ÁFA elkerülés c. Az áfa kiszámításának árnyalatai gazdálkodó szervezetek számára. Lehetséges-e csökkenteni az adó összegét?
Az általános forgalmi adó az állami költségvetés feltöltésének egyik fő forrása. Az adóhivatal minden feltételt megteremt ahhoz, hogy ezek a bevételek minél nagyobbak legyenek. A különböző adórendszerek és a jogalkotási aktusok finomságai lehetővé teszik a vállalatok számára, hogy elkerüljék az áfa fizetését, vagy minimalizálják a végső adóösszeget.
Ez egy szövetségi adó, amelyről az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete részletesen tájékoztat. A kódex ezen része nem változott jelentős mértékben az elmúlt három évben.
Az adókulcs nem rögzített: 18% alkalmazható (általános rendszer), számos áru esetében - 10% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2. szakasza), különleges esetekben -0% (exportértékesítés) ).
Adóalap – az áruk, szolgáltatások értékesítéséből és a beszerzési költségekből származó összeg delta.
A fizetendő összeget az alábbi módokon csökkentheti: a levonások arányának növelése, értékesítési volumen csökkentése vagy kedvezményes adózásra való átállás. Nézzünk meg néhány létező jogi módszert az áfa csökkentésére.
Elolvashatja, hogyan kell helyesen kitölteni az áfa-bevallást
Az egyszerűsített adórendszeren végzett munka jellemzői
A speciális adózási rend – egyszerűsített adórendszer célja az adókiadások csökkentése. A következőre váltáshoz a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- A személyzet létszáma nem haladja meg a 100 főt.
- A bevétel hat hónap egymás után kevesebb, mint 75 millió rubel.
- A szervezetnek nincsenek fiókjai.
- A társaság nem szerepel az NKRF 346.12. cikkének 3. pontjában szereplő listán.
A rendszer megváltoztatásához az adóhatósághoz kell fordulni a szükséges formájú írásbeli kérelemmel. A kérelem elbírálásának eredménye alapján és a fenti feltételek mellett a vállalkozás a következő naptári évtől legfeljebb 12 hónapig mentesül az áfa alól.
Ha a vállalkozás nem felel meg az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételeinek, akkor a vállalkozás részekre bontható. Így minden kisvállalatnak joga lesz speciális rendszert alkalmazni, és ennek eredményeként a költségvetési kötelezettségek megtakarítása lesz.
Az átállásnak két negatív oldala van:
- Az átálláskor javasolt a korábban levonásra bemutatott összegekkel megoldani a kérdést. Az ügyvédek átszervezési eljárás formájában tanácsolják a kiutat a helyzetből. Ebben az esetben az újonnan alapított cég nem köteles visszaállítani ezeket az áfaösszegeket, az átszervezett cég pedig nyugodtan átáll az egyszerűsített rendszerre.
- Nagyon gyakran a modern piaci rendszer körülményei között az OSNO szerződő felei nem akarnak egyszerűsítőkkel megállapodást kötni. Ennek oka a költségvetésükre nehezedő adóterhek növekedése. Az ilyen helyzetek úgy oldhatók meg, hogy kedvezményrendszerrel vonzzák a vásárlókat.
Hogyan működik a gyakorlatban az áfa-optimalizálási séma ügynöki szerződéssel – lásd itt:
Egyetlen adó az imputált jövedelemre
Egy másik adórendszer, amelyben a vállalat mentességet kap az áfa kiszámítása és megfizetése alól. Az UTII a tevékenység típusától és az üzlethelyiségtől függ. Meghatározása a havi alapjövedelmezőség fizikai mutatókkal (alkalmazotti létszám, terület) megszorzásával történik.
Például a reklámok jármű felületén történő elhelyezésének alapmutatója 10 000 rubel, a kiskereskedelem forgalmazása és forgalmazása 1 000,00 rubel. A társaság bevétele nem szerepel a számításban.
Hogyan csökkentsük az áfát - alapvető optimalizálási módszerek
Ha egy vállalkozás nem felel meg a kedvezményes adózási rendszer alkalmazásának jogszabályi feltételeinek, akkor többféle módszer is lehetséges az áfa csökkentésére. Nézzük mindegyiket külön-külön.
Levonások alkalmazása
Az NKRF 171. cikke meghatározza a levonásra jogosult adózók kategóriáit. Csak az OSNO-n lévő cégek élhetnek az adóalap csökkentésével.
Ennek érdekében ajánlatos áfa-alany cégekkel szolgáltatási és anyagszállítási szerződéseket kötni. És feltétlenül meg kell követelni az üzleti tranzakciók megfelelő dokumentálását az összes vonatkozó törvénynek megfelelően.
Mivel az adóellenőrzés során a dokumentumokban súlyos jogsértéseket tartalmazó levonások elutasíthatók.
Például a partner nevének hibája az s/f-ben vagy hibás TIN-szám azt eredményezi, hogy az adóhivatal megtagadja a levonás alkalmazását.
Az adótanácsadók azt javasolják, hogy a cégek a lehető leggondosabbak legyenek a megállapodás megkötése előtt: a nalog.ru (üzleti kockázatok) hivatalos adózási webhelyen ellenőrizheti a partnert, és nagyon fontos, hogy a kérelemhez másolatot kérjen a létesítő dokumentumokról.
Ily módon megvédheti magát az úgynevezett fiktív tranzakcióktól és a shell cégektől.
ÁFA optimalizálási séma számítási példákkal. Tulajdonjog átruházása
Ideiglenes halasztást nyerhet az áfa befizetésében, és ezzel csökkentheti az egy bizonyos időszakban fizetendő adó összegét, ha a tulajdonjog eladóról a vevőre történő átruházásakor csak a végső fizetést követően vezet be feltételeket.
Ilyen szerződéses feltételek mellett a nagy értékű áruk szakaszos fizetéssel eladója lehetőséget kap az áfa fizetésének halasztására.
Előleg kiadva
Az áfacsökkentés másik módja az olyan szállítók számláinak további levonása, akiknek a vállalat előleget fizetett.
Például egy géphez szeretnénk alkatrészt vásárolni június 10-én, de annak szállítása csak két hónap múlva lehetséges. Megállapodunk a szerződő féllel az előleg fizetéséről és az előlegről szóló s/f kiadásban.
A levonást pedig a második negyedévben tudjuk majd igénybe venni. És az áru kiszállításakor az ÁFA visszaáll. De ez egy másik jelentési időszak lesz.
Készpénz kölcsön
Az általános forgalmi adó csökkentésének lehetséges lépése a közelgő eladások fizetési eljárásának leváltása. Vagyis a vevő a közelgő szállítás előtörlesztése helyett kölcsönt nyújt az eladónak.
Ennek eredményeként a társaság forráshoz jutott, és az előleg után nem kellett áfát számolni. A kölcsönt kölcsönös elszámolási okirat aláírásával törlesztjük. Ennek eredményeként két szerződés szerinti adósság összeomlik.
Különös figyelmet kell fordítani a kölcsönszerződés megkötésének bonyodalmaira: meg kell határozni a felhasználási forrás biztosításának legpontosabb célját, és javasolt a pénzbevételek, az eladások és a beszámítások közötti átmeneti határok betartása is, hogy ne keltsen további gyanút az adóhatóságok körében.
Letét
Az adóalap csökkentésére további esélyt ad a betétek anyag- és nyersanyagvásárlási rendszere. Ez a fajta előrefizetés hasznos lesz az építőipari cégek számára.
Ez a módszer a megállapodás megkötésekor is körültekintést igényel: ajánlatos a kaució biztosításának egyértelmű feltételeit a szerződésben vagy megállapodásban meghatározni. Az ügyfélnek pedig nagyon pontosan meg kell határoznia a fizetés célját, hogy elkerülje a vitás kérdéseket.
Szállítási költségek rezsiköltségként
Ez a lehetőség csak a 10%-os kulcson működő cégek számára alkalmas (élelmiszer, gyermektermék stb.). A közvetlen szállítási szolgáltatások 18%-os áfakulcsot alkalmaznak, de ezen költségek összegét beszámíthatja a termékek eladási árának kiszámításába, és ezzel csökkentheti a fizetendő adókulcsot.
Nézzünk egy konkrét példát: Egy cég 10%-os áron értékesít növényi olajat. Az értékesítési mennyiség 100 liter 60 rubelért, azaz. A teljes eladási összeg 6000 rubel. Ebben az esetben a szállítás költsége az ügyfélnek 1000 rubel. Az eladó ezeket külön sorként jeleníti meg az eladásban. Ennek eredményeként a fizetendő áfa 780 rubel lesz.
Ha az olaj árába beleszámítjuk a szállítási költségeket, akkor 70 rubel eladási árat kapunk. literenként És az első helyzethez hasonló mennyiség végrehajtása 700 rubel adót fog fizetni. Nyilvánvaló megtakarítás - 80 rubel.
Alapvető sémák az áfa fizetés optimalizálásához. Ügynöki szerződés
Ha az Ön áru- és szolgáltatásszállítója nem áfa-fizető, akkor a vállalat elveszíti a lehetőséget, hogy az ilyen vásárlások után igénybe vegye a levonást. Kiút a helyzetből: ügynökségi rendszer. Az ügynök átveszi és továbbadja az árut a vevő (megbízó) nevében.
Ennek eredményeként az ügynöknek a szerződés szerinti díjazás formájában nyeresége van, és csak ezen összeg után fizet áfát. Ebben a helyzetben az áruszállításért fizetett előleg ügynöki szerződés alapján történő fizetés, és nem tartozik az áfa alá.
Fogyatékkal élők csapata
Az adóalap csökkentésének következő módja az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke szerinti kedvezmények igénybevétele, i.e. a fogyatékkal élők munkába vonzására.
A figyelmeztetés az, hogy az ilyen alkalmazottak számának a teljes listának legalább 80%-a kell legyen. Vagy 50%, ha az alaptőke teljes mértékben a fogyatékkal élők állami társaságainak tulajdonában van.
Egy ilyen lépés a dokumentáció mennyiségének növelését, a speciális munkaügyi szabályok betartását és természetesen az adóellenőrök igényes hozzáállását jelenti.
Számla előleg helyett
Ezt a módszert ritkán használják, bár teljesen legális. Az alapelv a következő: a szállító számlát állít ki, majd a törvény értelmében átutalja a vevőnek fizetésre. Ebben az esetben a beérkezett kifizetés összege nem kerül elszámolásra előlegként. Az árukra vonatkozó jogok átruházása után a kölcsönös elszámolást a kölcsönszerződéssel analóg módon kötik.
Egy ilyen rendszer bonyolultsága az előrelátásban rejlik: pontosan előre kell tudnia az eladási összeget, hogy pontosan ilyen címletű számlát állíthasson ki.
Egyszerű partnerség
Az egyszerű partnerség a szervezetek közötti átmeneti együttműködés egy kitűzött cél elérése érdekében. Az ilyen egyesületek nem igényelnek regisztrációt a Szövetségi Adószolgálatnál. A megállapodás megkötésével a felek egyetlen üzlethez járulnak hozzá tulajdon, pénz, kompetencia és hírnév formájában.
Példa a munkára
Nézzük meg, hogyan működik ez a módszer egy példa segítségével. D és C cég egyszerű partnerséget létesített, és hozzájárulásokat adott: D cég ingatlannal, C cég pedig pénzzel. A megállapodás szerint a betétek egyenértékűnek minősülnek.
Egy bizonyos idő elteltével a kitűzött célok megvalósulnak, és a partnerségi szerződés megszűnik. Ebben az esetben a D cég pénzt, a C pedig tulajdont kap. Az ilyen műveletet a törvény nem áfa-köteles.
Büntetés
Egy másik gyakori séma azonosítható: a szankciók alkalmazása. A szerződés meghatározza az egyes jogsértések esetén kiszabott kötbér fizetésének feltételeit (például szállítási határidők, fizetés). Ebben az esetben az eladási árat szándékosan alulbecsülik.
A vevő megszegi szerződéses kötelezettségeit, és költségeket fizet. Nem szerepelnek az eladó ÁFA számítási alapjában. Ennek eredményeként: a vevő kedvező áron vásárolja meg az árut, az eladó pedig megkapja a várt hasznot és megtakarítja az áfa egy részét.
A fent felsorolt módszerek lehetővé teszik a vállalkozók számára, hogy teljesen legális módon csökkentsék adóterheiket. Mielőtt ilyen vagy olyan utat választana, alaposan tanulmányoznia kell a hatályos adójogszabályokat. Ne felejtse el, hogy a fenti módszerek jól ismertek az adóhatóság számára.
Következtetés
A pénzügyi tevékenységgel kapcsolatos ügyekben gyakorló ügyvédek arra figyelmeztetnek, hogy minden áfaoptimalizálási módszer csak egy adott helyzetre működik. És nincs garancia arra, hogy melyik a megfelelő az Ön számára. Gondolkozz globálisan, kombináld a megközelítéseket és érj el maximális eredményeket.
Az áfa csökkentésének fő módszereit és rendszereit ebben a videóban tárgyaljuk:
A hozzáadottérték-adó (áfa) egy szövetségi adó, amelyet az általános adózási rendszert (OSNO) használó összes szervezetnek és egyéni vállalkozónak be kell fizetnie az állami költségvetésbe. Tekintsük a 2018-ban fizetendő áfa csökkentésének lehetséges módjait és rendszereit.
A szervezetek és egyéni vállalkozók a gyakorlatban különféle módszereket és konstrukciókat alkalmaznak az áfa csökkentésére.
1. Adókedvezmények
Az adókedvezmények alkalmazását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke írja elő. A szervezetek és egyéni vállalkozók mentesülhetnek az adófizetés alól, ha az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó általános forgalmi adó nélküli bevétel összege az előző három egymást követő hónapban összesen nem haladja meg a 2 millió rubelt. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének (1) bekezdésével. Azok a jogi személyek, amelyek jövedéki termékeket értékesítenek, amelyek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. cikkében szerepel, nem vehetik igénybe az adókedvezményt.
A jövedéki és nem jövedéki terméket egyidejűleg értékesítő szervezetek és egyéni vállalkozók adókedvezményeinek alkalmazásának lehetősége jelenleg vitatott. Az oroszországi pénzügyminisztérium szakemberei a 2013. október 31-i 03-07-14/46542 számú levelükben jelezték, hogy ha az adóalany jövedéki terméket értékesít, elveszti az adókedvezményhez való jogát. Ez azt jelenti, hogy az adófizetés alóli mentesség joga elvész, annak a hónapnak az első napjától, amelyben a jövedéki termékeket értékesítették, a mentességi időszak végéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének 2. szakasza). .
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
Az adókedvezmény igénybevételéhez az adózónak legkésőbb a hónap 20. napjáig az alábbi dokumentumokat kell benyújtania az adószolgálatnak:
- kivonat a mérlegből;
- kivonat az értékesítési könyvből;
- beérkezett és kiállított számlák naplója;
- egyéni vállalkozók kivonatot adnak a bevételek és kiadások könyvéből.
2. Átállás az egyszerűsített adózási rendszerre (STS)
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás mentesíti a szervezeteket az általános forgalmi adó alól. Azok a szervezetek azonban, amelyek ezt a módszert alkalmazzák a fizetendő adó csökkentésére, elveszítik az áfával dolgozó partnereiket.
3. A betét átutalása a partner részére
Az ügyfélnek átutalt betét nem adóköteles, így lehetővé teszi a befizetett ÁFA összegének csökkentését.
4. Ügynöki szerződés
Adásvételi szerződés helyett ügynöki szerződés megkötése partnerrel. Az ügynöki szerződés lehetővé teszi a költségek csökkentését. Csak az ügynök díjazásának százalékos aránya kerül megállapításra, mivel az ügynök nem vásárolja meg az árut, hanem elviszi eladásra.
5. Készpénzkölcsön kiadása
A készpénzkölcsön kibocsátásának módja az előleg másik félnek történő átutalása helyett a következő:
- megállapodást kötnek az ügyfélnek nyújtott kölcsönről, ahol meg kell jelölni, hogy a kölcsönt milyen célból adják ki;
- a megállapodás az előszállítás költségével megegyező összeget határoz meg;
- a kiadott készpénzkölcsön nem ÁFA-köteles;
- a szállítási szerződés szerint az árut kiszállítják;
- szolgáltatást nyújtani a szolgáltatási szerződésnek megfelelően;
- a szerződő felek jóváhagyják az elszámolási igazolást, amely rögzíti a kiadott kölcsön visszafizetésének feltételeit a leszállított áruk vagy a nyújtott szolgáltatások terhére.
6. Váltóelőleg
Az adóalanyok nem gyakran alkalmazzák ezt a módszert a fizetendő áfa csökkentésére. Számlaelőleg igényléséhez szükséges:
- a szállító saját váltót állítson ki;
- utalja át a számlát a vevőnek az okirat szerint;
- a beérkezett számla ellenében a vevő a meghatározott összeget a kiadó bankszámlájára utalja. Ebben az esetben az adóügynökök az átutalt pénzt nem tekintik előlegnek;
- bizonylat beszámítása az áruk szállítása vagy szolgáltatásnyújtás után.
Mit ne tegyünk a fizetendő áfa csökkentésekor?
Az adócsökkentés érdekében nem ajánlott héjas cégeket igénybe venni, vagy a bevételek teljes összegét alábecsülni. Ha egy ellenőrzés során az adószolgálat bebizonyítja, hogy a bevétel teljes összegét alulbecsülték, vagy az igénybe vett cég egynapos cég volt, jogában áll az összes kiadást visszavonni. Az azonosított költség összege után áfát számítanak fel, ennek megfelelően a késedelmes adófizetési bírságok és bírságok automatikusan kiszámításra kerülnek.
A fenti áfacsökkentési módok egyikének vagy másikának mérlegelésekor figyelembe kell venni a hatályos adójogszabályokat, és be kell tartani az adóalany javára szóló szabályozás kidolgozására vonatkozó előírásokat. A könyvelő által megfelelően elkészített számviteli és jogi dokumentáció megvédi az adózót az adószolgálattól származó követelésekkel szemben.
A választottbírósági gyakorlat azt mutatja, hogy a legtöbb vita az adófizetők és az ellenőrök között az áfával kapcsolatban merül fel. De vannak törvényes módok az áfa optimalizálására, például a baráti társaságokkal való együttműködés különleges rendszereket alkalmaz. Nézzük meg őket közelebbről.
A hozzáadottérték-adó-csalás elleni hatékony küzdelem érdekében az ellenőrök az ASK VAT-2 és az AIS Tax-3 elektronikus szolgáltatásait használják. Ezek a szoftverrendszerek automatikusan figyelik az adófizetők tevékenységét. Az adóhatóságok azonban még nem tudták teljesen legyőzni a „szürke konstrukciókat”. A gátlástalan adófizetők továbbra is a törvényi kereteken kívül optimalizálják az adóterhek szintjét.
Vannak olyan módszerek az áfa optimalizálására, amelyek nem mondanak ellent a törvénynek. A helyzet az, hogy a közép- és nagyvállalkozások igényeihez általában egy jogi személy nem elegendő. Cégcsoportokat hoznak létre, amelyekbe mind az általános, mind az egyszerűsített adózási rendszerű szervezetek tartoznak. A speciális rendszer alkalmazása az áfa fizetésének elkerülésének legális módja ().
Az áfa optimalizálása érdekében felosztjuk a bejövő bevételi forrásokat
Cégcsoporton belül lehetőség van az értékesítésből származó bevételek cégek közötti felosztására, az OSN-re és az egyszerűsített adórendszerre, így együttesen kevesebb áfát kell befizetni a költségvetésbe. Ez az áfa-minimalizálási program olyan vállalkozások számára alkalmas, ahol az áfafizetőktől és az áfaelkerülőktől egyszerre származik bevétel. Vannak például nagy- és kiskereskedelmi vásárlók, valamint áfamentes vásárlók. A nem fizetőknek nem kell levonniuk az áfát – egyszerűsített eladótól vásárolnak árut. A többi fogyasztó a vállalat általános üzemmódjában van.
A gyakorlat azt mutatja, hogy ha az áfát nem igénylő vásárlók a nagykereskedő forgalmának legalább 10 százalékát adják, a széttagoltság költségei kezdenek megtérülni. Hogyan állapítható meg, hogy mely vásárlóknak kell áfa, és melyiknek nem? Az ügyfelek felmérései itt nem sokat segítenek. Vannak hatékonyabb módszerek:
- mutasd be ügyfeleidnek a tényt: ÁFA nélkül költözünk dolgozni. És csak azoknak kell felajánlani tartalék lehetőséget áfával, akik emiatt megtagadják az együttműködést;
- jövedelmezőbbé tenni az áfa nélküli munkát (kedvezmények, halasztott fizetés);
- végezze el az ügyfelek előzetes elemzését, és csak azoknak ajánlja fel az áfa nélküli munkavégzésre való átállást, aki ezzel biztosan nem veszít semmit.
A törvény nem tiltja több egymásra utalt jogi személy bejegyzését. Az adóhatóság azonban ebben az esetben megpróbálja bebizonyítani, hogy a felosztásnak egyetlen célja volt az adómegtakarítás. Ebből következően az egyszerűsítő tevékenysége fiktív, és minden bevételét az általános rendszer szerint a társaság forgalmában kell elszámolni. Ez természetesen további áfát, jövedelemadót, bírságot és büntetést von maga után (). Ezen túlmenően a különleges szabályozás alatt álló társaságot megfoszthatják ettől a státustól, és az általános rendszer szerint újraszámíthatják az adókat.
Jó érv az adóhatóságok számára a cég marketingpolitikája és az üzleti cél megléte. Például egy speciális árképzési stratégia miatti kísérlet arra, hogy ne veszítse el a kiskereskedelmi piacot.
Hogyan utalhat át áfalevonást biztonságosan és veszteség nélkül
Ha a levonandó áfa összege meghaladja a felhalmozott összeget, sőt meghaladja a 88 százalékos normát, akkor a vállalatnak nemcsak mélyreható íróasztali ellenőrzésre és a Szövetségi Adószolgálatnál be kell fordulnia, hanem helyszíni adóellenőrzés. Nézze meg, hogyan kerülheti el az ilyen következményeket.
Választottbírósági gyakorlat
A Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság 2017. január 31-én kelt F04-6830/2016. számú határozatában tárgyalta az üzletág megosztásával kapcsolatos vitát. Az adóhatóság azzal vádolta meg az adózót, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, újonnan létrehozott, egymásra utalt és ellenőrzött szervezetek részvételével áfa-optimalizálási konstrukciót hozott létre. Az ellenőrzés eredménye alapján a társaságnál többletadót és áfát állapítottak meg.
A bíróság az adózónak adott igazat. Sikerült bebizonyítania, hogy az egymásra utalt személyek önálló üzleti tevékenységet folytattak. A társaság ellenőrzött szervezetekkel kötött szerződéseket helyiségek albérletére, a vevő által szállított alapanyagok feldolgozására és szállítására. Az egyszerűsítőknek saját beszállítóik és vevőik voltak, akik csak velük dolgoztak, és nem avatkoztak bele az adózó ellenőrzésébe. Az egymásra utalt cégek alacsonyabb áron értékesítettek hasonló termékeket.
Az adózó a mezőgazdasági termékek beszerzése és értékesítése mellett azok feldolgozásával is foglalkozott. Az egymásra utalt cégek nem foglalkoztak feldolgozással. Vagyis tevékenységük nem azonos.
Az adóhatóság a raktárleltár eredményére hivatkozott. A raktárban az alapanyagok tárolására szolgáló területek nem kerültek lehatárolásra. A különböző cégek alapanyagait együtt tárolták. Ez jelzi az eltartott személyek állítólagos függő tevékenységét és a formális dokumentumáramlást.
A bíróság azonban megjegyezte, hogy a nyersanyagok ilyen közös tárolása megengedett. A mezőgazdasági termékek nem rendelkeznek egyedi jellemzőkkel, és csak típusban, fajtában stb. A helyes raktári elszámoláshoz elegendő tudni, hogy egy adott jogi személy mennyi nyersanyagot birtokol, és nem azt, hogy pontosan hol található.
A tulajdonjog hiánya az egyszerűsítők között, az azonos hitelintézeteknél lévő folyószámlák és az egyetlen IP-cím az adózónál nem jelzi a szervezetek gazdasági tevékenységének nem függetlenségét.
Hogyan optimalizáljuk az áfát? Legyen közvetítő
Miért kereskedjen saját költségén, ha lehetősége van a partnerek képviselőjévé válni és áttérni az egyszerűsített rendszerre? Ebben az esetben a társaság közvetítői díj formájában olyan bevételhez jut, amely korábban kereskedelmi árrést jelentett, valamint a többletjuttatás egy részét, a del credere díját. Ezen bevétel után nem kell áfát vagy jövedelemadót fizetni.
Ez vagy az áruk vásárlására vonatkozó ügynöki megállapodással érhető el, ha a megbízó korábbi vevő, vagy az értékesítési megállapodással, ha a megbízó korábbi eladó. A választás attól függ, hogy kivel könnyebb megegyezni a képviseletről. Ugyanakkor a szerződő felek semmit sem veszítenek abban az esetben, ha nem kell áfát levonniuk - elvégre az egyszerűsített közvetítő díjazását nem terheli ez az adó. Ha a megbízóknak (bizottságoknak) továbbra is áfát kell fizetniük, akkor megpróbálhatnak velük megegyezni a díjazásból, akár 18 százalékig. A közvetítő mindenesetre megtakarítja a jövedelemadót.
A közvetítői szerződés alapján történő munkavégzés az adómegtakarításon, különösen az általános forgalmi adó optimalizálása mellett számos előnnyel jár. Az áru tulajdonjoga nem száll át a közvetítőre, és ő nem von le áfát. Ezért ezt a levonást nem lehet megvonni, ha például a megbízóról kiderül, hogy gátlástalan adófizető.
Minél kisebb a cég forgalma, annál kisebb a kinevezés valószínűsége , és a közvetítő forgalma csak a saját javadalmazásából áll. Még ha az ellenőrzés meg is történik, nem érinti az olyan „problémás” adókat, mint az áfa és a jövedelemadó - a nagy többletterhek kockázata csökken.
De vannak hátrányai is. A bizományosnak vagy ügynöknek nehezebb hitelhez jutni. Fennáll annak a veszélye, hogy a közvetítői szerződést átminősítik adásvételi szerződéssé, különösen akkor, ha a dokumentumfolyamatban hibák vannak.
Természetesen az adóhatóságok tisztában vannak ezzel az áfaoptimalizálási módszerrel, és gyanakodva kezelik a közvetítői megállapodásokat. Vita esetén a siker az ügynök kölcsönös függésének és a megbízónak való alárendeltségének bizonyítékán múlik. A hovatartozás formai jelei mellett itt fontosak az új közvetítő létrejöttének tényei, amikor az egyszerűsítő bevétele megközelíti a kritikus mutatószámokat, amelyek lehetővé teszik egy speciális rezsim alkalmazását, az ügynök munkája egyetlen kölcsönösen függő megbízóval stb.
Az ellenőrök odafigyelnek a tranzakciókra, ha az ügynök speciális rendszert alkalmaz, vagy ha az ügynök egynapos üzletre utal. Az ügynökök – külföldi szervezetek – iránt is érdeklődni fognak.
Hogyan lehet bizonyítani az adóhatóságnak a közvetítők bevonásának szükségességét
Az ügynöki díj érvényességének megállapítása egyszerű - meg kell érteni, hogy van-e üzleti célja a közvetítő bevonásának, vagy lehetséges volt-e nélküle (a Legfelsőbb Bíróság 2016. augusztus 2-i határozata, 309-KG16- 8920). Nézzük meg, milyen érvek segítik bizonyítani a közvetítők bevonásának szükségességét.
Az értékesítési volumen nőtt. Az egyik jogvitában a társaság két megbízási szerződés alapján tudta igazolni a költségek és a levonások érvényességét. Az ügynöknek biztosítania kellett a repülőgép-üzemanyag értékesítési volumen növelését (A Nyugat-Szibériai Kerület AS 2016. június 28-i F04-2457/2016. sz. határozata). És sikerült neki. A bíróság megállapította, hogy az értékesítési volumen 1,3-szorosára nőtt.
Az ügynök funkciói nem duplikálják a megbízó alkalmazottainak feladatait. A társaság fizetős szolgáltatások nyújtására kötött szerződést egy vállalkozóval. Az egyéni vállalkozónak azonnal el kellett látnia a kezes termékeivel a moszkvai és a moszkvai régió egészségügyi és gyógyszerészeti intézményeit. Az ellenőrök megállapították, hogy a vállalkozó szolgáltatásai megkettőzik a marketingszolgálat és a cég fejlesztési és értékesítési igazgatójának feladatait. A bíróság azonban megállapította a szerződő fél által nyújtott közvetítői szolgáltatások valóságát. A felügyelőség nem szolgáltatott bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy az egyéni vállalkozó és a cég alkalmazottai ugyanazt a munkát végezték volna (a moszkvai kerületi közigazgatási körzet 2016. augusztus 29-i F05-11844/2016 számú határozata).
A megbízó nem adhatta el az árut közvetlenül a végfelhasználóknak. A védekezés felépítésénél fontos annak bizonyítása, hogy a közvetítő önállóan végzi tevékenységét, és rendelkezik a szükséges anyagi és munkaerő-erőforrásokkal is. Az adóhatóságnak nem merülhet fel a gyanúja, hogy a megbízó önállóan látja el a megbízottra ruházott feladatokat.
Az egyik jogvitában az adóhatóság a közvetítői ügyletek költségeit és levonásait alaptalannak ismerte el. A cég a megbízási szerződés megkötésének gazdasági megvalósíthatóságát indokolta. Kifejtette, hogy közvetlenül nem dolgozhat a végfelhasználókkal (a Központi Kerületi Bíróság 2014. november 19-i A09-564/2014. sz. határozata).
Az áfa csökkentése érdekében útdíjfeldolgozást végzünk
A gyártócégek előnyben részesítik az autópályadíj-alapú áfa-optimalizálást, egy egyszerűsítő közreműködésével. Lehetővé teszi, hogy maximálisan kihasználja a különleges rendszerek előnyeit anélkül, hogy szétaprózná vállalkozását.
Ebben az esetben a gyártó a termékeket nem a saját költségén állítja elő, hanem a barátságos vállalatok rovására, amelyek beszállítói vásárlóként működnek. A gyártó minimális adót utal át a költségvetésbe, mivel a feldolgozási munkákért minimális díjazást állapítanak meg. Az útdíjszedő szervezet különleges rendszert alkalmaz, és kedvezményes adókulccsal fizet.
A vevő által szállított alapanyagok feldolgozására vonatkozó megállapodás tulajdonképpen egyfajta szerződés (Ptk. 37. fejezet). A vállalkozó általános rendszert alkalmazhat. De kiadásainak jelentős részét a bérek, biztosítási díjak és egyéb áfa nélküli költségek teszik ki. Ezért számára előnyösebb az egyszerűsítés alkalmazása.
Több adományozó is lehet. Egyikük általános rendszert, a másik speciális rendszert alkalmazhat. Leggyakrabban ez az egyszerűsített adórendszer, de a termékek további kiskereskedelmi értékesítése esetén lehet UTII vagy PSN. A szolgáltatók önállóan vagy közös beszerzési ügynökön keresztül vásárolják meg a feldolgozáshoz szükséges alapanyagokat és anyagokat, és továbbítják a feldolgozónak.
A késztermékek a kereskedőké. Külső vevőknek adják el. Ha az eladó az OSN-en van, akkor a termékeket olyan nagy nagykereskedőknek ad el, akiknek ÁFA-t kell fizetniük. Ha az egyszerűsített adórendszert használja - kis nagykereskedők, költségvetések és egyéb vevők számára, akiknek nincs szüksége áfára. Ha UTII vagy PSN - a kiskereskedelmi vásárlóknak.
Az egyszerűsített adórendszerben értékesítőként végzett munka fő előnye az áfa hiánya. Ez különösen fontos az új áfa-bevallási forma és a speciális ASK áfa 2 program bevezetése után, ha egy gyártó az általános rendszert alkalmazza, akkor csak az alapanyag-feldolgozási munka költsége után fizet adót. Ezekre a munkákra a lehetséges minimális árat határozzák meg.
Az ellenőrök indokolatlan adókedvezményt láthatnak az útdíjrendszerben. Azzal érvelnek majd, hogy az útdíjbeszedő szervezetek funkciói mesterségesek, és az alapanyagok beszerzését és a késztermékek értékesítését valójában maga a gyártó végzi. Az adókedvezmény igazolásához üzleti cél szükséges.
A gyártó üzleti céljai az autópályadíj-megállapodás megkötésével kapcsolatban a következők lehetnek:
- elegendő vevőkör vagy nyersanyagszállítókhoz való hozzáférés hiánya,
- működő tőke hiánya,
- képtelenség vonzani az adósságfinanszírozást.
Ugyanakkor a gyártó rendelkezik berendezésekkel, jó üzleti hírnévvel, ésszerűsített gyártási folyamattal, képzett személyzettel és munkatapasztalattal. Minden, amivel az eladó nem rendelkezik.
Az egyszerűsített adórendszerben értékesítőként végzett munka fő előnye az áfa hiánya. Ez különösen fontos az új áfabevallási forma és az ASK ÁFA 2 program bevezetése után.
Választottbírósági gyakorlat
Ha az üzleti cél nyilvánvaló, az adóalanyok bíróság előtt is megvédhetik ügyüket. Példa erre a Nyugat-Szibériai Körzet AS 2017. január 31-i F04-6830/2016 sz.
Az adóhatóságok azzal vádolták a céget, hogy „üzleti szétaprózódási” rendszert hozott létre azáltal, hogy ellenőrzött kereskedőket hozott létre egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva. A cél az áfa és a jövedelemadó indokolatlan adókedvezmény megszerzése.
Az adóalany a következő érveket hozta fel mellette:
- az egységnyi termék feldolgozásának árát nem rögzítették, hanem havonta számították ki a feldolgozás során ténylegesen felmerült költségek figyelembevételével, kereskedelmi árréssel és áfa felszámításával;
- a társaság teljes mértékben figyelembe vette az e tevékenységből származó bevételt a számvitelben és az adószámvitelben;
- az adózó hasonló termékeket a kérelmezőnél alacsonyabb, azaz versenyképesebb áron értékesített;
- A megkötött ügyletek eredményeként költségvetési veszteségek a felelősek.
Az áfa csökkentése érdekében felosztottuk az üzletet
Az áfa optimalizálása érdekében a vállalkozás felosztásának lényege, hogy egy általános rendszerű társaság formálisan több egyszerűsített társaságot hoz létre, amelyek jogosultak nem áfát fizetni. A veszély itt éppen a „formálisan” szóban rejlik. Ha az üzlethez valóban több szervezetre van szükség, akkor a szétválás törvényes.
A legáltalánosabb okok között, amelyeket az adóhatóság egy üzletág fiktív szétválasztásakor azonosít, a baráti társaságok függetlenségének hiányára utaló jelek figyelhetők meg, mint például:
- dokumentumok hivatalos aláírása;
- személyzet, ingatlan, járművek hiánya;
- kizárólag belső vállalkozókkal dolgozzon;
- több vállalat vagy alkalmazott hasonló tevékenysége;
- közvetítői megállapodások alkalmazása;
- tranzit jellegű pénzügyletek;
- regisztráció egy napon, röviddel a fő céggel való szerződéskötés előtt;
- bankokat, igazgatókat, főkönyvelőket stb. kiszolgáló jogi címek egybeesése;
- tevékenység megszüntetése más jogi személyekkel való egyesülés formájában történő átszervezéssel.
Ha az áfa optimalizálásról beszélünk egy szervezet példáján, akkor két tipikus helyzetet különböztethetünk meg, amikor a közép- és nagyvállalkozások az üzleti széttagoltságot alkalmazzák.
1. helyzet. Az üzletág az egyszerűsített adórendszert alkalmazó több jogi személyre oszlik, amelyek mindegyike önálló tevékenységet folytat a csoport általános kereskedelmi tevékenysége keretében.
Általánosságban elmondható, hogy a bírói gyakorlat ebben a helyzetben inkább az adófizetők javára alakul (az Északnyugati AC 2016.02.03. A56-22627/2015. sz., Nyugat-Szibériai 2016.06.05. A27. sz. határozatai). -19625/2014, Ural, 2015.12.16., A60-12924/2015 sz., Távol-Kelet A51-34304/2014 sz., 2015.07.10.).
Vannak negatív gyakorlatok is az ilyen típusú zúzással kapcsolatban (a Legfelsőbb Bíróság 2015. november 27-i 306-KG15-7673 sz. határozata, a Nyugat-Szibériai Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013. augusztus 16-i határozata A81-3642/ 2012 és a West Siberian AS 2017. február 6-án kelt A27-10743 /2016 kerületek). Régebbi, de még mindig azt mutatja, hogy a jogi személyektől való teljes függetlenség mellett is fennáll a további költségek kockázata.
2. helyzet. Az egyszerűsített adórendszer felosztása során létrejött jogi személyek mindegyike átveszi a teljes tevékenység egy részét. A korábbi helyzettől eltérően ebben az esetben a bírói gyakorlat nem kedvez az adófizetőknek (az East Siberian AS 2016. október 13-i, A74-9292/2015. sz., a West Siberian AS 2016. március 2-i, A45-2687 sz. határozatai /2015, Moszkva, 2013. április 3., A40-22050/2012 sz., északnyugati körzet A13-7050/2013 sz., 2017.06.02.).
Pozitív gyakorlat is létezik (az uráli körzet A76-3351/2013. sz., 2015. július 31-i, az észak-kaukázusi körzet A63-4162/2014. sz., 2015. május 25-i és a kelet-szibériai körzet A19. sz. 2015. február 3-án kelt 16584/2013.
Amint azt az Alkotmánybíróság a 2004. február 24-i 3-P számú határozatában megjegyzi, a bírósági ellenőrzésnek nem célja az üzleti szférában független gazdálkodó szervezetek által hozott döntések gazdasági megvalósíthatóságának ellenőrzése. Az üzlet kockázatos jellegéből adódóan objektív korlátai vannak a bíróságok azon képességének, hogy azonosítsák az üzleti tévedések jelenlétét.
Az Alkotmánybíróság 2017. július 4-én kelt, 1440-O számú határozatában Aranovsky bíró külön véleményének adott hangot, miszerint a vállalkozás széttagoltsága elvileg nem minősül bűncselekménynek. Nem tilos a tevékenység több személyen keresztül történő folytatása. Az adótörvény kifejezetten lehetővé teszi a kölcsönös függést. Szándékosságról egyáltalán nem szabad beszélni, hiszen minden cég, vállalkozó szándékosan, és nem véletlenül van bejegyezve a felügyelőségen.
A vállalkozás széttagoltsága elvileg nem minősül bűncselekménynek. Nem tilos a tevékenység több személyen keresztül történő folytatása.
Amikor az adóhatóságok nem vonják felelősségre az adófizetőket az üzleti töredezettség miatt
A bírói választottbírósági gyakorlat elemzése lehetővé teszi, hogy számos okot azonosítsunk, ha az adóhatóság nem vonja felelősségre az adóalanyokat az üzleti töredezettség miatt. Például a következő esetekben hoztak bírósági határozatokat az adózók javára:
- az adóhatóság nem igazolta a formális iratáramlás meglétét, a kereskedelmi és termelési lánc összes láncszeme megerősítette az ügyletek valóságát, vagy az ellenőrzés nem tett ilyen kérelmet (az Uráli kerületi KSZ január 12-i állásfoglalása, 2018. sz. F09-8406/17);
- a termékek kiszállítását szabályosan elkészített elsődleges és adóbizonylatok igazolják, és az ellenőrzés nem vitatja az ügylet valóságát, és a szerződő felek önállóan végezték üzleti tevékenységüket (Az Észak-Kaukázusi Kerületi Igazgatóság 2017. október 18-i F08- sz. határozata) 7598/2017);
- A jogszabály nem tartalmaz olyan indokokat, amelyek alapján az indokolatlanul visszatérített áfa az áruk kivitele esetén további adóköteles olyan harmadik személynek, aki nem exportálta az árut, és nem nyújtott be áfát a költségvetésből történő visszatérítésre (Északnyugati Autonóm Körzet határozata). Kerület 2017.03.05. kelt F07-3073/2017.
„Hogyan lehet legálisan optimalizálni az áfát”, „hogyan csökkentsük az áfát”, „hogyan ne kelljen áfát fizetni”, „készpénz” és „készpénz”
Ezek és a hasonló keresési lekérdezések a legnépszerűbbek közé tartoznak az interneten, és a hirdetések megjelenítése rájuk akár 1000 rubelbe is kerülhet. A verseny magas. Az adócsalás egyre nagyobb lendületet kap, és napról napra nő azon „adó Copperfieldek” száma, amelyek szemináriumokon varázslatos módszereket kínálnak az áfa és a biztosítási díjak legális optimalizálására.
A soha nem látott nagylelkűség vonzereje
Ez érthető. Sok izgalom van itt. Valójában az ASK VAT-2 rendszeren túl, amely annyi zajt okozott, hogy lehetővé tette a Szövetségi Adószolgálat számára az összes áfalánc automatikus nyomon követését, az adószolgálat az Orosz Föderáció Központi Bankjával és a Rosfinmonitoringgel együtt vállalta a bármely vállalkozás „keringési rendszere” - folyószámlák.
Ha nem lusta olvasni, elmesélem, hogy valójában miről fog hallani a „sztár” adószemináriumokon. INGYEN! Hogyan spórolhatok meg nem csak pénzt, hanem időt is. Azok az adótanácsadók, akik a cégcsoportban adóoptimalizáló képességüket hirdetik, szintén sokat nyernek a bevételükön. Az alábbiakban egy modern adórendszer teljes eszköztárát is alaposan áttekintheti. Az anyag végén pedig egy 20 perces hasznos videó található. De először a dolgok.
Az üzleteket bankokba „tekerjük fel”.
Az adókockázatok leküzdéséhez objektíven kell bemutatnia azokat.
2015 végére a Rosfinmonitoring és a jegybank nyomására a cégszámlákat vezető magánhitelintézetek is bekapcsolódtak az adóellenőrzési folyamatba.
Régi ez a történet. De most egy új fejlesztést kapott:
A jegybank 2015 májusában új kritériumot dolgozott ki a vállalati ügyfelek értékelésére, nevezetesen a társaság által a folyószámláról a költségvetésbe befizetett adók és az ezen a számlán lévő forgalom arányát. Ha jelentős eltérés van a számokban (a folyószámlán magas forgalom mellett fizetett adó minimális összege), a banknak haladéktalanul jelentenie kell a Rosfinmonitoring felé, mint minden kétes ügylet esetében. Kezdetben az arány 0,5%;
2015 októbere óta új információcsere-megállapodás van érvényben a Szövetségi Adószolgálat és a Rosfinmonitoring között, amelynek értelmében az utóbbinak be kell jelentenie az adóhatóságot az általa azonosított adózási konstrukciókról és az esetleges adóbűncselekményekről. Korábban a Rosfinmonitoring és a Szövetségi Adószolgálat közötti információcsere nagyrészt a valutaszabályozásra korlátozódott. Most a megállapodás részeként a Rosfinmonitoringtól kapott információk alapján megfelelő adatbázist alakítanak ki az adóhatóságok automatizált elektronikus dokumentumkezelő rendszerében, az „AIS Tax”-ban, amelyet a helyszíni adóellenőrzések tervezésekor használnak fel;
2015 novemberében a jegybank értesítette a kereskedelmi bankokat a nem gyanús adólevonások arányának a számlaforgalom 1%-ára történő emeléséről.
Ezen túlmenően a Szövetségi Adószolgálat a Központi Bankkal tárgyal az ASK-VAT-2 rendszer funkcionális bővítéséről, amelyen keresztül az adóhatóságok mostantól nyomon követik az áfa befizetését a szerződő felek adóbevallásain. A Szövetségi Adószolgálat most azt akarja, hogy ez a rendszer képes legyen közvetlenül feldolgozni a pénzeszközök mozgására vonatkozó adatokat a partnercégek számláin keresztül. Így az adóhatóságok a közeljövőben nemcsak az adózók összes nyitott/lezárt folyószámlájáról, és nem csak a pénzeszközök azon keresztül történő mozgásáról, előzetes banki kérelmek megküldése nélkül rendelkeznek majd információval, hanem az áfabevallások adatait is automatikusan összehasonlítják. azokkal, akik megerősítik ezeket a fizetési műveleteket. A Szövetségi Adószolgálat azt is tervezi, hogy az ASK VAT-2 rendszert kombinálja a vámszolgáltatási bázissal. Ennek eredményeként az importáló cégek is beleesnek az áfaigazgatás összoroszországi rostájába.
Össz-orosz átverés
Elvileg minden adószeminárium az adóigazgatási lehetőségek borzalmával kezdődik. És ezt támogatom. Őszintén szólva, tisztességes számú cégtulajdonosnak nincs fogalma az adóigazgatás lehetőségeiről, és az adóbiztonság alakulásában nagyon hasonlítanak a VAZ 2107 1978 és 2011 közötti fejlesztéséhez.
De a legfinomabb, amiért elmész a szemináriumra, a receptek.
Mivel etetik a bizonytalanságtól elkábult cégtulajdonosokat és cinkosaikat: a főkönyvelőket és a megtalálókat?
Biztosíthatom Önöket, hogy a javasolt technikák készlete szigorúan korlátozott, és az ábrán látható. Felhívjuk figyelmét, hogy az az állítás, hogy alkalmasak kis-, közép- és nagyvállalkozások számára, nonszensz. Az egyes eszközök megvalósítása a „pénzébe” kerül. Az adóoptimalizálás céljai és mértéke is megfelel a vállalkozás léptékének.
Ráadásul nem minden optimalizáló képes mindegyikről beszélni. Például nem minden „beszélő fej” érti részletesen, mi is az a befektetési társulási vagy koncessziós szerződés, az adóhatásokról nem is beszélve. Ezért koncentráljunk a népszerűbbekre:
„Egyszerűsített” ÁFA optimalizálás
ÁFA optimalizálás- ez az 1-es számú csali. Miből áll az ígéret, hogy 3-5-7 jogi eszközt ad?
Valójában a „moszkvai ügyvédek” körében a forgalom egy részének az „egyszerűsített adóba” való átcsoportosítása nem más, mint az áfaoptimalizálás eszköze. A marketing pluralitása csak annak a következménye, hogy felsorolunk néhány tipikus módszert a vállalkozás „leegyszerűsített” forgalomra való felosztására.
Időnként itt keverednek az iparági árnyalatok: a nagykereskedelemben az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalatok „klónozása” (az általános beszerzésekből származó bevételek minimális felárat adnak, és két részre oszlanak - áfával és anélkül), vagy „egyszerűsített” vállalkozók a Lakásépítő Vállalkozások Csoportja (ebben az esetben a Fejlesztőnek már nincs áfája, és „az ő” vállalkozóikat több egyszerűsítettre bontva elméletileg az egész vállalkozást áfamentesíteni kellene).
És valójában?
Elfelejtik itt közölni, hogy az első példából származó áramlások széttöredezettsége megtalálta a legfelsőbb igazságügyi hatóságok támogatását, de csak feltétellel! Feltéve, hogy az ÁFA-t nem igénylő vásárló ténylegesen alacsonyabb áron kap egy terméket, munkát vagy szolgáltatást, mint az, aki az Ön áfás cégénél vásárol.
Ami a kivitelezést illeti, a hatás csak egy esetben érvényesül: ha a Cégcsoportban a Fejlesztő és a Fővállalkozó funkciói egy jogi személyen belül egyesülnek. Más esetekben ez a megközelítés egyszerűen nem hoz semmit.
Mit mondhatunk a „termelési” funkció egyszerűsített vállalattá történő szétválasztásáról. Közös megközelítés. DE! A termelési funkciók elkülönítésének legalább három módja van, attól függően, hogy a vállalkozás milyen logikával működik. Ki a főnököd? Termelés (az értékesítés azt adja el, amit meg tud termelni)? Értékesítés (a termelés kikerüli, és azt csinálja, amit a kereskedői el akarnak adni)? Ezt a 3 szétválási lehetőséget pedig meg kell szorozni a szerződéses struktúrák 4 formájával: adásvétel, vevőtől vagy vállalkozótól függő szerződés, egyszerű partnerség. És ez csak egy mikroszkopikus része az árnyalatoknak.
"Szegény IP"
Tegye meg vállalkozását egyéni vállalkozókkal az egyszerűsített adórendszerrel. Szerencsére például a szverdlovszki régióban az adókulcs 7% még a „bevétel mínusz kiadások” mellett is.
Igen, itt nem optimalizálja az áfát, mondják, de az egyéni vállalkozók legális módja a „készpénz” fogadásának.
Milyen is valójában? Rögtönzött
minden ember halandó, és amint helyesen megjegyeztük, hirtelen meghal. Végtelen számú okból. Ha nem Ön az egyéni vállalkozó, akkor hogyan fogja biztosítani pénzeszközeinek biztonságát? Minden nap fogsz forgatni?
a Központi Bank 2014. december 31-i követelményei szerint, ha egy egyéni vállalkozó a jóváírást követő két napon belül pénzt vesz fel, akkor ez „gyanús művelet”, és ha több százezer rubelről beszélünk, akkor a bank , saját belátása szerint vagy magyarázatot kér, vagy megtagadja a banki szolgáltatásokat .
Az „egyszerűsített személy” adókiadásai közé nem számíthatók be az egyéni vállalkozó költségei. Az adótörvénykönyvben szereplő kiadások listája kimerítő. Ott ilyen nincs.
Egyéni vállalkozó nem társasági szerződés alapján dolgozik. Ez lószar. A társaság alapítói társasági szerződést kötnek.
a bankoknak „ajánlottuk” a tarifák módosítását. Átutalások jogi személyektől a fizikusok számláján lévő magánszemélyek és egyéni vállalkozók költsége legalább 1%. A bankok engedelmesen eleget tettek ennek. Ha az egyéni vállalkozó pénzt akar felvenni a bankból, azt az egyéni vállalkozó számlájáról a magánszemély kártyájára utalja át. ez 1%
Ha a bank egy hónapon belül jelentős felfelé irányuló eltérést tár fel az egyéni vállalkozó bevételében, akkor magyarázatot kér. Egyes esetekben a műveleteket az elején felfüggesztik.
Ha úgy dönt, hogy egyéni vállalkozóként önállóan jegyez be egy védjegyet, és jogdíjat kap érte, akkor ez egy nagyszerű terv. Komoly vagyok. A legtöbb esetben a Szövetségi Adószolgálat nem tudja kiszámítani, hogy ez (azaz a jel) mennyibe kerül. DE! A védjegy regisztrációja a Rospatentnél legalább 1 évig tart. És ez csak akkor van így, ha nincs hozzád kérdésük.
Arról nem is beszélve, hogy a funkciók bármilyen szétválasztása, beleértve azok egyéni vállalkozókra való átruházását is, vezetői és gazdasági indoklást igényel. Az adóoptimalizálás mint cél illegális.
Biztosítási díjak
A biztosítási díjak optimalizálásával kapcsolatban általában hallgatok. Hosszan sorolhatja azokat a kompenzációs típusokat, amelyek látszólag nem tartoznak ugyanazon járulékok alá.
De a való életben csak két alkalmazható és legalábbis univerzális módszer létezik:
Termelőszövetkezet - mivel a járulékokat nem a szövetkezet tagjainak a munkavállalásukért fizetett kifizetésekből számítják. Jogi természetüknél fogva ezek osztalékok. A fogás: a szövetkezet tagjai tavaly óta szerepelnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában. Ezért ha 100 embert akarsz egy PC-be pakolni, ráadásul nagy a fluktuációd, akkor megunod, hogy a közjegyzőhöz jársz velük. Ilyen nem adóköteles szociális szolgáltatások. A járulékfizetés a nettó nyereségből történik, tehát ha a PC az egyszerűsített adórendszerben van, és még a szverdlovszki régióban is (7% vagy 5%), akkor finom. És ha például a Novoszibirszk régióban (az arány 15%), akkor mindent alaposan ki kell számítania.
Konkrét karakterekhez nem kötött, KIZÁRÓLAG a kollektív szerződés által biztosított kártérítési kifizetések. Csak ebben az esetben nem egyfajta motiváció, ami azt jelenti, hogy kívül esnek a szociális adózás hatályán. hozzájárulások. Ennek megfelelő véleménye van a legfelsőbb bíróságnak.
Visszatérve az anyag elejére. A kockázatok felé.
Először, ne menj túl messzire, de ne légy hülye sem. Az adóigazgatás új kihívások elé állítja Önt. Egy egyéni vállalkozás azonban nem néz szembe minden kockázattal. A legfontosabb dolog az, hogy megértse, mit kockáztat.
Másodszor, sőt, az adókockázatok mellett vannak vagyoni és gazdálkodási kockázatok is.
Ráadásul az esetleges további adóterhek kockázata szinte értéktelen. Ha nincs mit beszedni tőled. Az ellenőrzés előtti elemzés teljes rendszere pedig a tulajdont birtokló szabálysértők azonosítására „szabott”, hogy valóban legyen mit venni. Meghatározásra kerül az alapítók és a cégvezető vagyonának összetétele is. És a családtagjaikat is. Miért?
Mert 2015 óta számos olyan mechanizmus indult, amely az adókockázatokat ingatlankockázatokká alakítja át. És ezek nagyon szokatlan mechanizmusok.
Tehát mi az aranykulcs titka, és van-e ilyen?
Felajánlok egy cselekvési tervet, amely alternatívát jelenthet a szokásosnak. Ez nem egy univerzális csodaszer, hanem körülbelül 200-250 befejezett projekt általánosításán alapul a MEDIUM vállalkozások, azaz a 150-250 millió rubel forgalmú vállalatok strukturálására. akár 10-15 milliárd rubel/év. A többit nem tudom megítélni – őszintén szólva nem tudom.
Menj el egy adószemináriumra... várj a költésre! Nyaralásra 30-40-50 ezer kell.
A „lila tehénnel” kell kezdenünk. Vagyis az üzlet azon jellemzőiből, amelyek nemcsak a túlélést, hanem a fejlődést is biztosítják. Ha még élsz, akkor neked is van egy „lila tehened”. Ezen kívül van stratégiád is. Legyen ez egy-két évig. A vállalkozás felépítésének és az adóbiztonság elemeinek meg kell felelnie a stratégiának. Erősítsd meg.
Következésképpen. Figyelembe véve, hogy az áfa optimalizálására nincs törvényes eszköz, és az agresszív módszerek ellenőrizhetetlenséghez vezetnek, döntsön Ön. Megpróbálja húzni még egy ideig, vagy most elkezdi visszautasítani. Mindannyian felnőttek vagyunk, és mindent tökéletesen értünk. A helyzetek változóak. Végül még nem törölték például a csúszópénzek szükségességét. Ez az Ön vállalkozói döntése. A második esetben mindenképpen nő az adóterhelés.
A jövedelemadó más kérdés. A folyamatszemléletű optimalizálásuk törvényes. Döntse el saját maga, hogy vannak-e olyan bevételek, amelyeket optimalizálni kell.
Következésképpen. Sebezhetőség elemzése. Ahogy korábban mondtam, nem kell minden kockázattal szembenéznie. Megvédeni magát mindentől és mindentől nagyon drága. Gazdaságilag megvalósíthatatlan. Próbáljon meg minden kockázati csoportot kipróbálni. A megközelítés a következő: üzleti szegmentáció, amelyben a 80%-ot lehetőleg védeni kell, és csak az ötödét lehet kockáztatni többletprofitért. Most nincs eltévedve. A kockázatok nem kifizetődtek? Mindenesetre ez nem fenyegeti az egész üzletet.
Csökkentse a készpénzfelvétel szükségességét. Ha alaposan megnézi, hol költik el a készpénzt, akkor látni fogja, hogy az üzletből történő pénzfelvételek 20-30%-a helyettesíthető más eszközökkel.
Ennek az elvnek a fejlesztésében. Valószínűleg az Ön cégcsoportja nem rendelkezik külön szervezettel - refinanszírozási központtal. Így azáltal, hogy a Vállalatcsoporton belüli pénzeszközöket alacsony adózású jogalanyokhoz irányítja át, nem tudja azokat működési forgalomba helyezni. Tehát készpénzt vesz fel.
Biztosítani kell az eszközöket. Ez az adóbiztonság, a vállalati razziák és az esetleges csőd szempontjából lényeges. Ráadásul a hagyományos elszigetelés nem alkalmas. Még egyszer utalok a videóra.
Egy fontos kérdés: mit rejtegetünk? Műveletek vagy eszköztulajdon? Egy adott vállalkozás sajátosságaitól függ.
Bontsa le azokat az üzleti folyamatokat, amelyek értéket adnak vállalkozása számára. A vállalkozások adóhatással járó szétválása csak akkor lesz legális, ha egy FÜGGETLEN funkciót különítenek el.
Most a Cégcsoport jogi struktúráján kell gondolkodnunk. Miből válasszunk? LLC, nem állami részvénytársaság, termelőszövetkezet, egyéni vállalkozó...vagy esetleg gazdasági társaság? Mindegyik típusnak megvannak a maga sajátosságai. Például ahelyett, hogy egy termelőszövetkezetből optimalizálást csikarnánk ki, az értékes eszközök „elpusztíthatatlan” őrzőjévé tehető...
A cég költségvetésére nehezedő adóterhek gyakran arra kényszerítik a cégvezetést, hogy gondolkodjanak az adók, azon belül is az adók optimalizálásán. Természetesen helyes, ha csak azokkal a lehetőségekkel járunk el, amelyeknek jogalapjuk van. Nézzük meg még ma, hogy lehet-e és hogyan lehet törvénysértés nélkül csökkenteni az áfát, illetve hogy csökkenti-e a jövedelemadót.
Lehetséges-e csökkenteni az adó összegét?
Amikor az áfa csökkentéséről beszélnek, az első dolog, ami eszébe jut, az illegális és a legálisnál kevésbé törvényes módszerek, amelyek a fedőcégeken vagy offshore zónákon keresztül történő pénzkivételre vonatkoznak. Vannak meglehetősen megbízható rendszerek, de ezek is veszélyt jelentenek az ilyen szabálysértőkre. De mindezek mellett vannak egészen hivatalos módszerek is az áfa csökkentésére. Ők:
- Kevésbé hatékony, mint a csalás.
- De ha szisztematikusan és helyesen használják, jelentősen csökkenthetik a költségvetésbe történő kifizetéseket.
Az alábbiakban bemutatjuk azt a diagramot, hogy hogyan csökkentheti legálisan a költségvetésbe fizetendő felhalmozott áfát (optimalizálás).
A legális áfacsökkentési rendszereket ebben a videóban tekinti át egy szakember:
Hogyan csökkenthető a költségvetésbe fizetendő áfa
Levonások csökkentése
Az adócsökkentés másik legális módja az áfalevonás. Csak a következőn dolgozó cégek használhatják őket. Ennek normatív alapja az adótörvény 171. cikke.
A módszer jellemzői:
- Ez a módszer az adóalap csökkentése.
- A cégnek minden „kimenő” termék után ÁFA-t kell fizetnie.
- Az egyik feltétel a szállítók adókedvezményének hiánya. Mindegyiküknek áfát kell fizetnie.
- A levonás magában foglalja a vásárolt áruk és anyagok áfáját.
- Az áfa összegét fel kell tüntetni a számlákon és egyéb forrásbizonylatokon.
Most nézzük meg, hogyan csökkenthetjük az import ÁFA-t.
Import ÁFA
Az üzleti tevékenységet folytató cégek számára fontos tényező az import áfa optimalizálása. Ehhez a feltételeknek teljesülniük kell (az adótörvénykönyv 171. cikke):
- Az árukat vagy anyagokat el kell adni, vagy áfaköteles ügyletekben kell felhasználni.
- Az áfát általában ugyanabban a negyedévben vonják le, amikor a bevételek a cég raktári nyilvántartásába kerültek.
- A vámáru-nyilatkozat időben történő benyújtása.
A levonási jogot igazoló dokumentumok:
- Szerződés külföldi céggel.
- Számla birtoklása.
- , amit a cég fizetett ki a vámon.
Ezenkívül az importőröknek lehetőségük van a vám-áfa fizetésének elhalasztására. Ez megtehető banki vagy biztosítói garanciák mellett.
A tárgyidőszakra fizetendő adó
A jelen időszakban az áfa csökkenthető kölcsönszerződés megkötésével. A séma ebben az esetben a következő:
- A vevő kölcsönszerződést köt az eladóval és azt biztosítja.
- Ezután a szállítási szerződés értelmében az eladó előre fizetés nélkül szállítja az árut.
- Az üzlet lezárult.
Bár ebben nincs semmi törvénytelen, ahhoz, hogy az adóhivatalnak ne legyen kérdése, szükséges:
- A megállapodásban határozzon meg egy elfogadható semleges célt a kölcsönhöz.
- A kölcsön összegének kissé el kell térnie az áru árától.
- A kölcsönszerződés és az adásvételi szerződés feltételei nem eshetnek egybe.
Adó a negyedév vége után
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke utal arra, hogy egy vállalat mentesül az áfa fizetése alól, ha negyedéves bevétele nem haladta meg az egymillió rubelt. a helyi Szövetségi Adószolgálattal való kapcsolatfelvétel után egy évig biztosított. A fellebbezés a következőket tartalmazza:
- Nyilatkozat.
- Kivonat a társaság mérlegéből.
- Másolás a bejövő és kimenő számlák nyilvántartási könyvéből.
- Kivonatok az értékesítési, bevételi és.
Ebben az esetben, ha a nyereség év közben nő, a haszon automatikusan elvész. Az alábbiakban olvashat arról, hogyan csökkentheti tovább a nyereséget az áfa befolyásolása nélkül.
Egyéb opciók
Számos más lehetőség is van az áfafizetés csökkentésére.
Lehetséges-e csökkenteni a jövedelemadót és az áfát, ha helyiségeket bérelnek anélkül, hogy a Justice-nál kötöttek volna megállapodást? Ebből a videóból kiderül:
A kaució átutalása
Mivel kaució nincs (erről az adótörvény is beszél), segítségével csökkenthető az ügylet adóalapja és ennek következtében az áfa. A séma ebben az esetben a következőképpen működik:
- A kiállított előleget anyagvásárlási előlegként dokumentáljuk.
- Ez jogalap arra, hogy ezt az összeget ne vegyük be az adóalapba.
- Az ügylet teljes összege csak a teljesítéskor kerül feltüntetésre a teljesítési okiratban.
Ez a séma akkor a leghatékonyabb, ha az anyagok vásárlása nem azonnal történik meg, hanem bizonyos időre meghosszabbodik.
Az alábbiakban az áfa optimalizálását, a szállítási költségek csökkentését tárgyaljuk.
A szállítási költségek ÁFA optimalizálása
10%-os áfakulcsot alkalmazó cégekre vonatkozik. Mivel a szállítási áfa mindig 18% (az adótörvénykönyv 153. cikke), az alacsonyabb kulcsú cégek az adó csökkentése érdekében a szállítási költségeket beszámíthatják az áruk árába. Ekkor ezeknek a szolgáltatásoknak az áfája is 10%. Előfeltétel:
- A szállítási költségeket ne emelje ki külön sorként. Az összegnek teljesnek kell lennie.
Az áruk tulajdonjogának átruházásának késése
Anélkül, hogy lehetővé tenné az áfa legalább részleges csökkentését, ezzel a módszerrel elhalaszthatja a fizetését. Ennek érdekében a szerződésben egy záradék szerepel a tulajdonosi jogok teljes átruházásáról a vevőre, csak az ügylet lezárása után.
Ez lehetővé teszi, hogy az utolsó befizetés beérkezéséig vagy a teljesítési igazolás aláírásáig a befizetések ne szerepeljenek az adóalapban. Ha a szerződés hosszú, akkor az áfa befizetése egy vagy két adózási időszakot késhet.
Az alábbi videó megmutatja, hogyan csökkentheti az áfát a nyereség csökkentése nélkül:
Cikkek a témában
