家演習

VAT申告書を更新（調整）しました。正しく記入するにはどうすればよいですか? VAT のカバーレター: 要求から書き方までのすべてのニュアンス更新申告書に関する税務署へのサンプルレター

以前に提出した申告書に不正確または誤りがあり、その結果課税標準が過小評価されたり、予算への報告が不完全になったりした場合には、VAT を支払う必要があります。この手続きは両方に適用され、同時に後者は誤りが発見された納税者に対してのみ「釈明」を提出する必要がある（ロシア連邦税法第81条第6項）。

納税申告書の誤りにより過剰な税金の支払い、つまり過払いが生じた場合、組織は誤りがあった期間の税を減額するために更新された VAT 申告書を提出する権利、または税金を徴収しない権利を有します。誤りを訂正するためのあらゆる措置（ロシア連邦税法第54条第1項第3項および第81条第1項第2項）。削減のために更新された VAT 申告書を提出せずに、現在の期間に調整を含めることはできません。この可能性は、付加価値税を扱うロシア連邦税法の第 21 章には規定されていません。そして、この場合の再計算にロシア連邦税法第54条の関連規定を適用するのは誤りである。注意: このルールは、すべての条件が満たされている期間に組織が VAT を控除しなかった状況には適用されません。実際のところ、後の期に税額控除を適用することは可能であり、これは間違いではありません。つまり、この控除は、購入した商品（仕事、サービス）が登録された瞬間から3年以内に使用できます（ロシア連邦税法第172条の1.1項）。つまり、「遅れた」控除が現在の申告に反映されるだけです。この場合、更新レポートを提出する必要はありません。

申告書の誤りが予算に支払う税額にまったく影響を及ぼさない場合（たとえば、セクション 8 または 9 に請求書番号が誤って記載されている場合）、「説明」を提出する必要はありません。説明する準備をしておいてください（ロシア連邦税法第88条第3項）。

修正を提出する必要があるかどうかを、具体的なケースごとに慎重に理解することが重要であることに注意してください。たとえば、セクション 7 の VAT 申告書が組織の当座預金残高に発生した利息を反映していない場合、「説明」を提出する必要があるかどうかを多くの人が尋ねます。したがって、利息の受け取りは、VAT の対象となる操作または非課税の操作として考慮することはできません。単純に言えば、ロシア連邦税法第 21 章はそのような関係を規制していません。したがって、そのような金額を VAT 申告書のセクション 7 に反映する必要はありません。ただし、付加価値税の対象外となる利息を含む現金ローンの提供業務については、第 7 条（ロシア連邦税法第 149 条第 3 条第 15 条）に記載されています。

更新された納税申告書の提出方法

報告書の誤りを独自に発見したら、すぐに更新された納税申告書を提出する必要があります。提出に特定の暦日はありません。

税務調査の結果として誤りが特定された場合（税は税務調査局によって追加で賦課（減額）されます）、更新された申告を提出する必要はありません（ロシア連邦税法第81条第1項）。。税務調査の結果特定された延滞額（過払い）は監査資料に記録されます（ロシア連邦税法第100条、第101条）。その結果に基づき、税務署はこれらの資料に基づき、貴団体の個人口座カードに必要な金額を独自に反映させます。したがって、組織が更新された申告書を提出すると、税務調査所の記録に指標が重複することになります。

更新された申告書は、最初の申告書と同じ方法で連邦税務局に提出されます。税法には、この点に関する例外はありません。つまり、原則として、「説明」は電子形式で提出しなければなりません（ロシア連邦税法第174条第5項）。

申告書を提出するためのフォームについては別の記事で説明しました。これは独立した宣言であり、すでに提出された文書の付録ではありません。初めて入力する場合と同様に、更新されたフォームに正しいデータをすぐに入力する必要があります。古い指標と修正された指標の違いは、宣言に反映されることを意図していません。

税法では 1 納税期間に提出される更新申告書の数に制限がないため、「調整書」のタイトルページには調整書のシリアル番号が表示されます。また、以前に提出された申告書の誤りを段階的に修正する必要がある場合もあります。つまり、同じ納税期間に対して一貫して複数の「説明」を発行する必要があります。「説明」に番号が付けられているのはそのためです。調整の番号は、四半期ごとに 1、2 などとなります。したがって、たとえば 2015 年の第 2 四半期と第 3 四半期について「説明」を提出すると、第 2 四半期には独自の番号が付けられ、第 3 四半期には独自の番号が付けられます。

重要な点：修正報告書が提出される理由を説明するカバーレターを更新された申告書に添付する必要があります（ロシア連邦税法第88条）。このような文書の形式は正式に承認されていません。したがって、任意の形式でコンパイルできます。カバーレターにエラーの程度を明記することをお勧めします。

更新された計算の結果に基づいて、組織が追加の税金を支払う必要がある場合は、滞納税の転送と遅延支払いのための納付書のコピーも添付してください。税金、罰金、違約金には異なる BCC が設定されているため、税金と罰金の延滞額は別の支払文書で転送されます。

登録されている場合、または「解明」の結果、過払いがあった場合には、過払い税額の還付（相殺）申請を行ってください。いずれの場合も、更正が行われる前に借金を返済しなければなりません。

更新された申告に対する罰金の計算方法

罰金は税金を滞納した場合にのみ計算する必要があります。違約金の額は、延滞日ごとに未納税額の借り換え率の1/300となります。この場合、実際に税金を支払った日（相殺等）は延滞期間に含めません。実際には、銀行への提示日（相殺日など）に、税金債務は返済されたとみなされます（ロシア税法第45条第3項、第75条第3項および第4項）フェデレーション）。

注意してください：ペナルティを計算するには、遅延期間中に有効だった借り換え金利を計算する必要があります（ロシア連邦税法第75条第2項、第4項）。

税務当局が更新された申告をチェックする方法

更新された申告書および最初の申告書に関しては、机上監査が実施されます。机上監査の実施期間は、納税申告書が査察官庁に受領された日の翌日から数えられます（ロシア連邦税法第88条第2項、第6.1条第2項）。

申告書の机上監査中に、組織が同じ申告書についての釈明を提出した場合、監察官は最初の机上監査に関するすべての行為を中止し、釈明の机上監査を開始します（税法第 88 条第 9.1 項）。ロシア連邦）。したがって、説明書が提出された日に、最初の申告書の机上監査の期間は終了します。そして翌日からは、提示された釈明に基づいて「カメラミーティング」を開催するための新たな3か月のカウントダウンが始まる。

机上調査中、税務職員はあなたに書面による説明を要求する場合があります。作成したフォームで提出することをお勧めします。サンプル文書は、2013 年 7 月 16 日付けのレター番号 AS-4-2/12705 に記載されています。説明に対して、組織は、その裁量により、税務および会計登録簿からの抜粋、およびその他の裏付け書類を添付する権利を有します（ロシア連邦税法第 88 条第 4 項）。特に、以前に提出された申告と比較して税額が減額される更新された申告に基づいて机上監査を実施する場合、検査官は5日以内に関連指標の変更を正当化する必要な説明を要求する権利を有します。申告書（税法RF第88条第2項、第3項）。

原則として、検査の際に説明のために必要な追加書類を提出する義務はありません。検査院からのそのような要求は違法である。原則として、机上調査を実施する場合、税務署は追加の情報や書類を要求することはできません（ロシア連邦税法第88条第7項）。この規則の例外は税法に明確に定義されています。

更新された VAT 申告書の「カメラ」について、いつ、どのような書類を提出する必要があるかをリストします。したがって、組織が払い戻される税額を記載したVAT申告書を提出した場合、監察官は税額控除が正しく適用されていることを確認する文書を要求する権利を有します（ロシア連邦税法第88条第8項）。。これらには、請求書、購入帳簿、販売帳簿、および主要文書（請求書、仕事（サービス）の受領および提供の行為、取引相手との契約、VAT 額の支払いのための支払書類など）が含まれます。ただし、通常の場合のように、組織が税額を超えない控除を申告した場合、検査官には一次書類を要求する権利はない（ロシア連邦最高仲裁裁判所の本会議決議第25条） 2013年7月30日付第57号）。

更新された VAT 申告書の提出には何が必要ですか?

更新された VAT 申告書を提出する前に、そのような報告の実現可能性を評価してください。結局のところ、「明確化」はマイナスの結果につながる可能性があります。つまり、更新された報告書が提出された期間の現地税務調査です。これは、誤りが発見されてから3年以上経過した場合でも可能です（ロシア連邦税法第89条第3項、第4項）。同時に、検査当局は、VAT のみについて修正が提出されたかどうかに関係なく、一定期間の税金をチェックする権利を有します。このような検査の結果に基づいて、違反を特定した検査官は追加の税金と罰金を査定します。間違いは3年以上前に犯されたものであるため、検査官は納税者に罰金を科すことしかできない（ロシア連邦税法第113条）。

「明確化」はいつ罰金を免れることができますか?

一次報告の机上監査の開始後、その完了前、つまり机上監査中に追加税を含む更新された納税申告書を提出した場合、罰則を回避できます。組織が納税期限前に更新された申告を提出した場合も免除されます。または、更新された申告書が納税期限後に提出されたが、組織が不足額の税金と罰金を予算に移した場合（ロシア連邦税法第81条の第3項および第4項）。

誤って記録された収益額は、VATを含む37,500ルーブル（5,720ルーブル）です。 2011 年第 2 四半期の VAT 申告に次の修正が加えられました。セクション 3 の 010 行目の列 3 は、31,780 ルーブル減額されました。 (37500 - 5720)。 010 行の 5 列目、セクション 3 の 120 行目と 230 行目、セクション 1 の 040 行目の VAT は 5,720 ルーブル減額されます。 2011 年の第 2 四半期の結果に基づいた VAT の正確な支払額は 419,000 ルーブルでした。取締役 I.I.ペトロフ主任会計士 S.F.ベロウソワ< Интересная статья? Поделись ей с другими: Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.Регистрация в разделе «Форум». Бизнес Бухучет Налоги Образцы 2015 г. ©Бизнес-портал «Пути успеха».

VAT 申告書の更新: 提出期限、サンプルの記入

注意

原則として、更新された申告書には添付文書が添付されます。確かに、税法はこれを義務付けていません。しかし実際には、検査官はこれらの書簡を作成することを強く推奨しており、書簡がなければ「釈明」の受け入れを拒否することさえある。

カバーレターは、会社のレターヘッドに任意の形式で書くことができます。しかし、検査官は通常、自分の作業を容易にするために必要な情報を手紙に記載したいと考えています。

まず、検査官は通常、会社が納税額を調整する理由を書簡に記載するよう要求する。「ポリマー製品の販売契約に基づく収入は収入に含めない」と明記することも可能です。

「売上収益指標が過小評価されているという事実により、所得税額が過小評価される」という、より一般的な定式化に限定することができます。場合によっては、単純に「技術的または算術的エラーのため」と書くこともあります。

更新された VAT 申告書の受諾書

説明の要求を受け取った納税者は、まず、要求の受領を確認する領収書を検査官に送付しなければなりません。これは、税務署が請求を送信した日から 6 営業日以内に行われなければなりません（第 2 条）。
5.1 条項ロシア連邦税法第 23 条)。説明の要求を受け取った組織が、更新された申告に誤りがあったことを発見した場合、5 日以内に新たに更新された申告を提出することができます。この場合、説明は不要でしょう。
ただし、組織のデータに誤りや矛盾がない場合は、要求を受け取った日から 5 営業日以内に説明を送信する必要もあります。 VAT 申告に関する説明は電子形式でのみ送信されることを思い出してください。さらに、連邦税務局が特定の回答形式を承認している場合は、それを使用する必要があります。

更新された VAT 申告書のカバーレター

重要

更新された VAT 申告書の記入方法このような書類を正しく記入する方法を知る必要がありますが、これは完全に別のフォームであり、前回は存在しなかった正しい指標のみが入力されます。更新された申告書は、初めて提出されたものと同じシートで構成されます。

情報

重要報告期間後に購入または販売簿に変更が加えられた場合は、セクション 8 および 9 の付録 1 に記入する必要があります。関連性の兆候関連性の兆候にどのようなパラメータが含まれているかを知る必要があります。

首都の税務当局は、「説明」のカバーレターで何を確認したいのでしょうか? フィールドには数字の 0 と 1 のみが入力されています。

セクション 8 と 9 のデータが以前に提供されていない場合は、常に数値 0 が与えられます。

更新された宣言のカバーレター

特定された間違いはすべて修正する必要があり、追加の税金や罰金が課され、必要に応じて罰金が支払われます。税務担当者は、支払う VAT が過大評価されているか過小評価されているかに関係なく、最新の申告書を提出する必要があります。

この場合、情報は不正確または不正確な情報があった納税者にのみ提供されるべきである。更新された宣言を提出する必要はありません。

前の期間に関連する税額控除を反映する必要がある場合。
VAT は現在の四半期でも控除できます。ロシア連邦の税法ではこれが認められています。
検出された不備が VAT の支払いに影響を及ぼさない場合。
税務当局の監査で誤りが発見された場合。

2017 年から 2018 年に更新された VAT 申告を行うにはどうすればよいですか?

もう 1 つのケースは、古い情報を置き換える場合です。

納税者から提供された情報が関連性があり信頼できるとみなされる場合に単位が設定されます。

関連性記号は、納税者によるデータの複製を防ぐために考案されました。エラーが多い場合は、すべてのセクションに 0 を設定すると、データが完全にアンロードされます。納付額が増加して「更新」申告書で増税時期を明らかにする場合は、まず税金を納めてから書類を提出する必要があることを知っておくことが重要です。これが行われない場合、税務職員は税金の延滞に対して罰金を課します。 2017 年から 2018 年に更新された VAT 申告を行うにはどうすればよいですか? しかし、VATの場合、法律によれば、税務当局は最初の監査を完了し、完了を確認する文書を発行し、新たな監査を開始する必要がある。

説明のためのカバーレター

説明書を紙または別の形式で提出すると、説明書の提出を怠ったことと同じになります（ロシア連邦税法第 88 条第 3 項）。これは組織にとって5,000ルーブルの罰金、さらに暦年以内に再度説明がなされない場合は20,000ルーブルの罰金を科せられるという厄介な事態である（第1条、第2項）。
129.1 ロシア連邦税法)。 VAT申告の説明はどのように準備すればよいですか? 特定の説明の種類に応じて提供形式が定められていない場合は、任意の形式で編集されます。このような説明には、税務署からの要求に対する質問への回答が含まれている必要があります。

納税者は、説明とともに、税務または会計登録簿からの抜粋、および VAT 申告書に指定された情報の正確性を確認するその他の文書を提出することができます (ロシア連邦税法第 88 条第 4 項)。ただし、説明を記載した書類の提供は納税者の責任となる場合もあります。

エラーが発生すると、支払う VAT が増加または減少する可能性があります。第 81 条第 1 項の最初の段落によると、更新された申告書を提出する義務は、基本税額が過小評価されている場合、つまり、元の申告書に含まれる VAT 額が支払わなければならない額よりも少ない場合にのみ発生します。反映された情報の特定された誤りまたは不完全性が納税額の減額につながらなかった場合（たとえば、課税標準が当初過大評価されていた場合）、納税者は更新された申告を提出するかどうかを決定する権利を保持します（第81条第1項第2項による。）修正申告書を提出するときは、連邦税務局が机上監査を実施すること、場合によっては現地監査（税金が払いすぎた場合）が実施されることを覚悟する必要があります。さらに、税務当局は監査中に VAT 計算の正確性だけでなく、他の税金もチェックすることができます。
コンテンツ：

更新された申告書のカバーレター首都の税務当局は「更新」のカバーレターで何を確認したいのですか2017-2018 年に更新された VAT 申告書を作成する方法?更新された (調整) VAT 申告書: エラー 404VAT 更新の記入の詳細 - 2017: VAT に基づく更新された返品の受諾に関するレターの記入例

更新された申告のカバーレターしたがって、納税者は、不愉快な状況を避けるために、必要なデータを正しく提出する方法を学ぶことをお勧めします。
税務職員が独自に特定したすべての不正確さと誤りは、結果を招くことになります。注意してください、税務署は間違いなく罰金を課します。重要な点は、同じ申告に対して複数のチェックを実行することはできないという事実です。「説明」にはカバーレターが添付されます。ここで修正の理由を示す必要があります。任意の形式でまとめられます。必要に応じて、追加のドキュメントが提供されます。興味深い点は、カバーレターは法的に必須とはみなされていないということです。しかし、どの税務職員もそのような書類を申告書と一緒に送付するよう求めます。なぜなら、そこには、犯された間違いのすべての理由が示されているからです。説明を行った結果は、机上チェックで表現されるからです。
初めて「説明書」を提出するときは「001」と入力し、その後修正するたびに「002」、「003」と小さい順に入力します。さまざまな場合のセクション 8 と 9 の記入例イベントセクション。 8

調整セクション 8 セクションへ。 9 付録セクション 9 へ申告書には売上が含まれていません 1 - 1 0 支払う VAT の計算が間違っています 1 - 1 0 VAT 控除額の変更 1 0 1 - 支払う VAT と払い戻しが同時に変更されます 1 0 1 0 更新された VAT 申告書のカバーレター K " 「説明」にはカバーレターと呼ばれる説明文書を添付する必要がありますが、この文書は説明書とも呼ばれます。税務当局が必要とするもので、説明書には再申告の理由や修正内容などの基本情報が記載されています。

納税者は税金の計算時に間違いを犯すことがよくあります。宣言にそのようなエラーが見つかった場合の対処方法については、この記事で検討します。

VAT が正しく計算されない理由としては、請求書の作成が間違っていたり、仕入簿や売上帳に指標が正しく反映されていなかったりすることが考えられます。また、税法を単純に知らないと、税金の計算が間違ってしまう可能性があります。再集計、罰金、罰則などの結果を回避するには、見つかった誤りを修正する必要があります。次に、これを行う方法を見ていきます。

VATの計算時に発生したエラーを修正する方法

間違いを修正するための規則はロシア連邦の税法に示されていることを知っておく必要があります（第54条第1項）。この規範は、課税標準の計算でエラーが検出された場合（これらのエラーが前の課税期間に関連する場合）、当期において、これらのエラーまたは歪みが発生したのと同じ期間について再計算が行われることを規定しています。納税者が特定の過誤の手数料期間を独自に決定できない場合はどうすればよいですか。この場合、法律では、誤りや歪みが発見された時点で再計算することが認められています。

間違いを正すことは、常に間違いを犯した瞬間から始めるべきです。これはいくつかの時点で発生します。

チェックアウト時または請求書の受領時
売買帳簿への登録時に、
取引を反映する場合
申告書に記入するとき。

修正するのが最も簡単なのは、申告書の記入時の間違いです。たとえば、行が単純に混ざっています。最も時間がかかるのは、税計算に関連するエラー (およびそのようなエラーの大部分) の修正です。請求書の誤りに対処する場合は、2011 年 12 月 26 日付けのロシア政府令第 1137 号を参照してください。請求書に変更を加えた後は、売上台帳や仕入台帳にも変更を加える必要があります。

したがって、請求書は修正され、税務台帳に変更が加えられました。 2011 年 12 月 6 日の連邦法第 402 号に従って、すべての組織は会計記録を維持することが義務付けられています。会計したがって、さらに会計データを調整する必要がある。そこで、エラーが発見され、修正されました。納税者は「更新された VAT 申告書に正しく記入する方法」という問題に直面しています。

更新された申告書の提出

更新された納税申告書を正確に、そして最も重要なことに期日までに提出するには、同じロシア連邦の税法、すなわち第 81 条によって確立された承認された規則に従う必要があります。

この記事から次のことがわかります。

納税者が、既に提出した申告書に反映されていない情報や完全に反映されていない情報、あるいは税額の減額につながる誤りを発見した場合には、修正申告書を提出しなければなりません。
更新された申告書の提出は、提出期限までに行う必要があります。
既存の誤りや不正確さによって納税額が減額されない場合、申告期限後に更新された申告書を提出しても違反にはなりません。
納税者が申告期限の満了前に更新された申告書を提出する時間がなく、納税期限が切れる前に更新された申告書を提出しなかった場合、納税者は更新された申告書を期限までに提出しなかった責任から解放されます。
納税者が納税期間の終了前に更新された VAT 申告書を提出する時間がなかった場合、誤りの発見に関する税務当局からの通知が到着する前に申告書が提出された場合に限り、責任は免除されます。

上記の責任免除は税務代理人にも適用されることに注意してください。

更新された申告書の提出期限

更新された宣言を提出する適時性については、上で多くのことが述べられています。どのくらいの期間でこれを実行する必要があるのかをもう一度注意してみましょう。

法律（つまり、ロシア連邦税法第 174 条第 1 項）に従って、VAT などの税金は、前四半期の翌 25 日までに支払わなければなりません。 VAT申告書は遅くとも25日までに提出する必要があります。このような変更は、2014 年 11 月 29 日付けのロシア連邦連邦法の税法第 382 号に加えられました。

したがって、ロシア連邦税法第 81 条の要件を考慮して、これらの期限内に提出された調整 VAT 申告書は、期限内に提出されたものとみなされます。ただし、修正（明確化）申告書を期限内に提出することが間違いを修正するための手順のすべてではありません。税務署に調整申告書を提出する前に、追加の税額（過小評価されていた場合）を支払うとともに、罰金の額を計算して支払う必要があります。

納税者は罰金（未納額の20％）を回避できることに注意してください。この罰金はアートによって決定されます。ロシア連邦税法第 122 条。しかし、これは彼が間違いに気づき、自分で延滞した場合にのみ可能です。彼はまた、更新された申告書が提出されるまでの全額を支払いました。そうしないと、収集を避けることができません。

税務リスクを軽減するには、延滞金と罰金の両方を支払う必要があります。もちろん、第 122 条には罰則については触れられていません。しかし、司法実務を分析してみると、この問題に関して裁判所が一律の決定を下すことはほとんどありません。

更新された宣言書と一緒にカバーレターを送る必要があるかどうかという質問がよく起こります。法律でカバーレターは必要ありません! それにもかかわらず、多くの税務調査官はそのような手紙を求めます。この場合、単純に複数の文を作成することができます。たとえば、「更新された VAT 申告書を受け入れてください。（必要な報告期間）の付加価値税申告書を提出した後、コンピュータープログラムの不具合により課税標準額の計算に誤りが発見されました。エラーは個別に特定され、修正されました。」

他の法的問題と同様、更新された VAT 申告書の規定にも独自の特殊なケースがあります。

最初の納税申告書が何らかの理由（フォームの間違い、会計士の忘れ、郵送中の紛失など）で提出されなかった場合、提出された修正申告書は受理されません。この場合、明確にすることは何もありません。
更新された（調整）申告書は、変更が行われた期間中に有効であった形式で提出されます。したがって、2014 年 1 月 1 日より前の期間の更新された申告は紙で提出できます。
法的住所が変更され、その結果として組織が登録されている場所が変更された場合、組織が別の住所にあった期間の最新の申告書が新しい登録場所に提出されます。
組織再編が合併の形で行われた場合、最新の申告書は受入れ組織の登録場所に提出されます。

そして最後に、更新された VAT 申告書を提出することは常に税務調査官の関心を呼び起こします。したがって、現場や机上の確認を避けるために、申告書を記入する際には必ず情報を確認し、再確認してください。

税額の過少申告や払い戻し額の過大評価につながる誤りが特定された場合は、更新された VAT 申告書を提出する必要があります。その他の場合に更新された VAT 申告書を提出することは納税者の権利であり、義務ではありません。説明を作成して提出する方法を説明します。

更新または修正された VAT 申告書を連邦税務局に提出すると、納税者は以前に提出したこの文書のバージョンで生じた誤りを修正することができます。未払税額の過小申告が検出された場合、更新された VAT 申告書の提出が義務付けられます (ロシア連邦税法第 81 条第 1 項)。この法律は、税額が過大評価された VAT 申告の調整を義務付けていませんが、納税者自身がそれに関心を持っています。

税務調査局は、納税額を減額する更新された VAT 申告書の提出により開始される机上調査を実施する場合、納税者に説明を求める権利を有します（ロシア税法第 88 条第 3 項）。フェデレーション）。説明 (または計算) には、更新された VAT 申告書に加えられた変更の正当な理由が含まれている必要があり、納税者はそのような要求を受け取ってから 5 日以内に説明 (または計算) を提供する必要があります。

修正を行うために報告期間の終了後 2 年後に調整 VAT 申告書が提出された場合、第 8.3 条に従い、VAT 調整申告書が提出されます。ロシア連邦税法第 88 条に基づき、税務署は納税者に対し、更新された VAT 申告書に関する説明だけでなく、一次書類や分析記録簿も要求することがあります。

更新された VAT 申告書の提出には、原則として説明の要求が伴います (または逆に、更新自体が税務当局の要求への応答として機能します)。 2017年以来、連邦税務局査察局はそのような説明を電子形式でのみ受け付けています（ロシア連邦税法第88条第3項）。したがって、そのような提出の確立された電子フォーマットは、納税者の主導で自発的に作成され、更新された申告書と同時に提出される、更新された VAT 申告書の説明のモデルとしても機能します。

説明を電子形式以外で提出した場合の影響については、資料をご覧ください。 「VAT の説明は電子形式でのみ受け付けられます。」 .

VAT 申告を修正するにはどうすればよいですか? 調整 VAT を還付するにはどうすればよいですか? すでに提出されている値を明確にする VAT 申告をどのように行うかという疑問が生じた場合、答えは簡単です。正しい金額で新しい申告を作成する必要があります。最新の VAT 申告書を記入するにはどうすればよいですか? 誤って送信された値と正しい値の違いだけを表示するのではなく、すべての値を完全に入力する必要があります。したがって、更新された VAT 申告のサンプルは通常の申告であり、正しい (以前に提出された文書と比較して更新された) 数値のみが含まれています。

税務代理人に関しては、説明の中で、誤りが発見された納税者に関する情報のみが表示されます。

更新された文書の兆候は特別なコード (調整番号) であり、VAT 申告書のタイトルページの別のフィールドに表示する必要があります。修正番号は、誤りが発見された課税期間に提出された説明書のシリアル番号に対応します。

更新された VAT 申告書を区別するもう 1 つの点は、セクション 8 と 9 での関連性の表示です。更新された VAT 申告書の関連性コードには 2 つの意味があります (記入手順の第 46.2 条および第 48.2 条、連邦税務局命令によって承認されています)。ロシア、2014 年 10 月 29 日付 No. ММВ-7-3/558@):

0 - 元のバージョンの宣言セクション 8、9 が記入されていないか、変更されている場合。
1 - これらのセクションがデータ修正を必要としない場合。

変更を行うには、セクション 8、9 の付録に記入する必要があります。これらのセクションとその付録の設計上の特徴は、2016 年 3 月 21 日付のロシア連邦税務局の書簡 No. SD-4-3/4581@ に記載されています。

申告書の記入時によくある間違いについては、こちらの記事をご覧ください。 「税務職員は間違いを一般化します: VAT 申告書を確認してください」 .

重要！更新された申告書は、変更が行われた期間中に有効であったフォームに記入されます（ロシア連邦税法第 81 条第 5 項）。また、税金の払いすぎを判断するための説明書の提出の際には、税務署が払い過ぎた税金を還付（または控除）するのは、納付から3年を経過していない場合に限ります。「超過」税の支払い日（ロシア連邦税法第78条第7項）。

商品（作品、サービス、財産権）がロシア領土に登録または輸入されてから 3 年以内であれば、VAT 控除を受けるための更新を提出することができます（ロシア連邦税法第 172 条第 1.1 項）。

単一の（簡略化された）申告書が提出された期間に説明書が提出された場合は、通常の（完全な）申告書を提出する必要がありますが、その上にこれが説明書であることを明記してください。これは、（報告期間中に）その不在に関する情報が以前に提供されていた課税取引が示されている場合に行われます。この基準は、2012 年 10 月 8 日付けの書簡 No. 03-02-07-1-243 でロシア財務省によって明らかにされました。

納税者が登録住所を変更し、別の連邦税務局のサービスに切り替えた場合、説明書は新しい税務署に提出されますが、フォーム自体には以前の領土税局の OKTMO (OKATO) コードが示されています (納税者の手紙)。モスクワ連邦税務局、2008 年 10 月 30 日付け、No. 20-12 /101962)。

2019年に説明を提出するための手順

更新された VAT 申告書を提出するにはどうすればよいですか? 更新された VAT 申告書を提出する期限はありますか? 現在、納税者は電子的に納税申告書を提出することが義務付けられています。アートのパラグラフ5に従います。ロシア連邦税法第 174 条では、必須の電子形式ではなく紙で提出された申告は未提出とみなされます。

これらの規則は、更新された申告にも適用されます (2015 年 3 月 20 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/4440@)。そのため、2019年は電子形式でも提出されます。

ただし、説明の提出に特に期限はありません。この場合、税務当局がこの誤りを発見すると罰金が科せられる可能性があるため、独自に誤りを特定したらすぐに提出することをお勧めします。

説明を提出した結果

報告申告の提出期限がまだ切れていない期間に更新が提出された場合、それは更新されず、期限内に提出されたとみなされます（ロシア連邦税法第81条第2項）。報告書の提出に割り当てられた期間の終了後、納税の終了前に明確化申告書が提出された場合、この誤りが税務当局によって早期に発見されていなければ、納税者は責任を回避することができます。

以下の場合、納税期間終了後に更新を提出する際に責任を負うことを避けることができます。

かかる修正申告を提出する前に、修正 VAT 申告に係る滞納税および罰金が支払われていたこと。
税務当局は、説明書が提出される前に監査が実施された場合、この誤りを検出しませんでした。

更新された申告に基づく VAT の追加支払いの支払い命令は通常の形式で作成され、その中に追加支払いが行われる期間と債務の返済に対応する支払いの種類（TP ではなく ZD）が示されます。。

前回の申告の机上監査の際に更新された申告が提出された場合、税務署は進行中の監査を中止しなければなりません（ロシア連邦税法第88条第9.1項）。説明書の提出後に机上監査を開始できるようになりました。

監察官による机上検査の期限違反が影響を与えるかどうかについては、次の出版物を参照してください。

「監査期限に違反した税務調査官を処罰する方法」;
「検査によりカメラ室の到着が遅れました。決定を覆すチャンスはあるのか？ .

修正案が提出され延滞金が支払われたが、罰金が支払われなかった場合、納税者に罰金が課せられる（2011年4月26日付ロシア連邦最高仲裁裁判所議長団決議第11185/10号）。。

前回の現地調査を完了し、その結果に関する報告書を作成した後、納税者が VAT 額を減額する更新申告書を提出した場合、税務調査局は 2 回目の現地調査を予定することができます (第 89 条第 10 項第 2 項)。ロシア連邦税法、2009 年 12 月 21 日付ロシア財務省書簡 No. 03 -02-07/2-209、および 2010 年 3 月 16 日付最高仲裁裁判所の議長団決議 No. 8163/09）。

税務監視の形で管理が行われている納税者に関しては、納税額の減額を伴う更新申告書を提出する場合、立入検査も割り当てられる場合があります（第 89 条第 4 条第 5.1 項）。ロシア連邦税法の規定）。

立入検査の実施方法については資料をご覧ください。 「実地税務調査の手順（ニュアンス）」 .

結果

納税者は、納税期間の終了後に税額の増減につながる誤りが発見された場合、修正申告書を提出します。更新は、調整期間に有効であったフォームに基づいて作成され、電子形式で連邦税務局に提出されます。誤りを訂正した結果、税金の滞納が生じた場合には、更新された申告書を提出するまでに、罰金の支払いとともに滞納金を返済しなければなりません。また、説明書の提出時に税金の過払いが発生した場合、現地調査が行われる可能性も排除できません。 2017 年以降、更新された VAT 申告書（説明）への手紙は、確立された形式で電子的にのみ提出できます。

更新された VAT 申告とは何ですか? この質問に対する答えは短くても構いません。これは、すでに提出されたレポートの調整を反映したレポートです。これらは、会計士による間違い、または不注意な従業員の過失による修正のいずれかである可能性があります。

初めて提出された申告書に誤りが発見された場合は、修正を行う必要があります。それは増税にも減税にもなり得る。前の期間はすでに終了しており、情報の正確性を反映する必要があるため、同じ最新の宣言を作成します。つまり、次の理由で作成されます。

会計士の技術的エラー。
最初の申告を提出する際の従業員の怠慢。
低品質の製品または作業に起因する調整。

調整に関する詳細情報は、会計士大学院のビデオでご覧いただけます。

修正申告書の提出方法

税額に直接影響するエラーが特定された場合は、調整 VAT 申告書を作成する必要があります。 . すでに送信されている正しいデータは表示されません。新しい文書には税金の不一致のみが反映されています。

納税者が増額税率を提出して支払った時点での税額が過少申告であることをエラーが示している場合、申告者は、調整を加えて新しい書類を作成するか、そのままにするかを決定する権利を保持します。

更新された VAT 申告書を提出したら、税務署が机上調査を行う可能性があることに備える必要があります。場合によっては、当局から検査に呼ばれたり、検査官自らが来てすべての書類をチェックしたりすることがあります。監査の結果、税務当局がデータの不一致を特定した場合、支払者の経済活動によっては多額の罰金が科せられる恐れがあります。

2015 年以降の新しい法律に基づく申告は電子的にのみ提出されます。紙媒体は過去のものです。

宣言を提出するには、次のことを行う必要があります。

EDS キーを認証センターから購入します。
必要なソフトウェアをコンピュータにインストールします。
クリプトプロをインストールします。
Crypto-Arm をインストールします。

更新された宣言を生成します。 Crypto-Arm を使用してアーカイブします。電子署名キーを使用して署名します。そして税務署に送ります。宣言の受諾に関する電子メールの応答を待ちます。エラーがない場合、統合税務ポータルプログラムは次の種類のレターを送信します。

更新された申告書にはカバーレターを添付する必要があり、申告書の金額変更の理由を説明する必要があります。手紙の例:

VAT 更新はいつ提出されますか?

更新されたデータを含む申告書は、ロシア連邦の税法に基づいて提出されます。 VAT を調整するためのフォームと手順は税法によって規定されています。いずれかの期間でエラーが検出された場合は、申告書を作成して税務当局に送信できます。これは、税率が引き下げられ、それに応じて納税額が減少するような誤りが発見された場合に特に重要です。

調整 VAT 申告書の提出期限は規制されていない。エラーを発見したらすぐにレポートを提出することをお勧めします。

どの検査官も、机上監査中にこれらのエラーを特定し、情報を隠す必要がなくなるほどの罰金を課します。

一般に、次の点が強調表示されます。更新された宣言がいずれかに提出されています。次に、エラーが検出されたとき。関係なく。

更新された申告書の記入

説明書の記入手順も税法で規定されており、記入フォームは承認されています。例を見てみましょう:

セクション「8」、「9」、「10」、「」、「12」および宣言の付属書には、値「1」を入力できる特別なフィールド「関連性の兆候」があります。

8、9 – 生成された請求書に関するデータが入力されます。
10、 – 記入します。
12 – VAT 支払者ではないが、顧客に請求書を提供する人向け。

行動	セクション8	セクション 8 の付録	セクション9
宣言には商品の販売は含まれていなかった	1		1
誤って計算された VAT の支払い額	1		1
VAT控除の変更	1	0	1
VAT控除と還付の変更	1	0	1