Elszámolások elszámolása 62. D62 k90 ami könyvelést jelent. Az ügyféltől származó előlegek elszámolása

A számvitelben ennek a nyilvántartásnak a vezérlésére a 62-es számla szolgál, amely az ügyfélnek bemutatott összes dokumentum analitikus elszámolására, valamint a beérkező fizetések ellenőrzésére jött létre.

A 62-es fiókkal dolgozó könyvelő a lehető legteljesebb mértékben tükrözi a vevőre vonatkozó összes adatot a nyilvántartásban. Ez a megközelítés lehetővé teszi a gyors elemzést:

• a szerződés szerinti fizetési feltételek;
• a kiadott törvények alapján lejárt fizetések ellenőrzése;
• felhalmozzák a kapott előlegeket a jövőbeli szolgáltatások ellenében;
• nyomon követni azokat a váltókat, amelyeknél nem jött el a lejárati dátum;
• ellenőrizni a lejárt számlabevételeket.

A számlatükör nem írja elő 62 számla alszámlákra való felosztását, így a könyvelő önállóan alkalmazza az adott szervezet számára kényelmes elemzést. Az ilyen felosztás szükségszerűen tükröződik a vállalat számviteli politikájában.

A kiskereskedelmi forgalom igényelhet fiókot. 62 elemzés nélkül

A 62 számla vezetése alszámlákra bontás nélkül kényelmes a kiskereskedelmi tevékenységet folytató cégek számára, amelyek pénztárgépen keresztül készpénzben fogadják az áruk kifizetését. A kiskereskedelemben nem érdeklik a vevő adatai, nem kötnek vele hosszú távú szerződést. Leggyakrabban minden vásárló egyetlen alkontribúcióba esik, amelyet "Magánszemélynek" neveznek.

Azok a kiskereskedők, akik részletre kölcsönöznek dolgokat magánszemélyeknek (nem bankoknak), gyakran szembesülnek azzal a kihívással, hogy nyomon kövessék a hitelek visszafizetését. Ez a helyzet elsősorban a drága háztartási gépeket árusító üzletláncokat érinti. Az áruk előre utalása esetén is nyomon követésre van szükség. Ezért célszerűbb lenne alszámlákat vezetni az ilyen ügyfelek körében.

Érdemes megjegyezni, hogy bizonyos eladókhoz vagy menedzserekhez kapcsolt fiók fenntartása segíthet a lopás elleni küzdelemben, és ellenőrizheti a megrendelés helyes végrehajtását. A számla egyértelműen bemutatja, hogy melyik személy hibázott az áru kiszállítása vagy fizetése során.

Alszámlák szükségessége a nagykereskedelemben

A nagykereskedelemben és a készpénzmentes kereskedelemben más a helyzet. 62 a számlát a szerződő fél minden szerződésével összefüggésben vezetik. Ez különösen akkor fontos, ha az ügyfelek több szerződést kötnek, eltérő feltételekkel és feltételekkel.

Az alszámlák használatával meglehetősen időigényes könyvelés érhető el. A számla benőtt a nómenklatúrával, de az ilyen munkák indokoltak, mivel kényelmessé és megbízhatóvá teszik a könyvelést. Az ilyen bejelentés az adóhatósági kérdések esetén is kényelmes. Mindig ajánlott a számítások maximális átláthatósága.

62 fiók: hozzászólások

Az ügyfelekkel szemben fennálló valamennyi teljesített kötelezettséget mindig az értékesítési számlák 90.1) terhelik, és a pénztárbizonylatok levélben jóváírják (dt 51-62.1). Az ilyen hozzászólások alapvetőek. A kapott előlegek összegét külön alszámlákon veszik figyelembe (dt 51, kt 62.2).

Ha az elszámolást kamatozó váltó biztosítja, akkor a befizetések beérkezésekor az terhelésre kerül, és a kamat az egyéb bevételekre és kiadásokra esik (91. számla).

62 fiók használata fiókokkal való munka során

Abban az esetben, ha egy szervezet külön részlegekkel rendelkezik, és konszolidált mérleget készít, az ügyfelekkel és a vevőkkel szembeni elszámolások és kötelezettségek elszámolása külön történik.

Ha ehhez az anyaszervezet elvégzi az összes számítást, akkor a számlát kell használni a könyveléseknél. 79. Például az áruk és szolgáltatások értékesítésére fordított pénzeszközök a „Gazdaságon belüli elszámolások” számláját terhelik, és a 62. számlán írják jóvá (dt 79, kt 62). A fióktelepeknek az anyavállalathoz hasonló alszámlákat is be kell vezetniük a kényelmesebb mérlegkonszolidáció érdekében.

Ez az anyag, amely az új számlatükörről szóló kiadványsorozatot folytatja, az új számlatükör 61. „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számláját elemzi. Ezt a megjegyzést Ya.V. Szokolov, a közgazdaságtudomány doktora, helyettese A Számviteli és Jelentési Reform Osztályközi Bizottságának elnöke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács tagja, az Oroszországi Szakmai Könyvelők Intézetének első elnöke, V.V. Patrov, a Szentpétervári Állami Egyetem professzora és N.N. Karzaeva, a közgazdaságtan doktora, helyettes a Balt-Audit-Expert LLC könyvvizsgálói szolgálatának igazgatója.

Általánosságban elmondható, hogy a 62. számla „Elszámolások a vevőkkel és a vevőkkel” úgy tűnik, hogy tükrözi az eladó gazdasági életének tényeit, amelyeket a vevő a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán rögzített.

Amint ezt a számlát megterhelték, i.e. a kiszállított áru tulajdonjoga a vevőre száll át, így a cégnek azonnal követelése van, ezért a számla megfelel a 90.1 „Bevétel” és/vagy a 91.1 „Egyéb bevétel” számláknak. Ha a munkát hosszú távú szerződés alapján végezték, akkor a 46. "Befejezett folyamatban lévő munkafázisok" számla jóváírása lehetséges.

A kialakult szokások szerint a vevő előre letétbe helyezhetett pénzt, pl. akár előleg, akár előleg lehetett volna. Ebben az esetben a tartozás a 62-es számlán keletkezik.

A fentiek mindegyike több kérdésre választ igényel:

• miért van szükségünk a 62. számla "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel";
• hogyan jelenik meg a számlákkal történő fizetés;
• hogyan tükröződnek a kapott előlegek.

Miért van szükségünk a 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” fiókra?

Mindenekelőtt a 62-es „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla szükséges, hogy tükrözze a vevők realizált értékekkel (építési munkák, szolgáltatások) fennálló tartozását.

A modern PBU-k megkövetelik az értékesítéssel kapcsolatos összes ügylet megjelenésének időpontjában történő tükrözését, ami a gazdasági tevékenység tényének időbeli bizonyosságának feltételezéséből következik, pl. „..függetlenül a pénzeszközök átvételének vagy kifizetésének tényleges időpontjától” (PBU 1/98, 6. o.).

Megjegyezzük azonban más lehetőségeket is.

A fő lehetőség az értéktárgyak szállítása vagy a szolgáltatásnyújtás után azonnal a következő bejegyzést tartalmazza:

Jóváírás 90,1 "Bevétel"

Az értéktárgyak értékesítésére irányuló tranzakciók ciklusa a következő példával ábrázolható.

Példa

Terhelés 62 Credit 90,1 - 120 000 rubel. - a kiszállított értéktárgyakról számlát állítottak ki a vevőnek; Terhelés 90,2 Credit 41 - 90 000 rubel. - értéktárgyak kiszállítása.

Nyereség 30 000 rubel. a 90.1 „Bevétel” és a 90.2 „Értékesítési költség” számla forgalmának különbségeként jelenik meg. Ugyanakkor figyelj, fix a profit, már adózni kell, de nincs pénz, nincs mit fizetni.

Azokban az esetekben, amikor a realizálás pillanatát az adásvételi szerződés feltételei és/vagy a választott számviteli politika, az értékek kifizetése alapján elismerik, ilyen paradoxonok nem merülnek fel.

Példa

Az árukat 120 000 rubel összértékben szállították a vevőnek, ezeknek az értékeknek a költsége 90 000 rubel.

Terhelés 45 Credit 41 - 90 000 rubel. - az értékek kiszállítása megtörtént (a vevőnek szóló nyilatkozat és számlanyújtás ebben az esetben nem szerepel a könyvelésben); Terhelés 51 Credit 62 - 120 000 rubel. - a vevő kifizette a számlát; Terhelés 62 Credit 90,1 - 120 000 rubel. - tükrözi az értékek értékesítéséből származó bevételt; Terhelés 90,2 Credit 45 - 90 000 rubel. - leírták az eladott áruk költségét.

A kapott nyereség 30 000 rubel. ugyanazon a számlákon és ugyanabban az összegben szerepelt, de csak az eladott áruk és a nyújtott szolgáltatások kifizetése után.

Adózási szempontból ez a lehetőség egyszerűbb és kényelmesebb. Ha azonban olyan megállapodást kötnek, amely szerint az áruk elvesztésének kockázata (teljes vagy részleges) a tulajdonost terheli az értéktárgyak kifizetésének pillanatáig, ami sok okból rendkívül veszteséges számára.

A vevők és vevők számviteli kötelezettségeit azok előfordulásának időpontjában kell tükrözni. Tekintettel arra, hogy a vevő kötelezettségei abban a pillanatban keletkeznek, amikor az eladó teljesíti az áru átruházási kötelezettségét, két lehetőség van a vevő követeléseinek elszámolására, amelyeket az anyagi javak tulajdonjogának átruházásáról szóló megállapodás feltételei határoznak meg. .

Az első lehetőség a tulajdonjog átruházásáról szóló megállapodás feltételein alapul, amikor a szállító vagy a vállalkozó teljesíti kötelezettségeit. Ebben az esetben a vevő vagy vevő kötelezettségei a szállító vagy vállalkozó kötelezettségeinek teljesítésével és a termékek (áru) tulajdonjogának átruházásával egyidejűleg keletkeznek. A termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek elszámolásának alapja a szállító vagy vállalkozó szerződés szerinti kötelezettségeinek teljesítése.

A „Szervezet bevétele” PBU 9/99 számviteli rendelet 12. pontja szerint a bevétel akkor jelenik meg a számvitelben, ha a következő feltételek teljesülnek:

• a szervezetnek joga van egyedi szerződésből származó vagy adott esetben más módon visszaigazolt bevételre;
• a bevétel összege meghatározható;
• biztosak abban, hogy egy adott művelet eredményeként a szervezet gazdasági haszna növekedni fog. Bizonyos, hogy egy adott ügylet eredményeként megnő a szervezet gazdasági haszna, van olyan eset, amikor a szervezet kifizetésben kapott eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átvételét illetően;
• a termék (áru) tulajdonjoga (birtoklása, felhasználása és rendelkezési joga) a szervezettől a vevőre szállt át, vagy a megrendelő a munkát elfogadta (a szolgáltatás megtörtént);
• az ügylettel kapcsolatban felmerült vagy felmerülő költségek határozhatók meg.

Ahhoz, hogy az értékesítésből származó bevétel a számviteli számlán megjelenjen, minden feltételnek egyszerre kell teljesülnie. Ha a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor a szervezethez kifizetésként kapott pénzeszközöket és egyéb eszközöket a szervezet számviteli nyilvántartásában tartozásként, nem pedig követelés-törlesztésként jeleníti meg.

Következésképpen a vevő követelései a szervezet könyvelésében a termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek tükrözésével egyidejűleg alakulnak ki, feltéve, hogy az összes meghatározott feltétel teljesül, az alábbiak szerint. könyvelés a könyvelésben:

62. terhelés "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"
Credit 90 "Értékesítés"

A kintlévőségekre vonatkozó információk tükrözésének második lehetősége a termékek, áruk vagy egyéb körülmények kifizetésekor a tulajdonjog átruházásáról szóló megállapodás feltételein alapul. Ebben az esetben a vevő termék (áru) fizetési kötelezettsége nem kapcsolódik a tulajdonjog átruházásához, és ezért a termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek számviteli számlákon való tükrözéséhez. Az oroszországi általánosan elfogadott gyakorlatban a vevő kötelezettségeinek elszámolásában ebben az esetben sem a 62. "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" mérlegszámláját, sem mérlegen kívüli számlát nem használnak. Helyénvalónak tűnik azonban a szerződések alapján fennálló követelések mérlegen kívüli mérlegének vezetése, amelyek feltételei a tulajdonjog átruházását az áru kifizetésekor vagy egyéb körülmények bekövetkeztekor írják elő. Az egyenlegen kívüli számla „Vevőkkel szembeni követelések” terhelése a vevő szerződés szerinti kötelezettségeinek összegét tükrözi a szállított termékekre, árukra vonatkozóan.

A termék (áru) tulajdonjogának átruházásakor a könyvelési számlákon a következő bejegyzés történik:

62. terhelés "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"
Credit 90 "Értékesítés"

Ezzel egyidejűleg a 62. "Elszámolások vevőkkel és vevőkkel" mérlegszámlán szereplő követelések összege a "Követelés" számla jóváírására kerül leírásra.

Kereskedelmi engedményt biztosító szerződések szerinti követelések elszámolása

A szerződés nem írhat elő fix árat a termékekre (árukra), hanem meghatározza az ár meghatározásának eljárását, attól függően, hogy a vevő bizonyos feltételeket teljesít. Ilyen konkrét feltételek közé tartozik a termékek vagy áruk vásárlásának időpontja (a fő értékesítési szezon előtt vagy után), a vásárolt áruk mennyisége (fizikailag és értékben egy bizonyos összegnél több), a kiszállított termékek (áru) fizetési feltételei. .

Az árcsökkentést, ha a vevő teljesíti a szerződésben meghatározott feltételeket, kereskedelmi engedménynek nevezzük. A PBU 9/99 6.5. bekezdése szerint a követelések összegét a szervezetnek a szerződés alapján biztosított összes kedvezmény (köpeny) figyelembevételével határozzák meg.

A kedvezmény nyújtásának formája lehet költségalapú (áru árcsökkentés) és természetbeni (árukiadás „ingyenes”) is. Természetbeni engedmény esetén a követelések volumenét és ennek megfelelően a bevételt a szerződés alapján összességében kell meghatározni: figyelembe véve a nullától eltérő meghatározott áron és áron átadott áru értékét. egyenlő nullával.

Figyelembe kell venni, hogy a vevőnek adott áruk szezonon kívüli vagy jelentős mennyiségben történő vásárlása esetén nyújtott kereskedelmi engedmények figyelembe vehetőek a termékek (áru) vevő részére történő kiszállításakor fennálló követelések elbírálásához. A vevőnek adott, meghatározott időn belüli fizetéshez kötött kedvezmények a termékek (áru) vevő részére történő kiszállításakor fennálló követelések elbírálásához nem vehetőek figyelembe. Ezért a szerződéses követelések elszámolása, a vevőnek a követelés törlesztési időszakától függő kedvezménye mellett, kétféle módon történhet. Az első lehetőség a követelések hagyományos oroszországi elszámolását jelenti a kereskedelmi engedmények figyelembevétele nélkül, azaz a követeléseket teljes egészében elszámolják, mintha a vevő nem használta volna és nem is fogja használni a kedvezmények rendszerét a fizetési napon. áruk. Ha a vevő a szerződésben meghatározott határidőn belül eleget tesz a fizetési feltételeknek, és kedvezményt biztosít számára, akkor a követeléseket utólag a nyújtott engedmény mértékével korrigálni kell.

Ha az adós fizetése a mérleg fordulónapja után történik, a követelések korrekcióját az ezen kifizetésre adott engedmény összegével a mérleg fordulónapján kell elvégezni. A PBU 7/98 (9) bekezdése szerint a szervezet kötelezettségeire vonatkozó adatok a pénzügyi kimutatásokban megjelennek, figyelembe véve a fordulónap utáni eseményeket, megerősítve azokat a gazdasági feltételeket, amelyek a szervezet tevékenységének fordulónapján fennálltak. , vagy jelzi, hogy a szervezet tevékenységének fordulónapja után keletkezett gazdasági feltételek.

Az említett PBU (3) bekezdésével összhangban a beszámolási dátum utáni eseményt a gazdasági tevékenység tényeként ismerik el, amely befolyásolja a vállalkozás teljesítményét: pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy a szervezet tevékenységének eredményét. A beszámoló készítésekor figyelembe vett fordulónap utáni események csak azokat tartalmazzák, amelyek a fordulónap és a beszámolási évre vonatkozó beszámoló aláírásának napja között történtek.

A mérlegfordulónap utáni események következményei a pénzügyi kimutatásokban akár a vonatkozó kötelezettségekre vonatkozó adatok pontosításával, akár a vonatkozó információk közzétételével jeleníthetők meg.

Példa

2002. december 20-án a nagykereskedelmi vállalkozás 2500 darabot szállított ki a vevőnek. A termék 200 rubel áron. (vételár - 150 rubel). A szerződés szerinti teljes összeg 500 000 rubel, a 20%-os hozzáadottérték-adó 100 000 rubelt tett ki. 2002.12.29-én a vevő kifizette az árut. Az áru tulajdonjoga akkor száll át, amikor az árut az eladó átadja a vevőnek. A költségvetéssel szembeni kötelezettségek akkor keletkeznek, amikor a vevő visszafizeti az adósságot.
A vevőnek nyújtott kedvezmények rendszere előírja, hogy 1000 egységnél többet szállítanak ki a vevőnek. azonos nevű termékre 10% kedvezmény jár a termék eladási árának csökkentésével. Ha a vevő 10 napon belül kifizeti az árut, 10% kedvezményt biztosítunk.

Az A termékre biztosított kedvezmény:

2500 * 200 * 10% = 50 000 rubel

Az A áru szerződés szerinti költsége, figyelembe véve a kedvezményt:

2500 * 200 - 50 000 = 450 000 rubel

450 000 x 20% = 90 000 rubel.

Összesen áfával:

450 000 + 90 000 = 540 000 rubel

A kedvezmény mértéke korai fizetés esetén:

450 000 * 10% = 45 000 rubel.

ÁFA kedvezmény összege:

90 000 * 10% = 9 000 rubel

A kedvezmény teljes összege 54 000 rubel.

Az eladott áruk vételára:

2500 * 150 = 375 000 rubel

A könyvelésbe a következő bejegyzések kerül sor:

20.12.2002

Terhelés 62 Credit90.1 - 540 000 rubel. - az árut kiszállítjuk a vevőnek;

20.12.2002

Terhelés 90,3 Credit 76 - 90 000 rubel. - a vevő által fizetendő áfát figyelembe veszik;

29.12.2002

Terhelés 51 Credit 62 - 486 000 rubel. - a vevő fizeti az árut;

29.12.2002

Terhelés 62 Credit 90,1 - (54 000) rubel. - a fizetés esedékességéig adott kedvezmények (visszavonás) figyelembevételre kerülnek;

29.12.2002

Terhelés 90,3 Credit 76 - (9000) rubel. - az áfa szerinti kedvezményt figyelembe vették (visszafordítás);

31.12.2002

Terhelés 90,2 Credit 41 - 375 000 rubel. - eladott áruk leírása;

31.12.2002

Terhelés 90,9 Credit 99 - 30 000 rubel. - meghatározta az áru értékesítéséből származó pénzügyi eredményt.

A 6.2. bekezdés szerint. PBU 9/99 termékek és áruk értékesítése, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során halasztás és részletfizetés formájában nyújtott kereskedelmi kölcsön feltételei mellett a követeléseket a szerződés alapján teljes körűen elszámolják.

A rossz minőségű termékek (áruk), az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások vagy a szerződés árának csökkentésére vonatkozó fizetési igény kézhezvételekor a vállalkozás vagy egyetért a vevő (megrendelő) követelményeivel, vagy megoldja a vita a bíróságon. Az első esetben a vevő (megrendelő) igényeivel egyetértésben a számviteli számlákon a vevő követeléseinek összegét csökkentő bejegyzést kell tenni. Az ilyen bejegyzést a vevő (vevő) követeléseinek növekedésére vonatkozó korábbi bejegyzés visszafordításával kell megtenni:

62. terhelés "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"
Credit 90 "Értékesítés"

A nem pénzbeli fizetést előíró szerződések szerinti követelések elszámolása

A szerződő felek közötti elszámolások általában készpénzes készpénzes vagy nem készpénzes formában történnek. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve azonban a vevő szerződéses kötelezettségeinek teljesítésének egyéb, nem pénzbeli formáit is előírja.

Először is, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikkével összhangban a kötelezettség részben vagy egészben megszüntethető egy homogén jellegű viszontkövetelés beszámításával, amelynek lejárta, vagy amelynek futamideje nincs meghatározva. vagy a kereslet pillanata határozza meg. A beszámításhoz elegendő az egyik fél nyilatkozata.

A követelések beszámítása nem megengedett, "ha a másik fél kérésére az elévülési idő a követelésre vonatkozik, és ez az időszak lejárt" (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 411. cikke).

Másodszor, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 413. cikke szerint a kötelezettség akkor is megszűnik, ha az adós és a hitelező egy személyben egybeesik.

Harmadszor, a kötelezettség megszűnhet, ha a felek megállapodtak abban, hogy a közöttük fennálló eredeti kötelezettséget ugyanazon szerződő felek közötti, eltérő tárgyról vagy teljesítési módról (innováció) rendelkező másik kötelezettséggel helyettesítik (Ptk. 414. §). Orosz Föderáció).

Negyedszer, a kötelezettség megszűnik, ha a hitelező mentesíti az adóst a kötelezettségei alól (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke). Az adós mentesülhet a kötelezettségei alól, ha a hitelező vagyonához fűződő más személyek jogai nem sérülnek.

Ötödször, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. cikke szerint a kötelezettség a felek megállapodásával, kártérítés benyújtásával megszüntethető.

A nem pénzbeli kötelezettségek teljesítésének egyik formája a csereszerződésből eredő kötelezettségek teljesítése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 567. cikke szerint mindkét fél vállalja, hogy az árut a másik fél tulajdonába adja, és ennek megfelelően átveszi az árut a másik féltől. A barter-megállapodásokra az adásvételi szabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 567. cikke) vonatkoznak. Ebből a szabályból következik, hogy mindkét fél eladó és vevő is. Az eladóként eljáró vállalkozásnak meg kell határoznia az árat, amelyen az árut eladja, és vevőként el kell döntenie, hogy beleegyezik-e az áru megvásárlásába a szerződő fél által felajánlott áron. Csereszerződés megkötésekor két helyzet lehetséges. Az első esetben a cserélendő árukat egyenértékűnek ismerik el. A második esetben a cserélendő árut nem ismerik el egyenértékűnek, és ebben az esetben az egyik félnek bizonyos összeget kell fizetnie a másik félnek.

Ismételten hangsúlyozni kell, hogy az áruk árai, amelyekre az árut eladják, a csereszerződés alapján egyenlőnek minősülnek. Ebből nem következik, hogy az anyagi értékek értékelése, amely szerint azokat a vállalkozások számvitelében figyelembe veszik, egyenlőek legyenek.

A 6.3. bekezdés szerint. A PBU 9/99 szerint a kötelezettségek teljesítését (fizetést) előíró megállapodások alapján a nem készpénzes eszközökben fennálló követelések összegét a szervezet által átvett vagy átveendő áruk (értékek) bekerülési értékén fogadják el. A szervezet által átvett vagy átveendő áruk (értékek) bekerülési értékét azon ár alapján állapítják meg, amelyen hasonló körülmények között a szervezet általában meghatározza a hasonló áruk (értékek) bekerülési értékét.

Az Orosz Föderáció számviteli szabályozása nem tartalmazza a „hasonló körülmények” és a „hasonló áruk” fogalmát. Ebben az esetben helyénvalónak tűnik az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései alkalmazása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40. cikkének (2) bekezdése szerint az adóhatóságnak az adószámítás teljességének ellenőrzése során jogában áll ellenőrizni a barterügyletek árának helyességét. Az adóhatóságnak jogában áll indokolt döntést hozni a többletadó és kötbér felszámításáról oly módon, mintha ennek az ügyletnek az eredményét az érintett árukra, építési beruházásokra vagy szolgáltatásokra vonatkozó piaci árak alkalmazása alapján értékelték volna.

Ugyanakkor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) piaci ára az adótörvény szerint az az ár, amely a kereslet és a kínálat kölcsönhatása során alakult ki az azonos (és ezek hiányában - homogén) piacon. áruk (építési beruházások, szolgáltatások) összehasonlítható gazdasági (kereskedelmi) feltételek mellett.

Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) piaca ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) forgalmi szférája, amelyet az határozza meg, hogy a vevő (eladó) képes-e valóban és jelentős többletköltségek nélkül megvásárolni (eladni) az árut. (munka, szolgáltatás) a vevő (eladó) területéhez képest a legközelebb.

Az árukat akkor ismerjük el azonosnak, ha ugyanazokkal az alapvető jellemzőkkel rendelkeznek (fizikai jellemzők, minőség és hírnév a piacon, származási ország és gyártó stb.).

Meg kell azonban jegyezni, hogy adózási szempontból az ügyletben részt vevő felek által meghatározott áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások ára elfogadásra kerül, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke másként nem rendelkezik. Az ellenkező bizonyításáig pedig feltételezzük, hogy az ügyletben részt vevő felek által feltüntetett ár megfelel a piaci árak szintjének.

Ha a kicserélt áru ára nincs közvetlenül feltüntetve a csereszerződésben, akkor az árakra vonatkozó információk kötelezően szerepelnek a szerződő féltől kapott vagy neki kiállított számlán.

Ha ennek ellenére a szervezethez átvett áruk (értékek) bekerülési értékét nem lehet megállapítani, akkor a követelés összegét a 6.3. A PBU 9/99-et a szervezet által átadott vagy átruházandó termékek (áruk) költsége határozza meg. A szervezet által átadott vagy átadandó termékek (áruk) költségét az alapján állapítják meg, hogy a szervezet hasonló körülmények között milyen árbevételt állapít meg hasonló termékek (áruk) vonatkozásában.

A követelések összegét csak az áru ára határozza meg, a felek megállapodása alapján. A követeléseket nem szabad megnövelni az áruk átruházásával kapcsolatos költségek összegével, mivel az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 568. cikkének (1) bekezdése szerint "az átadásuk és átvételük költségeit minden esetben meg kell fizetni az a fél, aki a megfelelő kötelezettségeket viseli." Ezért az áru eladási árának kialakításakor figyelembe kell venni az áru átadási költségét.

A csereszerződés alapján fennálló követelések mennyisége a második fél által átutalandó pénzösszeggel növekszik, ha az áruk nem egyenértékűek, és az átadott áru értéke nagyobb, mint a cserébe kapott áru értéke.

Hogyan jelenik meg a váltóval történő fizetés?

A gyakorlatban a vállalkozások gyakran használnak harmadik felek váltókat az adásvételi, szállítási, szerződéses, fizetett szolgáltatási szerződésből eredő kötelezettségek visszafizetésekor.

A legnehezebb pillanatnak ebben az esetben a következőt tekintjük: Lehet-e tekinteni a váltó útján történő fizetést végső fizetésnek és a tranzakció befejeződött, vagy egyszerűen csak a tartozás késedelmével van dolgunk?

Újak az analitikus számvitel következő részei (a régi számlatervhez képest):

• az elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg;
• a ki nem fizetett elszámolási bizonylatokon;
• kapott előlegeket.

Az utolsó elemző rész a korábbi 64-es „Elszámolások a kapott előlegekről” számla felszámolásának eredménye.

Minden olyan kölcsönös elszámolást az árukra, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozóan, amelyeket a vállalat a jelentési időszakban harmadik félnek értékesített, külön számviteli számlán kell megjeleníteni. A cikkben elmondjuk, hogyan kell megszervezni a könyvelést a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” címén.

62. számla a könyvelésben

A Pénzügyminisztérium 94n számú rendeletével jóváhagyott jelenlegi számlatükörnek megfelelően a BU 62 speciális számlának tükröznie kell a vevőkkel és ügyfelekkel a beszámolási időszakban eladott áruk, munkák és szolgáltatások elszámolásait.

Ez a fiók információkat gyűjt az eladott termékek kölcsönös elszámolásairól, anélkül, hogy figyelembe venné azok szervezeti és jogi formáját. Vagyis a számon. 62 figyelembe veszi a jogi személlyel, vállalkozókkal és magánszemélyekkel történő elszámolásokat.

62 számviteli számla a próbababák számára, hogy információkat gyűjtsenek és összegezzenek a vállalat eladott, renderelt, szállított, befejezett GWS-jeivel kapcsolatos kölcsönös elszámolásokról harmadik felek - vásárlók és ügyfelek - javára.

sch. 62. számviteli tükörképe 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal." A legfontosabb különbség ezek között a számviteli számlák között az, hogy a 62 c. tükrözik a más cégeknek eladott TRU-jukat és a számlán. 60 - harmadik féltől vásárolva.

A számvitel jellemzői, jellemzői

Ez a speciális számla az aktív-passzív csoportba tartozik, vagyis a forgalmi egyenleg terhelésre és jóváírásra is kialakítható. Amikor a termékeket a vállalat vevőihez szállítják, a művelet a 90. vagy 91. számviteli számlák levelezésében tükröződik a hitelforgalomban. Ha a vevőktől pénzeszközöket kapnak előlegként a jövőbeni áru- és anyagszállításra vagy fizetésre, egy bejegyzést kell megadni. hitelszámlán keletkezik. 62 50, 51, 52 speciális könyvelési számlákkal levélben.

A hatályos jogszabályok a számviteli adatok további részletezésére külön alszámlák létrehozását írják elő. Tehát a cég könyvelésében megnyitható:

• 62-01 alszámla - a vevőkkel való kölcsönös elszámolásokhoz az általános szabályok szerint, az aktuális módban történő fizetéssel;
• 62-02 alszámla - az előlegek átutalását biztosító megállapodások alapján az ügyfelekkel és vevőkkel való elszámolásokról szóló információkat tükrözi;
• 62-03 alszámla - a vevőkkel való kölcsönös elszámolások adatai akkor keletkeznek, ha a fizetés váltókkal történik.

Szükség esetén a szervezetnek joga van további, a tevékenység jellemzőit, sajátosságait tükröző alszámlákat létrehozni. Ennek a döntésnek tükröződnie kell a számviteli politikában.

A kiskereskedelem a számla megkerülésével jeleníthető meg a könyvelésben. 62, azaz azonnal az értékesítési számlán. Arról, hogy ebben az esetben milyen könyvelési bejegyzéseket kell tenni, egy külön cikkben beszéltünk „Árueladásból származó bevétel: könyvelések”.

Az analitikus könyvelést úgy kell megszervezni, hogy a 62-es számla kártya vagy mérleg elkészítésekor a kölcsönös elszámolásokról, valamint a követelések és tartozások összegéről tájékozódhassanak:

• olyan dokumentumok, amelyeknél nem jött el a határidő;
• késedelmes fizetéssel rendelkező dokumentumok;
• előleget kapott az ügyfelektől;
• váltók, amelyek esedékessége még nem érkezett el;
• hitelintézeteknél vagy bankoknál bejegyzett váltók;
• lejárt számlák.

A cégnek minden egyes művelethez igazoló dokumentumokat kell kiállítania: számlákat, fuvarleveleket, elvégzett munkákról szóló igazolásokat, csekket, nyugtákat és egyéb dokumentumokat.

A 62. speciális számla a számvitelben a vállalattól árukat, szolgáltatásokat vagy munkát vásárló partnerekkel fennálló kapcsolatokra vonatkozó információkat tükrözi. Hogyan történik a fiók beállítása? Milyen dokumentumok alapján történik a 62-es számla könyvelése? Nézzük meg részletesen a funkciókat.

Számlajellemző 62

62 számviteli számla egy analitikai számla, amely összefoglalja a szervezet összes vásárlójáról szóló információkat, beleértve a jogi személyeket és a magánszemélyeket is. A c. Egyrészt a vállalkozás könyvelője bármikor és a megkívánt fordulónapon meg tudja képezni az eladott termékek és szolgáltatások utáni tartozás összegét, másrészt meghatározhatja, hogy mekkora szállítást tervez.

Így elmondhatjuk, hogy a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” a számla tükörmásolata. 60 . Az eladó által generált forgalmak és egyenlegek pedig a vevő adatait duplikálják. A megszerzett információkat az ügyletben részt vevő felek egyértelműen felhasználják az okiratok elkészítésével történő egyeztetések során. A közvetlen felhasználók (vezetők, vezetők, könyvelők) kényelmét szolgálja, hogy a számviteli osztályon 62 számlán található a partnerek, dokumentumok (számlák, okiratok), szerződések elemzése. Ezenkívül szükség esetén osztályozhatja a kölcsönös elszámolásokat:

1. Számítási mód szerint - kiszállításkor, előre utalással, kölcsönös elszámolással stb.
2. Az elszámolások feltételei szerint - lejárt tartozás vagy sem.
3. A bankban diszkontált (elszámolt), lejárt vagy még nem jött el a lejárati dátum.

A szervezet számviteli szolgálatának jogában áll önállóan eldönteni, hogyan használja a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, figyelembe véve a 2000. október 31-i 94n számú rendelet jogszabályi előírásait. külső és belső felhasználók megbízható és naprakész információkkal. Ha a tevékenységet kapcsolt vállalkozások csoportja végzi, 62. számla, a tételek az alábbiakban szerepelnek, az ilyen műveletek tekintetében külön-külön.

Pontszám 62 – aktív vagy passzív

Ha elemezzük a 62-es számlát, akkor világossá válik, hogy ez egy aktív-passzív számla, vagyis az elszámolások egyenlege egyaránt eshet eszközegyenlegbe és kötelezettségbe is - az adatok kibővített formában kerülnek bevitelre. Ebben az esetben a számla 62-es terhelése mutatja, hogy mennyi szállítás történt az adott időszakban. A levelezés bevételszámlákkal történik -,. A 62 számla jóváírása pedig azt mutatja, hogy a vevők milyen mértékben fizették vissza kötelezettségeiket a szervezettel szemben - levelezés 50, 51, 55, 52, 57 készpénzszámlákkal.

A 62-es részletes számlakártya lehetővé teszi, hogy részletes tájékoztatást kapjon az ügyfélkapcsolatokról - a dokumentum időrendi sorrendben megjeleníti az összes szállítmányt és fizetést. A kiskereskedőknek jogukban áll nem használni a 62-es számlát a könyvelésben - az eladás azonnal megjelenik a számlán. 90 kábelezéssel D 50 K 90. De dolgozhat a szokásos módon is - a választást a vállalkozás maga hozza meg.

Alszámlák 62 fiók:

• 62 01 számla - általános szabályok szerint az adatok megjelenítésére szolgál, aktuális módban történő fizetéssel.
• 62 02 számla – a kapott előlegekre vonatkozó adatok tükrözésére szolgál.
• 62 03 számla - a küldemények váltókkal történő fizetésére használják.

Ezenkívül a vállalkozások más alszámlákat is nyithatnak a számlához. 62 „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” a tevékenység sajátosságaitól függően.

62. fiók – bejegyzések:

• D 51 A 62.2 számlára - előleg érkezett a vevőtől a bankszámlára.
• D 76.AB K 68 - A befolyt előleg összegéből áfa terhelte a költségvetést.
• D 62.1 K 90.1 - az áruk szállítását a vásárló cégnek tükrözi.
• D 62,2 K 62,1 - az áru előlegét jóváírták.
• D 68 K 76.AB - a korábban elhatárolt áfa összege visszaállításra került.
• D 62,1 K 08 - a megszerzett szervezet követelésének összege jóváírásra kerül.
• D 50, 51, 52, 55, 57 K 62,1 - érkezett a pénztárban, r rubel / számlára, deviza r / számlára, speciális számlára, átutalással a vevőktől.
• D 62.2 50-re, 51-re, 52-re - a vevőtől korábban kapott előleget visszaküldték.
• D 60 K 62 - tükrözte az elszámolást a cég-vevővel.
• D 62 K 91,1 - az egyéb bevételek között tükröződik az áruk és anyagok, tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételek.
• D 63 K 62 - behajthatatlan követelések leírása a társaság kétes követeléseinek tartaléka terhére.
• D 91,2 K 62 - a leírásra kerülő követelés egyéb ráfordításokhoz van rendelve.

Következtetés - ebben a cikkben megvizsgáltuk, mit jelent a 62-es számla a könyvelésben, tipikus helyzetek szerint történik a könyvelés. A gazdasági tevékenység tényeinek tükrözésekor a könyvelőnek elsősorban a jogszabályi előírásokat, majd a vállalkozás iparági sajátosságait kell vezérelnie, rögzítve a számviteli politikában az összes árnyalatot.

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának jellemzőiről bővebben a Számlatükör használati útmutatójában olvashat.

A könyvelésben a 62-es számlát általában a 90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák jóváírásával összhangban bemutatott elszámolási bizonylatok összegei terhelik, és a 50 „Pénztár” számla terhére beérkezett befizetés összegét írják jóvá. ”, 51 „Elszámolási számlák” és mások

A 62-es számlán analitikus könyvelést kell vezetni minden vevőnek bemutatott számláról, illetve tervezett fizetés esetén minden vevőről és vásárlóról. A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások analitikus elszámolását úgy kell megszervezni, hogy az ilyen partnerekkel történő elszámolásokról adatokat lehessen szerezni:

• az elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg;
• a határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokra;
• a kapott előlegekre;
• azokon a váltókon, amelyekre a pénzeszközök beérkezésének dátuma nem jött el;
• a bankokban diszkontált (elszámolt) váltókról;
• olyan váltókon, amelyekre nem érkezett be időben a pénz.

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások dokumentálása a vevőkkel való elszámolás jellemzőitől és eljárásától függ, attól, hogy a vevőkkel készpénzes vagy nem készpénzes elszámolások történnek-e. Általában ilyen dokumentumok a fuvarlevelek, okiratok, számlák, készpénz és értékesítési bizonylatok. Például a vevőkkel történő készpénzes elszámolás szabályai általában csak pénztárgép csekk kiállítását írják elő számukra, és a szervezetek által szállított áruk elszámolásakor a fuvarleveleket egymás között állítják össze, és ha az ügylet tárgyát képezi. ÁFA, számlák.

„Kétes” tartalékok képződése esetén a vevők adóssága a mérlegben a képzett tartalékkal csökkentve jelenik meg (PBU 4/99 35. bekezdés).

Nem lehet azonban egyértelműen válaszolni arra a kérdésre, hogy a vevőkkel, vevőkkel való elszámolás eszköz vagy kötelezettség. A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások szerint ugyanis mind a követelés (szállítás van, de fizetés nincs), mind a tartozás (előlegek fogadásakor) kialakulhat. Az első esetben a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolásokkal kapcsolatos információk a követelések részeként az eszközegyenlegben, a második esetben a rövid lejáratú kötelezettségek részeként a kötelezettségekben jelennek meg. A fentiek azt jelentik, hogy a 62 számla egy aktív-passzív számla.

A vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolásának javítása modern körülmények között főként a vevőkkel való elszámolások adatainak hatékonyságának növelésén és a partnerek közötti iratcsere felgyorsításán múlik. Az ügyfelekkel történő elszámolási rendszer fejlesztésének egyik eleme az elektronikus dokumentumkezelés bevezetése.

Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal: kiküldetések

A vevőkkel való elszámolások esetében a fő tranzakciók az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek megjelenítéséből, valamint a követelések kiegyenlítésére irányuló kifizetések, valamint az előlegbevételek fogadásából állnak.

Tehát a benyújtott elszámolási bizonylatok összegére az eladó könyvelésében könyvelési bejegyzések készülnek:

A 90. és 91. számla használata attól függ, hogy az elszámolt bevétel ill.

A kiskereskedelemben az értékesítés ténye a 62-es számla megkerülésével a könyveléskor ismerhető fel: 50-es terhelési számla „Pénztár” - 90-es hitelszámla.

A beérkezett kifizetések összegeiről (beleértve az előlegeket is) számviteli nyilvántartás készül:

Számla terhelése 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” stb. - 62. számla jóváírása.

Ezzel egyidejűleg a 62-es számlán az előlegek elkülönített elszámolása főszabály szerint további alszámla nyitásával történik.

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása során a könyvelés nem korlátozódik az értékesítési nyilvántartásokra és a fizetési bizonylatokra. A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának eljárása magában foglalja az ilyen elszámolásokkal kapcsolatos információk megbízható tükrözését a pénzügyi kimutatásokban. Ebből a célból a vevők és vevők adósságát elemzik annak kétségessége, valamint a 63. „Tartalék kétes tartozásokra” számlán a pénzügyi eredmények terhére tartalék képzésének szükségessége szempontjából (a Pénzügyminisztérium júliusi rendeletének 70. pontja). 29, 1998, 34n):