas Nr. A76-3351/2013, Ziemeļkaukāza apgabala 2015. gada 25. maija rezolūcijas Nr. A63-4162/2014 un Austrumsibīrijas apgabala Nr. A19- 16584/2013, datēts ar 2015. gada 3. februāri).

Kā norāda Satversmes tiesa 2004.gada 24.februāra lēmumā Nr.3-P, tiesas kontrole nav paredzēta, lai pārbaudītu komercsabiedrību, kurām ir neatkarība uzņēmējdarbības jomā, pieņemto lēmumu ekonomisko pamatotību. Uzņēmējdarbības riskantā rakstura dēļ pastāv objektīvas robežas tiesu spējām konstatēt saimniecisko aprēķinu esamību tajā.

Tiesnesis Aranovskis Satversmes tiesas 2017.gada 4.jūlija spriedumā Nr.1440-O pauda īpašu viedokli, ka uzņēmējdarbības sadrumstalotība principā nav uzskatāma par noziedzīgu nodarījumu. Darbību veikšana ar vairāku personu starpniecību nav aizliegta. Nodokļu kodekss nepārprotami pieļauj savstarpēju atkarību. Par nodomu vispār nevajadzētu runāt, jo jebkurš uzņēmums vai uzņēmējs inspekcijā ir reģistrēts ar nolūku, nevis nejauši.

Uzņēmējdarbības sadrumstalotība principā nav uzskatāma par pārkāpumu. Darbību veikšana ar vairāku personu starpniecību nav aizliegta.

Kad nodokļu iestādes nespēj saukt nodokļu maksātājus pie atbildības par uzņēmējdarbības sadrumstalotību

Tiesu šķīrējtiesas prakses analīze ļauj identificēt vairākus iemeslus, kāpēc nodokļu iestādes nespēj saukt nodokļu maksātājus pie atbildības par uzņēmējdarbības sadrumstalotību. Piemēram, nodokļu maksātājiem labvēlīgi tiesas lēmumi pieņemti šādos gadījumos:

• nodokļu iestāde nepierādīja formālas dokumentu plūsmas esamību, visi tirdzniecības un ražošanas ķēdes posmi apstiprināja darījumu realitāti vai arī inspekcija šādus pieprasījumus neizteica (Urālu apgabala AS 12.janvāra lēmums 2018 Nr. F09-8406/17);
• preču piegādi apliecina pareizi noformēti primārie un nodokļu dokumenti un pārbaude neapstrīd darījuma realitāti, un darījuma partneri patstāvīgi veica savu saimniecisko darbību (Ziemeļkaukāza rajona administrācijas 2017.gada 18.oktobra lēmums Nr.F08- 7598/2017);
• Tiesību aktos nav ietverts pamatojums, kādēļ nepamatoti atmaksāts PVN, izvedot preces, tiek papildus aprēķināts trešajai personai, kura preces nav eksportējusi un nav iesniegusi PVN atmaksai no budžeta (Ziemeļrietumu autonomā apgabala lēmums Rajons datēts ar 05/03/2017 Nr. F07-3073/2017).

“Kā legāli optimizēt PVN”, “kā samazināt PVN”, “kā nemaksāt PVN”, “skaidra nauda” un “skaidra nauda”

Šie un līdzīgi meklēšanas vaicājumi ir vieni no populārākajiem internetā, un to sludinājumu rādīšana var maksāt līdz 1000 rubļu. Konkurence ir augsta. Nodokļu krāpniecība uzņem apgriezienus, un ar katru dienu pieaug to “nodokļu Koperfīldu” skaits, kas semināros piedāvā maģiskus veidus, kā legāli optimizēt PVN un apdrošināšanas prēmijas.

Nepieredzētas augstsirdības pievilcība

Tas ir saprotams. Šeit ir daudz, par ko jūsmot. Patiešām, papildus ASK VAT-2 sistēmai, kas ir radījusi tik lielu troksni, ļaujot Federālajam nodokļu dienestam automātiski izsekot visām PVN ķēdēm, nodokļu dienests kopā ar Krievijas Federācijas Centrālo banku un Rosfinmonitoring uzņēmās jebkura biznesa “asinsrites sistēma” - norēķinu konti.

Ja jums nav slinkums lasīt, es jums pastāstīšu, par ko jūs patiesībā dzirdēsit nodokļu semināros “zvaigzne”. PAR BRĪVU! Kā es ietaupīšu jums ne tikai naudu, bet arī laiku. Arī nodokļu konsultanti, kuri sludina savu spēju optimizēt nodokļus Uzņēmumu grupā, iegūs daudz no saviem ienākumiem. Tālāk varat arī rūpīgi apskatīt visu mūsdienu nodokļu shēmas rīku komplektu. Un materiāla beigās ir 20 minūšu garš noderīgs video. Bet vispirms vispirms.

Bizness tiks “sarullēts” bankās

Lai novērstu nodokļu riskus, tie ir jāprezentē objektīvi.

Līdz 2015. gada beigām, pakļaujoties Rosfinmonitoring un Centrālās bankas spiedienam, nodokļu kontroles procesā iesaistījās arī privātās kredītiestādes, kas pārvalda uzņēmumu kontus.

Šis stāsts ir vecs. Bet tagad tas ir saņēmis jaunu attīstību:

2015.gada maijā Centrālā banka izstrādāja jaunu kritēriju korporatīvo klientu vērtēšanai, proti, uzņēmuma samaksāto nodokļu summas attiecību pret budžetu no tā norēķinu konta pret apgrozījumu šajā kontā. Ja ir būtiska skaitļu neatbilstība (minimālā nomaksātā nodokļu summa ar lielu apgrozījumu norēķinu kontā), bankai nekavējoties jāziņo Rosfinmonitoringam, tāpat kā par jebkuru apšaubāmu darījumu. Sākotnēji likme ir noteikta 0,5% apmērā;




Kopš 2015. gada oktobra starp Federālo nodokļu dienestu un Rosfinmonitoring ir spēkā jauns līgums par informācijas apmaiņu, saskaņā ar kuru pēdējam ir jāziņo nodokļu iestādēm par identificētajām nodokļu shēmām un iespējamiem nodokļu pārkāpumiem. Iepriekš informācijas apmaiņa starp Rosfinmonitoring un Federālo nodokļu dienestu lielākoties aprobežojās ar valūtas kontroli. Tagad līguma ietvaros tiks izveidota atbilstoša datu bāze nodokļu iestāžu automatizētajā elektronisko dokumentu pārvaldības sistēmā “AIS Tax”, pamatojoties uz informāciju, kas saņemta no Rosfinmonitoring izmantošanai klātienes nodokļu auditu plānošanā;




2015. gada novembrī Centrālā banka paziņoja komercbankām par neaizdomīgu nodokļu atskaitījumu likmes paaugstināšanu līdz 1% no konta apgrozījuma.

Turklāt Federālais nodokļu dienests ar Centrālo banku apspriež ASK-VAT-2 sistēmas funkcionālo paplašināšanu, ar kuras palīdzību nodokļu iestādes tagad izseko PVN samaksu darījumu partneru nodokļu deklarācijās. Tagad Federālais nodokļu dienests vēlas, lai šī sistēma varētu tieši apstrādāt datus par līdzekļu kustību caur darījuma partneru uzņēmumu kontiem. Tādējādi nodokļu iestādēm tuvākajā laikā būs ne tikai informācija par visiem atvērtajiem/slēgtajiem nodokļu maksātāju norēķinu kontiem, un ne tikai par līdzekļu kustību pa tiem, nenosūtot iepriekšējus pieprasījumus bankām, bet arī automātiski salīdzinās PVN deklarāciju datus. ar tiem, kas apstiprina šos maksājumu darījumus. Federālais nodokļu dienests arī plāno apvienot ASK VAT-2 sistēmu ar muitas dienesta bāzi. Līdz ar to visas Krievijas PVN administrēšanas sietā iekrīt arī importējošās kompānijas.

Viskrievijas krāpniecība

Principā jebkurš nodokļu seminārs sākas ar nodokļu administrēšanas iespēju šausmām. Un es to atbalstu. Godīgi sakot, lielai daļai uzņēmumu īpašnieku ir maz priekšstata par nodokļu administrēšanas iespējām un savā nodokļu drošības attīstībā tie ir ļoti līdzīgi VAZ 2107 uzlabojumiem laika posmā no 1978. līdz 2011. gadam.

Bet pats garšīgākais, iemesls, kāpēc tu ej uz semināru, ir receptes.

Ar ko tiek baroti nenoteiktības apmulsušie uzņēmumu īpašnieki un viņu līdzdalībnieki: galvenie grāmatveži un atradēji?

Piedāvāto paņēmienu kopums, es uzdrošinos jums apliecināt, ir stingri ierobežots un ir parādīts diagrammā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka apgalvojums, ka tie ir piemēroti maziem, vidējiem un lieliem uzņēmumiem, ir absurds. Katra rīka ieviešana maksā “savu” naudu. Arī nodokļu optimizācijas mērķi un mērogs atbilst biznesa mērogam.

Turklāt ne katrs optimizētājs spēj runāt par tiem visiem. Piemēram, ne katra “runājošā galva” detalizēti saprot, kas ir ieguldījumu partnerības līgums vai koncesijas līgums, nemaz nerunājot par nodokļu ietekmi. Tāpēc pievērsīsimies populārākajiem:

“Vienkāršota” PVN optimizācija

PVN optimizācija- šī ir ēsma numur 1. Kas veido solījumus sniegt jums 3-5-7 juridiskos rīkus?

Faktiski “Maskavas juristu” vidū apgrozījuma daļas pārnešana uz “vienkāršoto nodokli” tiek uzskatīta tikai par PVN optimizācijas līdzekli. Mārketinga plurālisms ir tikai dažu tipisku uzņēmējdarbības sadalīšanas veidu “vienkāršotā” apgrozījuma sekas.

Dažkārt šeit tiek sajauktas nozares nianses: “klonēti” uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vairumtirdzniecībā (plūsmas no vispārējiem iepirkumiem pievieno minimālo uzcenojumu un tiek sadalītas divās piedurknēs - pārdošanai ar un bez PVN), vai “vienkāršoti” darbuzņēmēji vairumtirdzniecībā. Mājokļu būvniecības uzņēmumu grupa (šajā gadījumā Attīstītājam jau nav PVN, un, sadalot “savus” būvuzņēmējus vairākos vienkāršotos, teorētiski būtu jāatbrīvo viss bizness no PVN).

Un patiesībā?

Viņi aizmirst šeit pateikt, ka plūsmu sadrumstalotība no pirmā piemēra atrada augstāko tiesu iestāžu atbalstu, bet tikai ar nosacījumu! Ar nosacījumu, ka pircējs, kuram nav nepieciešams PVN, reāli saņems preci, darbu vai pakalpojumu par zemāku cenu nekā tas, kurš iepērkas jūsu PVN uzņēmumā.

Runājot par būvniecību, efekts darbosies tikai vienā gadījumā: ja Uzņēmumu grupā Attīstītāja un Ģenerāluzņēmēja funkcijas tiek apvienotas vienas juridiskās personas ietvaros. Citos gadījumos šī pieeja vienkārši neko nedod.

Ko mēs varam teikt par “ražošanas” funkcijas atdalīšanu vienkāršotā uzņēmumā. Kopēja pieeja. BET! Ir vismaz trīs veidi, kā izolēt ražošanas funkciju atkarībā no jūsu uzņēmuma darbības loģikas. Kas ir tavs priekšnieks? Ražošana (pārdošana pārdod to, ko varat ražot)? Pārdošana (ražošana izvairās un dara to, ko jūsu tirgotāji vēlas pārdot)? Un šīs 3 atdalīšanas iespējas jāreizina ar 4 līgumisko struktūru formām: pirkšana un pārdošana, līgums, kas ir atkarīgs no pasūtītāja vai atkarīgs no izpildītāja, vienkārša partnerība. Un tā ir tikai mikroskopiska daļa no niansēm.

"Slikts IP"

Piepildiet savu biznesu ar individuāliem uzņēmējiem, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Par laimi, piemēram, Sverdlovskas apgabalā nodokļa likme ir 7% pat ar “ienākumi mīnus izdevumi”.

Jā, jūs šeit neoptimizējat PVN, viņi jums saka, bet individuālie uzņēmēji ir likumīgs veids, kā saņemt "skaidru naudu".

Kā tas īsti ir? Ārpus rokas

visi cilvēki ir mirstīgi un, kā jau pareizi atzīmēts, viņi mirst pēkšņi. Bezgalīgi daudzu iemeslu dēļ. Ja individuālais uzņēmējs neesat jūs, tad kā jūs nodrošināsiet savu līdzekļu drošību? Vai tu filmēsi katru dienu?




saskaņā ar Centrālās bankas 2014. gada 31. decembra prasībām, ja individuālais uzņēmējs izņem naudu divu dienu laikā pēc tās ieskaitīšanas, tad tā ir “aizdomīga operācija” un, ja mēs runājam par vairākiem simtiem tūkstošu rubļu, tad banka , pēc saviem ieskatiem, lūgs paskaidrojumus vai atteiksies no bankas pakalpojumiem .

Individuālā uzņēmēja izdevumus nevar iekļaut “vienkāršotās personas” nodokļu izdevumos. Izdevumu saraksts nodokļu kodeksā ir izsmeļošs. Tur nekā tāda nav.




Individuālais uzņēmējs nestrādā uz korporatīvā līguma pamata. Tā ir muļķība. Starp uzņēmuma dibinātājiem tiek noslēgts korporatīvais līgums.




bankām “ieteica” veikt izmaiņas tarifos. Pārskaitījumi no juridiskām personām privātpersonām un individuālajiem uzņēmējiem uz fiziķu rēķina vajadzētu maksāt vismaz 1%. Bankas paklausīgi izpildīja. Kad individuālais uzņēmējs vēlas izņemt naudu no bankas, viņš to pārskaita no individuālā komersanta konta uz personas karti. tas ir 1%




Ja mēneša laikā banka atklās būtisku individuālā uzņēmēja ieņēmumu novirzi uz augšu, tā prasīs paskaidrojumu. Dažos gadījumos operācijas sākumā tiek apturētas.




Ja nolemjat reģistrēt preču zīmi patstāvīgi kā individuālais uzņēmējs un saņemt par to autoratlīdzību, tad šis ir lielisks plāns. Esmu nopietns. Vairumā gadījumu Federālais nodokļu dienests nevar aprēķināt, cik tas (tas ir, zīme) maksā. BET! Preču zīmes reģistrācija Rospatent ilgst vismaz 1 gadu. Un tas ir tikai tad, ja viņiem jums nav nekādu jautājumu.

Nemaz nerunājot par to, ka jebkurai funkciju nodalīšanai, ieskaitot to nodošanu individuālajiem uzņēmējiem, ir nepieciešams vadības un ekonomisks pamatojums. Nodokļu optimizācija kā mērķis ir nelikumīga.

Apdrošināšanas prēmijas

Par apdrošināšanas prēmiju optimizāciju kopumā klusēju. Jūs varat ilgi uzskaitīt kompensācijas veidus, kas, šķiet, neietilpst šajās pašās iemaksās.

Bet reālajā dzīvē ir tikai divas piemērojamas un vismaz nedaudz universālas metodes:

Ražošanas kooperatīvs - jo iemaksas netiek aprēķinātas no maksājumiem kooperatīva biedriem par viņu līdzdalību darbā. Pēc juridiskās būtības tās ir dividendes. Nozveja: Kooperatīva biedri kopš pagājušā gada ir iekļauti Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Tāpēc, ja gribi 100 cilvēkus sabāzt pc, un arī tev ir liela mainība, tev apniks iet ar viņiem pie notāra. Tādi neapliekamie sociālie pakalpojumi. iemaksas tiek veiktas no tīrās peļņas, tāpēc, ja dators ir uz vienkāršotās nodokļu sistēmas, un pat Sverdlovskas apgabalā (likme 7% vai 5%), tad tas ir garšīgi. Un, ja, piemēram, Novosibirskas reģionā (likme ir 15%), tad jums viss rūpīgi jāaprēķina.

Kompensācijas maksājumi, kas nav piesaistīti konkrētiem personāžiem un tiek paredzēti EKSKLUZĪVI saskaņā ar koplīgumu. Tikai šajā gadījumā tie nav motivācijas veids, kas nozīmē, ka tie neietilpst sociālā nodokļa jomā. iemaksas. Ir atbilstošs augstākās tiesas viedoklis.

Kā nodokļu riski pārvēršas īpašuma riskos?

Atgriežoties pie materiāla sākuma. Ceļā uz riskiem.

Pirmkārt, neejiet pārāk tālu, bet neesiet arī stulbi. Nodokļu administrācija sagādā jaunus izaicinājumus. Taču individuāls bizness nesaskaras ar visiem riskiem. Galvenais ir saprast, ar ko riskējat.

Otrkārt, faktiski bez nodokļu riskiem pastāv arī īpašuma un pārvaldības riski.

Turklāt iespējamu papildu nodokļu iekasēšanas risks ir gandrīz bezvērtīgs. Ja no tevis nav ko iekasēt. Un visa pirmspārbaudes analīzes sistēma ir “pielāgota”, lai identificētu pārkāpējus, kuriem pieder īpašums, lai būtu ko reāli ņemt. Tāpat tiek noteikts dibinātāju un uzņēmuma vadītāja mantas sastāvs. Un arī viņu ģimenes locekļi. Kāpēc?

Jo kopš 2015. gada ir iedarbināti vairāki mehānismi, kas nodokļu riskus pārvērš īpašuma riskos. Un tie ir ļoti neparasti mehānismi.

Tātad, kāds ir zelta atslēgas noslēpums un vai tāda pastāv?

Es piedāvāju jums apsvērt rīcības plānu, kas ir alternatīva jūsu parastajam. Šī nav universāla panaceja, bet tā ir balstīta uz aptuveni 200–250 pabeigtu projektu vispārinājumu MEDIUM uzņēmumu, tas ir, uzņēmumu, kuru apgrozījums ir 150–250 miljoni rubļu, strukturēšanai. līdz 10-15 miljardiem rubļu gadā. Par pārējo es nevaru spriest - godīgi sakot, nezinu.

Aizej uz nodokļu semināru... pagaidi tērēties! Atvaļinājumam vajadzēs 30-40-50 tūkstošus.

Mums jāsāk ar “violeto govi”. Tas ir, no tām biznesa iezīmēm, kas nodrošina jums ne tikai izdzīvošanu, bet arī attīstību. Ja tu vēl esi dzīvs, tad tev ir arī “violeta govs”. Turklāt jums ir arī stratēģija. Lai tas ir gadu vai divus. Uzņēmējdarbības struktūrai un nodokļu drošības elementiem jāatbilst stratēģijai. Stipriniet to.

Sekojoši. Paturot prātā, ka PVN optimizēšanai nav juridisku līdzekļu un agresīvas metodes noved pie nekontrolējamības, izlemiet paši. Mēģināsi to vilkt vēl kādu laiku, vai arī tagad sāksi atteikties. Mēs visi esam pieauguši un visu lieliski saprotam. Situācijas ir dažādas. Galu galā, piemēram, vajadzība pēc otkatiem vēl nav atcelta. Tā ir jūsu uzņēmējdarbības izvēle. Otrajā gadījumā nodokļu slogs noteikti pieaugs.

Ienākuma nodokļi ir cits jautājums. To optimizācija ar procesa pieeju ir likumīga. Izlemiet paši, vai ir ienākumi, kas ir jāoptimizē.

Sekojoši. Neaizsargātības analīze. Kā jau teicu iepriekš, jūs nesaskaras ar visiem riskiem. Pasargāt sevi no visa un visa ir ļoti dārgi. Ekonomiski neizdevīgi. Mēģiniet izmēģināt katru riska grupu. Pieeja ir šāda: biznesa segmentācija, kurā pēc iespējas jāaizsargā 80%, un tikai piektdaļa var riskēt ar papildu peļņu. Viņa tagad nav nevietā. Vai riski neatmaksājās? Jebkurā gadījumā tas neapdraud visu biznesu.

Samaziniet nepieciešamību izņemt naudu. Ja papētīsiet skaidras naudas izlietošanas vietu, jūs redzēsiet, ka 20-30% gadījumu, kad tiek izņemti no uzņēmējdarbības, var aizstāt ar citiem rīkiem.

Izstrādājot šo principu. Visticamāk, jūsu uzņēmumu grupai nav īpašas vienības - refinansēšanas centra. Tādējādi, novirzot līdzekļus uzņēmumu grupas ietvaros uz zemu nodokļu subjektiem, jūs nevarat tos atgriezt operatīvajā apgrozībā. Tātad jūs izņemat skaidru naudu.

Ir nepieciešams nodrošināt aktīvus. Tas attiecas uz nodokļu drošību, uzņēmumu reidiem un iespējamu bankrotu. Turklāt tradicionālā izolācija nav piemērota. Vēlreiz es aicinu jūs uz video.

Svarīgs jautājums: ko mēs slēpjam? Operācijas vai īpašuma īpašumtiesības? Atkarīgs no konkrētā biznesa specifikas.

Sadaliet biznesa procesus, kas jūsu uzņēmumam pievieno vērtību. Uzņēmējdarbības sadalīšana ar nodokļu ietekmi būs likumīga tikai tad, ja tiks atdalīta NEATKARĪGA funkcija.

Tagad jādomā par Uzņēmumu grupas juridisko struktūru. Ko mēs izvēlamies? SIA, nepubliskā akciju sabiedrība, ražošanas kooperatīvs, individuālais uzņēmējs...vai varbūt saimnieciska partnerība? Katram veidam ir savas īpašības. Piemēram, tā vietā, lai izspiestu optimizāciju no ražošanas kooperatīva, to var padarīt par “neiznīcināmu” vērtīgu aktīvu glabātāju...

Nodokļu slogs uzņēmuma budžetam nereti liek uzņēmuma vadībai domāt par nodokļu, tostarp pat nodokļu, optimizāciju. Protams, ir pareizi rīkoties tikai pēc tiem variantiem, kuriem ir juridisks pamats. Noskaidrosim šodien, vai un kā samazināt PVN nodokli, nepārkāpjot likumu, kā arī vai tas samazina ienākuma nodokli.

Vai ir iespējams samazināt nodokļa summu?

Kad viņi runā par PVN samazināšanu, pirmais, kas nāk prātā, ir nelikumīgas un nelegālas metodes naudas izņemšanai caur čaulas kompānijām vai ārzonu zonām. Ir diezgan uzticamas shēmas, taču tās arī rada draudus šādiem pārkāpējiem. Bet bez tā visa ir arī diezgan oficiāli veidi, kā samazināt PVN. Viņi:

• Mazāk efektīva nekā krāpšana.
• Bet, ja tos izmanto sistemātiski un pareizi, tie var ievērojami samazināt maksājumus budžetā.

Tālāk ir apskatīta diagramma, kā likumīgi var samazināt budžetā maksājamo PVN (optimizācija).

Shēmas likumīgai PVN samazināšanai šajā video apskata speciālists:

Kā samazināt budžetā maksājamo PVN

Ieturējumu samazināšana

Vēl viens likumīgs veids, kā samazināt nodokļus, ir PVN atskaitījumi. Tos var izmantot tikai uzņēmumi, kas strādā ar . Normatīvais pamats tam ir Nodokļu kodeksa 171. pants.

Metodes iezīmes:

• Šī metode ir samazināt nodokļu bāzi.
• Uzņēmumam ir jāmaksā PVN par visām “izejošajām” precēm.
• Viens no nosacījumiem ir nodokļu atvieglojumu trūkums piegādātājiem. Viņiem visiem jāmaksā PVN.
• Atskaitījumā iekļauts PVN par iegādātajām precēm un materiāliem.
• PVN summas ir jāuzrāda rēķinos un citos attaisnojuma dokumentos.

Tagad uzzināsim, kā samazināt importa PVN.

Importa PVN

Uzņēmumiem, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, svarīgs faktors ir importa PVN optimizācija. Lai to izdarītu, ir jāievēro nosacījumi (Nodokļu kodeksa 171. pants):

• Preces vai materiāli ir jāpārdod vai jāizmanto ar PVN apliekamos darījumos.
• PVN parasti tiek atskaitīts tajā pašā ceturksnī, kad kvītis tika ierakstītas uzņēmuma noliktavas uzskaitē.
• Savlaicīga muitas deklarācijas iesniegšana.

Dokumenti, kas apliecina tiesības uz atskaitījumu:

• Līgums ar ārvalstu uzņēmumu.
• Kam ir konts.
• , ko uzņēmums samaksāja muitā.

Turklāt importētājiem ir iespēja atlikt muitas PVN samaksu. To var izdarīt ar banku vai apdrošināšanas kompāniju garantijām.

Nodoklis, kas jāmaksā par kārtējo periodu

Pašreizējā periodā PVN var samazināt, noformējot aizdevuma līgumu. Shēma šajā gadījumā ir šāda:

• Pircējs noslēdz ar pārdevēju aizdevuma līgumu un sniedz to.
• Pēc tam saskaņā ar piegādes līgumu pārdevējs nosūta preces bez priekšapmaksas.
• Darījums ir pabeigts.

Lai gan tajā nav nekā nelikumīga, lai nodokļu inspekcijai nerastos jautājumi, ir nepieciešams:

• Līgumā norādiet pieņemamu neitrālu aizdevuma mērķi.
• Kredīta summai vajadzētu nedaudz atšķirties no preces izmaksām.
• Aizdevuma līguma un pārdošanas līguma noteikumiem nevajadzētu sakrist.

Nodoklis pēc ceturkšņa beigām

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā ir norāde, ka uzņēmums ir atbrīvots no PVN maksāšanas, ja tā ienākumi ceturksnī bija mazāki par miljonu rubļu. paredzēts gadu pēc sazināšanās ar vietējo Federālo nodokļu dienestu. Apelācija ietver:

• Paziņojums, apgalvojums.
• Izraksts no uzņēmuma bilances.
• Kopēšana no ienākošo un izejošo rēķinu reģistrācijas grāmatiņas.
• Izvilkumi no grāmatas pārdošanas, ienākumu un.

Šādā gadījumā, ja gada laikā peļņa palielinās, pabalsts automātiski tiek zaudēts. Informāciju par to, kā vēl vairāk samazināt peļņu, neietekmējot PVN, lasiet tālāk.

Citas iespējas

Ir vairākas citas iespējas, kā samazināt PVN maksājumus.

Vai ir iespējams samazināt ienākuma nodokli un PVN, īrējot telpas, nereģistrējot līgumu ar Tieslietu?Šajā video pastāstīs:

Depozīta pārskaitījums

Tā kā depozīta nav (par to runā Nodokļu kodekss), ar tās palīdzību ir iespējams samazināt darījuma ar nodokli apliekamo summu un līdz ar to arī PVN. Shēma šajā gadījumā darbojas šādi:

• Izsniegtais avansa maksājums tiek dokumentēts kā depozīts materiālu iegādei.
• Tas ir juridiskais pamats šīs summas neiekļaušanai nodokļa bāzē.
• Pilna darījuma summa tiek norādīta tikai pēc tā pabeigšanas pabeigšanas aktā.

Šī shēma ir visefektīvākā, ja materiālu iegāde nenotiek uzreiz, bet tiek pagarināta uz kādu laiku.

Tālāk ir apskatīta PVN optimizācija, samazinot to transporta izmaksu izteiksmē.

PVN optimizācija transporta izmaksām

Aktuāli uzņēmumiem ar 10% PVN likmi. Tā kā PVN transportam vienmēr ir 18% (Nodokļu kodeksa 153. pants), uzņēmumi ar zemākām likmēm, lai samazinātu nodokli, var iekļaut transporta izmaksas preču izmaksās. Tad arī šiem pakalpojumiem PVN būs 10%. Priekšnosacījums:

• Neizceliet transporta izdevumus kā atsevišķu rindu. Summai jābūt kopējai.

Preču īpašumtiesību nodošanas aizkavēšanās

Neļaujot vismaz daļēji samazināt PVN, izmantojot šo metodi, varat atlikt tā samaksu. Lai to izdarītu, līgumā ir iekļauts punkts par īpašumtiesību pilnīgu nodošanu pircējam tikai pēc darījuma pabeigšanas.

Tas dos iespēju neieskaitīt maksājumus nodokļa bāzē, kamēr nav saņemts pēdējais maksājums vai parakstīts pabeigšanas apliecinājums. Ja līgums ir garš, tad PVN maksājums var aizkavēties vienu vai divus taksācijas periodus.

Tālāk esošajā videoklipā tiks parādīts, kā samazināt PVN, nesamazinot peļņu:

Facebook

Twitter

Saskarsmē ar

Klasesbiedriem

Google+