KDV'den kaçınma c. Ticari kuruluşlar için KDV hesaplamasının incelikleri. Vergi miktarını azaltmak mümkün mü?

Katma değer vergisi, devlet bütçesinin yenilenmesinin ana kaynaklarından biridir. Vergi dairesi bu gelirlerin mümkün olduğu kadar büyük olmasını sağlamak için tüm koşulları yaratacaktır. Mevzuattaki farklı vergi rejimleri ve incelikler, şirketlerin KDV ödemekten kaçınmasına veya nihai vergi miktarının en aza indirilmesine olanak tanıyacaktır.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün bize ayrıntılı olarak anlattığı federal bir vergidir. Kodun bu kısmı son üç yılda önemli bir değişikliğe uğramadı.

Vergi oranı sabit değildir: bir dizi mal için %18 uygulanabilir (genel rejim), - %10 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 2. fıkrası), özel durumlarda -%0 (ihracat satışları) ).

Vergi matrahı – malların, hizmetlerin satışından ve satın alma maliyetlerinden elde edilen tutarın deltası.

Ödenecek tutarı aşağıdaki yollarla azaltabilirsiniz: kesinti payını artırmak, satış hacimlerini azaltmak veya ayrıcalıklı vergiye geçmek. KDV'yi azaltmak için mevcut birkaç yasal yönteme bakalım.

KDV beyannamesinin nasıl doğru şekilde doldurulacağını okuyabilirsiniz

Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanın özellikleri

Özel vergi rejimi - basitleştirilmiş vergi sistemi, vergi giderlerinin azaltılmasını amaçlamaktadır. Geçiş yapmak için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:

1. Personel sayısı 100 kişiyi geçmemektedir.
2. Üst üste altı ay boyunca gelir 75 milyon ruble'den az.
3. Kuruluşun şubesi bulunmamaktadır.
4. Şirket, NKRF'nin 346.12. maddesinin 3. fıkrası listesine dahil değildir.

Sistemi değiştirmek için gerekli formda yazılı bir başvuru ile vergi dairesine başvurmalısınız. Başvurunun değerlendirilmesi sonuçlarına göre ve yukarıdaki şartlara bağlı olarak şirket, bir sonraki takvim yılından başlamak üzere en fazla 12 ay süreyle KDV'den muaf olacaktır.

Şirket basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş şartlarını karşılamıyorsa işletme bölümlere ayrılabilir. Böylece her küçük şirket özel bir rejim uygulama hakkına sahip olacak ve sonuç olarak bütçe yükümlülüklerinde tasarruf sağlanacak.

Geçişin iki olumsuz yönü var:

1. Geçiş sırasında, daha önce kesinti için sunulan tutarlarla sorunun çözülmesi önerilir. Avukatlar, yeniden yapılanma prosedürü şeklinde durumdan bir çıkış yolu öneriyor. Bu durumda, yeni oluşturulan şirketin bu KDV tutarlarını geri alması gerekmeyecek ve yeniden düzenlenen şirket sakin bir şekilde basitleştirilmiş rejime geçecektir.
2. Çoğu zaman, modern piyasa sistemi koşullarında, OSNO'nun karşı tarafları basitleştiricilerle anlaşma yapmak istemezler. Bunun nedeni bütçe üzerindeki vergi yükünün artmasıdır. Bu tür durumlar, alıcıların bir indirim sistemi aracılığıyla çekilmesiyle çözülebilir.

Acentelik sözleşmesi kullanan KDV optimizasyon planı pratikte nasıl çalışır - buraya bakın:

Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi

Şirketin KDV'nin hesaplanması ve ödenmesinden muafiyet aldığı başka bir vergi rejimi. UTII, faaliyet türüne ve perakende alanına bağlıdır. Temel aylık kârlılığın fiziki göstergelerle (çalışan sayısı, alan) çarpılmasıyla belirlenir.

Örneğin, bir aracın yüzeyine reklam yerleştirmenin temel göstergesi 10.000 ruble, dağıtım ve dağıtım için perakende ticaret ise 1.000,00 ruble. Hesaplamaya şirketin geliri dahil değildir.

KDV nasıl azaltılır - temel optimizasyon yöntemleri

Bir şirket tercihli vergi rejiminin uygulanmasına ilişkin yasal kriterleri karşılamıyorsa, KDV'yi azaltmanın birkaç olası yöntemi vardır. Her birine ayrı ayrı bakalım.

Kesintilerin uygulanması

NKRF'nin 171. Maddesi, kesinti hakkına sahip vergi mükelleflerinin kategorilerini belirtir. Vergi matrahındaki indirimden yalnızca OSNO'daki şirketler yararlanabilir.

Bunu yapmak için, KDV mükellefi olan firmalarla hizmet sunumu ve malzeme temini için sözleşme yapılması tavsiye edilir. Ayrıca ticari işlemlerin yürürlükteki tüm yasalara uygun olarak doğru şekilde belgelendirilmesi zorunludur.

Çünkü vergi denetimi sırasında belgelerde ciddi ihlaller bulunan kesintiler reddedilebilir.

Örneğin, s/f'de karşı tarafın adında bir hata veya hatalı bir vergi numarası, vergi dairesinin kesintiyi uygulamayı reddetmesiyle sonuçlanacaktır.

Vergi danışmanları, şirketlerin bir anlaşma yapmadan önce olabildiğince dikkatli olmalarını tavsiye ediyor: karşı tarafı resmi vergi web sitesi nalog.ru (iş riskleri) aracılığıyla kontrol edebilirsiniz ve başvuru için kurucu belgelerin kopyalarını talep etmek çok önemlidir.

Bu sayede kendinizi sözde hayali işlemlerden ve paravan şirketlerden koruyacaksınız.

Hesaplama örnekleriyle KDV optimizasyon şeması.

Mülkiyet haklarının devri

Mülkiyet haklarının satıcıdan alıcıya ancak son ödemeden sonra devredilmesine ilişkin koşullar getirerek, KDV ödemesinde geçici bir erteleme kazanabilir ve böylece belirli bir dönemde ödenecek vergi tutarını azaltabilirsiniz.

Bu tür sözleşme koşulları altında, yüksek değerli malların aşamalı ödeme satıcısı, KDV ödemesini erteleme fırsatına sahip olur.

Avans verildi

KDV'yi düşürmenin bir diğer yöntemi ise firmanın ön ödeme yaptığı tedarikçilerin faturalarına ek kesinti yapılmasıdır.

Mesela 10 Haziran'da bir makineye parça almak istiyoruz ama teslimatı ancak iki ay içinde mümkün oluyor. Karşı tarafla avans ödemesi konusunda anlaşacağız ve avans ödemesi için s/f düzenleyeceğiz.

İkinci çeyrekte de indirimden yararlanabileceğiz. Ve malların teslimi sırasında KDV iade edilecektir. Ancak bu farklı bir raporlama dönemi olacak.

Nakit kredi

Katma değer vergisini düşürmeye yönelik olası bir hamle, yaklaşan satışlara ilişkin ödeme prosedürünün değiştirilmesidir. Yani alıcı, yaklaşan teslimat için ön ödeme yapmak yerine satıcıya kredi sağlar.

Sonuç olarak şirket fon aldı ve avans ödemesinde KDV hesaplamaya gerek kalmadı. Karşılıklı uzlaşma kanunu imzalayarak krediyi geri ödüyoruz. Sonuç olarak, iki sözleşme kapsamındaki borç çöker.

Bir kredi sözleşmesi hazırlamanın karmaşıklıklarına özellikle dikkat etmek önemlidir: kullanım için fon sağlamanın en spesifik amaçlarını belirtmek ve ayrıca para girişleri, satışlar ve mahsuplar arasındaki geçici sınırlara uyulması tavsiye edilir. vergi makamları arasında ilave şüphe uyandırmamak.

Depozito

Malzeme ve hammadde alımı için mevduat kullanma planı, vergi matrahını azaltmak için ek bir şans sağlıyor. Bu tür ön ödeme inşaat şirketleri için faydalı olacaktır.

Bu yöntem aynı zamanda bir anlaşma imzalanırken de dikkatli olunmasını gerektirir: sözleşmede veya anlaşmada depozito sağlanmasına ilişkin net koşulların belirtilmesi önerilir. Tartışmalı sorunlardan kaçınmak için müşterinin ödemenin amacını çok net bir şekilde belirtmesi gerekiyor.

Genel giderler olarak nakliye maliyetleri

Bu seçenek yalnızca %10 oranında faaliyet gösteren firmalar (gıda ürünleri, çocuk ürünleri vb.) için uygundur. Direkt taşımacılık hizmetlerinin KDV oranı %18'dir, ancak bu maliyetlerin tutarını ürünlerin satış fiyatının hesaplanmasına dahil edebilir ve böylece ödenecek vergi oranını düşürebilirsiniz.

Spesifik bir örneğe bakalım: Bir firma %10 oranında bitkisel yağ satıyor. Satış hacmi 60 ruble için 100 litredir, yani. toplam satış tutarı 6.000 ruble. Bu durumda müşteriye teslimat maliyeti 1000 ruble. Satıcı bunları ayrı bir satır olarak satışa yansıtacaktır. Sonuç olarak ödenecek KDV 780 ruble olacak.

Petrol fiyatına nakliye masraflarını da eklersek 70 ruble satış fiyatı elde ediyoruz. litre başına Ve ilk duruma benzer bir miktarın uygulanması 700 ruble vergiye mal olacak. Açık tasarruf - 80 ruble.

KDV ödemesini optimize etmeye yönelik temel planlar.

Ajans kontratı

Mal ve hizmet tedarikçiniz KDV mükellefi değilse şirket bu tür alımlarda indirim avantajından yararlanma fırsatını kaybeder. Durumun çıkış yolu: ajans planı. Acente, malları alıcı (asıl) adına alır ve yeniden satar.

Sonuç olarak acente sözleşme kapsamında ücret şeklinde bir kâr elde etmekte ve yalnızca bu tutar üzerinden KDV ödemektedir. Bu durumda mal tedarikine ilişkin ön ödeme, acentelik sözleşmesi kapsamında yapılan ödemedir ve KDV'ye tabi değildir.

Engellilerden oluşan ekip

Vergi matrahını azaltmanın bir sonraki yolu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi kapsamında yardım almaktır, yani. Engelli insanları çalışmaya çekmek için.

Uyarı, bu tür çalışanların sayısının toplam listenin en az %80'i olması gerektiğidir. Veya kayıtlı sermayenin tamamı engellilere ait halka açık şirketlere aitse %50.

Böyle bir adım, belge hacminde bir artış, özel çalışma rejimlerine uyum ve tabii ki vergi müfettişlerinin talepkar tutumu anlamına geliyor.

Avans yerine fatura

Bu yöntem kesinlikle yasal olmasına rağmen nadiren kullanılır. Prensip şudur: Tedarikçi bir fatura düzenler ve daha sonra kanun uyarınca ödeme yapılması için bunu alıcıya aktarır. Bu durumda alınan ödeme tutarı avans olarak muhasebeleştirilmez. Mallara ilişkin hakların devredilmesinden sonra kredi sözleşmesine benzetilerek karşılıklı uzlaşma düzenlenir.

Böyle bir planın karmaşıklığı öngörüde yatmaktadır: Tam olarak bu değerde bir fatura düzenlemek için satış tutarını önceden açıkça bilmeniz gerekir.

Basit ortaklık

Basit bir ortaklık, belirlenen bir hedefe ulaşmak için kuruluşlar arasında yapılan geçici bir işbirliğidir. Böyle bir dernek Federal Vergi Servisi'ne kayıt olmayı gerektirmez. Bir anlaşma imzalayarak taraflar tek bir işe mülk, para, yeterlilik ve itibar şeklinde katkıda bulunurlar.

Çalışma örneği

Bir örnek kullanarak bu yöntemin nasıl çalıştığına bakalım. Firma D ve C basit bir ortaklık kurdular ve katkılarda bulundular: D firması mülkle, C firması ise parayla. Anlaşmaya göre mevduatlar eşdeğer kabul edilmektedir.

Belirli bir süre sonra belirlenen hedeflere ulaşılır ve ortaklık sözleşmesi feshedilir. Bu durumda D şirketi para, C şirketi ise mülk alıyor. Böyle bir işlem kanunen KDV'ye tabi değildir.

Ceza

Başka bir yaygın şema tanımlanabilir: cezaların kullanılması. Sözleşme, belirli ihlaller için cezaların ödenmesine ilişkin koşulları belirtir (örneğin, sevkiyat son tarihleri, ödeme). Bu durumda satış fiyatı kasıtlı olarak olduğundan düşük tahmin edilmektedir.

Alıcı sözleşme yükümlülüklerini ihlal eder ve masrafları öder. Satıcının KDV hesaplama matrahına dahil edilmezler. Sonuç olarak: Alıcı malları uygun bir fiyata satın alır ve satıcı beklenen karı elde eder ve KDV'nin bir kısmından tasarruf eder.

Yukarıda sıralanan yöntemler girişimcilerin vergi yüklerini tamamen yasal yollarla azaltmalarına olanak tanır. Bir yolu veya diğerini seçmeden önce mevcut vergi mevzuatını iyice incelemelisiniz. Yukarıdaki yöntemlerin vergi makamları tarafından iyi bilindiğini unutmayın.

Çözüm

Mali faaliyetlerle ilgili davalarda görev yapan avukatlar, her KDV optimizasyon yönteminin yalnızca belirli bir durum için işe yaradığı konusunda uyarıyor. Ve sizin için hangisinin doğru olduğunun garantisi yok. Küresel düşünün, yaklaşımları birleştirin ve maksimum sonuçlara ulaşın.

KDV'yi düşürmenin ana yöntemleri ve şemaları bu videoda tartışılmaktadır:

Katma değer vergisi (KDV), genel vergi sistemini (OSNO) kullanan tüm kuruluşların ve bireysel girişimcilerin devlet bütçesine ödemesi gereken federal bir vergidir. 2018'de ödenecek KDV'yi düşürmenin olası yollarını ve planlarını ele alalım.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler pratikte KDV'yi azaltmak için çeşitli yöntem ve planlar kullanıyor.

1. Vergi avantajları

Vergi avantajlarının uygulanması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. maddesinde öngörülmektedir. Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, art arda üç ay boyunca katma değer vergisi hariç malların (iş, hizmetler) satışından elde edilen gelirin toplam 2 milyon rubleyi aşmaması durumunda vergi ödemekten muaf olma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. maddesinin 1. paragrafı ile. Ancak listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. maddesinde belirtilen eksiz mal satan tüzel kişiler vergi avantajından yararlanamaz.

ÖTV'ye tabi ve vergisiz malları aynı anda satan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere vergi avantajları uygulama olasılığı şu anda tartışmalıdır. Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları, 31 Ekim 2013 tarih ve 03-07-14/46542 sayılı yazıda, vergi mükellefinin özel tüketime tabi mal satması durumunda vergi avantajı hakkının kaybolduğunu belirtti. Yani, özel tüketime tabi malların satıldığı ayın ilk gününden muafiyet süresinin sonuna kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. maddesinin 2. fıkrası) vergi ödemekten muafiyet hakkı kaybolur. .

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

Vergi indiriminden yararlanmak için vergi mükellefinin aşağıdaki belgeleri en geç ayın 20'sine kadar vergi dairesine sunması gerekir:

• bilançodan alıntı;
• satış kitabından alıntı;
• alınan ve verilen faturaların günlüğü;
• bireysel girişimciler gelir ve gider kitabından bir alıntı sağlar.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemine (STS) geçiş

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, kuruluşları katma değer vergisinden kurtarmaktadır. Ancak ödenecek vergiyi azaltmak için bu yöntemi kullanan kuruluşlar, KDV ile çalışan karşı taraflarını kaybetme riskiyle karşı karşıya kalmaktadır.

3. Depozitonun karşı tarafa aktarılması

Karşı tarafa aktarılan depozito vergiye tabi değildir ve bu nedenle ödenen KDV miktarını azaltmanıza olanak tanır.

4. Acentelik sözleşmesi

Alım satım sözleşmesi yerine karşı tarafla acentelik sözleşmesi yapılması. Acentelik sözleşmesi maliyetleri azaltmanıza olanak tanır. Acente malları satın almadığı, ancak bunları satışa çıkardığı için, yalnızca acentenin ücretinin yüzdesi belirlenir.

5. Nakdi kredi verilmesi

Karşı tarafa avans aktarmak yerine nakit kredi verme planı aşağıdaki gibidir:

• kredinin hangi amaçlarla verildiğini belirtmenin gerekli olduğu durumlarda karşı tarafa kredi sağlamak için bir anlaşma yapılır;
• sözleşmede peşin teslimatın maliyetine eşit bir tutarın belirtilmesi;
• verilen nakdi kredi KDV'ye tabi değildir;
• Tedarik sözleşmesine göre mallar sevk edilir;
• hizmet sözleşmesine uygun olarak hizmet sağlamak;
• karşı taraflar, verilen kredinin geri ödeme koşullarını tedarik edilen mallar veya verilen hizmetler pahasına belirleyen Uzlaştırma Sertifikasını onaylar.

6. Kambiyo senedinde avans ödemesi

Vergi mükellefleri ödenecek KDV'yi azaltmak için bu yöntemi sıklıkla kullanmamaktadır. Fatura avansını uygulamak için ihtiyacınız olan:

• tedarikçinin kendi kambiyo senedini düzenlemesi;
• senet uyarınca faturayı alıcıya devretmek;
• Alıcı, aldığı senet için belirtilen tutarı keşidecinin banka hesabına aktarır. Bu durumda vergi daireleri transfer edilen parayı avans olarak değerlendirmeyecektir;
• Malların sevkiyatından veya hizmetlerin sağlanmasından sonra belge mahsup edilmesi.

Ödenecek KDV'yi azaltırken ne yapılmamalı?

Vergileri azaltmak için paravan şirketlerin kullanılması veya toplam gelir miktarının küçümsenmesi önerilmez. Denetim sırasında vergi dairesi toplam gelir miktarının eksik tahmin edildiğini veya kullanılan şirketin bir günlük bir şirket olduğunu kanıtlarsa, tüm masraflarınızı geri alma hakkına sahip olacaktır. Belirlenen gider tutarı üzerinden KDV tahakkuk ettirilmekte ve buna göre verginin geç ödenmesine ilişkin ceza ve para cezaları otomatik olarak hesaplanmaktadır.

KDV'nin azaltılmasına yönelik yukarıdaki yöntemlerden herhangi biri veya birkaçı dikkate alınırken, mevcut vergi mevzuatının dikkate alınması ve vergi mükellefi lehine düzenlemelerin yapılmasına yönelik düzenlemelere uyulması gerekmektedir. Bir muhasebeci tarafından doğru şekilde hazırlanmış muhasebe ve yasal belgeler, vergi mükellefini vergi hizmetinden kaynaklanan taleplerden koruyacaktır.

Tahkim uygulamalarının da gösterdiği gibi, vergi mükellefleri ile müfettişler arasındaki anlaşmazlıkların çoğu KDV ile ilgili olarak ortaya çıkmaktadır. Ancak KDV'yi optimize etmenin yasal yolları da var; örneğin dost şirketlerle özel rejimlerle işbirliği yapmak. Gelin onlara daha yakından bakalım.

Katma değer vergisi kaçakçılığı planlarıyla etkili bir şekilde mücadele etmek için müfettişler ASK VAT-2 ve AIS Tax-3'ün elektronik hizmetlerini kullanıyor. Bu yazılım sistemleri vergi mükelleflerinin faaliyetlerini otomatik olarak izlemektedir. Ancak vergi otoriteleri henüz “gri şemaları” tamamen ortadan kaldıramadı. Vicdansız vergi mükellefleri, yasal çerçevenin dışında vergi yükünün seviyesini optimize etmeye devam ediyor.

KDV'yi optimize etmenin yasalara aykırı olmayan yolları vardır. Gerçek şu ki, orta ve büyük işletmelerin ihtiyaçları için genellikle tek bir tüzel kişilik yeterli değildir. Hem genel vergilendirme sistemindeki hem de basitleştirilmiş vergilendirme sistemindeki kuruluşları içeren şirket grupları oluştururlar. Özel bir rejimin kullanılması KDV ödemekten kaçınmanın yasal bir yoludur ().

KDV'yi optimize etmek için gelen gelir akışlarını bölüyoruz

Bir grup şirket içinde, bütçeye toplu olarak daha az KDV ödemek amacıyla, şirketler arasındaki satışlardan elde edilen gelir akışlarını OSN ve basitleştirilmiş vergi sistemine bölmek mümkündür. Bu KDV minimizasyon planı, gelirin aynı anda hem KDV ödeyenlerden hem de KDV kaçıranlardan geldiği işletmeler için uygundur. Örneğin toptan ve perakende alıcıların yanı sıra KDV'den muaf alıcılar da var. Ödeme yapmayanların KDV'nin düşülmesine gerek yoktur; ürünleri basitleştirilmiş bir satıcıdan satın alacaklardır. Tüketicilerin geri kalanı şirketin genel modundadır.

Uygulama, KDV'ye ihtiyacı olmayan alıcıların toptancının cirosunun en az yüzde 10'unu oluşturması durumunda parçalanma maliyetlerinin karşılığını almaya başladığını göstermektedir. Hangi alıcıların KDV'ye ihtiyacı olduğunu, hangilerinin olmadığını nasıl belirleyebilirsiniz? Müşteri anketlerinin burada pek faydası yoktur. Daha etkili yollar var:

• müşterilerimize bir gerçeği sunun: KDV'siz çalışmaya geçiyoruz. Ve yalnızca bu nedenle işbirliği yapmayı reddedenlere KDV'li bir yedek seçenek sunulmalıdır;
• KDV'siz çalışmayı daha karlı hale getirmek (indirimler, ertelenmiş ödeme);
• Müşterilerin ön analizini yapın ve KDV'siz çalışmaya geçişi yalnızca bundan hiçbir şey kaybetmeyeceğinden emin olanlara teklif edin.

Kanun, birbirine bağlı birden fazla tüzel kişiliğin kaydedilmesini yasaklamamaktadır. Ancak bu durumda vergi makamları, bölünmenin tek amacının vergiden tasarruf etmek olduğunu kanıtlamaya çalışacak. Sonuç olarak, basitleştiricinin faaliyetleri hayalidir ve gelirinin tamamının genel rejim kapsamında şirketin cirosuna kaydedilmesi gerekir. Doğal olarak bu, ek KDV, gelir vergisi, para cezaları ve cezalara () yol açacaktır. Ayrıca özel rejime tabi bir şirket bu statüden yoksun bırakılarak vergileri genel sisteme göre yeniden hesaplanabilecek.

Vergi makamları için iyi bir argüman şirketin pazarlama politikası ve bir iş hedefinin varlığı olacaktır. Örneğin, özel bir fiyatlandırma stratejisi nedeniyle perakende pazarını kaybetmeme çabası.

KDV kesintileri güvenli ve kayıpsız nasıl aktarılır?

İndirilecek KDV tutarı tahakkuk eden tutardan fazla olduğunda ve hatta yüzde 88 standardını aştığında, şirket yalnızca derinlemesine bir masa denetimi ve Federal Vergi Servisi'nde komisyon çağrısıyla karşı karşıya kalmaz, aynı zamanda bir vergi iadesiyle de karşı karşıya kalır. yerinde vergi denetimi. Bu tür sonuçlardan nasıl kaçınılacağını görün.

Tahkim uygulaması

Batı Sibirya Bölgesi Tahkim Mahkemesi, 31 Ocak 2017 tarih ve F04-6830/2016 sayılı kararında iş bölümü konusundaki anlaşmazlığı değerlendirdi. Vergi makamı, vergi mükellefini, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak yeni oluşturulan, birbirine bağımlı ve kontrollü kuruluşların katılımıyla bir KDV optimizasyon planı oluşturmakla suçladı. Denetim sonuçlarına göre şirkete ek gelir vergisi ve KDV tahakkuk ettirildi.

Mahkeme vergi mükellefi lehine karar verdi. Birbirine bağımlı kişilerin bağımsız ticari faaliyetler yürüttüğünü kanıtlamayı başardı. Şirket, tesislerin devren kiralanması, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesi ve nakliye için kontrollü kuruluşlarla anlaşmalar yaptı. Kolaylaştırıcıların yalnızca kendileriyle çalışan ve vergi mükelleflerinin denetlenmesine müdahale etmeyen kendi tedarikçileri ve alıcıları vardı. Birbirine bağımlı şirketler benzer ürünleri daha düşük fiyatlarla sattılar.

Vergi mükellefi, tarım ürünlerinin alım satımının yanı sıra bunların işlenmesiyle de uğraşıyordu. Birbirine bağımlı şirketler işleme faaliyetinde bulunmadı. Yani faaliyetleri aynı değildir.

Vergi dairesi depo envanterinin sonuçlarına atıfta bulundu. Depodaki hammadde depolama alanlarının sınırları belirlenmemişti. Farklı firmalara ait hammaddeler bir arada depolandı. Bu, bağımlı kişilerin bağımlı olduğu iddia edilen faaliyetlerini ve resmi belge akışını gösterir.

Ancak mahkeme, hammaddelerin bu şekilde ortak depolanmasına izin verilebileceğini kaydetti. Tarım ürünleri bireysel özelliklere sahip değildir ve yalnızca tür, çeşit vb. bakımından farklılık gösterir. Doğru depo muhasebesi için, tam olarak nerede bulunduğunu değil, belirli bir tüzel kişinin sahip olduğu hammadde miktarını bilmek yeterlidir.

Kolaylaştırıcılar arasında mülk sahipliğinin bulunmaması, aynı kredi kuruluşlarındaki cari hesaplar ve vergi mükellefi ile tek bir IP adresinin bulunmaması, kuruluşların ekonomik faaliyetlerinin bağımsız olmadığını göstermez.

KDV nasıl optimize edilir? Aracı olun

Karşı tarafların temsilcisi olma ve basitleştirilmiş bir sisteme geçme fırsatınız varsa neden masrafları size ait olacak şekilde ticaret yapasınız ki? Bu durumda şirket, daha önce bir ticari marjı temsil eden geliri, aracılık ücreti şeklinde ve ayrıca ek fayda olan del credere ücretinin bir parçası olarak alacaktır. Bu gelir üzerinden KDV veya gelir vergisi ödemenize gerek yoktur.

Bu, ya asıl kişinin eski bir alıcı olduğu durumlarda malların satın alınmasına ilişkin bir acentelik sözleşmesi yoluyla ya da asıl kişinin eski bir satıcı olduğu durumlarda malların satışına ilişkin bir anlaşma yoluyla gerçekleştirilir. Seçim, temsil konusunda kiminle anlaşmanın daha kolay olduğuna bağlıdır. Aynı zamanda, karşı taraflar KDV'yi düşürmelerine gerek kalmaması durumunda hiçbir şey kaybetmezler - sonuçta basitleştirilmiş bir aracının ücreti bu vergiye tabi değildir. Müdürlerin (komitelerin) hala KDV'ye ihtiyacı varsa, o zaman onlarla ücrette yüzde 18'e kadar indirim konusunda pazarlık yapmayı deneyebilirsiniz. Her durumda, aracı gelir vergisinden tasarruf edecektir.

Aracılık anlaşması kapsamında çalışmanın vergi tasarrufunun yanı sıra, özellikle katma değer vergisinin optimizasyonu gibi birçok avantajı da bulunmaktadır. Malın mülkiyeti aracıya geçmez ve aracı KDV düşmez. Bu nedenle, örneğin müdürün vicdansız bir vergi mükellefi olduğu ortaya çıkarsa bu kesintiden mahrum kalınamaz.

Şirketin cirosu ne kadar düşük olursa atanma olasılığı da o kadar düşük olur ve aracının cirosu yalnızca kendi ücretinden oluşur. Denetim yapılsa bile, KDV ve gelir vergisi gibi "sorunlu" vergilerle ilgili olmayacaktır - büyük ek masraf riski azalır.

Ancak dezavantajları da var. Bir komisyoncunun veya acentenin kredi alması daha zordur. Özellikle belge akışında hatalar olması durumunda aracılık sözleşmesinin alım-satım olarak yeniden sınıflandırılması riski bulunmaktadır.

Elbette vergi makamları KDV'yi optimize etmeye yönelik bu yöntemin farkındadır ve aracılık anlaşmalarına şüpheyle yaklaşmaktadır. Anlaşmazlık durumunda başarı, vekilin müvekkiline bağlılığının ve karşılıklı bağımlılığının kanıtlanmasına bağlı olacaktır. Bağlılığın resmi işaretlerine ek olarak, burada önemli olan, basitleştiricinin geliri özel bir rejimin kullanılmasına izin veren kritik göstergelere yaklaştığında yeni bir aracının yaratılması, acentenin yalnızca birbirine bağlı bir müvekkil ile çalışması vb. gerçeklerdir.

Müfettişler, acentenin özel bir rejim kullanması veya acentenin bir günlük anlaşma imzası taşıması durumunda işlemlere dikkat edeceklerdir. Ayrıca ajanlarla - yabancı kuruluşlarla da ilgilenecekler.

Aracıların dahil edilmesinin gerekliliği vergi makamlarına nasıl kanıtlanır?

Acentelik ücretinin geçerliliğini belirlemek basittir - bir aracıyı çekmenin ticari bir amacı olup olmadığını veya onsuz yapmanın mümkün olup olmadığını anlamanız gerekir (Yüksek Mahkeme'nin 2 Ağustos 2016 tarihli ve 309-KG16- Kararı) 8920). Aracıları dahil etme ihtiyacını kanıtlamaya hangi argümanların yardımcı olacağını düşünelim.

Satış hacmi arttı. Uyuşmazlıklardan birinde şirket, iki acentelik sözleşmesi kapsamında yapılan harcamaların ve kesintilerin geçerliliğini kanıtlayabilmiştir. Acentenin, havacılık yakıtı satış hacminde bir artış sağlaması gerekiyordu (Batı Sibirya Bölgesi AS'nin 28 Haziran 2016 tarih ve F04-2457/2016 sayılı Kararı). Ve başardı. Mahkeme satış hacminin 1,3 kat arttığını tespit etti.

Vekilin işlevleri müdürün çalışanlarının görevlerini kopyalamaz. Şirket, bir girişimci ile ücretli hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme imzaladı. Bireysel girişimcinin, Moskova ve Moskova bölgesindeki tıp ve ilaç kurumlarına garantörün ürünlerini derhal tedarik etmesi gerekiyordu. Müfettişler, girişimcinin hizmetlerinin pazarlama hizmetinin ve şirketin geliştirme ve satış direktörünün sorumluluklarını çoğalttığını belirtti. Ancak mahkeme, karşı tarafın sağladığı aracılık hizmetlerinin gerçekliğini tespit etti. Müfettişlik, bireysel girişimcinin ve şirket çalışanlarının aynı işle meşgul olduğuna dair kanıt sunmadı (Moskova Bölge İdari Bölgesi No. F05-11844/2016'nın 29 Ağustos 2016 tarihli Kararı).

Müdür, malları doğrudan nihai müşterilere satamadı. Savunmayı oluştururken aracının bağımsız olarak faaliyetlerini yürüttüğünün ve gerekli malzeme ve işgücü kaynaklarına sahip olduğunun kanıtlanması önemlidir. Vergi makamlarının, asilin acenteye devredilen görevleri bağımsız olarak yerine getirdiğine dair şüpheleri olmamalıdır.

Anlaşmazlıklardan birinde vergi makamları, aracılık işlemlerine ilişkin masraf ve kesintilerin asılsız olduğunu kabul etti. Şirket, bir acentelik sözleşmesi imzalamanın ekonomik fizibilitesini gerekçelendirdi. Nihai müşterilerle doğrudan çalışamayacağını açıkladı (Merkez Bölge Mahkemesinin 19 Kasım 2014 tarih ve A09-564/2014 sayılı kararı).

KDV'yi azaltmak için geçiş ücreti işlemeye başlıyoruz

İmalat şirketleri, bir basitleştiricinin katılımıyla ücrete dayalı KDV optimizasyon programından yararlanmaktadır. İşinizi bölmeden, özel rejimlerin faydalarından maksimum düzeyde yararlanmanıza olanak tanır.

Bu durumda üretici, masrafları kendisine ait olmak üzere değil, tedarik müşterisi olarak hareket eden dost şirketlerin pahasına ürünler üretmektedir. Üretici, işleme işi için asgari ücret tutarı belirlendiğinden, asgari miktarda vergiyi bütçeye aktarır. Ücretlendirme kuruluşu özel bir rejim uygular ve vergileri ayrıcalıklı oranlarda öder.

Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesine ilişkin bir anlaşma aslında bir tür sözleşmedir (Medeni Kanun'un 37. Faslı). Yüklenici genel bir sistem kullanabilir. Ancak giderlerinin önemli bir kısmı maaşlar, sigorta primleri ve KDV hariç diğer maliyetler olacaktır. Bu nedenle basitleştirme kullanması onun için daha karlı.

Birkaç veren olabilir. Bunlardan biri genel bir sistem, diğeri özel bir rejim kullanabilir. Çoğu zaman bu basitleştirilmiş vergi sistemidir, ancak ürünlerin daha fazla perakende satışı durumunda UTII veya PSN olabilir. Sağlayıcılar bağımsız olarak veya ortak bir satın alma acentesi aracılığıyla, işleme için gerekli hammaddeleri ve malzemeleri satın alır ve bunları işleyiciye aktarır.

Bitmiş ürünler bayilere aittir. Dışarıdaki alıcılara satıyorlar. Satıcı OSN'deyse ürünleri KDV talep eden büyük toptancılara satıyor. Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılıyorsa - küçük toptancılar, bütçeler ve KDV'ye ihtiyaç duymayan diğer alıcılar için. UTII veya PSN'de ise - perakende alıcılara.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde satış elemanı olarak çalışmanın temel avantajı KDV'nin olmamasıdır. Bu, özellikle yeni bir KDV beyannamesi formunun ve özel bir ASK VAT 2 programının uygulamaya konmasından sonra önemlidir.Bir üretici genel sistemi kullanıyorsa, yalnızca hammaddelerin işlenmesiyle ilgili çalışma maliyeti üzerinden vergi öder. Bu işler için mümkün olan minimum fiyat belirlenir.

Kontrolörler ücretlendirme planında haksız bir vergi avantajı görebilirler. Ücretlendirme organizasyonlarının işlevlerinin yapay olduğunu ve hammadde alımı ile bitmiş ürünlerin satışının aslında üreticinin kendisi tarafından gerçekleştirildiğini savunacaklar. Vergi avantajını haklı çıkarmak için bir ticari amacınız olması gerekir.

Üreticinin ücretlendirme sözleşmesi imzalamaya yönelik iş hedefleri şunlar olabilir:

• Yeterli müşteri tabanının veya hammadde tedarikçilerine erişimin olmaması,
• İşletme sermayesi eksikliği,
• borç finansmanını çekememe.

Ancak aynı zamanda üreticinin ekipmanı, iyi bir ticari itibarı, akıcı bir üretim süreci, kalifiye personeli ve iş deneyimi vardır. Satıcının sahip olmadığı her şey.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde satış elemanı olarak çalışmanın temel avantajı KDV'nin olmamasıdır. Bu, özellikle yeni KDV beyannamesi formunun ve ASK KDV 2 programının kullanıma sunulmasından sonra önemlidir.

Tahkim uygulaması

İşletmenin amacı açıksa vergi mükellefleri davalarını mahkemede savunabilirler. Buna bir örnek, Batı Sibirya Bölgesi AS'nin 31 Ocak 2017 tarih ve F04-6830/2016 sayılı kararıdır.

Vergi yetkilileri, şirketi basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanarak kontrollü bayiler oluşturarak "işletmeyi parçalamaya" yönelik bir plan oluşturmakla suçladı. Amaç KDV ve gelir vergisinde haksız vergi avantajı elde etmektir.

Vergi mükellefi kendi lehine şu argümanları sundu:

• bir birim ürünün işlenmesinin fiyatı sabit değildi, ancak işleme için fiilen katlanılan maliyetler dikkate alınarak, ticari marj kullanılarak ve KDV tahsil edilerek aylık olarak hesaplanıyordu;
• şirket bu faaliyetten elde edilen geliri muhasebe ve vergi muhasebesinde tam olarak dikkate almıştır;
• vergi mükellefinin benzer ürünleri başvuru sahibine göre daha düşük, yani daha rekabetçi fiyatlarla satması;
• Yapılan işlemler sonucunda bütçe zararları sorumludur.

KDV'yi azaltmak için işi bölüştük

KDV'yi optimize etmek için bir işletmeyi bölmenin özü, genel rejimli bir şirketin resmi olarak KDV ödememe hakkına sahip birkaç basitleştirilmiş şirket yaratmasıdır. Buradaki tehlike tam olarak “resmi olarak” sözcüğünde yatmaktadır. Eğer iş için birden fazla organizasyon gerçekten gerekliyse, o zaman bölünme yasaldır.

Vergi makamlarının, bir işletmenin hayali bir bölümünü kurarken tespit ettiği en yaygın gerekçeler arasında, dost şirketlerin bağımsızlığının bulunmadığına dair aşağıdaki gibi belirtilere dikkat çekilebilir:

• belgelerin resmi olarak imzalanması;
• personel, mülk, araç eksikliği;
• yalnızca dahili yüklenicilerle çalışın;
• birden fazla şirketin veya çalışanın benzer faaliyetleri;
• aracılık anlaşmalarının kullanılması;
• transit nitelikteki parasal işlemler;
• ana şirketle sözleşmeler imzalanmadan kısa bir süre önce bir gün kayıt;
• bankalara, yöneticilere, baş muhasebecilere vb. hizmet veren yasal adreslerin çakışması;
• diğer tüzel kişilerle birleşme şeklinde yeniden yapılanma yoluyla faaliyetlerin sona ermesi.

Bir kuruluş örneğini kullanarak KDV optimizasyonundan bahsedersek, orta ve büyük işletmelerin iş parçalanmasını kullandığı iki tipik durumu ayırt edebiliriz.

Durum 1. İşletme, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan, her biri grubun genel ticari faaliyetleri çerçevesinde bağımsız faaliyetler yürüten çeşitli tüzel kişilere bölünmüştür.

Genel olarak, bu durumdaki adli uygulama daha çok vergi mükellefleri lehine gelişmektedir (Kuzey-Batı AS'nin 03/02/2016 No. A56-22627/2015 kararları, Batı Sibirya 05/06/2016 No. A27) -19625/2014, Ural 12/16/2015 No. A60-12924/2015, Uzak Doğu bölgesi No. A51-34304/2014 tarih 10/07/2015).

Bu tür kırmaya yönelik olumsuz uygulamalar da mevcuttur (Yargıtay'ın 27 Kasım 2015 tarih ve 306-KG15-7673 sayılı kararı, Batı Sibirya Federal Antitekel Servisi'nin 16 Ağustos 2013 tarih ve A81-3642 sayılı kararı/ 2012 ve 6 Şubat 2017 tarih ve A27-10743 /2016 sayılı Batı Sibirya AS). Daha eskidir, ancak yine de tüzel kişiliklerden tam bağımsız olsa bile ek ücret riskinin bulunduğunu göstermektedir.

Durum 2. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre bölünme sırasında oluşturulan tüzel kişiliklerin her biri, genel faaliyetin bir kısmını üstlenir. Önceki durumdan farklı olarak, bu davada adli uygulama vergi mükelleflerinin lehine değildir (Doğu Sibirya AS'nin 13 Ekim 2016 sayılı A74-9292/2015 kararları, Batı Sibirya 2 Mart 2016 sayılı A45-2687/ kararları) 2015, 3 Nisan 2013 No. A40-22050/2012, Kuzey-Batı Bölgesi No. A13-7050/2013, 02/06/2017).

Ayrıca olumlu uygulamalar da mevcuttur (31 Temmuz 2015 tarih ve A76-3351/2013 sayılı Ural Bölgesi, 25 Mayıs 2015 tarih ve A63-4162/2014 sayılı Kuzey Kafkasya Bölgesi ve A19- Doğu Sibirya Bölgesi kararları) 3 Şubat 2015 tarihli 16584/2013).

Anayasa Mahkemesi'nin 24 Şubat 2004 tarih ve 3-P sayılı Kararında belirttiği gibi, adli kontrol, ticari alanda bağımsız ticari kuruluşlar tarafından alınan kararların ekonomik uygulanabilirliğini kontrol etmeyi amaçlamamaktadır. İşin riskli doğasından dolayı, mahkemelerin iş dünyasında yanlış hesaplamaların varlığını tespit etme yeteneğinde nesnel sınırlar bulunmaktadır.

Yargıç Aranovsky, Anayasa Mahkemesi'nin 4 Temmuz 2017 tarih ve 1440-O sayılı kararında, bir işletmenin parçalanmasının prensipte suç teşkil etmediği yönünde özel görüş bildirdi. Faaliyetlerin birden fazla kişi aracılığıyla yürütülmesi yasak değildir. Vergi kanunu açıkça karşılıklı bağımlılığa izin vermektedir. Herhangi bir şirket veya girişimci müfettişliğe tesadüfen değil kasıtlı olarak kayıtlı olduğundan, hiçbir şekilde niyetten söz edilmemelidir.

Bir işletmenin parçalanması prensip olarak suç teşkil etmez. Faaliyetlerin birden fazla kişi aracılığıyla yürütülmesi yasak değildir.

Vergi otoriteleri iş parçalanmasından vergi mükelleflerini sorumlu tutmadığında

Adli tahkim uygulamasının analizi, vergi makamlarının iş parçalanması konusunda vergi mükelleflerini sorumlu tutmaması durumunda bir takım nedenleri belirlememize olanak sağlar. Örneğin aşağıdaki durumlarda vergi mükellefleri lehine mahkeme kararları verilmiştir:

• vergi dairesi resmi bir belge akışının varlığını kanıtlamadı, ticaret ve üretim zincirlerindeki tüm bağlantılar işlemlerin gerçekliğini doğruladı veya denetim bu tür taleplerde bulunmadı (Ural Bölgesi AS'nin 12 Ocak tarihli Kararı, 2018 Sayı F09-8406/17);
• Ürünlerin teslimatı, doğru şekilde yürütülen birincil belgeler ve vergi belgeleriyle teyit edilir ve denetim, işlemin gerçekliğine itiraz etmez ve karşı taraflar ticari faaliyetlerini bağımsız olarak yürütürler (Kuzey Kafkasya Bölge İdaresi'nin 18 Ekim 2017 No. F08- Kararı) 7598/2017);
• Mevzuat, mal ihraç ederken makul olmayan şekilde geri ödenen KDV'nin, malları ihraç etmeyen ve bütçeden geri ödeme için KDV sunmayan üçüncü bir tarafa ek değerlendirmeye tabi tutulmasına ilişkin gerekçeler içermiyor (Kuzey-Batı Özerk Bölgesi Kararı) İlçe 05/03/2017 tarih ve F07-3073/2017 sayılı).

“KDV yasal olarak nasıl optimize edilir”, “KDV nasıl düşürülür”, “KDV nasıl ödenmez”, “nakit” ve “nakit”

Bu ve benzeri arama sorguları İnternet'teki en popüler sorgular arasındadır ve bunlar için reklam görüntülemenin maliyeti 1.000 rubleye kadar çıkabilir. Rekabet yüksektir. Vergi dolandırıcılığı ivme kazanıyor ve seminerlerde KDV ve sigorta primlerini yasal olarak optimize etmenin sihirli yollarını sunan "vergi Copperfield'larının" sayısı her geçen gün artıyor.

Eşi görülmemiş cömertliğin cazibesi

Bu anlaşılabilir. Burada heyecanlanacak çok şey var. Gerçekten de, Federal Vergi Servisi'nin tüm KDV zincirlerini otomatik olarak takip etmesine olanak tanıyan, çok fazla gürültüye neden olan ASK KDV-2 sistemine ek olarak, vergi servisi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ve Rosfinmonitoring ile birlikte bu görevi üstlendi. herhangi bir işletmenin “dolaşım sistemi” - cari hesaplar.

Okumak için fazla tembel değilseniz, size "yıldız" vergi seminerlerinde gerçekte neler duyacağınızı anlatacağım. ÜCRETSİZ! Sana sadece paradan değil, zamandan da nasıl tasarruf edeceğim. Şirketler Grubu'nda vergileri optimize etme yeteneğini ilan eden vergi danışmanları da kazançlarından çok şey kazanacak. Aşağıda modern bir vergi planının tüm araçlarına da yakından göz atabilirsiniz. Ve materyalin sonunda 20 dakikalık faydalı bir video var. Ama önce ilk şeyler.

İşletmeler bankalara “devredilecek”

Vergi risklerine karşı koymak için bunları objektif bir şekilde sunmanız gerekir.

2015 yılı sonuna gelindiğinde Rosfinmonitoring ve Merkez Bankası'nın baskısıyla şirket hesaplarını yöneten özel kredi kuruluşları da vergi kontrol sürecine dahil olmaya başladı.

Bu hikaye eski. Ancak şimdi yeni bir gelişme yaşandı:

Mayıs 2015'te Merkez Bankası, kurumsal müşterilerin değerlendirilmesi için yeni bir kriter geliştirdi; yani şirketin cari hesabından bütçeye ödediği vergi tutarının bu hesaptaki cirosuna oranı. Rakamlarda önemli bir tutarsızlık varsa (cari hesapta yüksek ciro ile ödenen asgari vergi miktarı), herhangi bir şüpheli işlemde olduğu gibi bankanın derhal Rosfinmonitoring'e rapor vermesi gerekir. Başlangıçta oran %0,5 olarak belirlendi;




Ekim 2015'ten bu yana, Federal Vergi Servisi ile Rosfinmonitoring arasında bilgi alışverişine ilişkin yeni bir anlaşma yürürlükte; buna göre Rosfinmonitoring, belirlediği vergi planları ve olası vergi suçları hakkında vergi makamlarına rapor vermek zorunda. Daha önce Rosfinmonitoring ile Federal Vergi Servisi arasındaki bilgi alışverişi büyük ölçüde para birimi kontrolüyle sınırlıydı. Artık anlaşmanın bir parçası olarak, yerinde vergi denetimlerinin planlanmasında kullanılmak üzere Rosfinmonitoring'den alınan bilgilere dayanarak vergi makamlarının otomatik elektronik belge yönetim sistemi olan "AIS Tax"te ilgili bir veri tabanı oluşturulacak;




Kasım 2015'te Merkez Bankası, ticari bankalara şüpheli olmayan vergi kesintilerinin hesap cirosunun %1'ine yükseltildiğini bildirdi.

Buna ek olarak, Federal Vergi Servisi, Merkez Bankası ile vergi makamlarının artık karşı tarafların vergi beyannameleri üzerinden KDV ödemesini takip ettiği ASK-KDV-2 sisteminin işlevsel olarak genişletilmesi konusunda görüşüyor. Artık Federal Vergi Servisi, bu sistemin karşı taraf şirketlerin hesapları aracılığıyla fonların hareketine ilişkin verileri doğrudan işleyebilmesini istiyor. Böylece vergi otoriteleri yakın gelecekte vergi mükelleflerinin tüm açık/kapalı cari hesapları hakkında bilgi sahibi olacak ve bankalara ön talep göndermeden fonların bunlar üzerinden hareketi hakkında bilgi sahibi olacak, aynı zamanda KDV vergi beyannamelerinin verilerini de otomatik olarak karşılaştıracak. bu ödeme işlemlerini onaylayanlarla. Federal Vergi Servisi ayrıca ASK KDV-2 sistemini gümrük hizmet tabanıyla birleştirmeyi planlıyor. Sonuç olarak, ithalatçı şirketler aynı zamanda tüm Rusya'yı kapsayan KDV idaresinin kapsamına girmektedir.

Tüm Rusya dolandırıcılığı

Prensip olarak herhangi bir vergi semineri, vergi idaresi olasılıklarının dehşetiyle başlar. Ve bunu destekliyorum. Dürüst olmak gerekirse, çok sayıda işletme sahibinin vergi idaresinin olanakları hakkında çok az fikri var ve vergi güvenliğinin evrimi, 1978'den 2011'e kadar olan dönemde VAZ 2107'nin gelişimine çok benziyor.

Ama en lezzetlisi, seminere gitme sebebiniz tariflerdir.

Belirsizlik karşısında şaşkına dönen işletme sahiplerine ve onların suç ortaklarına, yani baş muhasebecilere ve buluculara ne veriliyor?

Sizi temin ederim ki, önerilen teknikler dizisi kesinlikle sınırlıdır ve şemada gösterilmiştir. Küçük, orta ve büyük işletmelere uygun oldukları iddiasının saçmalık olduğunu lütfen unutmayın. Her aracın uygulanması “kendi” parasına mal olur. Vergi optimizasyonunun hedefleri ve ölçeği aynı zamanda işin ölçeğine de karşılık gelir.

Üstelik her optimizasyon uzmanı bunların tamamı hakkında konuşamaz. Örneğin, her "konuşan", vergi etkileri bir yana, bir yatırım ortaklığı sözleşmesinin veya imtiyaz sözleşmesinin ne olduğunu ayrıntılı olarak anlamaz. Bu nedenle popüler olanlara odaklanalım:

“Basitleştirilmiş” KDV optimizasyonu

KDV optimizasyonu- bu 1 numaralı yem. Size 3-5-7 yasal araç verme vaatleri neler içeriyor?

Aslında "Moskova avukatları" arasında cironun bir kısmının "basitleştirilmiş vergiye" aktarılması, KDV optimizasyonunun bir aracından başka bir şey olarak görülmüyor. Pazarlama çoğulluğu, bir işletmeyi "basitleştirilmiş" ciroya bölmenin bazı tipik yollarının listelenmesinin bir sonucudur.

Bazen sektör nüansları burada birbirine karışıyor: toptan ticarette basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan "klon" şirketler (genel satın alımlardan gelen akışlar minimum bir fiyat artışı ekler ve iki kola dağıtılır - KDV'li ve KDV'siz satışlar için) veya "basitleştirilmiş" yükleniciler Konut İnşaatı Şirketleri Grubu (bu durumda Geliştiricinin zaten KDV'si yoktur ve "kendi" yüklenicilerini birkaç basitleştirilmiş yükleniciye bölmek, teorik olarak tüm işi KDV'den muaf tutmalıdır).

Ve aslında?

Burada size ilk örnekteki akışların parçalanmasının en yüksek yargı makamlarının desteğini bulduğunu, ancak yalnızca şartla olduğunu söylemeyi unutuyorlar! Şu şartla ki, KDV'ye ihtiyacı olmayan alıcı, fiilen bir ürün, iş veya hizmeti KDV şirketinizle satın alandan daha düşük bir fiyata alacaktır.

İnşaata gelince, bu etki yalnızca tek bir durumda işe yarayacaktır: Şirketler Grubunda Geliştirici ve Ana Yüklenicinin fonksiyonları tek bir tüzel kişilik altında birleştirilirse. Diğer durumlarda bu yaklaşım hiçbir sonuç vermez.

“Üretim” fonksiyonunun basitleştirilmiş bir şirkete ayrılması konusunda ne söyleyebiliriz? Ortak bir yaklaşım. ANCAK! İşletmenizin çalışma mantığına bağlı olarak, bir üretim fonksiyonunu izole etmenin en az üç yolu vardır. Patronun kim? Üretim (satış, üretebildiğinizi satar)? Satışlar (üretim kaçıyor ve tüccarlarınızın satmak istediklerini yapıyor)? Ve bu 3 ayırma seçeneğinin 4 sözleşme yapısıyla çarpılması gerekir: satın alma ve satış, müşteriye bağlı veya yükleniciye bağlı sözleşme sözleşmesi, basit ortaklık. Ve bu, nüansların yalnızca mikroskobik bir kısmıdır.

"Kötü IP"

İşletmenizi basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimcilerle doldurun. Neyse ki, örneğin Sverdlovsk bölgesinde "gelir eksi giderler" dikkate alındığında bile vergi oranı %7'dir.

Evet, burada KDV'yi optimize etmiyorsunuz, diyorlar size, ancak bireysel girişimciler "nakit" almanın yasal bir yoludur.

Gerçekten nasıl bir şey? Hazırlıksız

Bütün insanlar ölümlüdür ve doğru bir şekilde belirtildiği gibi aniden ölürler. Sayısız nedenden dolayı. Bireysel girişimci siz değilseniz fonlarınızın güvenliğini nasıl sağlayacaksınız? Her gün çekim yapacak mısın?




Merkez Bankası'nın 31 Aralık 2014 tarihli gerekliliklerine göre, bireysel bir girişimci para yatırıldıktan sonraki iki gün içinde para çekerse, bu "şüpheli bir işlemdir" ve eğer birkaç yüz bin rubleden bahsediyorsak, o zaman banka kendi takdirine bağlı olarak ya bir açıklama isteyecek ya da bankacılık hizmetlerini reddedecektir.

Bireysel bir girişimcinin harcamaları “basitleştirilmiş bir kişinin” vergi giderlerine dahil edilemez. Vergi kanunundaki harcamaların listesi kapsamlıdır. Orada böyle bir şey yok.




Bireysel bir girişimci kurumsal bir sözleşme temelinde çalışmaz. Bu çok saçma. Şirketin kurucuları arasında kurumsal bir anlaşma yapılır.




Bankalara tarifelerde değişiklik yapmaları “önerildi”. Tüzel kişilerden transferler fizikçilerin hesaplarındaki bireyler ve bireysel girişimciler en az% 1'e mal olmalıdır. Bankalar itaatkar bir şekilde itaat etti. Bireysel girişimci bir bankadan para çekmek istediğinde parayı bireysel girişimcinin hesabından bireyin kartına aktarır. Bu %1




Bir ay içinde banka, bireysel girişimcinin gelirinde önemli bir artış olduğunu ortaya çıkarırsa, bir açıklama talep edecektir. Bazı durumlarda operasyonlar başlangıçta durdurulur.




Bireysel girişimci olarak kendi başınıza bir ticari marka tescil ettirmeye ve bunun için telif ücreti almaya karar verirseniz, bu harika bir plandır. Ben ciddiyim. Çoğu durumda, Federal Vergi Servisi bunun (yani işaretin) maliyetini hesaplayamaz. ANCAK! Bir markanın Rospatent'e tescili en az 1 yıl sürer. Ve bu sadece size herhangi bir soruları olmadığında geçerlidir.

Bireysel girişimcilere devredilmesi de dahil olmak üzere herhangi bir işlev ayrımının yönetimsel ve ekonomik gerekçe gerektirdiği gerçeğinden bahsetmiyorum bile. Hedef olarak vergi optimizasyonu yasa dışıdır.

Sigorta primleri

Sigorta primlerinin optimizasyonu konusunda genel olarak sessizim. Aynı katkıların kapsamına girmeyen tazminat türlerini uzun süre listeleyebilirsiniz.

Ancak gerçek hayatta uygulanabilir ve en azından bir ölçüde evrensel olan yalnızca iki yöntem vardır:

Üretim kooperatifi - kooperatif üyelerine işgücüne katılımları karşılığında yapılan ödemelerden katkılar hesaplanmadığından. Yasal niteliği gereği bunlar temettülerdir. İşin püf noktası: Kooperatifin üyeleri geçen yıldan bu yana Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline dahil edildi. Dolayısıyla 100 kişiyi bir bilgisayara sığdırmak istiyorsanız ve cironuz da yüksekse onlarla notere gitmekten yorulacaksınız. Bu tür vergilendirilmeyen sosyal hizmetler. Katkı payı ödemeleri net kârdan yapılır, bu nedenle bilgisayar basitleştirilmiş vergi sistemindeyse ve hatta Sverdlovsk bölgesinde (%7 veya %5 oranı) varsa, o zaman lezzetlidir. Ve örneğin Novosibirsk bölgesindeyse (oran% 15'tir), o zaman her şeyi dikkatlice hesaplamanız gerekir.

Belirli karakterlere bağlı olmayan ve ÖZEL olarak toplu sözleşmeyle sağlanan tazminat ödemeleri. Ancak bu durumda bunlar bir motivasyon biçimi değildir, yani sosyal vergilendirmenin kapsamı dışında kalırlar. katkılar. En yüksek mahkemenin buna uygun bir görüşü var.

Vergi riskleri mülkiyet risklerine nasıl dönüşür?

Malzemenin başlangıcına dönelim. Risklere yönelik.

İlk önce, fazla ileri gitme ama aptal da olma. Vergi idaresi size yeni zorluklar sunuyor. Ancak bireysel bir işletme tüm risklerle karşı karşıya değildir. Önemli olan neyi riske attığınızı anlamaktır.

ikinci olarak Aslında vergi risklerinin yanı sıra mülkiyet ve yönetim riskleri de var.

Üstelik potansiyel ek vergi masrafları riski neredeyse değersizdir. Sizden toplanacak bir şey yoksa. Ve tüm doğrulama öncesi analiz sistemi, mülk sahibi olan ihlalcileri tespit etmeye "özel olarak düzenlenmiştir", böylece gerçekten alınacak bir şey vardır. Kurucuların ve şirket başkanının mülklerinin bileşimi de belirlenir. Ve ayrıca aile üyeleri. Neden?

Çünkü 2015 yılından bu yana vergi risklerini mülkiyet riskine dönüştüren bir takım mekanizmalar devreye alındı. Ve bunlar çok sıra dışı mekanizmalar.

Peki altın anahtarın sırrı nedir ve var mı?

Size her zamanki eylem planınıza alternatif olarak değerlendirebileceğiniz bir eylem planı sunuyorum. Bu evrensel bir çare değil, ancak ORTA işletmelerin, yani cirosu 150-250 milyon ruble olan şirketlerin yapılandırılmasına yönelik yaklaşık 200-250 tamamlanmış projenin genelleştirilmesine dayanıyor. 10-15 milyar ruble / yıla kadar. Gerisini yargılayamam - gerçekten bilmiyorum.

Bir vergi seminerine gidin... harcamak için bekleyin! Tatil için 30-40-50 bine ihtiyacınız olacak.

“Mor inek” ile başlamalıyız. Yani, işin sadece hayatta kalmanızı değil, aynı zamanda gelişmenizi de sağlayan özelliklerinden. Hala hayattaysanız, o zaman bir de “mor ineğiniz” var demektir. Ayrıca bir stratejiniz de var. Bir veya iki yıl daha öyle olsun. İşin yapısı ve vergi güvenliği unsurları stratejiye uygun olmalıdır. Onu güçlendirin.

Sonuç olarak. KDV'yi optimize etmenin yasal bir yolunun olmadığını ve agresif yöntemlerin kontrol edilemezliğe yol açtığını aklınızda bulundurarak kendiniz karar verin. Bir süre daha uzatmaya çalışacaksın ya da artık reddetmeye başlayacaksın. Hepimiz yetişkiniz ve her şeyi mükemmel bir şekilde anlıyoruz. Durumlar farklılık gösteriyor. Sonuçta, örneğin komisyon ihtiyacı henüz iptal edilmedi. Bu sizin girişimci seçiminizdir. İkinci durumda vergi yükü mutlaka artacaktır.

Gelir vergileri başka bir konudur. Süreç yaklaşımıyla optimizasyonları yasaldır. Optimize edilmesi gereken gelirlerin olup olmadığına kendiniz karar verin.

Sonuç olarak. Güvenlik açığı analizi. Daha önce de söylediğim gibi tüm risklerle karşı karşıya değilsiniz. Kendinizi her şeyden ve her şeyden korumak çok pahalıdır. Ekonomik olarak mümkün değil. Her risk grubunu denemeye çalışın. Yaklaşım şudur: %80'inin mümkün olduğu kadar korunması gereken ve yalnızca beşte birinin ek kâr için riske atılabileceği iş segmentasyonu. Artık yerinde değil. Riskler sonuç vermedi mi? Her halükarda bu, işin tamamını tehdit etmiyor.

Nakit çekme ihtiyacını azaltın. Nakit paranın nereye harcandığına yakından bakarsanız, işten çekilen paraların %20-30'unun başka araçlarla değiştirilebildiğini göreceksiniz.

Bu prensibin geliştirilmesinde. Büyük olasılıkla, Şirketler Grubunuzun özel bir varlığı, bir yeniden finansman merkezi yoktur. Dolayısıyla Şirketler Grubu içindeki fonları düşük vergili kuruluşlara yönlendirerek onları operasyonel dolaşıma döndüremezsiniz. Yani nakit çekiyorsunuz.

Varlıkların güvence altına alınması gerekiyor. Bu vergi güvenliği, şirket baskınları ve potansiyel iflas açısından geçerlidir. Üstelik geleneksel izolasyon da uygun değil. Bir kez daha sizi videoya davet ediyorum.

Önemli bir nokta: Ne saklıyoruz? Operasyonlar mı yoksa varlık sahipliği mi? Belirli bir işletmenin özelliklerine bağlıdır.

İşletmenize değer katan iş süreçlerini parçalara ayırın. İşletmenin vergi etkisi ile bölünmesi ancak BAĞIMSIZ bir fonksiyonun ayrılması durumunda yasal olacaktır.

Artık Şirketler Grubunun hukuki yapısını düşünmemiz gerekiyor. Neyi seçeceğiz? LLC, halka açık olmayan anonim şirket, üretim kooperatifi, bireysel girişimci...ya da belki bir ekonomik ortaklık? Her türün kendine has özellikleri vardır. Örneğin, bir üretim kooperatifinin optimizasyonunu elinden almak yerine, onu değerli varlıkların "yok edilemez" bir koruyucusu haline getirebilirsiniz...

Bir şirketin bütçesindeki vergi yükü çoğu zaman şirket yönetimini vergiler de dahil olmak üzere vergileri optimize etme konusunda düşünmeye zorlar. Elbette yalnızca yasal dayanağı olan seçeneklere göre hareket etmek doğrudur. Bugün, yasayı ihlal etmeden KDV vergisinin azaltılıp azaltılamayacağını ve nasıl azaltılacağını ve ayrıca gelir vergisini düşürüp düşürmeyeceğini öğrenelim.

Vergi miktarını azaltmak mümkün mü?

KDV'nin azaltılmasından bahsettiklerinde akla gelen ilk şey, paravan şirketler veya offshore bölgeler aracılığıyla parayı nakite çevirmenin yasa dışı ve yasal olmayan yöntemleridir. Oldukça güvenilir planlar var ama aynı zamanda bu tür ihlalciler için de tehdit oluşturuyorlar. Ancak tüm bunların yanı sıra KDV'yi düşürmenin oldukça resmi yolları da var. Onlar:

• Dolandırıcılıktan daha az etkilidir.
• Ancak sistematik ve doğru kullanıldığında bütçeye yapılan ödemeleri önemli ölçüde azaltabilirler.

Bütçeye ödenecek tahakkuk eden KDV'yi yasal olarak nasıl azaltabileceğinize (optimizasyon) ilişkin bir şema aşağıda tartışılmaktadır.

Yasal KDV indirimine yönelik planlar bu videoda bir uzman tarafından inceleniyor:

Bütçeye ödenecek KDV nasıl azaltılır?

Kesintilerin azaltılması

Vergiyi azaltmanın bir diğer yasal yolu da KDV indirimleridir. Sadece üzerinde çalışan firmalar tarafından kullanılabilir. Bunun normatif temeli Vergi Kanununun 171. maddesidir.

Yöntemin özellikleri:

• Bu yöntem vergi matrahını azaltmaktır.
• Şirketin tüm "giden" ürünler için KDV ödemesi gerekmektedir.
• Koşullardan biri, tedarikçilere yönelik vergi avantajlarının bulunmamasıdır. Hepsi KDV ödemek zorunda.
• İndirim, satın alınan mal ve malzemelere ilişkin KDV'yi içerir.
• KDV tutarlarının faturalarda ve diğer kaynak belgelerde gösterilmesi zorunludur.

Şimdi ithalatta KDV'nin nasıl azaltılacağını öğrenelim.

İthalat KDV'si

İşle uğraşan şirketler için önemli bir faktör ithalat KDV'sinin optimizasyonudur. Bunun için şartların yerine getirilmesi gerekir (Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi):

• Mal veya malzemelerin KDV'ye tabi işlemlerde satılması veya kullanılması gerekir.
• KDV genellikle makbuzların şirketin depo kayıtlarına girildiği aynı çeyrekte düşülür.
• Gümrük beyannamesinin zamanında sunulması.

Kesinti hakkını teyit eden belgeler:

• Yabancı bir şirketle sözleşme.
• Bir hesaba sahip olmak.
• gümrükte şirket tarafından ödendi.

Ayrıca ithalatçıların gümrük KDV'sinin ödenmesini erteleme olanağı da bulunuyor. Bu, bankaların veya sigorta şirketlerinin garantisi altında yapılabilir.

Cari döneme ait ödenecek vergi

Cari dönemde kredi sözleşmesi yapılarak KDV azaltılabilir. Bu durumda şema aşağıdaki gibidir:

• Alıcı, satıcıyla kredi sözleşmesi yapar ve bunu sağlar.
• Daha sonra, tedarik sözleşmesi kapsamında satıcı, malları ön ödeme yapmadan gönderir.
• Anlaşma tamamlandı.

Bunda hukuka aykırı hiçbir şey olmasa da vergi dairesinin soru sormaması için şunlar gereklidir:

• Sözleşmede kredi için kabul edilebilir tarafsız bir amaç belirtin.
• Kredi tutarı, malların maliyetinden biraz farklı olmalıdır.
• Kredi sözleşmesi ile satış sözleşmesinin şartları örtüşmemelidir.

Çeyrek sonundan sonra vergi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesinde, bir şirketin çeyreklik gelirinin bir milyon rubleden az olması durumunda KDV ödemekten muaf olduğuna dair bir gösterge bulunmaktadır. Yerel Federal Vergi Servisi ile iletişime geçtikten sonra bir yıl süreyle sağlanır. İtiraz şunları içerir:

• İfade.
• Şirketin bilançosundan alıntı.
• Gelen ve giden faturaların kayıt defterinden kopyalanması.
• Satış, gelir ve kitaptan alıntılar.

Bu durumda yıl içinde kârın artması durumunda fayda otomatik olarak kaybolur. KDV'yi etkilemeden kârları nasıl daha da azaltabileceğinize ilişkin bilgi için aşağıyı okuyun.

Diğer seçenekler

KDV ödemelerini azaltmak için başka seçenekler de vardır.

Adalet ile bir anlaşma yapmadan mülk kiralarken gelir vergisini ve KDV'yi azaltmak mümkün müdür? Bu video size şunları anlatacak:

Depozito transferi

Depozito olmadığından (Vergi Kanunu bundan bahseder), bunun yardımıyla işlemin vergiye tabi tutarını ve dolayısıyla KDV'yi azaltmak mümkündür. Bu durumda şema şu şekilde çalışır:

• Verilen avans, malzeme alımına ilişkin depozito olarak belgelenir.
• Bu tutarın vergi matrahına dahil edilmemesinin yasal dayanağı budur.
• İşlemin tam tutarı yalnızca tamamlanma eyleminde tamamlandıktan sonra gösterilir.

Bu plan, malzeme alımının hemen gerçekleşmediği, ancak bir süre uzatıldığı durumlarda en etkilidir.

KDV'nin optimizasyonu, nakliye maliyetleri açısından azaltılması aşağıda tartışılmaktadır.

Taşıma maliyetlerinde KDV'nin optimizasyonu

%10 KDV oranına sahip şirketler için geçerlidir. Taşımacılıkta KDV her zaman %18 olduğundan (Vergi Kanunu'nun 153. Maddesi), daha düşük oranlara sahip şirketler, vergiyi azaltmak için nakliye masraflarını malların maliyetine dahil edebilir. Daha sonra bu hizmetlere ilişkin KDV de %10 olacaktır. Önkoşul:

• Nakliye masraflarını ayrı bir satırda vurgulamayın. Tutarın toplamı olmalıdır.

Malların mülkiyetinin devredilmesinde gecikme

KDV'yi en azından kısmen azaltmanıza izin vermeden, bu yöntemi kullanarak ödemesini erteleyebilirsiniz. Bunun için sözleşmeye, ancak işlemin tamamlanmasından sonra mülkiyet haklarının tamamen alıcıya devredilmesine ilişkin bir madde eklenir.

Bu, son ödeme alınana veya tamamlama belgesi imzalanana kadar ödemelerin vergi matrahına dahil edilmemesini mümkün kılacaktır. Sözleşmenin uzun olması durumunda KDV'nin ödenmesi bir veya iki vergi dönemi ertelenebilir.

Aşağıdaki video, karı azaltmadan KDV'yi nasıl azaltacağınızı anlatacaktır:

Facebook

heyecan

Temas halinde

Sınıf arkadaşları

Google+