UTII un USN apvienošana: ja nav tiesību uz samazinātu apdrošināšanas prēmijas likmi. UTII un USN - nodokļu sistēmu apvienošana Pārskati diviem

Mūsu nodokļu sistēmā ir vairāki īpaši nodokļu režīmi:

• vienkāršota nodokļu sistēma (“vienkāršota”);
• vienotais nosacītā ienākuma nodoklis (“aprēķinātais”);
• patentu nodokļu sistēma;
• vienotais lauksaimniecības nodoklis.

Visus šos nodokļu režīmus var piemērot vai nu atsevišķi, vai kopā ar otru. Šodien mēs runāsim par vienkāršotās nodokļu sistēmas (USN jeb “vienkāršoto”) un vienotā nosacīto ienākumu nodokļa (UTII jeb “aprēķinātais”) apvienošanu. Bet, pirms sākam apsvērt kombināciju, mēs nedaudz parunāsim par katru sistēmu atsevišķi, lai mums būtu priekšstats par to, kas tas ir.

Kas ir “vienkāršotā aplikšana” un kādus nodokļus tas aizstāj?

“Vienkāršotā” ir vienkāršota nodokļu sistēma (STS), kas aizstāj tādus nodokļus kā:

Taču “vienkāršotās pieejas” piemērošana nav tik vienkārša, ir jāievēro šādi nosacījumi:

Juridiskām personām ir vēl vairāki obligātie parametri:

1. Starp dibinātājiem juridiskās personas daļa nedrīkst pārsniegt 25%;
2. Organizācijas ar filiālēm nevar pieteikties;
3. Ja organizācija nolemj pāriet uz vienkāršoto sistēmu, sākot ar nākamo gadu, tad ienākumi šā gada 9 mēnešos nevar būt lielāki par 112,5 miljoniem rubļu.

Ir divi veidi, kā pāriet uz vienkāršoto sistēmu: reģistrējot juridisku personu. fiziskas personas vai individuālie komersanti iesniedz pieteikumu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (vai 30 dienu laikā no reģistrācijas dienas); iesniedz šo iesniegumu no kārtējā gada 1.oktobra līdz 31.decembrim pārejai no nākamā kalendārā gada.

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā tiek piemērotas divu veidu nodokļu likmes:

• 6% no ienākumiem;
• 15% “ienākumi mīnus izdevumi”.

Pēc ienākumiem un izmaksām ir jāaprēķina vienas no likmju iespējamība, un tad jāizvēlas optimālais variants nodokļu sloga ziņā.

Ja izvēlaties 6% nodokli, un tad savas darbības gaitā saprotat, ka izdevīgāk ir izvēlēties 15%, tad uz to varēsiet pāriet tikai no jaunā kalendārā gada, iepriekš iesniedzot pieteikumu līdz plkst. kārtējā gada 31. decembris.

Kas ir “aprēķināšana” un kādus nodokļus tā aizstāj?

“Ieskaitīšana” ir vienots nosacīto ienākumu nodoklis, kas aizstāj nodokļus līdzīgai vienkāršotai sistēmai:

Atkal, līdzīgi kā “vienkāršotajā versijā”, lai piemērotu UTII, ir jāievēro vairāki nosacījumi:

Juridiskām personām ir jāievēro vairāki citi nosacījumi:

1. Organizācijai nav jābūt lielākajam nodokļu maksātājam;
2. Tā nedrīkst būt izglītības, veselības vai sociālā iestāde. nodrošināšana ēdināšanas pakalpojumu jomā;
3. Starp dibinātājiem juridiskās personas daļa nevar pārsniegt 25%.

“Iemutāciju” var piemērot tikai organizācijas un individuālie uzņēmēji saistībā ar noteiktiem darbības veidiem. Šie veidi ir noteikti panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26, bet īsumā šīs ir darbības:

Jūs varat pārslēgties uz “imputāciju” 5 dienu laikā no dienas, kad uzsākta darbība, uz kuru attiecas “imputācija”, vai jebkurā laikā gada laikā. Bet jūs varat atcelt reģistrāciju, pārtraucot darbību saskaņā ar UTII, vai no jaunā kalendārā gada pāriet uz citu nodokļu režīmu, iesniedzot nodokļu inspekcijai pieteikumu par UTII maksātāja dereģistrāciju.

Kad nav iespējams apvienot “vienkāršoto” un “noskaitīto”?

Reģistrējot uzņēmumu, pieteikumā ir sadaļa, kuru mēs aizpildām ar nosaukumu “OKVED kodi”. Pēc mūsu pieprasījuma šajā sadaļā var norādīt vienu vai vairākus darbības veidu.

Ja reģistrācijas laikā norādījāt tikai vienu darbības veidu un tam varat piemērot “atskaitījumu”, tad tā ir divu nodokļu režīmu kombinācija neiespējami! Šajā gadījumā jums ir jāaprēķina un jāizvēlas jums visizdevīgākais nodokļu režīms.

Apskatīsim to ar piemēru:

Jums ir neliela kafejnīca (60 kvadrātmetri) Maskavas reģionā. Reģistrējoties norādījāt tikai vienu saimnieciskās darbības veidu - sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanu ar sabiedriskās ēdināšanas iestādes starpniecību.

Ir vairāki algoti darbinieki: pavārs, divi viesmīļi, administrators un jūs.

Jūsu gada ieņēmumi ir 6 miljoni rubļu.

Jūsu izdevumi gadā ir 3,5 miljoni rubļu. Šeit mēs iekļausim algas, iemaksas, mašīnu, iekārtu, produktu un citu palīgmateriālu iegādi.

Tagad aprēķināsim, kura nodokļu sistēma ar šādiem skaitļiem būs visrentablākā.

1. Vispirms aprēķiniet UTII nodokļa summu:

Lai saprastu, kas parasti ir rakstīts šajā formulā, mēs vēršamies pie Art. 246.27 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

Pamata rentabilitāte ir nosacīti ienākumi par Jūsu darbību, ko aprēķinājusi valsts (tā vērtību skatāmies Nodokļu kodeksā);

K1 - korekcijas koeficients-deflators (1,798 2017. gadam);

K2 - korekcijas koeficients, ko nosaka katrs reģions un katram darbības veidam atsevišķi);

Fiziskais rādītājs katrai sugai ir atšķirīgs, vēlreiz skatieties kodā.

Mēs ievietojam savus skaitļus formulā:

NB = 107 880 rubļi. × 12 mēneši = 1 294 560 rub.

Un reiziniet ar UTII nodokļa likmi 15% apmērā:

NODOKLIS = 1 294 560 × 15% = 194 184 rubļi.

2. Aprēķināsim nodokļa apmēru, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā:

Ar “vienkāršotu” 6%, mēs ņemam vērā tikai mūsu gada ieņēmumus 6 miljonu apmērā un reizinām tos ar nodokļa likmi:

NODOKLIS = 6 000 000 rubļu. × 6% = 360 000 rub.

3. Aprēķināsim nodokļa apmēru, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā:

NODOKLIS = (ienākumi - izdevumi) × 15%

NODOKLIS = (6 000 000 rub. – 3 500 000 rub.) × 15% = 375 000 rub.

Aprēķinot nodokļu summu katrai sistēmai, mēs redzam acīmredzamu ieguvumu no UTII izmantošanas mūsu darbības veidā.

Kad ir iespējams apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII?

Lai saprastu, vai varam apvienot divas nodokļu specialitātes. režīms, pievērsīsimies 4. panta 4. punktam. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. punkts, kurā skaidri norādīts, ka UTII un vienkāršotās nodokļu sistēmas apvienošana ir pieņemama.

Reģistrējoties kā individuālais komersants, Jūs norādījāt divus saimnieciskās darbības veidus:

1. Mazumtirdzniecība (Maskavas reģionā jums ir neliels veikals 90 kvadrātmetru platībā, strādā 10 cilvēki, pamatlīdzekļi 5 miljonu rubļu vērtībā, gada ienākumi ir 19 miljoni rubļu, jūsu izdevumi gadā ir 14 miljoni rubļu)
2. Jūs cepat bulciņas veikalā (protams, ne uz tirdzniecības grīdas), ar 6 algotiem strādniekiem, pamatlīdzekļiem (iekārtām) 2,5 miljonu rubļu vērtībā, gada ienākumiem 9 miljoni, jūsu izdevumiem gadā 7,5 miljoni . rub.

Tagad mēs aprēķināsim abu veidu darbību apkopotos datus, lai varētu apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII.

• Līdz 100 darbiniekiem: jums ir 10 + 6 = 16
• Līdz 150 miljoniem rubļu. gada ienākumi: jums ir 19 miljoni + 9 miljoni = 18 miljoni rubļu.
• Līdz 150 miljoniem pamatlīdzekļu atlikušās vērtības: jums ir 5 miljoni + 2,5 miljoni = 7,5 miljoni rubļu.
• Tirdzniecības grīdas platība ir līdz 150 kvadrātmetriem: mums ir 90 kvadrātmetri.

Mēs atbilstam visiem parametriem, un ir iespēja izmantot abas nodokļu sistēmas. Un ir divas iespējas:

1. “Vienkāršots” bulciņām un “pieskaitīts” tirdzniecībai;
2. “Vienkāršots” abiem veidiem.

Tagad mēs aprēķināsim visrentablāko sistēmu katram darbības veidam. Katrai no tām piemērojamās formulas ir aprakstītas iepriekš. Iegūtos datus vienkārši ievadīsim salīdzināšanas tabulā:

Salīdzinot tabulā esošos skaitļus, mēs redzam:

1. “Vienkāršotā” 15% maizītēm un “pieskaitītā” tirdzniecībai maksās 749 296,80 RUB. gadā;
2. “Vienkāršots” abiem darbību veidiem būs 975 000 ar 15% un 1 680 000 ar 6%.

Iemaksu un nodokļu uzskaite, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII

Visi individuālie uzņēmēji veic pensiju iemaksas par sevi, un individuālie uzņēmēji un organizācijas ar darbiniekiem veic iemaksas par saviem darbiniekiem. Par veikto iemaksu summu jūs varat samazināt speciālā nodokļa maksājamā nodokļa summu. režīmi. Bet samazināšanas iespēja ir atšķirīga. Apskatīsim sīkāk tālāk.

1. Individuālais uzņēmējs bez darbiniekiem

Ja esat individuālais uzņēmējs, strādājat patstāvīgi un piemērojat kādu no īpašajiem nodokļu režīmiem, tad nodokļa apmēru varat samazināt par sev veikto pensiju apdrošināšanas iemaksu apmēru 100% apmērā.

Ja esat individuāls uzņēmējs bez darbiniekiem un izmantojat vienkāršoto nodokļu sistēmu kopā ar UTII, tad kādā no šīm īpašajām apdrošināšanas iemaksām varat samazināt nodokli par 100%. režīmi: “vienkāršotie” vai “aprēķinātie”.

2. Individuāls uzņēmējs ar algotiem darbiniekiem

Ja esat individuāls uzņēmējs ar algotiem darbiniekiem un piemērojat kādu no režīmiem - vai nu vienkāršoto nodokļu sistēmu, vai UTII, tad maksājamo nodokļa summu varat samazināt par sev un saviem darbiniekiem samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu, bet ne vairāk kā 50%.

Ja jums ir divi nodokļu režīmi, tad par sevi un darbiniekiem veikto iemaksu apmēru varat samazināt ne vairāk kā par 50%, vai nu vienā no režīmiem, vai proporcionāli nodarbinātajiem darbiniekiem, bet tas ir jāparedz jūsu grāmatvedībā politiku.

3. SIA ar algotiem darbiniekiem

Juridiskās personas samazina maksājamo nodokli tāpat kā individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem: vai nu par 50% kādam no speciālā nodokļa veidiem. režīmi (STS vai UTII) vai proporcionāli nodarbinātajiem darbiniekiem, taču tas ir jāparedz jūsu grāmatvedības politikā.

Likumdošana sniedz iespēju firmām un mazajiem uzņēmumiem izvēlēties sev optimālāko nodokļu sistēmu. Turklāt dažos gadījumos ir pat iespējams apvienot divu dažādu īpašo režīmu izmantošanu un vienlaikus strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII.

Kad divi nodokļi ir mazāki par vienu

Pirmkārt, neliela teorija. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir alternatīva vispārējai nodokļu sistēmai. Tas atbrīvo uzņēmumus un individuālos uzņēmējus no pienākuma maksāt virkni nodokļu, aizstājot to ar vienu vienkāršotu nodokli. Taču, tāpat kā vispārējā nodokļu sistēma, vienkāršotā nodokļu sistēma tiek piemērota darbībai kopumā. Tajā pašā laikā atsevišķas uzņēmējdarbības jomas var tikt pārceltas uz alternatīvu īpašo režīmu - aplikšanu ar vienotu nosacīto ienākumu nodokli. Tās piemērošanas nosacījumus nosaka Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļa. UTII var piemērot tirdzniecībai caur maziem veikaliem vai stendiem, sniedzot iedzīvotājiem sadzīves pakalpojumus, autotransporta un veterināros pakalpojumus, auto remonta pakalpojumus un vairākos citos gadījumos. Tie visi ir uzskaitīti Iekšējo ieņēmumu kodeksa 346.29. sadaļā. Galvenais aprēķinu piemērošanas nosacījums ir tas, ka reģionālā līmenī ir jāparedz iespēja strādāt šajā īpašajā režīmā saistībā ar konkrētu darbības veidu.

Pirms vairākiem gadiem UTII bija obligāts režīms. Ja darbība saskaņā ar vietējiem tiesību aktiem ietilpa nosacītajā darbībā, uzņēmums vai individuālais uzņēmējs automātiski kļuva par UTII maksātāju. Šajā jomā nebija iespējams piemērot atšķirīgu nodokļu sistēmu attiecībā uz ienākumiem. Šobrīd šis noteikums ir atcelts, tāpēc uzņēmējiem ir tiesības 2016. gadā brīvprātīgi piemērot UTII un vienkāršoto nodokļu sistēmu vienlaikus.

Galvenā UTII iezīme ir tāda, ka reāliem ienākumiem šajā gadījumā nav nozīmes. Galvenā loma ir tā sauktajiem nosacītajiem ienākumiem, kas tiek noteikti, pamatojoties uz vietējiem likumiem un nodokļu kodeksa noteiktajiem rādītājiem. Tie ir atšķirīgi katram nosacītās darbības veidam, bet vispārējais nodokļa bāzes aprēķināšanas princips ir vienāds visām jomām. To nosaka, reizinot šādas vērtības:

• pamata rentabilitāte vienam fiziskajam rādītājam, kas ir atkarīgs no konkrētā darbības veida, kas nodots UTII. Šis rādītājs ir noteikts reģionālajā likumā, kas ieviesa UTII izmantošanu noteiktā jomā;
• šādu fizisko rādītāju skaits. Tā var būt kopējā tirdzniecības telpas platība, mājsaimniecības pakalpojumu sniegšanā iesaistīto darbinieku skaits utt.;
• koeficients K1. To katru gadu atjaunina federālā līmenī, un 2016. gadā šis skaitlis ir 1798;
• koeficients K2. Šī koeficienta vērtības ir noteiktas reģionālajā likumā.

Iegūtais produkts veido nodokļa bāzi, kas jāreizina ar nodokļa likmi - 15%.

Līdz ar to, lemjot par nodokļu veidu pirms darba uzsākšanas konkrētā darbības virziena ietvaros, uzņēmējam ir iespēja aprēķināt, kādu aprēķināto vai vienkāršoto nodokli viņam būs izdevīgāk maksāt. Diezgan bieži daudzām darbības jomām aprēķins izrādās labāka izvēle nekā vienkāršotā nodokļu sistēma, īpaši, ja aprēķinātās bāzes aprēķinā tiek izmantots minimālais fizisko rādītāju skaits. Šajā gadījumā pats nodoklis būs mazs, salīdzinot ar to, ko jūs varat maksāt no reālajiem ienākumiem.

Turklāt UTII izmantošana nozīmē zināmus atvieglojumus grāmatvedībā, tieši tāpēc, ka reāliem ienākumiem šajā gadījumā nav nozīmes. Tātad, piemēram, aprēķinot, nav nepieciešams izmantot kases aparātu, pietiek ar to, ka klientiem pēc viņu pieprasījuma izsniedz pārdošanas čekus vai kvītis par no viņiem saņemto summu, kas atbilst pārdoto preču vai pakalpojumu izmaksām.

UTII un vienkāršotās nodokļu sistēmas apvienošana 2016. gadā

Ja uzņēmums vai uzņēmējs veic vienu darbības virzienu un tas tiek nodots UTII, tad ar grāmatvedību nav problēmu: visi ienākumi tiek attiecināti uz aprēķiniem, savukārt izdevumi tiek veikti tikai šāda veida darbības ietvaros un speciālā uzskaite, ciktāl nodokļu uzskaite nav nepieciešama. Bet, ja papildus nosacītajai darbībai ienākumus gūst arī citas jomas, kuras netiek nodotas UTII, tad nodokļu maksātājam, lai pareizi aprēķinātu divus atsevišķus nodokļus, ir pienākums organizēt atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti abām speciālajām. režīmi. Šī ir vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII apvienošanas īpatnība.

Atsevišķas uzskaites nozīme ir tāda, ka vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķina bāzē nevajadzētu iekļaut ienākumus vai izdevumus, kas saistīti ar UTII, jo pirmie pārvērtē nodokļa bāzi, bet otrie to nepamatoti novērtē par zemu. Faktiski izdevumu uzskaite ir iespējama tikai pie vienkāršotās nodokļu sistēmas - 15%, taču, kā jūs saprotat, kontrolieri nestrīdēsies par vienkāršotā nodokļa apmēra pārvērtēšanu, taču tā nenovērtēšana noteikti var radīt nepatīkamas sekas.

Runājot par ienākumu gūšanu, viss ir vienkārši. Katrs uzņēmējs precīzi zina, kuru darbību klasificēt šo vai citu kvīti. Skaidrs, ka šādā situācijā ir rūpīgi jāuzrauga maksājumu saņemšanas process no klientiem, taču šeit nekas nav neiespējams.

Ar izdevumiem viss ir nedaudz sarežģītāk. Nosacīti runājot, tās var iedalīt divās kategorijās: izmaksas, kuras var precīzi attiecināt uz noteiktu darbības jomu, un izmaksas, kas rodas, veicot uzņēmējdarbību kopumā. Ar konkrētiem izdevumiem arī viss ir samērā skaidrs. Ja iegādājaties preces veikalam UTII, izmaksas attiecas tieši uz šo jomu. Ja preces vēlāk tiek pārdotas saskaņā ar vairumtirdzniecības piegādes līgumu, tad šī ir vienkāršotā nodokļu sistēma, un izmaksas ir jāiekļauj KUDIR, lai noteiktu vienkāršotā nodokļa nodokļa bāzi. Tas pats attiecas uz to darbinieku algām, kuri ir nodarbināti vai nu noteiktajās darbībās, vai ārpus tām. Grūtāk ir ar tādiem izdevumiem kā, piemēram, vadītāja un grāmatveža alga vai, piemēram, biroja īre, kurā atrodas administratīvais personāls. Patiešām, šādas izmaksas nevar attiecināt uz noteiktu darbības jomu, jo tās ir nepieciešamas, lai uzņēmums kopumā varētu efektīvi darboties.

Tādus izdevumus, kurus noteikti nevar attiecināt uz vienu vai otru darbības veidu, vajadzētu sadalīt proporcionāli katra no tiem gūtajiem ienākumiem. Turklāt šoreiz mēs nerunājam par aprēķināto nodokļa bāzi, tas ir, par nosacītajiem ienākumiem, kas aprēķināti, pamatojoties uz noteiktajiem rādītājiem, bet gan par reālajiem ienākumiem, ko uzņēmējs saņem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII vienlaikus. Tas jo īpaši teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 27. augusta vēstulē Nr. 03-11-11/42698. Tajā departamenta speciālisti nosaka, ka izdevumi, kas nav saistīti ar konkrētiem darbības veidiem, katru mēnesi jāsadala starp dažāda veida aktivitātēm, pamatojoties uz mēneša ieņēmumu (ienākumu) rādītājiem. Tie izdevumi, kas, pamatojoties uz šādu sadalījumu, netiek klasificēti kā nosacītie darbības veidi, katru ceturksni tiek summēti pēc uzkrāšanas principa un tiek ņemti vērā nodokļa bāzē pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% apmērā.

Ziņošana diviem

Apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam būs jāiesniedz arī divas atsevišķas pārskatu kopas. Tas ir, jums būs jāiesniedz deklarācijas gan UTII ietvaros, gan par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Bet tas nav pārsteidzoši: tā kā ienākumi tiek uzskaitīti atsevišķi, arī nodokļi par tiem ir jāmaksā atsevišķi, tāpēc jums būs jāatskaitās dubultā apjomā: jāiesniedz ceturkšņa UTII deklarācija un gada beigās jāsniedz atskaite nodokļu birojs saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Bet uzņēmumu un individuālo uzņēmēju pārskatu sniegšanai par darbiniekiem nebūs nepieciešama sadalīšana, pat ja darbinieki ir nodarbināti dažādās uzņēmējdarbības jomās. Šādos gadījumos pārskati Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam tiek iesniegti parastajā kārtībā par algu uzkrājumiem kopumā. Tāpat būtiska nozīme nebūs ienākumu un izdevumu sadalei starp vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII uzņēmumu uzskaites vajadzībām. Vienā vai otrā veidā finanšu pārskatos ir jāatspoguļo visi organizācijas ienākumi un izdevumi neatkarīgi no tā, uz kuru darbības jomu tie attiecas.

2017. gads ir sācies pavisam nesen, bet individuālajiem uzņēmējiem jau pienācis laiks ne tikai dažāda veida atskaišu veidošanai, bet arī nākamajai nodokļu samaksai. Atkarībā no nodokļu režīma individuālais uzņēmējs var maksāt dažāda veida nodokļus, kas tieši nosaka kopējo iemaksu apjomu valstij. Šī iemesla dēļ ir jābūt īpaši uzmanīgiem attiecībā uz izmaiņām valsts likumdošanas ietvarā – tas palīdzēs savlaicīgi reaģēt uz jaunām prasībām attiecībā uz dokumentāciju, maksājumu apjoma palielināšanu utt. Pretējā gadījumā ir gandrīz neiespējami izvairīties no soda naudas, kas nozīmē, ka izmaksas turpinās pieaugt.

Līdz šim ir pieņemtas vairākas vispārīgas un individuālas izmaiņas katram individuālajam uzņēmēja nodokļu režīmam. Iesācējiem uzņēmējiem būs diezgan grūti saprast visas nianses uzreiz. Ir tādi, kuriem šogad ir vērts pievērst uzmanību pirmām kārtām un izmantot savā labā.

2017. gadā galveno nodokļu veidu administrēšanu veiks Federālais nodokļu dienests

Šeit ir runa par tādiem nodokļiem kā iemaksas pensiju fondā, obligātā veselības apdrošināšana un sociālā apdrošināšana. Valsts pēdējos gados nespēj nodrošināt savlaicīgu šo fondu budžetu papildināšanu, tāpēc valdība cenšas segt arvien pieaugošo deficītu, palielinot nodokļus vai veidojot jaunus. Šodien šādi pasākumi nedod vēlamos rezultātus, tāpēc turpmāk visas šīs maksas plānots aizstāt ar Vienoto sociālās apdrošināšanas iemaksu. Cik efektīvi tas būs valsts budžetam un individuālajiem uzņēmējiem, rādīs laiks.

Šodien visas pilnvaras pārvaldīt pensiju nodevas, veselības apdrošināšanu un sociālo apdrošināšanu ir nodotas Federālajam nodokļu dienestam. Šāds lēmums pieņemts pēc vairāku likumdošanas aktu stāšanās spēkā, kur atsevišķu nodokļu veidu un apdrošināšanas prēmiju kontrole tika nodota dienesta pienākumos. 2017. gadā iemaksu apmērs ir:

• 26% no minimālās algas pensiju fondam. Šai maksai jums arī jāpievieno 1% no gada ienākumu summas, kas pārsniedz 300 tūkstošus rubļu;
• 5,1% sociālās apdrošināšanas fondam;
• Sociālās apdrošināšanas fonda labā tiek ieturēti 2,9% no katra darbinieka algas.

Atgādinām, ka šie maksājumi tiek klasificēti kā ikmēneša maksājumi un par izvairīšanos no to maksāšanas vai savlaicīgu pārskaitījumu uz Federālā nodokļu dienesta kontu tiks piemērotas sankcijas.

Jauni kases aparāti 2017.-2018.gadam pilnībā nomainīs vecos modeļus

Jauni kases aparāti ar interneta pieslēgumu ir sava veida profesionāls murgs individuālajiem uzņēmējiem un vairāk nekā ienesīgs jauninājums nodokļu dienestam. Visi dati tiks interaktīvi pārsūtīti analīzei atbildīgajām valsts iestādēm un glabāti mākoņserverī. Individuālo uzņēmēju ienākumu vērtības (individuālo darījumu) mainīt vai slēpt kopējo summu pārskata periodā būs gandrīz neiespējami.

Individuālo uzņēmēju neapmierinātību, kuru pienākums ir līdz šā gada 1.jūlijam nomainīt vecos kases aparātus, nolemts samazināt, nodokļa atskaitē iekļaujot jauno kases aparātu pašizmaksu. Nomaiņas process pret jauniem kases aparātiem aktīvi sākās 2017. gada 1. janvārī, jo tieši no šī brīža stājās spēkā visu vecā tipa kases aparātu tirdzniecības un reģistrācijas aizliegums.

Kopumā likumprojektā par kases aparātu ar interneta pieslēgumu ieviešanu ir paredzēti trīs galvenie periodi: ierīču reģistrācija, veco modeļu nomaiņa un sekojoša jaunu kases aparātu ieviešana to uzņēmumu aprēķinos, kuriem nav pienākuma izmantot kontroles iekārtas līdz plkst. spēkā esošie likumi. Pēdējā perioda sākuma datums ir noteikts 2018. gada sākumā.

Vēršam uzmanību, ka no 2017. gada 1. janvāra tiem uzņēmējiem, kuri strādāja saskaņā ar patentu, būs jāizmanto arī kases aparāti ar interneta pieslēgumu. Šis jauninājums skars visus uzņēmējus dažādos nodokļu režīmos bez izņēmumiem.

Kā tiks uzraudzīti jaunie kases aparāti ar interneta pieslēgumu?

Individuālie uzņēmēji šogad turpinās maksāt nodokļus pēc iepriekš izveidotajām shēmām, taču ievērojami stingrāka kļūs viņu ienākumu kontrole. Ja runājam par sodiem, kas tiks piemēroti kases aparātu darbības pārkāpumu gadījumos, tad ir vērts pievērst uzmanību tādiem sodiem kā:

Par atlēkušo čeku minimālais naudas sods ir 10 tūkstoši rubļu ierēdnim un vairāk nekā 30 tūkstoši rubļu uzņēmumam. Maksimālā summa nav noteikta, jo tās lielums būs atkarīgs no pārdoto preču izmaksām;

Ja uzņēmums pieļauj minēto kļūdu divas reizes, tā darbība tiek izbeigta uz 2 gadiem, un darbinieks tiek “diskvalificēts” no nozares uz 3 mēnešiem.

Vairumā gadījumu būs jāmaksā arī par čeku, kas ir izdurts, bet nav uzreiz nodots pircējam. Komisija var izteikt brīdinājumu vai uzlikt naudas sodu 10 tūkstošu apmērā individuālajam uzņēmējam un 2 tūkstošus pašam kasierim.

Par kļūdām, reģistrējot jaunu aprīkojumu, ne vienmēr var sodīt ar naudas sodu, tikai vienu reizi var izteikt rājienu. Ja pārbaudes komisija nolems, ka nepieciešama bargāka soda uzlikšana, tad organizācijai valstij būs jāmaksā līdz 10 tūkstošiem rubļu, bet organizācijas darbiniekam - līdz 3 tūkstošiem rubļu.

Uzņēmumiem, piemēram, tiešsaistes veikaliem, situācija nekļūst vieglāka. Viņu pārdošana tiks uzraudzīta, izsniedzot elektroniskus čekus. Prasības šādu čeku izsniegšanai un sodi par šādu dokumentu nodošanas pircējiem kārtības pārkāpumiem vēl nav oficiāli publicēti.

Kas ir mainījies individuālajiem uzņēmējiem, kuri strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas

Vienkāršotais nodokļu režīms lielākajai daļai individuālo uzņēmēju sniedz daudzas priekšrocības un iespējas. Lai strādātu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāievēro daudzas prasības. 2017. gadā valdība paaugstināja kopējo bruto ienākumu slieksni no 90 miljoniem līdz 120 miljoniem rubļu gadā, kā arī tika atcelta prasība uzrādīto rādītāju reizināt ar deflatora koeficientu. Šis jauninājums, pirmkārt, ir saistīts ar valdības politiku attiecībā uz inflācijas līmeni. Līdz 2020. gada 1. janvārim valdība atcēla prasību par obligātu ikgadēju inflācijas pieaugumu.

Pamatlīdzekļu limits palika nemainīgs - 100 miljonu rubļu līmenī, taču šo skaitli var mainīt atbilstoši reģionālajai politikai. Tagad vietējām iestādēm ir tiesības to palielināt līdz 150 tūkstošiem rubļu noteikta veida darbībām. Daļēji šis rādītājs noteiks iespēju uzņēmumam pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vai izņemt to no šī nodokļu režīma.

Tirdzniecības nodokļa maksātāji ieņēmumu un izdevumu grāmatiņā aizpildīs papildu sadaļu, bet ienākumus no sadarbības ar ārvalstu kontrolējošajiem uzņēmumiem šajā pārskata dokumentā var nenorādīt. Grāmatvedības grāmatiņu var neapliecināt, ja individuālajam uzņēmējam nav sava zīmoga vai uzņēmuma īpašnieks iepriekš ir atteicis iespēju to lietot.

Papildus iepriekšminētajam ir veiktas arī citas izmaiņas individuālo uzņēmēju darbā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, taču par tām uzņēmējiem sīkāk jāuzzina klātienē atbildīgo valsts dienestu reģionālajās iestādēs.

Kas ir mainījies individuālajiem uzņēmējiem, kuri strādā ar UTII

Uzņēmējiem, kuri strādā ar UTII, inovācijas nav ietekmējušas daudzus viņu darbības aspektus. Turklāt iepriekš tika teikts, ka šis režīms beigsies 2018. gada beigās. Pašreizējās izmaiņas ir ļāvušas uzņēmējiem palikt UTII līdz 2021. gadam ieskaitot.

Kas tieši ir mainījies individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā pie UTII 2017. gadā? No 2017. gada 1. janvāra UTII savā darbā varēs izmantot tikai tās juridiskās personas, kuras sniedz iedzīvotājiem sadzīves pakalpojumus. Tiks atgriezta līdz 2012.gadam spēkā esošā sistēma, kur uzņēmējam ir tiesības patstāvīgi noteikt nodokļa maksājuma apmēru vienam no saviem darbiniekiem.

Ir vērts atzīmēt, ka deflatora koeficients K1 nav mainīts, bet no vienotā nodokļa jau būs iespējams veikt atskaitījumu apdrošināšanas prēmiju veidā “sev”. Pēdējais nekādā veidā nav atkarīgs no tā, vai uzņēmumā ir darbinieki.

Kas ir mainījies individuālajiem uzņēmējiem, kuri vienlaikus strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII

Protams, atsevišķu uzņēmēju aplikšanai ar nodokļiem, kuri vienlaikus strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII, ir savas īpatnības. Šī uzņēmuma izmaksu optimizēšanas metode prasa daudz laika un zināšanu, kas ļaus pareizi izmantot šo režīmu sniegtās iespējas.

Ja pirms 2017. gada sākuma individuālais uzņēmējs strādāja UTII un tā īpašnieks nolēma vienlaikus apvienot divus režīmus, tad vispirms ir jāreģistrējas Federālajā nodokļu dienestā kā vienkāršotā nodokļu sistēma un tikai pēc tam jāiesniedz atbilstošs pieteikums daļējai pārejai uz vienkāršotu nodokļu režīmu.

Pārskati par šiem diviem režīmiem tiek iesniegti dažādos laikos, un vairumā gadījumu tiek parādīti atšķirīgi dati. Piemēram, vienkāršotajai nodokļu sistēmai deklarācija tiek iesniegta reizi gadā, savukārt UTII - reizi ceturksnī. Uzņēmumiem, kuri šajos režīmos darbojas vienlaikus, 2017. gadā nepieciešams iegrāmatot naudas saņemšanu norēķinu kontā vai kases aparātā atsevišķi katram darbības veidam.

Kopumā šajā situācijā visas izmaiņas vienkāršotajā nodokļu sistēmā un UTII ir piemērojamas daļēji. Iespēja apvienot visus viņu ieguvumus turpmākai darbībai būtu jāprecizē tieši nodokļu dienestā.

Tādējādi 2017. gada laikā nevajadzētu sagaidīt krasas izmaiņas individuālo uzņēmēju nodokļu sistēmā vienkāršotajai nodokļu sistēmai un UTII režīmiem, un tas ir ļoti labi. Valdības iestādes visus savus spēkus virza uz stingrāku kontroli pār uzņēmumu rentabilitāti, taču nepalielina vispārējo nodokļu slogu. Turpinās arī nodokļu brīvdienas dažādos valsts reģionos, taču šo jautājumu vairs nelemj Federālais nodokļu dienests, bet gan reģionālās apakšnodaļas, un uz valsts darbinieku lojalitāti nav cerību.

Anna Gončaruka, [aizsargāts ar e-pastu]

Facebook Twitter Google+ LinkedIn

Kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma un UTII?

Pirms pāriet tieši uz aplūkotajiem režīmiem, jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir izdalīti šādi nodokļu sistēmu veidi:

• OSNO;
• UTII;
• Vienotās lauksaimniecības zinātnes;
• nodokļu sistēma, kas tiek veikta, pamatojoties uz patentu (PSN):
• nodokļu sistēma, ko piemēro, pamatojoties uz ražošanas sadales līgumu (turpmāk – PSA).

Tomēr visbiežāk nodokļu maksātāji savā darbā izmanto visizplatītākos veidus - vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII un OSNO, jo vienoto lauksaimniecības nodokli, PSN un PSA izmanto tikai noteiktas personu grupas: attiecīgi lauksaimniecības ražotāji, individuālie uzņēmēji, varēja reģistrēt savu patentu, investori, kas strādā saskaņā ar ražošanas sadales līgumu.

Pakavēsimies STS un UTII. Ja runājam par vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad šis režīms ir nodokļu sistēma, kuru raksturo šādas divas galvenās iezīmes.

• Tās izmantošana ir iespējama tikai ar salīdzinoši nelieliem ieņēmumiem, nelielu darbinieku skaitu un atbilstību nosacījumiem, kas ierobežo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību un līdzdalības daļu uzņēmumā citu organizāciju vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Visus iepriekš minētos nosacījumus regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
• Vienkāršotā nodokļu sistēma paredz dažu nodokļu atcelšanu saistībā ar vienota nodokļa maksāšanas pienākuma rašanos (piemēram, starp nodokļiem, kas vienkāršotājam nav jāaprēķina, ir īpašuma nodoklis). Tomēr ir situācijas, kad šis atbrīvojums nedarbojas - vairāk par to varat uzzināt no materiāla “Kāds ir īpašuma nodoklis individuālajiem uzņēmējiem 2015. gadā?” .

UTII dažos aspektos ir līdzīgs vienkāršotam režīmam, piemēram, tāpēc, ka darbs pie tā nozīmē arī nodokļu saistību samazināšanu pret budžetu. Bet jūs varat pārslēgties uz to, iesaistoties ierobežota veida aktivitātēs, kuru saraksts ir nosaukts nodaļā. 26.3. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Kādus jēdzienus, piemēram, UTII un vienkāršotā nodokļu sistēma ietver, jūs uzzināsit no raksta “UTII jeb vienkāršota nodokļu sistēma individuāliem uzņēmējiem: kura ir labāka?” .

Kad individuālais uzņēmējs vai organizācija saskaras ar nodokļu režīma izvēli, vispirms ir jāsaprot, kādi ir katras sistēmas plusi un mīnusi, kā arī ir svarīgi noteikt konkrētā režīma piemērošanas specifiku, pamatojoties uz darba kārtību. konkrētas personas apstākļi.

Piemēram, piemērojot aprēķinu, nodokļu maksātājs gūst labumu no:

• grāmatvedības un nodokļu uzskaites vienkāršība, jo nodokļu bāzes aprēķināšanas īpatnību dēļ nav jāņem vērā ienākumi un izdevumi;
• nemainīga aprēķinātā nodokļa summa visa gada garumā;
• citas priekšrocības, par kurām sīkāk varat uzzināt, atsaucoties uz materiālu “Ko izvēlēties: vienkāršotu nodokļu sistēmu vai UTII LLC?” .

Tajā pašā laikā vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir vairāki pozitīvi aspekti, kas var arī pārliecināt nodokļu maksātāju izvēlēties šo konkrēto režīmu, jo viņam paveras šādas iespējas:

• Nodokli budžetā varat iemaksāt minimālās summas apmērā, ja nav ienākumu;
• iespēja izvēlēties nodokļa objektu: “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”;
• citi ērti punkti, kurus varat izlasīt arī rakstā “Kas ir labāks - vienkāršota aplikšana ar nodokļiem vai imputācija (STS vai UTII)?” .

Tātad katrs no aplūkotajiem režīmiem izskatās diezgan pievilcīgs, taču tomēr, izvēloties, ir vairāk jāvadās pēc konkrētā potenciālā vienkāršotāja vai imputatora darba īpatnībām. Zinot, kādi darbības rezultāti tiks sasniegti, ir viegli saprast, kurš režīms konkrētajā situācijā būs optimāls nodokļu maksātājam.

Piemēram, ko darīt un ko izvēlēties, ja plānots, ka individuālais uzņēmējs saņems nelielus ienākumus? Piemērot UTII, kurā nodoklis tiks maksāts tādā pašā apmērā, neskatoties uz finansiālo rezultātu no maksātāja darbības, vai joprojām strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, maksājot nodokli, ņemot vērā saņemtos ienākumus? Kuru veidu izvēlēties kā individuālajam uzņēmējam šajā gadījumā, ir apspriests materiālā “Kas ir labāks individuālajam uzņēmējam - vienkāršota nodokļu sistēma vai UTII?” .

Tiesa, īpašu režīmu izmantošanai atsevišķiem uzņēmējiem ir dažas atšķirības no organizāciju klātbūtnes tajos. To var izskaidrot ar šādiem apstākļiem:

• grāmatvedības uzskaites kārtošanas noteikumi organizācijām, kuras izmanto vienkāršotas vai imputētas metodes, un uzņēmējiem, kuri izmanto vienus un tos pašus režīmus, nav identiski;
• arī nodokļu samazinājuma pamati šīm nodokļu maksātāju kategorijām nav pielīdzināmi;
• citi kritēriji, par kuriem jūs uzzināsit no šī materiāla.

Vai ir iespējams vienlaikus piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII?

Praksē, individuāliem uzņēmējiem un organizācijām darbojoties, gūstot ienākumus, kas nav saistīti ar vienu un to pašu darbības veidu, var rasties jautājums par abu īpašo režīmu vienlaicīgu piemērošanu. Atbilde uz šo jautājumu noteikti ir pozitīva. Tomēr, ja jūs nolemjat apvienot šos režīmus, jums vajadzētu pievērst uzmanību šādiem punktiem.

• Vai darbinieku skaits atbilst noteiktajiem ierobežojumiem STS un UTII?
• Vai pamatlīdzekļu atlikušās vērtības summa ietilpst diapazonā, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss?
• Kā nodokļu maksātājam jāveic katra darbības veida ienākumu un izdevumu uzskaite? Galu galā svarīgs nosacījums apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII ir atsevišķas grāmatvedības izmantošana, ko dažreiz var būt ļoti grūti pareizi organizēt. Šie raksti palīdzēs atrisināt šo problēmu:

Lai pareizi apvienotu vienkāršošanu un aprēķinu un izvairītos no kļūdām, kas varētu izraisīt nodokļu pārkāpumus un pēc tam strīdus ar nodokļu iestādēm, iesakām izlasīt rakstu “UTII un vienkāršotās nodokļu sistēmas režīmu vienlaikus apvienošanas iezīmes”, kas atspoguļo organizāciju un uzņēmēju kopīgo pieteikšanās režīmu nosacījumi un specifika.

Kā organizēt vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII režīmu kombināciju?

Atrodoties divos režīmos paralēli, praksē nodokļu maksātāji var uzdot šādus jautājumus.

• Kādā apmērā un kādā nodoklī jāatspoguļo izdevumi par samaksātajām apdrošināšanas prēmijām, kas uzkrāti no maksājumiem: tikai darbiniekiem, kas strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, vai tikai valstij par UTII?

Šis jautājums nerodas nejauši, jo Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ļauj vienkāršotājiem un ieskaitītājiem samazināt nodokli par iemaksu summu. Bet kā to izdarīt, ņemot vērā to, ka individuālais uzņēmējs, kas strādā gan vienkāršotajā nodokļu sistēmā, gan UTII, veic iemaksas gan par darbiniekiem, gan par sevi? Praksē tas var nebūt pilnīgi skaidrs.

Atbilde uz šo jautājumu ir ietverta materiālā “Kā ņemt vērā individuālā uzņēmēja iemaksas, kas apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, ja tā darbinieki nodarbojas tikai ar viena veida darbību”, kurā aplūkota situācija, kad darbinieki pieder. pasākumiem saistībā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Runājot par paša uzņēmēja iemaksām, iesakām pievērst uzmanību šādiem materiāliem:

• "Federālais nodokļu dienests paskaidroja, kā ņemt vērā fiksēto maksājumu, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII"
• "Kā ņemt vērā fiksēto maksājumu, ja visi individuālie uzņēmēji nodarbojas tikai ar "noskaitīto" darbību?" .

• Ne mazāk interesants ir jautājums par to, kā uzskaitīt ienākumus no starpniecības līgumiem. Galu galā saņemto aģentūras maksu no pirmā acu uzmetiena var attiecināt gan uz vienkāršotiem ienākumiem, gan uz ienākumiem, kas saņemti saskaņā ar UTII. Šos ienākumus pareizāk interpretēt uzzināsiet no materiāla “Komisija var būt ienākumi no “noskaitītajām” darbībām.

Neskatoties uz vienkāršību, kā režīmos atsevišķi uzturēt ierakstus STS un UTII, var būt ļoti grūti apvienot abas sistēmas. Vai vēlaties izvairīties no strīdiem ar nodokļu iestādēm un nodrošināt, ka darījumi tiek pareizi atspoguļoti, piemērojot šos īpašos režīmus? Pēc tam mēs iesakām sekot mūsu sadaļai, lai saņemtu atjauninājumus.

Krievijā ir diezgan daudz apdrošināšanas prēmiju maksātāju, kuri vienlaikus darbojas vienkāršotā nodokļu režīmā un maksā vienu nodokli no nosacītajiem ienākumiem par cita veida darbību. Ja ir izpildīti vairāki nosacījumi, rodas tiesības atskaitīt apdrošināšanas prēmijas ar samazinātām likmēm. Finanšu ministrija savos nesenajos precizējumos apsvēra sava veida izejas shēmu ar samazinātu iemaksu likmi un teica tai “nē”.

Situācija

Runa ir par Krievijas Finanšu ministrijas 2017.gada 20.jūnija vēstuli Nr.03-15-07/38391. Pēc viņa teiktā, uzņēmums apvieno divus īpašus režīmus - “aprēķināto” un “vienkāršoto”.

Tās galvenais saimnieciskās darbības veids saskaņā ar deklarētajiem OKVED kodiem sakrīt ar to, ko Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosauc par tiesībām uz samazinātu iemaksu likmi. Tas varētu būt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. panta 5. apakšpunkts, 1. punkts):

• pārtikas produktu ražošana;
• minerālūdens un citu bezalkoholisko dzērienu ražošana;
• tekstila un apģērbu ražošana;
• ādas, ādas izstrādājumu un apavu ražošana;
• kokapstrāde un koka izstrādājumu ražošana;
• ķīmiskā ražošana;
• gumijas un plastmasas izstrādājumu ražošana;
• citu nemetālisko minerālu izstrādājumu ražošana;
• gatavo metālizstrādājumu ražošana;
• mašīnu un iekārtu ražošana;
• elektronisko un optisko iekārtu ražošana;
• transporta un aprīkojuma ražošana;
• mēbeļu ražošana;
• sporta preču ražošana;
• spēļu un rotaļlietu ražošana;
• R&D;
• izglītība;
• veselības un sociālie pakalpojumi;
• sporta objektu aktivitātes;
• citas sporta aktivitātes;
• pārstrādājamu materiālu apstrāde;
• celtniecība;
• transporta apkope un remonts;
• notekūdeņu, atkritumu u.c. izvešana;
• transports un sakari;
• personīgo pakalpojumu sniegšana;
• celulozes, koksnes, papīra, kartona un no tiem izgatavoto izstrādājumu ražošana;
• mūzikas instrumentu ražošana;
• citu, citās grupās neiekļautu produktu ražošana;
• sadzīves remonts;
• īpašuma pārvaldīšana;
• filmu producēšana, izplatīšana un demonstrēšana;
• bibliotēku, arhīvu, klubu iestāžu darbība;
• muzeju darbība un vēsturisko vietu un ēku aizsardzība;
• botānisko dārzu, zooloģisko dārzu un dabas rezervātu darbība;
• datortehnoloģiju un informācijas tehnoloģiju izmantošana (ir izņēmumi);
• farmaceitisko un medicīnisko preču, ortopēdisko izstrādājumu mazumtirdzniecība;
• liektu tērauda profilu ražošana;
• tērauda stiepļu ražošana.

Tiesības uz samazinātu iemaksu likmi rodas, ja kāds no šiem darbības veidiem ir galvenais. Un uzņēmums (IP) piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar to. Bet ko tad, ja patiesībā tas tiek veikts UTII?

Finanšu ministrijas loģika

Lai rastos tiesības atskaitīt apdrošināšanas prēmijas ar samazinātu likmi, apvienojot “vienkāršoto” un “noskaitīto”, ir jāievēro divi obligāti nosacījumi:

1. apakšpunktā jānorāda iemaksu maksātāja galvenais saimnieciskās darbības veids. 5 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427 (skatīt iepriekš).
2. Par šāda veida darbību uzņēmums/individuālais uzņēmējs maksā vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tādējādi Finanšu ministrijas amatpersonas nepieļauj paplašinātu šīs Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas interpretāciju. Pat ja darbības veids ir galvenais un ir preferenciāls iemaksu ziņā, jums par to ir “jāsēž” uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevis “jāpieskaita”.

Starp citu, atgādināsim, ka pāreja uz UTII Krievijā ir absolūti brīvprātīga saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.28.

Kas tiek uzskatīts par galveno darbību

No aplūkotās situācijas loģiski rodas jautājums, kas tiek uzskatīts par galveno darbības veidu, apvienojot īpašos režīmus. Un likumā noteiktais kritērijs ir šāds: ienākumu daļai no preču un/vai sniegto pakalpojumu pārdošanas jābūt 70% vai vairāk no kopējiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. panta 6. punkts).

Ienākumu summa šim nolūkam tiek aprēķināta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (STS) 346.15. panta noteikumiem.

Tas ir, tikai ar valsts reģistrācijas laikā deklarētajiem OKVED kodiem vien nepietiek, lai vienkāršotā nodokļu sistēmā nodrošinātu galveno darbības veidu rūpnieciskajā vai sociālajā jomā.

INFORMĀCIJA

Līdz 2018. gadam ieskaitot ir spēkā samazināta apdrošināšanas prēmiju likme - 20%:

• OPS – 20%;
• obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai – 0%;
• par slimībām un maternitāti – 0%.

Obligāts nosacījums: ienākumi taksācijas periodā nepārsniedz 79 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 2. punkts, 427. pants).